税收基础知识(国际税收)

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简答题

1.什么是国际税收？试述国际税收与国家税收的联系与区别。

含义:开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的税收问题和税收现象.

联系:１它们都是以政治权力为后盾所进行的一种特殊分配；２.国家税收是一国政府与它政治权力管辖范围内的纳税人之间所发生的征纳关系；而国际税收讲的是国家与国家之间在税收分配方面所发生的双边或多边关系。当这种关系反映为有关国家政府之间财权利益分配的矛盾时，就超出了某一国的国家税收范围，不可能由一国政府独自解决，必须由有关国家政府共同去求得解决。因此，国家税收就衍化为国际税收。国家税收是国际税收的基础 国家税收又要受到国际税收一些因素的影响.

区别：（1）国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征形式， 而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问 题和税收关系，不是凭借某种政治权力进行的强制课征形式；

（2）国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；

（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同税种，而国际税收不是一种具体的课征形式，所以没有自己单独的税种。

2.跨国公司各种税收筹划示意图，并作简要说明。

1.利用中介国际控股公司避税

1.规避东道国股息预提税：1）规避东道国对汇出股息征收的预提税。

2）规避居住国对汇入股息征收的公司所得税。

2.设法统一计算海外子公司的利润，以充分利用母公司居住国的外国税收抵免限额

跨国母公司从其海外子公司分得利润，母公司居住国一般允许母公司就这笔外国来源所得进行外国税收抵免。但各国都有抵免限额的规定，而且在计算抵免限额时许多国家规定采用分国限额抵免法。

2.利用中介国际金融公司避税

1./利用中介国际金融公司安排借款

跨国公司在经营过程中经常要从海外的金融机构借入资金，但如果向一个与跨国公司居住国无税收协定的国家（地区）借款，跨国公司所在国对跨国公司支付给境外贷款者的利息可能就要征收很高的预提税。跨国公司可通过它在第三国设立的中介公司从境外贷款者借入这笔资金，而避免负担这笔利息预提税。

一、单项选择题

1.经济性国际重复征税是指不同国家（征税主体）对（ ）进行的重复征税。

A. 同一纳税人的同一税源

B. 同一纳税人的不同税源

C. 不同纳税人的同一税源

D. 不同纳税人的不同税源

【您的答案】

【正确答案】 C

【答案解析】 重复征税的关键是对同一税源的重复课征，因此选项B、D都不符合这个关键性判断依据。对同一纳税人的同一税源进行的重复征税，属于法律性重复征税。

2.国际重复征税的根本原因是（ ）。

A. 纳税人所得的国际化

B. 各国所得税制的普遍化

C. 跨国纳税人的存在

D. 各国行使的税收管辖权的重叠

【您的答案】

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。

3.某集团公司，其母公司设在中国境内，在境外A国设立一子公司，子公司2009年度的应纳税所得额为1500万元（人民币，下同），已知A国企业所得税税率为20％，

子公司在A国缴纳所得税300万元，并从税后利润1200万中分给中国母公司股息200万元。则该母公司应就分回的税后利润在我国缴纳的企业所得税为（ ）万元。

A. 0

B. 50

C. 12.5

D. 62.5

【您的答案】

【正确答案】 C

【答案解析】 （1）母公司来源于子公司的所得为：200＋300×[200÷（1500－300）]＝250（万元）；（2）母公司应承担子公司所得税为：300×[200÷（1500-300）]＝50（万元）；（3）间接抵免限额＝250×25％＝62.5（万元），分回的利润在国外实际缴纳所得税50万元，由于小于抵免限额，所以可以全部抵免，所以母公司应在我国缴纳企业所得税62.5－50＝12.5（万元）。

4.假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A.B两国的所得税税率分别为30%和25%，若A国采取全额免税法，则A国应征税额为（ ）万元。

税收基础知识重点

税收基础知识重点

第一章：税收的定义和分类

1. 税收的概念

税收是指国家根据法律规定，按照一定的税率和税基，从居民和非居民的财产、收入和行为上征收的一种财政收入。

2. 税收的分类

（1）按税种分类

- 间接税：这类税收是指税务主体通过征税目标征收税款，纳税人并不是直接向税务主体缴纳税款。间接税的特点是税务主体通过行政手段、企业或个人的交易环节实施税收，纳税人通过购买商品或接受服务的方式向国家缴纳税款。常见的间接税有增值税、消费税、关税等。

- 直接税：这类税收是指税务主体直接向纳税人征收税款。直接税的特点是税务主体直接向纳税人征收税款，纳税人需主动向国家缴纳税款。常见的直接税有个人所得税、企业所得税、房产税等。

（2）按征收主体分类

- 中央税：由中央政府依法征收的税收，主要包括增值税、消费税、企业所得税等。

- 地方税：由地方政府依法征收的税收，主要包括房产税、土地使用税、城市维护建设税等。

（3）按征税对象分类

- 个人税：对个人财产、收入和行为进行征税，主要包括个人所得税、遗产税等。

- 企业税：对企业财产、收入和行为进行征税，主要包括企业所得税、增值税等。

第二章：税收的基本原则

1. 合法性原则

税收必须依法征收和使用，合法性是税收的基本原则。税务主体必须依法制定税法，履行法定税收程序，确保税收的合法性。

2. 公正性原则

税收征收和分配必须公平合理，公正性是税收的基本原则。税务主体在税收征收和分配过程中，应当坚持公平原则，避免过度负担纳税人或偏袒某一群体。

3. 简易性原则

税收征收的程序和规则应当简明易懂，简易性是税收的基本原则。税收政策和税法应当避免复杂繁琐的规定，使纳税人能够容易理解和遵守税法。

4. 效率性原则

税收征收和分配应当高效率和高效益，效率性是税收的基本原则。税务主体应当根据经济、社会发展的需要和目标，制定科学合理的税收政策，提高税收的征收效益。

国际税收计算知识点总结

国际税收计算是涉及到跨国企业和个人的税务问题，需要考虑不同国家的税法和税收政策。本文将从国际税收计算的基本原理、主要知识点和案例分析等方面进行总结。

一、 国际税收计算的基本原理

国际税收计算的基本原理是按照各国的税法和税收政策进行计算，并遵循国际税法的相关规定。国际税收计算涉及到两个主要方面，一是税基的确定，即税收所计算税额的基础；二是税率的确定，即税率是多少。

税基的确定：税基是计算税收的基础，各国的税基有所不同。比如，企业的税基通常以利润为基础，而个人的税基通常以所得为基础。企业的利润是指企业在一定期间内所获得的总收入扣除成本和费用后的余额，这是企业的税基。个人的所得通常是指个人在一定期间内所获得的各类收入，包括工资、薪金、利息、股息、房产收入等，这是个人的税基。

税率的确定：税率是税收的比例，各国的税率有所不同。一般情况下，税率越高，所需要缴纳的税额就越多。在国际税收计算中，需要根据不同国家的税法和税收政策确定适用的税率。

二、 国际税收计算的主要知识点

1.国际税收的相关理论和法律法规：国际税收计算需要了解国际税收的相关理论和国家税法的相关规定。比如，要掌握国际税收的基本概念和原则，要了解各国的税法和税收政策，要熟悉国际税收协定和双边税收协定等。同时，需要了解国际税收的发展趋势和相关政策变化等。

2.税基的确定：在进行国际税收计算时，需要准确确定税基。企业的税基通常以利润为基础，需要准确计算其利润总额。个人的税基通常以所得为基础，需要准确计算其各项收入总额。在确定税基时，需要考虑各类收入的分类，计算各项收入的净额，以及相关的扣除额等。

3.税率的确定：在进行国际税收计算时，需要确定适用的税率。一般而言，税率需要根据不同国家的税法和税收政策来确定。同时，需要考虑各项收入适用的税率，计算各项收入应缴纳的税额。

4.抵免和减免税额：在进行国际税收计算时，可能涉及到抵免和减免税额。比如，企业可能根据不同国家的税法和税收政策来享受抵免和减免税额的优惠。个人可能根据不同国家的税法和税收政策来享受抵免和减免税额的优惠。在进行国际税收计算时，需要考虑抵免和减免税额的具体适用情况。 5.税收合规和风险管理：在进行国际税收计算时，需要遵守各国的税法和税收政策，确保纳税合规。同时，需要考虑相关的税收风险，制定合理的税收策略，进行风险管理，避免发生税收争议。