审计学案例题

《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。

上述问题尚未调整。

［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

（二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。

并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。

某公司资产构成及重要性水平分配方案见表［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。

要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。

2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。

审计典型例题4附答案（合集5篇）第一篇：审计典型例题4附答案一、单选题1、在对存货实施监盘程序时，以下做法中，B注册会计师下列做法中不恰当的是()。

A.对于受托代存存货，实施向存货所有权人函证等审计程序B.乙公司相关人员完成存货盘点程序后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序C.对于已作质押的存货，向债权人函证与质押存货相关的内容D.对于因特殊性质而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等程序2、有关存货监盘的下列表述中，不正确的是()。

A.注册会计师无法亲临现场，即由于不可抗力导致其无法到达存货存放地实施存货监盘，可以考虑改变存货监盘日期，并对预订盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试B.对存货进行监盘是证实存货计价和分摊的重要程序，除非出现无法实施存货监盘的特殊情况。

在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序C.对于存放在公共仓库中的存货，可通过函证方式查验D.对于危害性物质，如果被审计单位对其生产、使用和处置存有正式报告，注册会计师可通过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是否存在3、王萍是源启会计师事务所派往乙公司实施存货监盘的外勤人员。

在乙公司盘点存货之前，王萍应当()。

A.跟随被审计单位的盘点人员B.观察存货盘点计划的执行情况C.确定存货数量和状况记录的准确性D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标示4、下列有关存货计价测试的说法中错误的是()。

A.注册会计师除应了解掌握被审计单位的存货计价方法外，还应对该计价方法的合理性和一贯性予以关注，被审计单位没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动B.存货成本的计价测试包括对直接材料成本的审计、直接人工成本的审计和制造费用等审计内容C.在测试时，如果发现被审计单位是为执行销售合同而持有的存货，对于超过销售合同约定部分的存货，注册会计师仍然应该以合同价格为基础计算存货的可变现净值D.在进行计价测试时，注册会计师应尽量排除被审计单位已有计算程序和结果的影响，对相关存货进行独立测试5、注册会计师在选择存货计价测试的样本时，一般所采用的抽样方法是()。

审计案例考试真题一、在审计过程中，审计师发现被审计单位存在未入账的应收账款，这一发现最可能表明的问题是：A. 应收账款管理不善B. 销售收入确认不准确C. 存货控制存在缺陷D. 成本控制不严格（答案）B二、审计师在审查被审计单位的内部控制时，发现其采购部门与供应商之间存在异常频繁的价格调整。

这一发现可能指向的风险是：A. 采购成本过高B. 销售价格不合理C. 存货积压严重D. 资金运用不当（答案）A三、在对被审计单位的现金管理进行审计时，审计师发现大额现金支付频繁且未附详细说明。

这一发现可能暗示：A. 现金管理严格规范B. 内部控制存在漏洞C. 资金使用效率高D. 财务风险较低（答案）B四、审计师在审查财务报表时，注意到被审计单位的其他应收款科目余额异常增大。

为查明原因，审计师应首先：A. 核对其他应收款的明细账B. 审查销售收入的确认情况C. 检查存货的盘点记录D. 分析固定资产的折旧方法（答案）A五、被审计单位在一年内多次更换会计师事务所，且每次更换均伴随重大财务调整。

这一行为可能表明：A. 被审计单位财务状况稳定B. 被审计单位管理层诚信度高C. 存在潜在的财务风险或管理问题D. 会计师事务所服务质量不稳定（答案）C六、审计师在审计过程中发现，被审计单位某项长期资产未计提减值准备，而该资产的市场价值已明显低于账面价值。

这一发现可能导致的审计结论是：A. 资产计价准确B. 利润高估C. 负债低估D. 现金流充足（答案）B七、被审计单位内部控制报告中提到，所有重大交易均需经过董事会批准。

审计师在审计中发现一笔大额交易未经董事会批准即已执行。

这一发现表明：A. 内部控制得到有效执行B. 内部控制存在重大缺陷C. 董事会决策效率低下D. 交易本身合法合规（答案）B八、审计师在审计被审计单位的存货时，发现存货的实际数量与账面数量存在较大差异，且差异原因不明。

这一发现对审计意见的影响可能是：A. 出具无保留意见审计报告B. 出具保留意见审计报告C. 出具否定意见审计报告D. 出具无法表示意见审计报告（答案）D。

审计学课程设计案例题答案Revised by BETTY on December 25,2020案例一资产负债表审计一、上述疑点存在的问题及对报表相关项目的影响1、“应收账款”项目问题：违反了营业收入的确认原则，按实质性测试，采用交款提货方式的销售，以货款已经收到或取得收取货款的权利，同时发票账单和提货单已交给购货方时确认收入实现。

所以公司应在20×1年1月10日确认的收入不属于本年营业收入。

影响：这样做会虚增本年资产，给报表使用者造成误会。

所以：应收账款账户应进行相应调整，减少58500元的虚增资产。

2、“长期股权投资”项目问题：康盛公司对B公司的投资占有10%，即对合营企业的投资，属于共同控制，应采用权益法计算，而在权益性投资下，是对股票股利不做处理的。

影响：此做法给报表使用者造成误会。

所以：长期股权投资账户应进行相应调整，减少50000元。

3、“应付账款”项目问题：资产负债表中的应付账款项目金额应为应付账款总账余额与预付账款借方余额的总和。

影响：此项目虚减10000元，使得利润虚增，负债减少。

造成报表使用者误解。

所以：应付账款账户应相应调整，金额调整为435000元。

应付账款应从贷方转到预付账款的借方。

会计分录如下：借：应付账款 10000贷：银行存款 100004、“预提费用”项目问题：向银行借入6个月的生产周转款，到期一次还本付息，康盛公司未作任何会计处理。

影响：少计提了6个月的利息。

所以：借款应贷记“短期借款”账户，借款所发生的利息应计入“预提费用”账户。

作正确的会计分录如下：借：预提费用 3 000贷：应付利息 3 000二、重新编制资产负债表表1 资产负债表会股01表编制单位：康盛股份公司 20××年12月31日金额单位：元三、若编制的资产负债表不平衡，请说出你的审计建议1、检查资产项目金额是否反映其实际成本；2、检查各项数字符号标示是否正确；3、检查报表项目的填列口径是否正确；4、检查资产负债表补充资料是否完整。

《审计学》课程网上案例题布置时间案例分析（一）ABC会计师事务所接受A公司委托，审计了A公司2010年度财务报表。

A公司是上市公司，2008年、2009年连续亏损，2010年度扭亏为盈。

ABC会计师事务所审计人员对A公司实施了风险评估程序后，初步怀疑A公司有虚增销售收入的可能。

审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。

要求：(1)经了解相关内部控制后，注册会计师决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。

为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，A公司应设立哪些控制程序？(2)根据A公司的情况，请回答高估销售收入主要的三类情形是什么？并简要设计出相应的应对程序。

(3)么？每条路线的截止测试程序是什么？每条路线主要测试的目的是什么？【资料】甲公司主要从事日用消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。

系统自20×6年以来没有发生变化。

甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日用消费品经销商。

A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。

A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）公司在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。

甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。

甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。

（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。

由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。

（3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。

案例1：澳达公司2000年5月份销售费用明细账见下表案例2：1、阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入,逐步消耗；每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。

2、1999年12月31日,该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2100千克，加工程度50％；产成品结存4800千克.期未在产品和产成品账面记录与盘点数一致。

3、2000年2月2日，审计人员受托对该企业进行财务审计.当日，对在产品和产成品进行了盘点,盘点结果：在产品盘存2000千克，加工程度50％；产成品盘存 5 000千克.4、其他有关资料如下：2000年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A材料5000千克；产成品交库单记录甲产品入库数4000千克;产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。

要求：运用调节法验证1999年12月31日有关会计资料的准确性。

案例3：某企业2000年12月31日产成品明细账结存数为640件。

审计人员于2001年1月15日晨对产成品进行盘点,结果为608件。

查阅产成品仓库卡片得知1月1日至14日产成品入库1240件，发出1172元件(出入库记录经查阅无误)。

要求判断产成品账面结存数640件的正确性。

案例4:宏大股份有限公司2003年12月31日产成品——羊毛衫明细账结存数量(单位：件）见下表：要求：根据2004年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2003年12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性。

案例5：编制银行存款余额调节表。

资料：199X年12月31日公司银行存款余额为18000元，银行对账单余额为 18 485元，经过逐笔核对，发现下列末达款项:1．公司于 12月 30日存入从其他单位收到的转账支票一张，计1600元，银行尚未入账。

2．公司于 12月 30日开出转账支票1200元，现金支票 100元,持票人尚未到银行办理转账和取款手续,银行尚未入账。

3．委托银行代收的外埠销货款800元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达企业，企业尚未入账。

审计学案例汇总及答案案例1、现金盘点：一、资料2004年1月25日，审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。

2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。

2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：1.现金实有数1850元。

2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。

另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。

银行核定的公司库存限额为2000元。

二、审计步骤第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。

因为职工胡立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元，为2300元。

未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。

1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。

由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。

第二步：核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。

既然在2004年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。

计算过程如下：2300+7160-7130=2330(元)由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。

第1篇一、背景介绍某市审计局于2020年对某国有企业（以下简称“该公司”）进行财务收支审计。

该公司成立于2005年，主要从事房地产开发和经营业务。

近年来，该公司经营状况良好，但同时也暴露出一些财务管理上的问题。

某市审计局在审计过程中发现该公司存在以下问题：1. 虚列成本，少计利润；2. 隐瞒收入，违规发放福利；3. 违规操作，损害国有资产；4. 财务报表披露不真实。

二、审计过程1. 审计计划阶段审计组在审计计划阶段，根据审计目标，制定了详细的审计方案。

审计方案包括审计范围、审计方法、审计程序、审计时间安排等。

2. 审计实施阶段（1）查阅资料。

审计组查阅了公司的财务报表、会计凭证、合同、会议纪要等相关资料。

（2）实地调查。

审计组对公司的财务收支、内部控制、经营状况等方面进行了实地调查。

（3）分析问题。

审计组对收集到的资料进行分析，发现该公司存在上述问题。

3. 审计报告阶段审计组根据审计结果，撰写了审计报告。

审计报告包括审计依据、审计范围、审计方法、审计结果、审计建议等。

三、审计结果1. 虚列成本，少计利润审计发现，该公司在2019年度虚列成本1000万元，少计利润200万元。

经核实，该笔成本系虚构业务，无实际发生。

2. 隐瞒收入，违规发放福利审计发现，该公司在2019年度隐瞒收入500万元，违规发放福利300万元。

经核实，该笔收入系虚构销售，福利发放不符合公司规定。

3. 违规操作，损害国有资产审计发现，该公司在2019年度违规操作，将国有资产500万元转移至关联企业。

经核实，该笔操作违反了国有资产管理制度。

4. 财务报表披露不真实审计发现，该公司在2019年度财务报表披露不真实，虚增资产500万元。

经核实，该笔资产系虚构投资。

四、审计建议1. 严格财务管理，规范成本核算；2. 加强收入管理，杜绝违规发放福利；3. 严格执行国有资产管理制度，防止国有资产流失；4. 依法披露财务信息，确保财务报表真实可靠。

第一章总论案例一注册会计师职业的作用一、资料1987年AICPA百岁华诞时，美国前总统里根在他的贺信中写道：“独立审计为企业和政府的财务报表提供可信度。

没有这种可信度，债权人和投资者就难以做出为我们的经济带来稳定和活力的决策。

没有注册会计师，我们的资本市场将土崩瓦解。

”二、要求根据里根总统的上述贺信内容，分析现代注册会计师审计职业的作用。

案例二注册会计师的作用一、资料某上市公司在2001年报中对2000年度会计报表的重大会计差错进行了追溯调整，调整金额高达8228万元，调整后2000年度由盈利转为亏损。

由于该公司1999年度已经出现了巨额亏损，如果2000年度再度亏损，则应当被列入ST公司。

该公司重大会计差错调整的项目涉及“漏结转成本1300万元、少计销售费用（广告费）992万元、研发费用未计入当期损益600万元、提前确认未实现的销售收入213万元、提前确认所得税返还收益150万元、未抵消存货中未实现利润420万元、少计其他（费用）110万元、少提坏账准备2694万元、少计存货跌价准备1406万元、少计长期投资减值准备343万元”。

该公司认为出现这种巨额调整是因为会计处理和会计估价不当，属于对会计准则理解的偏差造成，而市场上一些投资者和分析专家却认为这属于会计报表虚假，虚增利润。

二、要求请你分析该问题属于什么性质，指出注册会计师在其中应发挥什么作用。

第二章注册会计师的职业规范与法律责任案例一注册会计师职业道德一、资料郑和范大学毕业后加入了A会计师事务所，一年后被一起分派到审计甲公司（房地产开发公司）年度财务报表的审计组，审计组长分派他们负责货币资金、存货和固定资产的审计工作。

审计期间他们遇到了下列情况：（1）几乎每天工作结束后，郑和范的大学同学李（甲公司出纳员）都要请他俩和审计组长一起喝酒、唱歌、做按摩。

（2）工作期间郑的父亲以最优惠的价格从甲公司购得住房一套。

（3）随着工作的进行，范与甲公司存货保管员张产生了爱情并确定了情侣关系。

审计案例分析单选题100道及答案解析1. 在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在虚构销售收入的情况。

这主要违反了（）A. 存在认定B. 完整性认定C. 准确性认定D. 权利和义务认定答案：A解析：虚构销售收入意味着本来不存在的交易被记录，违反了存在认定。

2. 注册会计师在审计时，获取的被审计单位管理层声明书通常（）A. 可以作为可靠的审计证据B. 本身不足以构成充分的审计证据C. 比其他审计证据更可靠D. 属于内部证据，可靠性较高答案：B解析：管理层声明书本身不足以构成充分的审计证据，需要结合其他审计证据进行判断。

3. 下列关于审计重要性的表述中，错误的是（）A. 重要性的确定离不开具体环境B. 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C. 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D. 对重要性的评估需要运用职业判断答案：C解析：重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。

4. 在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）A. 评估的财务报表层次的重大错报风险B. 评估的认定层次的重大错报风险C. 固有风险与控制风险的乘积D. 控制风险与检查风险的乘积答案：B解析：审计风险模型中的重大错报风险是指评估的认定层次的重大错报风险。

5. 审计人员在对存货进行监盘时，应当由（）参与盘点。

A. 会计主管B. 仓库保管人员C. 注册会计师D. 以上都要答案：D解析：存货监盘时，会计主管、仓库保管人员和注册会计师都应当参与。

6. 审计证据的相关性是指审计证据应当与（）相关。

A. 审计目标B. 审计程序C. 审计范围D. 审计方法答案：A解析：审计证据的相关性是指审计证据应当与审计目标相关。

7. 注册会计师在审计计划阶段，运用（）来确定审计的重点领域。

A. 分析程序B. 实质性程序C. 控制测试D. 细节测试答案：A解析：在审计计划阶段，运用分析程序来确定审计的重点领域。

8. 对于被审计单位的应收账款，审计人员实施函证程序，未能收到回函。