浅析如何降低税收管理员执法风险

降低税收执法风险第一篇：降低税收执法风险降低税收执法风险的几点对策税务部门作为政府的一个重要行政执法部门，担负着调节经济利益分配和为国聚财的双重责任。

税务部门执法水平的高低、执法质量的好坏，直接影响着国家财政收入和政府部门形象。

为此，税务机关必须强化税收法制观念，规范税收执法行为，推进依法治税。

近年来，在依法治国的形势下，税务部门以实现规范有效的税收执法为目标，在贯彻执行《税收征管法》及其实施细则、强化执法监督等诸方面，采取积极措施，依法治税取得了显著成效，但依然存在着法制意识淡薄，依法办事能力不强；执法不严格、不规范，工作中重结果轻程序；权力制约弱化和监督滞后等问题，这些问题都将严重影响税收行政执法，形成执法风险。

所谓税收执法风险，是指在税收执法过程中潜在的，因为执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效以及这种作为和不作为可能对执法主体和执法人员本身造成伤害的各种危险因素的集合。

一、税收执法面临的风险作为税收征收、管理、稽查、行政复议等职责的承担者，税务部门及其税务人员在日常的税收管理中，时刻都面临着税收执法风险问题。

主要表现为：（一）税务登记面临的风险：主要表现为擅自办理税务登记事项、未按规定核定税种并确定其收入级次、限期办理变更税务登记、停业户进行核查、外来经营户报验登记、非正常户日常管理和非正常户注销登记等，面临的风险。

（二）发票管理面临的风险：主要表现为未按规定进行发票领购资格的认定、发售、缴销发票的管理、门市发票的代开和公路、内河货物运输业发票的自开票等面临的风险。

（三）纳税申报面临的风险：主要表现为未按规定受理纳税申报资料、核定税款征收方的；税款提前征收、延缓征收税款；随意改变税种、入库级次和入库地点；价格调节基金、防洪保安金、工会经费的征收等面临的风险。

（四）税收保全面临的风险：主要表现为未按规定对欠税进行公告、建立台账、行使代位权和撤销权；对税收保全措施适用对象判断有误；滥用职权违法采取税收保全措施或采取税收保全措施不当，使纳税人、扣纳义务人或担保人的合法权益遭受损失的风险。

浅析如何防范税收执法风险如何防范税收执法风险税收执法风险是企业在税务管理和合规方面面临的重要挑战之一。

税收执法风险一旦发生，将给企业带来不可预计的财务和经营风险。

因此，加强税收风险防范，优化税务合规管理，成为企业重要的经营课题。

本文将从多个方面浅析如何防范税收执法风险。

首先，建立健全的税务合规制度和风险管理制度是防范税收执法风险的重要基础。

税务合规制度应当包括具体的操作规程、内部控制流程和纳税申报、缴纳等环节的细则，确保企业在税务管理中严格遵守相关法律法规。

同时，风险管理制度应当识别和评估各类税收执法风险，并制定相应的应对措施，确保企业能够及时、全面地应对风险。

其次，加强内部税务管理，提高税务合规能力是有效防范税收执法风险的关键。

企业应当建立健全的内部税务管理体系，确保税务数据的及时、准确录入和处理，避免涉税违法风险的产生。

为此，企业可以通过优化内部税收合规流程，加强内部控制和审计等手段来提高税务合规能力。

此外，加强税务人员的培训和素质提升也是重要的措施，使其能够深入了解国家税收政策，严格遵守相关法律法规，有效防范税务合规风险。

第三，规范纳税申报和缴纳流程，确保及时、准确履行纳税义务。

企业应当按照相关法律法规规定，按时、足额申报纳税，缴纳应纳税款。

此外，企业还应当按照税务机关要求，及时提供相关税务信息，并积极配合税务机关的检查和调查工作。

通过规范纳税申报和缴纳流程，企业不仅能够提高自身的税收合规能力，还能够有效降低税务执法风险。

第四，建立与税务机关的良好沟通渠道和合作关系。

税务机关是税收执法的主体，企业作为纳税主体，应当积极与税务机关保持沟通和联系。

企业应当关注税务政策的动态变化，及时了解相关政策法规的解读和适用，确保企业在税收合规方面符合最新的要求。

此外，企业还应当积极参与税务机关组织的培训和交流活动，提高对税务政策的理解和适应能力。

第五，积极履行社会责任，树立诚信经营形象。

诚信经营是企业在税收执法风险防范中的重要因素。

如何规避税务执法风险随着我国社会主义市场经济的发展和法制化的进程，社会主义税收事业也进入了一个崭新的发展时期。

这一时期，社会各界关注税收的程度在提高，纳税人的法制观念也随之不断提高，税务干部的执法行为时刻在接受着社会多层次的监督和制约。

因此税务执人员的执法风险越来越大，如何规避执法风险是当前各级税务机关及税务执法人员高度重视、慎重对待的问题。

一、执法风险形成的主要原因（一）税收政策原因。

一是政策复杂化。

现行税收法律法规规章中，法律所占比例较少，大多是规范性文件，即通常我们所说的税收政策。

全国每年都有数千个规范性文件出台，并且这些文件的互通性不强，导致文件多、规定多，税收政策趋于复杂化，在执行过程中甚至有冲突的现象。

二是一些政策的制定，与实际操作具有一定的差距。

我国地域辽阔，东、中、西部经济发展不平衡，对于全国统一的税收政策在实际操作时会出现不是执行政策不严就是影响地方经济发展，“宽严相济”很难把握。

三是政策传达不到位。

目前许多政策出台后，就挂在网页上，组织专门的学习不够。

有的既使在网上看一遍，却不用心去记，时间一长就给忘了，在实际运用中出现偏差。

（二）外部环境客因。

一是地方政府对税收工作的干涉。

当前，一些政府部门对税收法律规定不甚了解，出台一些与现行税法规定冲突的税收优惠政策，干预了税务人员执法。

对此，税务部门往往难以应对，出现问题就要承担相应的责任。

二是税收立法与我国法律体系之间仍存在不协调的地方，使税法与其他法律法规的衔接不通畅，造成相关部门协税护税意识不强，税法实施效力减弱，形成执法风险。

三是人情关。

目前法治理念还没有完全深入人心，一些人在法与理、法与情等方面还存在模糊认识。

说情仍然是一种普遍现象。

这也是税务执法风险的一个成因。

（三）内部管理主因。

一是部分一线的执法人员对税收政策的理解不深不透，不能严格执行税法规定，在一定程度上还存在凭经验办事的问题，表现在有些税务人员学习掌握税收法律、法规、规章不及时，知识更新不快，方法陈旧，手段落后，导致工作中出现失误或失察的可能性增大。

浅析如何有效防范化解税收执法风险作者：近年来，随着我国依法治税工作的不断推进，纳税人维权意识的不断增强，税务机关及其工作人员的执法风险也在不断加大，税务工作成为一种高危职业，因执法不当、执法过错或行政不作为等行为而引起的行政诉讼的败诉、行政赔偿及滥用自由裁量权，贪污受贿，侵吞国家税款的案件时有发生。

如何有效防范和化解税收执法风险，已成为当前摆在税务机关及其工作人员面前的一个重要课题，也是加强党风廉政建设工作的一个重要环节。

一、税收执法风险定义税收执法风险，就是税务机关及其工作人员在执行法律、法规所赋予的权力或履行职责的过程中，未按照或未完全按照法律、行政法规、规章要求的行为执法或履行职责，以及应履行而未履行职责，侵犯、损害了国家和群众的利益，给国家或群众造成一定物质或精神上的损失，所应承担的责任。

从近几年税收实际工作也可以看出，由于税收执法风险具有隐匿性、随机性，贯穿于税收工作的各个环节，不少税务机关及其执法人员对其认识不足、重视不够，认为税收执法风险仅仅是一种可能性，不是一种现实的执法责任，、不一定实际发生。

所以，导致部分税务执法人员存在着麻痹和侥幸心理，未采取措施及时进行有效防范与化解，导致这种潜在的风险最终演变成现实得责任。

二、当前税收执法风险的几种主要表现形式当前，地税系统通过加强队伍建设、强化税收征管和进一步优化税收执法环境，税收执法风险在一定程度上得到化解。

但是，执法水平低、工作责任心不强、服务意识淡化，在当前一些税务机关的部分税务执法人员身上仍不同程度的存在，少数税务执法人员不作为、慢作为、乱作为，甚至出现以权谋私、贪污税款等现象。

同时，由于存在税收制度系统性缺项和税收环境不尽人意的地方，税务执法风险呈上升和多样性趋势，本文中笔者通过对基层一线税收工作展开调研，对当前税收执法风险存在的各个环节、表现形式及成因进行简要分析：（一）核定税收环节存在的风险《征管法>第35条列举了六种情形的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额，在实际工作中，税管员在核定纳税人应纳税额中存在随意性很大，自由裁量权滥用的现象，这在一定程度上存在着税收执法风险，近年查处的税务人员违法犯罪案件中，在核定税额环节税管员贪污受贿的案件时有发生，特别近年来房地产市场的蓬勃发展，房地产开发商为了自身利益，达到少缴税的目的，不惜重金拉拢腐蚀税管员，少数税管员经受不住糖衣炮弹的攻击，理想信念上出现了偏差，接受纳税人的宴请、现金、礼品等，轻者违法违纪，重则构成贪污受贿，究其原因：一是监督不严，措施不力，让某些税管员觉得有可乘之机，不惜铤而走险；二是某些税管员理想信念淡化，崇尚物质享受，为了一己之利而置党纪国法而不顾，最终酿成悲剧。

浅谈税收执法风险的有效规避 税务⼲部在⾏政执法过程中⽆论是在执⾏税收政策、执法程序还是在公开办税、优化服务等⽅⾯的不作为、缓作为及滥作为越来越受到法纪监督和责任追究，如果执法⼈员稍不注意，就会有受到法纪惩处的危险。

因此，税收执法风险⽬前不仅客观潜在，⽽且，我们研究如何有效规避税收执法风险的问题已经刻不容缓。

⼀、税收执法风险的概念及分类 执法风险，是指具有执法资格的国家公务⼈员在执⾏法律、法规所赋予的权⼒或履⾏职责的过程中，存在有未按照或未完全按照法律、⾏政法规、规章要求的⾏为执法或履⾏职责，侵犯、损害了国家和⼈民群众的利益，给国家或⼈民群众造成⼀定的物质或精神上的损失以及应履⾏⽽未履⾏职责，所应承担的责任的潜在危险。

税收执法作为国家⾏政执法的重要组成部分，承担着为国聚财、堵漏增收的重任。

正因为税务机关所从事的税收⼯作的重要性，就使得税收执法随时存在着执法风险，⼩到经济损失，⼤到触犯刑律。

根据影响程度轻重和所依据的不同法律、法规以及执法所产⽣不良后果的处理⼿段，笔者将税收执法风险划分为三⼤类，即：管理类风险、⾏政类风险、司法类风险。

1、管理类风险：是指依据《税收征管法》、《⾏政许可法》、《执法过错责任追究办法》等各类税法、⽂件、考核办法规定，执法主体在税收执法过程中由于解释或执⾏法律法规政策所赋予的职责职能中应作为⽽未作为、未完全作为或作为了未赋予的职责职能范围内的管理事务⽽形成不良影响及后果的风险。

例如：税收政策宣传不到位导致纳税⼈不能及时了解税收政策漏缴税款等。

2、⾏政类风险：是指依据《税收征管法》、《⾏政处罚法》、《⾏政复议法》、《⾏政诉讼法》、《国家赔偿法》等各项⾏政法律、法规，税收执法主体因实施税务⾏政执法⾏为⽽引起的税务⾏政复议撤消、税务⾏政诉讼败诉、税务⾏政赔偿等不良后果及影响的风险。

例如：未按照税务检查程序进⾏税务检查导致税务⾏政复议撤消等。

3、司法类风险：是指依据《税收征管法》、《刑法》第397条、402条、404条、405条等规定，税务⼈员在税收执法⾏为过程中因主观过失、未履⾏或未完全履⾏职责客观上侵犯国家利益形成国家税款及其他财产重⼤损失⽽可能触犯国家法律并负刑事责任的风险。

黄冈日报/2009年/7月/18日/第004版经济观察浅析税收执法风险的防范与应对武穴市国税局聂小震鲍莉税收执法风险存在于税收执法的各个环节，如何提高税务干部自身风险防范意识，严格依法治税，提高税收征管质量，已经成为新形势下税务机关必须重视并亟待解决的问题。

税收执法风险是多方面因素综合作用的结果，其成因从主观上看：执法人员依法行政意识不强；侥幸心理导致风险；法律知识掌握有限。

从客观上看：现行税法体系不健全；相关法律的规定不适应于实际操作；税收法律的相关规定不明确；税收执法环境不优。

税收执法风险的防范及控制主要从以下方面努力：（一）进一步健全税收法律体系。

协调完备的税收立法是依法治税的基础，以《立法法》为依据，建立以税收基本法为主导，税收实体法与税收程序法并重的立法框架，解决税收实体法法律级次低的问题。

改变目前大量税收实体法解释以规范性文件形式下发存在效力障碍的局面，将实践中行之有效的政策措施及时上升为法律。

(二)进一步完善立法，使之更加科学合理。

立法部门在立法过程中，应针对实际深入研究，制定出适合税务干部工作应用的法律法规，并且不断地对当前现行法律法规进行完善，使税务干部在执法时有法可依。

《税收征管法》对税收征管实践中的一些问题缺乏规定或规定不明确，建议制定税收征管法的司法解释或出台相关工作指引。

（三）强化风险意识，提高综合素质。

有效规避税收执法风险，最根本的一点就是要严格依法治税、规范执法。

一是强化税务干部执法风险意识，风险隐患很可能由执法过程中的一个疏忽产生，必须防微杜渐。

二是加强对税收执法人员的法律知识培训。

为提高执法人员对法律知识的综合掌握，可采取聘请司法机关办案人员结合典型案例授课等方式，从理论和实务两个层面提高税务人员的法律知识水平。

另外还要加强对执法过错、违规违纪等行为的处理规定的学习，税务人员只有熟知不规范执法的相关责任，才能加强自律，更加自觉地规范执法，有效减少和预防税收行政执法风险。

浅谈税收执法风险的原因与对策近年来，税收大案要案频频出现，动辄上亿元的涉税大案，屡屡出现基层税务干部因忽视日常税务执法风险而身陷囹圄，不仅毁掉自己的政治前途，还把家庭拖入无底深渊。

因此，在新形势下，如何防范税收执法风险成为每一个税收干部所关注的重点。

笔者通过分析税收执法风险产生的原因，就风险防控提出几点建议。

一、税收执法风险产生的原因（一）对法律、法规和规章不熟识造成执法风险。

税务系统属于专业的职能部门，税务干部更关心税收专业学问，而对于相关法律、法规和规章比较忽视，片面地以为只要"收好税"就行，因而出现了"违法做好工作"的现象，无意间将自己置身于危急之中，直至"案发"时相关税务干部才意识到之前的所作所为是违法的。

（二）相关规范性文件的漏洞造成执法风险。

由于上级税务部门在制定各项政策时，只考虑完成工作的高标准、严要求，而未充分考虑基层执法现状，制定规范性文件偏离实际，造成基层税务干部在执法工作中隐患重重，而且相关文件易成为检察机关认定税务干部玩忽职守、渎职的犯罪的依据。

（三）不良的职业习惯造成执法风险。

有的税务干部在多年的工作过程中，工作流于形式，该实地检查的企业不检查、检查的时候只是走过场，或者即使专心检查了，由于不良工作习惯缺乏相应的税收风险防范意识，没有对相关检查资料进行整理完善，也会为为日后工作埋下风险。

（四）地方政府的"干涉"造成执法风险。

地方政府出于对招商引资促进地方经济发展等原因，随便承诺税收优待，不顾法律法规，干涉税务机关对招商引资企业的管理。

而正是这种拥有"特权"企业，给税务干部带来难以回避的执法风险。

（五）执法监督有待加强。

目前的执法监督体制主要是以事后监督为主，而事前监督和事中监督较为薄弱，特殊是税收执法各岗位之间以及执法过程中各环节之间缺乏相互监督和制约，存在监督死角，不利于税务干部准时规范执法行为。

浅析在当前形势下税务人员如何防范税收执法风险西峡县地方税务局宋红印杨毅曹碧波近几年来，随着税收征管的科学化、精细化、规范化、信息化的逐步深入，税收执法的手段也日臻完善，同时也给税收人员带来了执法风险。

面对繁多的执法环节，复杂的征纳关系，在执法过程中由于过失、疏忽大意、政策水平等原因不按国家法律法规的要求履行职责，给国家或纳税人造成损失而应承担不利的纪律责任、执法过错责任以及严重的法律后果。

在一定程度上制约了新形势下地税工作的和谐发展。

因此，如何加强和防范执法风险已成为摆在我们面前的一个重要课题，必须引起我们高度重视。

一、目前税务人员执法风险现状及存在的问题（一）风险管理意识严重缺乏。

税收执法检查、税收执法责任制和税收执法监察等都属于事后监控，对执法风险缺乏系统性控制。

尤其是事中的风险控制，不能从根本上防范执法风险以及其它所带来的损失。

（二）监控管理链相对脱节。

在制定一些制度过程中中，片面上注重了责任的分解，将绝大多数责任风险都由基层执法人员承担，而忽视了对领导层以及税务机关本身应承担风险责任的落实，因而形成监控管理链的脱节。

（三）风险管理缺乏有效信息支持。

现行我们采取的控制方式主要以人工为主或人机结合，对于具体风险，缺乏量化和信息化的数据支持，不能从数据分析应用的视角建立必要的风险预警、评估及控制机制，因为在税务人员税收执法风险防范工作中，建立以事前、事中监控为重点的执法风险管理机制，既是严格依法治税、提高税收征管质量、深化税收征管改革的客观需求，又是提高税务干部自身风险防范意识，也是保障税收执法人员敢于执法、公正执法、安全执法的现实需要。

二、税务执法风险产生的主要原因（一）政策制定原因。

一是政策复杂多变。

主要体现在税收规范性文件上，每年都有大量的规范性文件出台，这些文件的互通性不强，规定又多，税收政策趋于复杂化，在执行过程中有冲突的现象。

二是政策宣传不到位。

目前许多政策出台后只是体现在文件上，很少组织专门的学习，部分税务干部对政策的学习、理解和把握不够熟练。

浅析基层税务机关的执法风险及对策税务执法风险，是指税务机关及其工作人员（以下称税务人员）在履行税收管理职责过程中，未按照或者未完全按照法律、法规和规章的规定实施执法行为，未履行或者未完全履行法定职责，致使国家和税收管理相对人的合法权益受到损害，依法应当承担的不利法律后果，即法律责任。

一、税务执法风险产生的原因（一）法律政策层面：1、税收法律级次偏低，权威性较差。

根据《立法法》规定，国家立法机关虽然拥有专属立法权，但在特定情况下可以授权行政机关立法。

目前由全国人大或其常委会制定的税法只有三部，其余均为国务院制定的行政法规及其主管部门??财政部或国家税务总局制定的规章等。

2、税收程序法有些规定过于原则，不利于操作。

如在采取税收保全措施、税收强制措施等，由于执法程序复杂，使税务干部查处案件时缩手缩脚，导致许多涉税案件得不到及时查处，执法力度无法达到税法要求。

3、政策漏洞。

受税收法律单一性所限，实际的税收工作中，税务机关往往会出台一些税收政策来指导工作。

由于其中一些下达的税收政策文件的收件期比其要求的执行期要晚数月，使税务执法人员无形中承担了一定的由于政策制定方面缺陷而带来的执法风险。

（二）社会环境层面：1、税务执法受到地方政府的干涉。

有些地方基层政府由于地方利益驱动（如招商引资、搞活地方经济等），变相出台一些税收优惠政策，干预税务执法。

2、税收立法与我国法律体系之间不协调，造成相关部门协税护税意识不强，如国税与地税、工商、银行等部门衔接不力，尚不能较好地实现相关信息的资源共享。

（三）个人素质层面：1、执法风险意识亟需加强。

由于税收执法机关作为执法者兼管理者的强势地位客观存在，使执法人员没有切实感受到税收执法风险的压力，一定程度上还存在“人治”思想。

2、执法业务水平有待提高。

税务人员水平参差不齐，整体素质不高，综合性管理人才和高级专业人才尤缺，直接制约业务水平的提升。

同时，由于税收执法依据散见于复杂的税收实体法和程序法中，行政规范性文件大量存在并不断修订更新，税收执法人员难以全面、准确把握，规范执法难度较大。

浅议税收执法风险的成因及防范随着国家法律、法规的不断完善，纳税人的法律意识及维权意识不断增强，税务干部在税收执法中面临着越来越多的风险，如果不有效加以防范和化解，就容易出现各种过错甚至违纪违法，从而受到法律的惩处。

如何认识、规避、化解执法风险，提高执法水平，已经成为新形势下各级税务部门必须重视并亟待研究解决的问题。

一、税收执法风险现状一是税源监管能力不足，存在税款流失现象。

由于税务部门税源监控能力的不足而造成税款流失是当前税收征管的一个主要的风险，且税款流失现象重点集中在规模相对较小而数量庞大的中小企业和个体工商户。

二是税收执法争议增加，变更、撤销及败诉率高。

据不完全统计，近几年来全国税务行政复议案件始终保持18%左右的增长幅度，且复议维持率低、诉讼败诉率高的特点非常明显。

复议诉讼案件的增加不仅体现了纳税人依法维权意识的提高，从另外一个角度来看，这也。

身是否具有一致性，是否具有直接的、充分的证明力。

八是税收法律救济方面，主要是在办理税务行政复议和行政赔偿案件过程中，存在不按照法定权限、范围、内容、程序、时限办理复议、赔偿事宜的行为。

三、税收执法风险的成因分析一是税收执法环境不佳。

在生产经营方式日益复杂化，偷逃税形式多样化、隐蔽化，税收部门税源监控、税收检查的难度与日俱增的同时，一些地方政府为招商引资，违规出台优惠政策，干预税收执法，替纳税人说情，为涉税事项打招呼，致使税收政策难以执行到位，而执法风险却由税收部门独自承担。

同时工商、银行、房产、公安、法院等相关部门配合不力，造成执法力度难以到位。

二是在仍然缺乏依法诚信纳税的风气的同时，税收行政管理相对人的法律意识和维权意识日益增强，通过法律途径，包括复议、诉讼、控诉等维护自身合法权益，已为越来越多的纳税人所接受和采用。

三是税收计划管理体制诱发执法风险，各级税务机关坚持“以组织收入为中心”，追求的是完成税收任务，向上级和当地政府交上一份满意的答卷。

刚性的任务指标必然会弱化了刚性的税收执法，从而产生不应有的法律风险。