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企业税负分析报告企业税负分析增值税行业平均税负率参照表税负率＝应交税金/销售收入即系=(销项税-进项税)/销售收入×100序号行业平均税负率1 农副食品加工3.502 食品饮料4.503 纺织品(化纤) 2.254 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.915 造纸及纸制品业5.006 建材产品4.987 化工产品3.358 医药制造业8.509 卷烟加工12.5010 塑料制品业3.5011 非金属矿物制品业5.5012 金属制品业2.2013 机械交通运输设备3.7014 电子通信设备2.6515 工艺品及其他制造业3.5016 电气机械及器材3.7017 电力、热力的生产和供应业4.9518 商业批发0.9019 商业零售2.5020 其他3.50税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。
企业税收负担率的测算分析税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）×100将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于-30，则该企业申报异常。
（二）企业销售额变动率的测算分析当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）÷上月应税销售额×100累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×100累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50或低于-50，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。
（三）企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析销售成本变动率=（本期累计销售成本-上年同期累计销售成本）÷上年同期累计销售成本×100销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售额×100企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。
大企业税收风险管理和服务岗位测试题大企业税收风险管理和服务岗位试题一、单选题（每题2分，共20分）1.各级税务机关可运用掌握的企业涉税信息，选取企业涉税事项进行比对、分析，及时全面了解企业集团及其成员企业的税源变动情况，为___a___、评估和应对提供基础性信息。
A风险识别B税务审计C风险验证d风险自检2_____________________。
A桌面审计B税务审计C现场审计d风险评估3.定点联系企业税务风险管理系统有风险管理信息采集子系统、___b___、税务审计查账子系统等部分组成。
A行业风险特征数据库B企业税务风险评估与管理子系统C企业风险管理数据库D税务风险评估与管理子系统4.税企合作市指总局定点联系企业和税务机关遵循平等、互信、_a__、共赢的原则，合作开展企业名册管理，共同预防和控制税务风险。
a自愿b公开c互助d公平5._______;是指在国家税务总局的统一部署下，国家税务总局将定点联系企业集团总部，定期提交同级及其成员企业名册的业务处理流程，税务机关将根据上述信息对企业名册进行核查，并反馈名册核查结果，定点正确建立企业树形管理制度。
a企业名册管理b总局定点联系企业C全过程税务风险管理D税务服务管理和大型企业管理6.大企业税务风险管理指引旨在__a___,防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或名誉受损。
a引导大企业合理控制税务风险B倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念C促进企业内部管理与外部监督的有效互动d企业把税务风险管理制度与企业内部风险控制和管理制度结合起来7.税务风险管理的主要目标包括：税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；___c___；纳税申报和税款缴纳符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。
A.税务风险管理机构和岗位职责是否明确B.税务风险识别和评估的机制和方法c对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规d企业把税务风险管理制度与企业内部风险控制和管理制度结合起来8.遵从引导包括政策服务、涉税诉求的受理和回复、引导企业建立完善税务风险内控体系、____b_____。
《内蒙古大企业税收风险管理研究》篇一一、引言内蒙古地区，作为中国重要的经济和工业基地，大企业税收风险管理的深入研究变得至关重要。
有效的税收风险管理不仅可以确保企业的经济稳定和健康增长，还有助于政府实施更科学的财政政策和优化税制。
本篇论文将深入研究内蒙古大企业的税收风险管理，探索其中的关键因素与解决策略。
二、内蒙古大企业税收风险管理背景及重要性内蒙古是我国的主要产煤地和重要农业基地，经济发达的大企业众多，而随之而来的是一系列复杂的税收风险问题。
企业面对的政策调整、财务变动以及内外部经营环境变化等都可能引发税收风险。
如何对这些风险进行有效的管理和控制，已成为大企业亟待解决的问题。
三、内蒙古大企业税收风险管理的现状分析当前，内蒙古大企业在税收风险管理方面存在一些问题。
首先，部分企业对税收政策的理解和执行不够准确，导致税务风险的发生。
其次，企业缺乏有效的风险预警和应对机制，无法及时应对突发的税务风险。
此外，部分企业存在内部管理混乱、财务信息不透明等问题，也增加了税收风险。
四、内蒙古大企业税收风险管理的主要策略（一）建立完善的税收风险管理机制企业应建立完善的税收风险管理机制，包括风险识别、评估、应对和监控等环节。
通过科学的风险管理流程，确保企业能够及时发现和应对税务风险。
（二）加强税收政策的学习和培训企业应加强对税收政策的学习和培训，提高员工对税收政策的了解和执行能力。
同时，企业应与税务机关保持密切沟通，及时了解政策变化和调整。
（三）优化企业内部管理企业应优化内部管理，提高财务信息的透明度和准确性。
建立健全的内部控制体系，确保财务数据的真实性和完整性。
（四）引入专业的人才和团队企业应引入专业的税务人才和团队，负责企业的税收风险管理工作。
专业团队能够提供科学的建议和解决方案，帮助企业有效应对税务风险。
五、内蒙古大企业税收风险管理实证分析以某大型能源企业为例，该企业在面对税务风险时，采取了了上述的税收风险管理策略，并取得了显著的成效。
庆阳市大企业税收效应分析■国家税务总局庆阳市税务局课题组|2018年，面对国际经济环境错综复杂、国内经济下行压力依然较大的严 峻形势，庆阳市税务局在全面落实国地 税征管体制改革任务的同时，坚持以组 织收入为中心，强化重点税源监控，密 切关注原油价格变动以及税收政策调 整对大企业税收收入的影响，有针对性 地开展大企业税收风险管理，优化大企 业个性化纳税服务，为全市经济社会发 展和财政收支平衡做出了积极贡献。
一、大企业税收管理概况(一）大企业基本情况。
按照省局 确定下发的大企业名单,2018年全市 税务机关共管辖各类大企业178户， 其中总局千户集团庆阳成员企业175 户，省级大企业3户，市级大企业0 户。
占全市纳税人46526户（企业 18829户，其中一般纳税人3358户； 个体工商业户27697户）的0.38%。
(二）大企业行业分布。
庆阳市大 企业主要以国家垄断经营行业的国有 企业为主，从行业特点看，主要分布在 石化、烟草、电力、通信、金融保险等行 业，具体为从事石油天然气及共生、伴78 发展 | 2019.12生资源和非油气资源勘查、勘探开发 生产及油气集输和储运销售的中国石 油长庆油田分公司及其下属分公司； 从事石油炼制、石油化工生产加工的 中石油庆阳石化分公司；从事卷烟经 营、烟叶调运等业务的庆阳烟草公司； 从事电力销售和电力工程施工维护的 庆阳供电公司等。
(三）大企业税源特点。
庆阳市税 源结构单一，大企业税收占比大，石油 石化行业是名副其实的“龙头”行业，入库税收占全市税收收入70%以上，主导地位尤为突出。
剔除以上因素看， 全市整体经济发展活力不足，新培育 税源增长点少，地方工业规模小、基础 弱,煤炭资源开发进程明显放缓，主体 税源容易受国际原油价格等因素影 响，不可预测性较大，经济税收抗外部 风险能力较低。
二、大企业税收收入完成情况2018年全市税务机关共管辖的 各级列名大企业共入库各项税收收入 106.36亿元，较上年同期増收1.24亿 兀，增长1.17%。
大企业税收风险管理制度
第一条为了加强公司的税务风险管理工作，合理控制税务风险，防范税务违法行为，结合公司的实际情况，特制定本办法。
第二条本办法以《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》等税法文件以及《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《大企业税务风险管理指引(试行）》等文件为依据。
第三条税务风险管理由公司董事会负责督导并参与决策。
董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为公司经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。
第四条公司税务管理机构设置
公司内部设立税务工作领导小组，领导小组由财务科、企管科、供应科、计划科、劳人科、基建科、办公室、运销科、行政科等部门抽调人员组成。
第五条税务管理机构主要履行以下职责：
(一)贯彻执行国家有关税收政策，结合公司实际情况制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度以及相应的实施管理办法，并负责督促、指导、监督与落实；
（二）组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税餐除无苯取应对措施；
(三）指导和监督有关各部门开展税务风险管理工作；
(四）负责与税务机关和上级主管部门的接洽、协调和沟通应对工作，负责解决应以公司名义统一协调、解决的相关税务问题；
（五）参与公司日常的经济活动和合同会签，利用所掌握的税收政策，为公司的战略制定、关联交易、并购重组等重大决策以及开发、采购、销售、投资等生产经营活动，提供税务专业支持与建议。
《对大企业税收管理的意见和建议》改革开放以来，我国国民经济蓬勃发展，尤其是大企业作为国民经济发展的火车头继续保持了健康快速的发展势头，而且随着全球经济一体化进程的扩大和加速，大企业的地位愈发重要。
根据国家税务总局的统计，占全国2.31％的大企业纳税户支撑着全国90％的税收收入，我国大企业经济规模持续增大，市场竞争力持续增强，对我国经济社会发展的控制力、影响力、带动力不断提升，已经名副其实的成为我国经济的骨干和中坚。
大企业在实现自身发展的同时，为国家社会创造了巨额财富，为维护社会稳定，促进社会进步提升国家竞争力做出了积极的贡献。
历史经验证明，大企业对国家、经济社会的发展具有重要的作用，在经济全球化迅速发展的今天，大企业越来越成为配置全国乃至全球资源的主要力量，在经济社会发展中的作用也越来越突出，大企业是经济增长的发动机，大企业是产业结构调整的领头羊，大企业是技术创新的排头兵，大企业是综合国力竞争的航母。
大企业的地位如此重要，那么作为调控经济杠杆的税收政策及管理应该如何发挥作用，让税收管理更好的促进大企业发展就显得十分突出和必要，这还要首先从当前对大企业税收管理现状谈起。
一、大企业税收管理现状及存在问题我国对大企业税收管理基本是粗放式，统一，混合管理的税收管理模式。
这一不分对象粗放管理模式大大影响了税收的财政作用发挥以及税收的杠杆效能，由于大企业有其自身特点，所以应对其采取有针对性管理措施。
可喜的是总局已针对这种现状制定的相应的大企业税收管理办法，各级税务机关也设立了相应的大企业管理机构。
目前我国大企业和中小企业及个体户相比，具有自身鲜明的特点，突出体现在：一是生产经营规模大，巨大的资产规模和庞大的机构设置，税源结构具有复杂性；大企业注册资金、资产、营业收入、利润、职工人数等指标远远超过中小企业若干倍。
二是生产经营范围大，如从事石油、房地产、煤炭、能源和化工开发等多种产业；塔形集团则形成了三大发展板块的宝塔模式，即以石油炼化为依托，化工产品为主的炼化实业板块等等。
经济合作与发展组织税收管理论坛大企业遵从管理工作组八个OECD国家大企业管理的实践与经验2009年7月税收政策与管理中心关于本文目的本文概要介绍税务机关在管理大企业遵从过程中使用的措施和方法。
由于认识到大企业纳税人有别于其他类型的纳税人群体，许多税务机关建立了专门的组织架构，实施了特殊的管理安排，以及有针对性的遵从计划和对策，并将其纳入有效应对此类纳税人的策略之中。
本文的目的是介绍大企业管理部门多种不同的组织结构和特点。
此外，本文还重点分析了与大企业遵从的共性问题，并介绍了各国税务机关在应对这些问题时采取的做法和相关创新工作。
税收管理论坛的背景自2002年7月成立以来，作为经合组织财政事务委员会（CFA）的一个附属机构，税收管理论坛（FTA）的任务是“…以合作的方式对当前管理问题做出有效的反馈，并参与关于中长期内可能出现的策略问题的探讨性对话…”。
为此，税收管理论坛的工作得到了两个专业小组的直接支持—税收遵从小组和纳税人服务小组。
这两个小组分别执行成员国认可的项目。
税收遵从小组为成员国提供论坛，以便 ·定期监测和报告税收遵从方式、策略和活动的趋势;·思考和比较成员国遵从目标、实现这些目标的策略，以及基本遵从行为模型和假设;·思考和比较成员国的遵从结构、制度和管理，以及工作人员技能和培训；·拟写论文，描述一些国家切实可行的实际做法，并对一些趋势和创新进行讨论。
注意事项各国税务部门在各不相同的环境中管理其各自的税务体系，而各国的政策和立法环境、管理实践和文化也各有差异。
因此，对于某个特定问题，希望有一个标准的税收管理方法，既不实际也不可取。
在领会OECD税务指南系列文件时，必须有这样的理念。
在思考某个国家的具体做法时，务必充分理解造成这种做法的复杂因素。
咨询和进一步的资料关于本文事项的咨询，请联络Steve Johnson（CTPA税收管理及消费税处），电子邮件地址Steve.Johnson@。
澳大利亚大企业税务风险管理介绍第一部分澳大利亚大企业税务风险管理概述一、澳大利亚大企业划分标准按照澳大利亚税务局的划分标准，大企业纳税人是指年营业收入超过2.5亿澳元的团体或实体。
大企业纳税人首先是包括各类大型企业，涵盖上市公司、非上市公司，公营企业、私营企业，其次也包括养老基金；既有居民企业，也有非居民企业和非居民企业的常驻机构。
与美国不同的是，高收入个人（指控制的净资产达到或超过3,000万澳元的澳大利亚居民）不在大企业管理范围之内。
在2008-09财务年度有超过1,300个经济团体和实体属于大企业；而在2009-10财务年度大企业超过1,400家，包括35,000家实体（子公司），其中有75家退休基金（有200万个账户），有1,015个合并纳税总公司和5,300个其他纳税申报实体。
这1,400家大企业申报了1.4万亿澳元营业收入，占全部公司收入的61%；申报了1,350亿澳元的总利润，占全部公司利润的47%。
在2009-10财务年度，从大企业收取的税收总计898亿澳元，占全部营业税收（公司所得税、货物和服务税以及消费税）的67%。
大企业纳税人可按行业分为三部分：金融服务行业、能源及自然资源行业和国民核算账户组（根据2008年申报的企业所得税统计，三部分纳税人的税收贡献总额和比例分别为：金融服务行业125.01亿,比例为35%；能源及自然资源行业108.09亿,比例为30%；国民核算账户组124.63亿,比例为35%）。
需要说明的是，自2002年7月1日起，全资控股的公司集团在申报所得税时可将下属子公司合并成单一实体（作为一个纳税人）。
但这些可以合并纳税的集团，其总公司必须是澳大利亚居民企业（符合双重居民身份的企业除外），且不是某个合并集团的子成员/或某个可以合并的集团的成员。
某些自行选择以公司方式缴税的企业内设信托投资部门或公共信托投资公司，可以被认定为总公司。
二、大企业税务风险管理的组织结构澳大利亚税务局执行委员会下设遵从、企业解决方案和技术、公司服务和法律、运营四个部门（司级），每个部门都有自己的部门工作发展计划（子计划）。
税种序号税收风险领域企业所得税1成本费用企业所得税2收入方面企业所得税3调整项目企业所得税4财务费用企业所得税5人员工资企业所得税6企业所得税7企业所得税8企业所得税9企业所得税10企业所得税11企业所得税13企业所得税14收入——营业外收入大企业税收风险特征表（电力业）收入——主营业务收入核查企业所得税12收入——视同销售收入企业所得税15企业所得税16企业所得税17企业所得税18企业所得税19企业所得税20企业所得税21企业所得税22成本费用——业务招待费、广告费、业务宣传费企业所得税23成本费用——财务费用收入——营业外收入成本费用——主营业务成本成本费用——其他业务成本企业所得税24成本费用——工资薪金企业所得税25成本费用——职工福利费、工会经费、职工教育经费企业所得税26成本费用-各项保险、补充保险、住房公积金企业所得税27成本费用——无形资产摊销企业所得税28营业外支出核查企业所得税29长期待摊费用核查企业所得税30资产减值准备项目核查企业所得税31成本费用—工资薪金支出企业所得税32成本费用—职工福利费、职工教育经费和拨缴的工会经费企业所得税33成本费用—社会保险费和住房公积金企业所得税34成本费用—企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费和非银行企业内营业机构之间支付的利息问题企业所得税35成本费用—关联方债权性投资利息企业所得税36补贴收入是否申报准确企业所得税37成本费用的税前扣除企业所得税38生产经营收入企业所得税39企业所得税40其他业务收入企业所得税42主营业务成本-材料费企业所得税43主营业务成本-工资企业所得税44主营业务成本-折旧企业所得税45主营业务成本-专项储备企业所得税46财务费用企业所得税47在建工程-业务招待费企业所得税48企业所得税-生产成本-罚款及滞纳金企业所得税49企业所得税-营业外收入企业所得税50企业所得税-生产成本-业务招待费企业所得税51企业所得税-收入-销售货物收入企业所得税41营业外收入-政府补贴收入企业所得税52企业所得税-收入-财产转让收入企业所得税53企业所得税-收入-其他收入企业所得税54企业所得税-成本费用-成本费用支出企业所得税55企业所得税-成本费用-成本费用支出企业所得税56企业所得税-成本费用-投资收益企业所得税57企业所得税-成本费用-工资薪金支出企业所得税58企业所得税-成本费用-保险、住房公积金企业所得税59企业所得税-成本费用-资产损失企业所得税60固定资产企业所得税61公益型捐赠企业所得税62成本费用—材料费企业所得税63成本费用—修理费企业所得税64成本费用—物业费、绿化费企业所得税65营业外收入企业所得税66营业外收入企业所得税67其他业务收入企业所得税68营业外收入企业所得税69企业所得税(风电)税收优惠年限增值税70销项税增值税71进项税增值税72销售收入增值税73收入-主营业务收入增值税74收入-其他业务收入增值税76增值税77增值税78增值税79增值税-销项税额-计税依据是否准确增值税80增值税销项税额增值税81增值税-进项税额-进项税额计算是否准确增值税82农村电网维护费增值税进项税抵扣增值税75增值税-进项税额转出值税83增值税发票管理增值税84增值税进项税额转出增值税85主营业务收入增值税86主营业务收入增值税87营业外收入—价外费用增值税88增值税-销项税额-销售收入增值税89增值税-销项税额-销售收入增值税90增值税-进项税额-进项税额增值税91增值税-进项税额-进项税额转出增值税92农村电网维护费增值税93销项税额增值税94销项税额增值税95进项税额增值税96主营业务收入—试运行期间供电收入增值税97主营业务收入—视同销售值税98其他业务收入—粉煤灰增值税99销项税额增值税100销项税额增值税101销项税额增值税102进项税额增值税103进项税额增值税104核查纳税人享受增值税税收优惠政策增值税105主营业务收入增值税106欠收电费增值税107营业外收入、其他业务收入－价外费用增值税108成本费用－进项转出增值税109主营业务收入增值税110研发费加计扣除问题增值税111城市建设附加费存在的问题业）具体税收风险描述是否存在虚列成本费用。
如无票列支临时工工资、食堂等福利部门人员费用税前列支以及资本化的费用税前列支、固定资产折旧是否按规定提取是否存在未计、少计收入等现象。
如少计或未计供热收入、出租固定资产未计或少计收入，罚款收入等未计入所得税前扣除项目是否按规定标准扣除。
如业务招待费、福利费支出、工会经费等扣除项目，罚款支出、公益性捐赠等是否按规定做纳税调整利息支出没有正式发票公司人员工资偏高减少用户抄表总电量、增加线损率少计经营收入电量将欠收的电费收入转入电损而不计入营业收入随同电价收入收取的或一次性收人去的用电权收入、集资收入以及其他收费项目取得的收入不计入营业收入为政府部门代收城市公用事业附加等取得的返还收入不并入收入总额对违章用电，追缴、加收的电费和其他费用以及对窃电追缴的电费和罚款不计入收入电力企业职工宿舍等福利设施用电不计入营业收入企业发生符合条件的视同销售行为未计入收入总额企业属于营业外收入的项目，不及时转账、长期挂在“其他应付款”、“应付账款”账户的情况企业将营业外收入直接转入企业税后利润，甚至作账外处理或直接抵付非法支出火力发电企业取得的政府补贴挂往来帐1、材料费：企业将不应计入当期损益或属于资本性支出的材料计入本项目，造成在税前提前扣除。
2、低值易耗品摊销：将符合固定资产确认条件的资产作为低值易耗品进行了摊销；乱用摊销方法人为操作摊销额。
5、折旧费：检查企业计算折旧的固定资产是否属于税法规定的范围，如对已出售给职工的宿舍计提折旧费；检查企业固定资产计提折旧的方法、年限、净残值是否符合税法规定。
6、修理费：企业将发生的固定资产改建支出、大修理支出一次性计入成本项目，没有按支出的受益期限进行分期摊销，应注意发电企业的发电机中单件配件达到固定资产条件的情况，如发电企业的扇叶有可能是单件固定资产，注意发电机更换扇叶时是否一次性直接扣除。
销售材料成本：已销售材料的成本计算是否正确，看有无人为地通过变换材料单价多结转已销售材料成本出租固定资产支出：企业对租出固定资产有无多提折旧 1、超过规定标准列支业务招待费，不作纳税调整；2、汇缴成员企业实际发生的业务招待费超过汇缴企业按规定分摊的指标额度，汇缴成员企业再次单独计算扣除；3、在“农电管理费”中列支超标准的业务招待费；4、超过规定标准列支广告费不作纳税调整；5、超过规定标准列支业务宣传费不作纳税调整；6、业务招待费、差旅费、会议费等项目不能提供真实合法凭证不作纳税调整。
融资对象是否区分，向非金融机构支付的利息是否超标；应资本化的借款费用是否资本化；关联企业中关联方债权投资和权益投资的比例。
企业多列职工人数，多列工资薪金总额，工资薪金多提取未实际发放等情况企业职工福利费、工会经费、职工教育经费超限额扣除，计入成本的费用未实际发生，未取得工会组织开具的《工会经费专用收据》企业可能存在超规定比例计提各项保险及补充保险等；工资薪酬总额按12%计提的住房公积金列支过高无形资产的确定和摊销年限是否准确。
对营业外支出项目进行核查的重点核实企业各种被没收财产损失、赞助支出、税收滞纳金、罚金、罚款等不能在所得税前扣除的项目在申报时是否进行了纳税调整。
公益救济性捐赠支出的程序和金额是否合法；企业发生的各项损失是否真实准确，是否按相关规定向主管税务机关进行申报扣除。
重点核实企业长期待摊费用核算的内容是否真实，归集的金额是否准确，摊销的时限是否符合规定，是否存在利用该科目调节年度之间利润的情况电力企业资产发生减值时允许计提准备金。
税法规定不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备金等准备金支出不得再且有所得税税前扣除。
是否存在多列工资薪金支出是否存在发生的职工福利费、职工教育经费和拨缴的工会经费超过工资薪金总额比例部分，未进行纳税调整。
是否存在超标准、超范围为职工支付社会保险费和住房公积金，未进行纳税调整；否存在企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费和非银行企业内营业机构之间支付的利息未作税前调整是否超比例列支关联方债权性投资利息纳税人计算补贴收入时是否严格执行《企业所得税法》罚款、滞纳金税前扣除；非公益捐赠支出税前扣除一电力销售收入核算不实：1、收入挂往来不申报销售收入；2、收入冲减生产成本及费用；3、加大综合厂用电率，对工程单位或其他非生产用电行为不申报销售收入。
4、供电企业加大线损率少计售电量少计收入二、销售货物价格明显偏低且无正当理由，少计提、申报销项税额；三、与其关联企业之间的购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价，价格明显偏低，少计提、申报销项税额；四、价外收费不记入经营收入；销项税额；三、与其关联企业之间的购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价，价格明显偏低，少计提、申报销项税额；四、价外收费不记入经营收入；1、除电力产品以外的材料销售、固定资产出租等业务未及时入账计收入；2、火电企业的伴生副产品粉煤灰未计收入1、企业未将企业取得的各类财政性资金（除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外）计入企业当年收入总额。
对于收支两条线政府性基金和行政事业性收费未上缴财政部分，不得从收入总额中减除。
2、企业收取的由财政部、国家税务总局规定专项用途并经国务院批准的财政性资金改变用途未计入收入。
将不应入当期损益或属于资本性支出的材料费计入本项目，造成在税前提前扣除将应由基建、技改等工程项目承担的工资计入本项目，造成在税前提前扣除1、企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，发票取得后未在固定资产投入使用后12个月内进行进行调整。
2、煤电联营企业实际发生的维简费支出和安全生产费用支出，属于资本性支出的未计入有关资产成本，直接作为当期费用在税前扣除；煤电联营企业企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，未实际发生的在税前扣除企业由于投资者投资未到位该企业对外借款所发生的利息在税前扣除筹建期业务招待全额计筹办费，增加结转固定资产基数；企业在计算企业所得税时税前扣除罚款及滞纳金企业在计算企业所得税时税前调整营业外收入企业在计算企业所得税税前调整业务招待费采取预收货款方式销售货物，确认收入的时间可能存在问题有偿转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入不记入其他业务收入或者投资收益。
热、电联产企业居民供热有可能会取得政府补贴，存在收到补贴计入资本公积等科目不计收入现象。
