新形势下对税收执法风险管理的思考

税收风险管理存在的问题及建议一、引言税收是国家财政收入的重要来源之一，在经济全球化和市场竞争日益加剧的背景下，税务部门面临着越来越复杂和多样化的税收风险。

本文将就现阶段税收风险管理存在的问题进行探讨，并提出相应的解决建议。

二、现阶段税收风险管理存在的问题1. 缺乏全面性和前瞻性当前大多数企业在实施税务筹划和遵守纳税义务时往往只关注眼前利益，忽视了长远发展对于综合稅效果评估与规划等方面工作内容，导致企业在应对变动中出现漏洞或错失良好机会。

2. 内外部沟通不畅传统上，税务部门与其他内外部单位深度交流甚少。

这造成了信息孤岛并产生相互扯皮不负责任行为以及难以形成资源协同保证并共享。

而康某例中尽管原始记录显示向他某注册会计师所催告其逾期未缴还费用情况下造成该所无法按时完成报备并超期违法，但由于对沟通依赖不够，在纳税人与税务部门交流中发生的许可、审批等环节都很差。

3. 技术手段落后在数字化时代，大数据和人工智能等技术陆续应用到各行业，而税收风险管理却仍然停留在传统手工和纸质操作模式。

这导致了信息获取困难、处理速度慢以及对可疑交易的监测不足。

三、解决问题的建议1. 强化全面性管理应从过去侧重眼前效益转向兼顾长远发展规划。

通过制定跨部门合作机制来识别并预防潜在风险，并加强企业内部成本控制与利润核算评价培训指导,实现促进进步取舍灵活性提高报表透明度。

2. 加强内外部沟通与协作需要改变传统的封闭型工作方式，通过加强税务机关内外单位之间的信息共享和资源整合。

确保相关信息及时分享给决策者，并采取有效沟通渠道解决问题。

同时鼓励纳税人主动参与税收政策制定，提高其主体意识与参与度。

3. 推进数字化管理优化现有纳税服务和咨询热线，并建立并完善电子税务平台以方便企业纳税申报、信息查询等操作。

利用大数据技术来进行风险评估和预测，及时发现违规行为，加强监管能力。

四、结论以上是税收风险管理存在的问题以及解决建议。

随着经济全球化的不断推进和市场竞争的日益激烈，税务部门需要不断创新理念与转变工作方式，加强顶层设计和决策部署，在保证国家财政稳定发展的基础上最大程度地减少纳税人合规成本，并提高整个社会对于公平正义不偏爱做出有效注视冲击。

新形势下防范和化解税收执法风险的思考第一篇：新形势下防范和化解税收执法风险的思考新形势下防范和化解税收执法风险的思考随着我国法治进程的不断推进，纳税人维权、行政监察及司法监督力量日益增强，对税务机关执法水平和执法质量的要求越来越高。

有效防范和化解税收执法风险成为摆在税务机关及其工作人员面前的重要课题。

一、正确认识税收执法风险税收执法风险是税收执法过程中潜在的一种风险，是指因为税务机关及其工作人员的作为和不作为可能使税收管理职能失效，以及这种作为和不作为行为致使国家利益或税收管理相对人的合法权益受到损害,需要承担或被追究有关责任的可能性。

理论上讲在税收执法的任何岗位都可能会存在着一定的风险，在领导干部和执法管理一线的关键岗位，岗位风险尤为突出。

（一）税收执法风险具有三个基本特征一是客观性。

执法风险是客观存在的，是不以人们的意志为转移的。

这是因为决定风险的各种因素对于风险主体来说是独立存在的，不论税务机关及其工作人员是否意识到风险的存在，只要风险的诱因存在，一旦条件成熟，风险就会导致损失。

风险的客观性提示我们风险是普遍存在的，不论职务高低、能力大小，每个岗位、每个人都面临潜在的风险；而且，职务越高、责任越重、风险越大。

而且，损失往往与风险相随，风险的危害会引发连锁反应，造成连锁性损失。

二是隐蔽性。

风险都是以一定的概率存在的不确定性危险，因而具有一定的隐蔽性。

能够准确预见从而有效控制的危险，就称不上是风险。

税务人员之所以容易忽视身边的风险，在风险发生之前掉以轻心或心存侥幸，就是因为风险具有一定的不确定性也即隐蔽性。

在国税工作中，执法和管理风险也潜藏在日常工作的大量细节中，从萌芽、发展到演变成显性问题，往往都有一个过程，但很容易被人忽视。

如在一般纳税人认定环节，审核把关不严就埋下了被不法分子钻空子的隐患，这一隐患未必一定爆发，但一旦爆发就与此管理疏漏直接相关，并造成难以挽回的损失。

三是可控性。

尽管风险是客观的，但它是可控的，可以按照一定的方法、程序对风险进行事前的识别和预测、事中的防范和事后的化解，可以借助科学的方法、有效的风险防范工作程序，分析风险的性质、产生条件，辨别可能导致损失的因素，为控制风险提供前提。

新形势下对税收执法风险管理的思考公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-新形势下对税收执法风险管理的思考近年来，随着我国依法治税工作的不断推进，纳税人维权意识的不断增强，税务机关及其工作人员的执法风险也在不断加大。

因执法不当、执法过错或行政不作为等行为而引起的行政诉讼的败诉、行政赔偿及导致国家税收损失而被追究刑事、行政责任或过错追究的案件时有发生。

如何有效防范和控制税收执法风险，已成为当前摆在税务机关及其工作人员面前的一个重要课题。

由于税收执法风险引起的税务干部“落马”、税务机关“赔款”的事件屡见不鲜，而且有愈演愈烈的趋势。

目前，尽管税务机关的依法治税的意识较之以前不断增强，但在税收征、管、查等各个执法环节，仍然存在着不容忽视的执法风险，致使因执法不当、执法过错或行政不作为等行为而引起的行政诉讼、行政赔偿案件，以及导致国家税收损失而被追究刑事、行政责任或过错追究的案件时有发生，这严重威胁着税务干部的人身安全和损害了税务机关的形象。

因此，笔者就新形势下税收执法风险管理进行一些思考和探讨。

一、税收执法风险的含义税收执法风险是指税务机关违反法律法规的执法行为所引起的不利的法律后果。

税收执法风险具体指侵权和渎职带来的风险；包括对税法及相关法律法规理解偏差产生执法过错所带来的执法风险；不严格执行税收政策，对地方涉税违规文件不抵制、不报告所带来的执法风险；执法程序不严谨和执法随意性带来的执法风险和滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊造成的执法风险。

税收执法风险直接带来法律责任，因此也将税收执法风险称为法律责任风险，并区分为行政法律责任风险和刑事法律责任风险；税务行政执法风险更多地表现为行政法律责任风险。

二、加强税收执法风险管理的意义1、有利于推进依法治税、规范管理。

随着经济形势风云变化、产业结构大幅调整、社会观念深刻变革，当前税收征管对象更趋复杂，税收征管任务更加繁重，过去经验式、粗放式的管理方法已不适应新形势的要求，而必须依靠科学化、精细化的管理方法和规范化的管理体系，加强对税收的征管。

《关于税务行政强制执法风险问题的思考》篇一一、引言税务行政强制执法是税务机关在执行税收法律、法规过程中，为保障国家税收利益，维护税收秩序所采取的一种强制性行政措施。

近年来，随着税务法治建设的不断深入和加强，税务行政强制执法已成为税务部门不可或缺的重要工作。

然而，在实际执行过程中，也面临着多种风险问题。

本文旨在深入探讨税务行政强制执法中存在的风险问题，并提出相应的对策建议。

二、税务行政强制执法风险问题分析（一）法律制度不健全当前，我国税务行政强制执法的法律依据主要来自《税收征收管理法》等相关法律法规。

然而，这些法律法规在实施过程中存在一些漏洞和不足，如对执法程序、执法权限、执法责任等方面的规定不够明确，导致执法过程中存在较大的自由裁量权，容易引发滥用职权等问题。

（二）执法人员素质参差不齐税务行政强制执法的实施主体是税务机关及其工作人员。

然而，由于执法人员素质参差不齐，部分执法人员在执法过程中存在不规范、不文明、不公正等问题，甚至出现违法违纪行为，给税务行政强制执法带来风险。

（三）社会环境复杂多变税务行政强制执法涉及的社会环境复杂多变，包括企业逃税、避税、抗税等行为，以及社会舆论、媒体报道等因素的影响。

这些因素都会对税务行政强制执法的实施带来一定的风险和挑战。

三、应对税务行政强制执法风险的对策建议（一）完善法律法规制度为规范税务行政强制执法行为，应进一步完善相关法律法规制度。

明确执法程序、执法权限、执法责任等方面的规定，减少自由裁量权，防止滥用职权等现象的发生。

同时，加强法律宣传和普及，提高公民的税收法律意识和依法纳税的自觉性。

（二）提高执法人员素质加强税务机关执法人员的培训和教育，提高其业务素质和法律素养。

建立健全执法人员考核机制，对执法过程中存在的不规范、不文明、不公正等问题进行严肃处理，确保执法行为的合法性和公正性。

（三）优化社会环境加强与相关部门的沟通协调，形成工作合力，共同打击企业逃税、避税、抗税等行为。

对基层税务机关税收执法风险几点思考税收执法是国家行政执法的重要组成部分,承担着为国聚财、依法治税的重任;随着国家依法治国的全面推进,纳税人维权意识的日益增强,以及司法机关监督力度的不断加大,税务机关务机关是国家财政收支的关键部门,已越来越成为国家纪检监察部门关注的对象;随着国家法律、法规的不断完善和健全,公民和法人的法律意识及自我保护意识也在不断增强,如果税收执法人员不及时调整工作思路,转变执法观念,克服随意执法的老毛病,就随时存在着执法风险,小到经济损失,大到触犯刑律;二税收执法风险特征1.税收执法风险是客观存在的;在税务机关的执法过程及其执法人员的执法行为中,税收执法风险是始终存在的,这种风险是税务执法主体可以通过采取一定的方法和程序措施适当地减少和降低其危害程度,但无法彻底避免风险;2.税收执法风险是现实具体的;税收执法风险既会对行政主体相对人产生不利后果,如使国家税收收入受损失、导致行政赔;1.税制设计和税收政策本身的缺陷和漏洞,给税收执法带来一定风险,现行税法体系中至今无税收基本法;政府与纳税人之间的权利义务关系缺乏基本的界定,甚至一些税收专用词汇的含义都因缺乏法定规范而无法统一,而且大量的是法规和规章,法院在行政案件判决时对规章是参照使用,这给税务机关的执法行为留下了巨大的隐患;2.政策变化快、用语不够准确严谨和缺位的现象;由于形势的发展变化,税务部门出台了大量解释、补充的规范性文件,有的没有使用“法言法语”；刻意用法文件的专用结构单位即章、节、条、款、项、目的设置与排列去设计和制作规范性文件,不够简洁明了；有的文件往往涉及既往问题,与“法不溯及既往”的现代法治原则相悖;不仅税务干部难以全面掌握,纳税人更是无所,,,2.政治思想素质不高,事业心和责任心不强导致执法风险;有些税务人员缺乏工作责任心,凭习惯经验随意执法,凭意气盲目执法,论关系、讲人情胡乱执法;3.主观故意,心存侥幸心理导致执法风险;许多税务人员明知程序不到位、操作不合法,仍我行我素,不加纠正;以为以前都没事,别人都没事,自己也不会有事;4.方法简单导致执法风险;部分税务人员工作方法简单、态度粗暴,老是以执法者自居,对纳税人颐指气使,引起纳税人不满,引发不必要的纷争,增加执法风险;三外部环境导致风险1.形势发展增加执法风险;生产经营方式日新月异,日益复杂化；偷逃税形式多样,手段翻新,日趋隐蔽化,这些都增加了税务部门税源监控、税务检查的难度,增大了执法风险;,深入征求基层税务人员意见,以增强科学性、合理性和可操作性,避免出现“好心办坏事”的情况;3.坚持规范性文件定期清理制度;要全面梳理税收规范性文件和各级税务机关制定的内部管理规定,废止不合理,不科学的税收政策和不可行、做不到的管理规定,避免税务人员无所适从,从制度层面尽可能的消除税收执法风险隐患;二加强税务干部培训学习,着力提升税务人员的综合素质1.增强法制意识,在深化依法治税中规避风险;依法治税是税收工作的灵魂和基础,它既要求纳税人依法纳税,更强调征税人依法征税、依规管理、依章办事,体现出征纳双方权利义务对等;若有违背,双方都要承担相应的法律责任;只有坚持依法治税,才可规避税收执法风险;,风险创造良好环境1.加强与纳税人的沟通协调,及时了解纳税人的服务需求,通过多走访纳税人,在宣传好税收政策的同时,多沟通了解纳税人的服务需求,并及时帮扶解决,进一步完善纳税人与税务机关发生争议的税收救济制度,从而在理解与和谐的氛围中,化解执法风险;2.要加强与当地党政的沟通联系,及时汇报税务部门的工作,宣传好税收政策法规,努力在依法治税方面,与工商、银行、公安、法院部门协调方面取得他们的支持与配合,提高执法效力,要加强协税护税建设,大力获取第三方信息,增强执法合力;3.加强与法院、纪委的沟通,减少因内外认识标准不一致而引发的执法风险；加强与公安、司法部门沟通,协调和统一税务,。

加强税收风险管理心得体会思考建议加强税收风险管理心得体会思考建议随着政府职能由管理型向服务型的转变，行政审批权逐步取消及放权，随之而来的就是放权后如何加强风险管理，树立在服务管理过程中控制风险，改变过去在控制风险中服务和管理工作的理念。

具体到行政放权后如何加强税收风险管理我有以下几点思考。

一、加强税收风险管理的必要性。

优化服务和强化征管是税收工作的两大核心，取消审批项目、减少审批环节、缩短审批时间，是税务机关简政放权的直接体现和服务纳税人的有效举措。

但“该放的权坚决开放到位、该管的事必须管住管好”，从“重审批”向“重监管”的转移过程中，税收执法风险、执法责任的加大，使得在服务管理过程中控制风险，加强风险管理十分必要。

二、加强税收风险管理的手段。

加强税收风险管理就是在放松前端行政管制的同时，必须要加大事中、事后的过程监管、行为监管和事后问责。

目前已完成的税源管理专业化工作中组建市、县（区）两级纳税评估机构、风险办公室的成立以及强化“查管互动”机制,体现了国税部门在监管模式的转变，进一步统一、加强“风险”应对方式；税管员职责的调整以及强化重点税源管理和行业管理体现了国税部门监管运行向公正、透明和高效转变。

三、加强税收风险管理需解决的问题。

为更好的加强税收风险管理，首先要加强税收风险管理的分析，查找风险点，找准切入点，达到事半功倍的效果。

税收风险管理办公室应运而生，而有效的实施信息管税也是加强税收风险分析与管理的手段之一。

（一）如何更好的利用信息手段加强税收风险管理。

首先要有可供分析的数据。

X、内部信息的有效性有待提高。

税务机关的内部信息采集主要来源于纳税人的申报及内设部门生成的各类数据。

采集的数据是否规范、完整、真实，对数据分析的有效性起着至关重要的作用。

提高内部信息的准确性，税务机关各系统的使用，数据集中程度越来越高，错误数据的修改越来越复杂，垃圾数据越来越多，这都影响数据使用的可靠性。

提高纳税人申报数据的质量，加强税法宣传，开展多方位纳税辅导、健全完善代理制度等多种渠道不一而足。

关于基层国税机关如何防范税收执法风险税收执法风险主要是指在税收执法过程中，因为执法主体的作为和不作为，可能使税收管理职能失效以及对执法主体和执法人员本身造成损害的各种不利后果或不利影响。

如何提高税务干部的风险防范意识，规范税收执法行为，保护税务干部，已经成为新形势下国税机关必须重视并亟待解决的问题。

一、税收执法风险的成因税收执法风险的存在并不仅仅是由于税务机关和税务干部自身的原因，而是多方面因素综合作用的结果，其成因主要体现在以下方面：（一）纳税人利益的驱使。

由于税收直接关系到国家和纳税人的切身利益，不可避免地会产生某种利益冲突。

部分纳税人想方设法利用税收政策和管理漏洞偷逃税款，给税务干部带来失职渎职等执法风险。

部分纳税人还甚至采取一些不正当的手段，拉拢或腐蚀税务干部，税务干部如果稍有疏忽，抵制不住诱惑，就会因执法不严或执法犯法，受到责任追究。

（二）一些税务机关管理乏力。

税收管理制度不健全，使税务干部执法随意性较大或无所适从，给不法分子留下了管理漏洞。

同时，一些税务机关对税务干部的管理监督制度不完善，思想教育乏力，监督管理软弱，对违法违纪行为常常是大事化小，小事化了，干部违法成本较小。

（三）部分税务干部素质偏低。

一是法律意识不强，存在“权治”思想，习惯于传统的工作方式和思维方式，并且防范风险意识不强，存在侥幸心理，认为规范操作太繁琐。

二是工作责任心不强，主要表现为工作粗心、执法随意、疏于管理、推诿扯皮等，使税收征管出现漏洞，如漏征漏管户的管理问题。

三是不重视学习，对税收政策法律法规不熟悉，执法水平低，尤其是程序不到位、文书不规范现象较为突出，导致产生税收执法过错，有的甚至导致行政诉讼败诉。

四是有法不依，执法犯法。

个别税务干部经不起金钱的诱惑和不法分子的拉拢腐蚀，执法犯法，徇私舞弊。

（四）纳税人法律意识增强和司法机关关注增加。

随着税收法律的逐步普及，纳税人的依法维权和自我保护意识不断增强，尤其是处在当今社会矛盾多发期，使税收执法风险的变数更大。

论新形势下对税收执法风险管理的思考首先，企业需要建立健全的税收风险管理机制。

这个机制应该包括明确的税务政策、流程和流程监督。

企业应该制定详细的税收合规指南，明确各部门的责任和义务，并建立内部监督机制来确保税务合规性。

此外，企业还应该对税务风险进行定期的评估和监控，并及时采取相应的风险防范措施。

其次，企业应该加强与税务机关的沟通和合作。

税务机关是税收政策的制定者和执行者，了解税务机关的政策和规定对企业来说至关重要。

企业应该积极参加税务机关组织的培训和研讨会，了解最新的税收政策和法规变化。

此外，企业还应该与税务机关建立良好的沟通渠道，及时沟通和解决税收问题，避免出现纠纷和争议。

再次，企业应该加强内部控制和审计。

建立健全的内部控制制度可以帮助企业及时发现和纠正税收风险。

企业应该制定清晰的流程和程序，规范税务处理，确保税收数据的准确性和可靠性。

此外，企业还应该定期进行内部审计，评估公司的税务合规性，发现问题并及时加以改进。

最后，企业应该加强员工的税务培训和意识教育。

税收合规不仅仅是税务部门的责任，每个员工都应该了解税收政策和法规，并积极配合税务的工作。

企业应该为员工提供专业的税务培训，提高他们的税务意识和合规性意识。

此外，企业还应该建立奖惩制度，激励员工积极参与税收合规和风险管理。

综上所述，在新形势下，有效管理税收执法风险对企业来说显得尤为重要。

企业应该建立税收风险管理机制，加强与税务机关的沟通和合作，加强内部控制和审计，以及加强员工的税务培训和意识教育。

只有这样，企业才能够在新形势下应对税收执法风险，确保税务合规性，促进企业的可持续发展。

继续之前的探讨，下面将进一步讨论税收执法风险管理的相关内容。

首先，企业应该积极应对税务政策的变化。

随着国家和地区税务政策的不断调整和完善，企业面临着更多的风险和挑战。

为了确保税务合规性，企业应该保持对最新税收法规的了解，并及时调整自己的业务和操作。

此外，企业还应该与专业律师和税务顾问合作，及时了解新政策的影响和应对措施。

《新征管体制下税务稽查执法风险防范研究》篇一一、引言随着社会经济的不断发展和法治建设的不断深入，我国税收征管体制逐步迈向现代化。

新征管体制的推行不仅优化了税务流程，提升了管理效率，也带来了新的挑战和风险。

其中，税务稽查执法风险尤为突出，成为当前税务部门亟待研究和解决的问题。

本文旨在探讨新征管体制下税务稽查执法风险的防范措施，以期为税务部门提供参考和借鉴。

二、新征管体制背景下的税务稽查执法风险在新征管体制下，税务稽查执法风险主要体现在以下几个方面：一是法律法规更新滞后，导致执法依据不清晰；二是稽查手段和方式落后，难以应对复杂的经济环境；三是执法人员素质参差不齐，存在执法不当或违法行为；四是信息化程度提高带来的数据安全风险。

三、税务稽查执法风险的防范措施（一）完善法律法规体系为确保税务稽查执法的合法性和公正性，应加快税收法律法规的更新和完善。

一方面，要结合新征管体制的特点和要求，修订和完善相关法律法规，使执法依据更加清晰明确。

另一方面，要加强法律法规的宣传和培训，确保执法人员准确理解和掌握相关法律法规。

（二）优化稽查手段和方式面对复杂的经济环境，税务部门应不断优化稽查手段和方式。

首先，要加大信息化投入，利用大数据、云计算等技术手段提高稽查效率。

其次，要创新稽查方式，如开展联合稽查、异地稽查等，形成合力，提高稽查效果。

（三）提升执法人员素质执法人员的素质是防范税务稽查执法风险的关键。

税务部门应加强执法人员的培训和教育，提高其业务能力和法律素养。

同时，要建立严格的考核和监督机制，对执法人员的行为进行监督和约束。

（四）加强数据安全保护随着信息化程度的提高，数据安全风险成为税务稽查执法的重要风险点。

税务部门应加强数据安全管理，建立健全的数据安全保护制度和技术措施，确保数据的安全性和完整性。

同时，要加强与相关部门的沟通和协作，共同维护数据安全。

四、结论新征管体制下税务稽查执法风险的防范是一项长期而艰巨的任务。

《关于税务行政强制执法风险问题的思考》篇一一、引言税务行政强制执法是税务机关依法行使职权，保障税收法律法规得到有效执行的重要手段。

然而，随着社会经济的快速发展和法律环境的不断变化，税务行政强制执法过程中存在的风险问题逐渐凸显。

本文旨在深入探讨税务行政强制执法风险问题，分析其成因及影响，并提出相应的应对策略，以期为税务机关加强执法风险管理提供参考。

二、税务行政强制执法风险概述税务行政强制执法风险主要指在执行税收法律法规过程中，因各种因素导致的执法行为偏离法定轨道、产生不良后果的可能性。

这些风险因素包括法律法规不完善、执法程序不规范、执法人员素质参差不齐、社会环境复杂多变等。

三、税务行政强制执法风险成因分析（一）法律法规不完善当前，我国税收法律法规体系虽已基本建立，但仍存在一些法律空白和漏洞，导致税务机关在执行过程中缺乏明确的法律依据，增加了执法风险。

（二）执法程序不规范部分税务机关在执行过程中，存在程序不规范、操作不严谨等问题，如调查取证不充分、执法文书制作不规范等，这些都可能导致执法行为违法违规，引发风险。

（三）执法人员素质参差不齐执法人员的素质直接影响到执法行为的质量和效果。

部分执法人员法律素养不高、业务能力不足，难以应对复杂的执法环境，导致执法过程中出现偏差。

（四）社会环境复杂多变社会环境的复杂多变给税务行政强制执法带来了诸多挑战。

如企业为逃避税收而采取的各种手段、社会舆论对执法行为的监督等，都增加了执法的难度和风险。

四、税务行政强制执法风险的影响税务行政强制执法风险的存在，不仅会影响税收法律法规的有效执行，还会损害税务机关的公信力，甚至引发社会矛盾。

因此，加强税务行政强制执法风险管理，提高执法质量和效果，已成为税务机关面临的重要任务。

五、应对策略（一）完善税收法律法规体系加快税收法律法规的立、改、废工作，弥补法律空白和漏洞，为税务机关提供明确的法律依据。

同时，加强对法律法规的宣传和培训，提高全社会对税收法律法规的认知度。

对防范和化解税收执法风险的认识与思考随着社会经济的不断发展，税收征管的复杂性日益加深，税收执法风险问题日趋突显。

有效防范和化解执法风险，努力营造规范有序的税收执法环境，不仅能增强其责任感和忠诚度，激发工作潜能，保证税收法律制度的正确施行，更有助于提升征管质量和税务机关的执法公信力，构建和谐的税收征纳关系，促进税收事业沿着法治化的道路健康发展。

一、当前税收执法中易出问题和风险的环节（一）制定并执行违规税收规范性文件的风险。

主要包括，税务机关制定的税收规范性文件与国家税收法律法规相抵触，而被上级机关或其他有权机关责令停止执行并纠正，或被纳税人申请复议或诉讼，按照该文件已经执行的具体行政行为。

（二）税收征管风险。

主要是在税务登记管理、纳税申报管理、发票管理、票证管理和税款征收过程中，存在违反法律、法规规定和不依法履行职责的行为，如不按规定权限、条件、时限审批、延期申报和缴纳税款；无正当理由不受理纳税申报，不予开具完税凭证、不予抵扣税款、不予办理政策性退税；未按法定条件、范围、对象、税种、程序、方式实施核定征收；－1－擅自委托他人实施税收管理或者征收税款；无正当理由停止发售发票或者收缴发票；未按法定条件、对象、范围和种类代开发票等。

（三）税政管理风险。

主要是在税收规范性文件的制定以及税收业务解答过程中，存在与法律、行政法规、规章以及上级规范性文件相冲突的行为。

（四）税务稽（检）查风险。

主要是指在实施税务稽（检）查过程中，存在不依照法定权限、内容、程序、方式实施稽（检）查，以及不依照法律法规的规定进行结果处理的行为，导致处理结论与行政相对人的违法事实差异较大，损害了行政相对人的合法权益，如对案件的事实认定不清楚，收集的证据不确凿，对案件的定性不准确；未如实反映稽（检）查情况，对稽（检）发现的问题隐瞒不报或者查多报少；不按规定时限、方式调取、退还纳税人的账簿及财务资料；对涉嫌犯罪的案件，应当依法移送而不移送，经责令纠正而拒不纠正；对举报有功人员应当奖励而不予奖励等。

对税收执法风险防范与控制的思考【摘要】建立和完善税收执法风险防范与控制的机制，必将对税务机关依法行政工作带来深刻的影响。

本文结合当前税收执法工作现状，从税收执法风险防范概述入手，重点分析了当前存在税收执法风险的成因，对税收执法风险的防范与控制提出了有效建议。

【关键词】税收；执法风险；防范与控制一、税收执法风险概述税收执法风险管理源于风险管理理论。

将风险管理理念引入税收执法，是税务部门规范执法行为的尝试。

税收执法风险实质上是由于针对税务机关的制度、流程、资源配置失当以及监督不力等原因，发生与法律法规相背离的结果进行控制和防范而产生的概念。

具体指税务机关及其执法人员在实施税收管理、税款征收、税务稽查、行政处罚等税收执法过程中，因主观上的故意或过失致使税收执法不当，执法错误或行政不作为而引起的不利后果和不利影响的可能性。

概括起来，税收执法风险具有风险的潜在性、风险的责任性、作为和不作为等特征。

二、产生税收执法风险的原因分析（一）社会、经济、法治等外部环境导致的执法风险1.来自宏观经济因素的影响在我国经济快速发展中，经济关系日趋多元化，经济活动日趋复杂。

尤其是随着纳税人数量不断增多，企业的组织形式和经营方式呈现多样化，企业集团大幅增加，经济主体跨区域、跨行业相互渗透，税收执法环境复杂性、风险性不断加大，增加了税收执法中的不确定性。

2.来自税收法律体系的影响首先，税收基础法律框架体系与制度不健全，综合性、基础性的税法尚未完全建立。

其次，税收立法级次偏低。

除企业所得税法、个人所得税法、税收征管法外，其余均为国务院制定的行政法规及财政部或国家税务总局制定的规章等，并且税收法律内容的缺陷，成为诸多风险事项的温床。

3.来自政府干预的影响地方政府在利益驱动下，往往可能逆向干预税收执法行为。

为刺激地方经济发展、招商引资，随意制定税收优惠政策，导致执法越权、政策滥用等风险隐患。

（二）内部行政管理方面引起的执法风险1.税收征管体制有待健全国地税机构重复设置，征管范围、税种等业务重叠交叉管理，争抢重点税源与重征漏管并存，征纳成本过高。

新征管模式下防范税收执法风险的思考“以纳税人自主申报纳税为前提，以风险管理为导向，依托专业化、信息化管理方式，优化服务，强化评估，突出稽查”的新税收征管模式已在我市江华县开展试点工作，并逐步推广到全省。

新税收征管模式对于提高税收征管水平和税源监控能力，优化纳税服务，减少纳税人负担，改善纳税遵从状况，构建和谐征纳关系起着举足轻重的作用。

税收执法风险是指税收执法过程中潜在的、因为执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效，以及这种作为和不作为可能对执法主体和执法人员本身造成伤害的各种危险因素的集合。

虽然新税收征管模式重组业务流程，实施税源分类分级管理，优化征管资源配置，组建专业管理团队，强化纳税评估，把征管力量集中到税收风险大的地方，有效降低了税收执法风险，但原有模式下的一些税收执法风险点问题并不能从根本上解决，而且随着税收征管改革的深入，又会出现新的执法风险点，如何加强税收监督制约，规避税收执法风险，避免税收流失，在保障国家利益的同时，实现自我保护，已成为当前一个不容忽视的重大课题。

一、税收执法面临的风险点（一）原有模式中存在的执法风险点。

1、税务登记管理风险。

存在登记内容失实、虚假登记风险。

办税服务厅前台服务人员受理审核把关不严，税管员未进行实地调查核实或调查流于形式，使得不符合条件的纳税人通过相关资格认定，造成税务登记内容失实、虚假的风险，存在漏登漏管风险。

2、增值税专用发票审批管理风险。

税管员掌握着一般纳税人增值税专用发票领用种类、数量、供应批次等的审核审批权，增值税专用发票审批管理是税管员拥有的一项使用频度高，也最易出现管理漏洞和执法风险的税收征管职权。

在日常税收执法工作中，常常因为税管员不认真审核企业的实际经营情况，造成违规审批发票或多批、少批发票用量的情况，给个别不法分子虚开、代开增值税专用发票行为留下隐患，增值税专用发票违法犯罪的案件履见不鲜，由于增值税专用发票审批管理不当造成的税收执法风险社会危害性较大。