财政国库管理制度改革非税收入收缴管理办法

非税收入收缴管理工作中的问题及相关建议_海门非税收入收缴管理系统随着我国财政管理体制改革的不断推进，非税收入已逐步纳入财政预算管理。

为进一步发挥国库的监督职能作用，积极配合政府非税收入管理改革，本文通过对非税收入收缴情况的调查和分析，对如何推进政府非税收入收缴管理制度改革，进而实现非税收入直缴入库提出相关建议。

一、非税收入总体情况“收入全额上缴财政、逐步纳入预算内管理、实现收缴分离”是非税收入收缴管理制度改革的主要内容。

目前非税收入管理模式主要有两种：一种是纳入财政预算管理的非税收入，收妥后划转国库；另一种是财政预算外的非税收入，最终缴入预算外财政专户。

随着财政管理体制改革的不断推进，非税收入正逐步被纳入预算管理，以大连市为例，2007年大连市本级非税收入项目263项，其中缴入国库的167项，占比63.5%，缴入财政专户的96项，占比36.5%。

缴入国库的非税收入按照是否通过过渡账户，收缴流程一般分为两种：一种是通过“财政收款过渡专户”集中汇缴，定期划转国库或财政专户，另一种是直接缴入国库。

在集中汇缴方式下，根据是否实行收缴分离，又分为两种形式：一种是财政部门或执收单位开具缴款单后，缴款人将资金通过开户银行缴入“财政收款过渡专户”；另一种是财政部门或执收单位自行收款，定期缴入“财政收款过渡专户”，目前大连市大部分非税收入收缴项目均未实行收缴分离。

2007年大连市缴入国库非税收入中通过“财政收款过渡专户”和直接缴入国库的非税收入占比分别为25.86%和74.14%。

近年来，政府非税收入呈快速增长之势，已经成为地方财政收入重要组成部分，如何及时将所有非税收入项目纳入预算管理、收归国库，确保财政性资金安全与完整，成为值得关注的问题。

以大连市为例，从总量上看，2007年地方级非税收入总额占当年地方级财政收入的49.61%，略高于当年税收收入。

从增长速度看，近5年地方级非税收入总量快速增长，年均增长率达到188%，是同期财政收入增长速度的5.5倍，是税收收入增长速度的7.5倍。

陕西省财政厅关于认真贯彻《陕西省政府非税收入管理暂行办法》的实施意见正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 陕西省财政厅关于认真贯彻《陕西省政府非税收入管理暂行办法》的实施意见（陕财办综[2007]3号）各设区市、杨凌示范区财政局，省级各部门、各直属机构：《陕西省政府非税收入管理暂行办法》（陕政发〔2006〕66号，以下简称《办法》）已由省政府发布，从2007年1月1日起正式施行。

为了认真贯彻落实《办法》规定的主要精神，切实加强政府非税收入管理，现提出如下贯彻意见。

一、统一思想，充分认识加强政府非税收入管理的重要性政府非税收入是财政收入的重要组成部分。

近年来，我省在政府非税收入管理方面，以加强预算外资金管理和罚没收入为重点，进行了许多有益的探索，并取得了一定成效。

但是，政府非税收入管理不规范、法制不健全等问题依然没有从根本上得到解决，造成分配主体多元化，弱化了政府调控能力，肢解了财政分配职能，影响了政府职能的正常发挥和财政经济的健康运行。

当前，按照建立社会主义市场经济体制和公共财政的基本要求，切实规范和加强非税收入管理，尽快建立统一完整的财政预算，不仅是理顺政府收入分配关系、增强政府宏观调控能力的现实要求，也是健全财政经济运行机制、优化经济发展环境的客观需要。

各级财政部门一定要充分认识加强政府非税收入管理的重要性，认真贯彻落实《办法》有关规定，加大政府非税收入管理力度，积极主动地做好改革前的各项准备工作，确保全省政府非税收入管理改革工作顺利推进。

二、精心谋划，稳步推进政府非税收入管理改革我省政府非税收入管理改革按照“统一部署、分级管理、分步实施、试点先行、逐级推开”的总体思路进行。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网江苏省人民政府批转省财政厅等部门关于实行非税收入收缴管理制度改革意见的通知【标 签】收缴管理制度改革,非税收入,公共财政【颁布单位】江苏省人民政府【文 号】苏政发﹝2006﹞15号【发文日期】2006-02-09【实施时间】2006-02-09【 有效性 】全文有效【税 种】其他各市、县人民政府，省各委、办、厅、局，省各直属单位： 省财政厅等部门《关于实行非税收入收缴管理制度改革的意见》已经省政府同意，现批转给你们，请认真贯彻执行。

关于实行非税收入收缴管理制度改革的意见 省财政厅 省监察厅 人行南京分行 省审计厅　省国资委 省物价局 省法制办 省级机关事务管理局　2006年2月 根据《国务院关于2005年深化经济体制改革的意见》（国发［2005］9号）以及财政部《关于加强政府非税收入管理的通知》（财综［2004］53号）精神，省政府决定，从2006年2月起，在全省范围内逐步推行非税收入收缴管理制度改革，依法对非税收入实行规范化管理。

现提出如下意见： 一、非税收入的概念和范围 非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。

非税收入包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中的收入以及政府财政资金产生的利息收入等，不包括社会保障基金、住房公积金。

二、非税收入收缴管理制度改革的目标和内容 （一）非税收入收缴管理制度改革的目标 规范非税收入收缴管理制度，将非税收入纳入公共财政整体管理范围，加大对行政事业单位国有资源（资产）出租、出售、出让、转让等取得收入的管理力度，确保非税收入应收尽收。

第一章第一条为加强非税收入收缴管理，规范非税收入收缴行为，推进非税收入收缴管理制度改革，根据《省人民政府办公厅关于政府非税收入管理改革工作的意见》和附件《贵州省政府非税收入管理暂行办法》（黔府办发[2009]73号）以及相关法律、法规，制定本办法。

第二条各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织（以下简称执收单位）办理非税收入收缴事宜，适用本办法。

第三条依照法律、法规、规章和政策规定，负有缴纳非税收入义务的单位和个人是非税收入的缴款义务人（以下简称：缴款人”）.缴款人应当及时、足额地缴纳非税收入。

缴款人有权向有关管理机关和执收单位了解非税收入的有关政策、法规以及收缴管理方式的有关规定。

第四条代理银行是代理非税收入收缴、汇划业务的商业银行和金融机构。

代理银行由省财政厅确定，各级财政部门应在省财政厅确定的代理银行范围内，选择合适的商业银行和金融机构作为各级财政非税收入汇缴结算户的开户银行。

第五条各级财政部门在代理银行开设的非税收入汇缴结算户，是专门用于非税收入管理机构归集、记录、结算非税收入填沟项的帐户。

缴入汇缴结算户的非税收入，根据汇缴结算户开户银行提供的日（月）对帐单（表），定期进行核对，做到帐证相符，帐款相符。

已核算相符的资金，需划入国库的应在次日办理划解，不得延解、占压和挪用，如次日确实不能划解的，必须在下一个工作日划解、非税收入汇缴结算户依照《人民币银行结算帐户管理办法》的规定经当地中国人民银行核准开户，按银行专用存款帐户管理。

第二章第六条非税收入收缴实行直接缴款和集中汇缴两种方式。

直接缴款是指执收单位开具政府非税收入票据，缴款人在规定期限内将应缴款直接缴入非税收入汇缴结算户的缴款方式。

执收业务模式分为：“单位开票“，银行代收”（一票制）和“单位开单，银行开票”（两票制）两种。

集中汇缴是指执收单位收取缴款人的应统应缴款项并根据收入项目按日汇总后，集中缴入非税收入缴结算户的缴款方式。

国库非税收入收缴管理现状、问题及建议作者：吴琼来源：《时代金融》2020年第23期摘要：非税收入是地方财力的重要组成部分，优化非税收入收缴方式、逐步实现直缴入库为财税体制改革的必然要求。

但当前非税收缴管理中仍存在管理法律依据不足、直缴入库难以推进、国库监督职能弱化，财政非税系统不完善等问题。

对此，建议完善非税收入管理制度、持续清理非税收入专户、加强人行国库监管力度、加快非税收入信息共享。

关键词：非税收入直缴入库财政专户国库监督非税收入指除政府税收收入及债务收入以外的财政收入，是地方财力的重要组成部分。

当前我国财税体制改革步入攻坚期，但非税收入法律法规不完善、监管机制不健全、征缴流程不通畅、资金运行效率低等问题仍未能得到根本解决，成为阻碍财税体制改革深入推进的瓶颈环节。

因此，研究如何有效完善非税收入收缴管理，确保公共资金安全高效使用，具有较强的现实紧迫性。

一、非税收入收缴管理现状當前，非税收入存在直缴入库、汇缴专户缴库、财政专户缴库等多种缴入人民银行国库的方式（见图1），除教育费附加、残疾人就业保障金等个别项目随税收由税务部门征收后直接缴入国库外，其他非税收入一般先归集至财政部门在商业银行设立的非税收入汇缴专户或财政专户，再定期或不定期上缴国库。

涉及专户的收缴方式使收缴环节增多、入库速度减慢，甚至引起非税收入长期大量滞留专户，资金收支效率较低。

鉴于专户收缴方式的诸多弊端，各地人民银行国库积极探索非税收入脱离财政专户、直接缴入国库的可行路径。

上海、天津、吉林、江苏、福建等地国库积极与当地财政部门沟通协作，积极推行非税收入电子缴款，优化非税收入收缴流程，通过多种信息化手段，创造条件实现应上缴国库的非税收入资金直接缴入国库，提高了非税收入缴库的效率。

二、非税收缴管理存在的问题（一）非税收入收缴相关制度不健全，改革与管理的法律依据不足目前非税收入收缴管理的主要依据为《预算外资金收入收缴管理制度改革方案》（财库〔2002〕37号），《政府非税收入管理办法》（财税〔2016〕33号）。

辽宁省财政厅关于完善非税收入收缴管理试点工作的通知文章属性•【制定机关】辽宁省财政厅•【公布日期】2009.05.18•【字号】辽财库[2009]323号•【施行日期】2009.05.18•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政监督正文辽宁省财政厅关于完善非税收入收缴管理试点工作的通知（辽财库〔2009〕323号）省公安厅、省卫生厅、省财政厅：我省自2004年启动非税收入收缴改革以来，改革工作稳步推进，收缴管理水平不断提高。

但受改革初期网络、技术等条件限制，收缴模式与不断提高的财政精细化管理要求之间存在一定差距。

近年来，随着设备网络条件的改善、金融服务手段的提升、省直单位对改革认识的提高，进一步完善非税收入收缴管理工作已显得尤为迫切。

为进一步加强非税收入收缴管理，规范执收单位执收行为，方便缴款人缴款，我厅决定，在省公安厅（本级）、省疾病预防控制中心、省财政票据监管中心开展完善非税收入收缴管理试点工作。

现将有关事项通知如下：一、完善非税收入收缴管理工作的指导思想、工作原则和工作目标（一）指导思想深入贯彻落实科学发展观，按照“科学化、精细化”管理、统一规范、运行高效、监督有力的要求，通过完善非税收入收缴管理信息系统、统一非税收入项目库、归并非税收入票据，实现从票据管理到收入入库（入户）的链条式管理，以进一步规范执收单位的执收行为，方便缴款人缴款，促进全省非税收入收缴管理水平的提高，为辽宁老工业基地全面振兴创造良好的发展环境。

（二）工作原则和工作目标1．工作原则。

按照财政国库管理制度改革的要求，通过完善相关制度、办法，合理确定财政部门、执收单位、人民银行和代理银行等相关部门的工作职责，明确收缴工作规程，按照规范的收缴程序管理非税收入；利用信息化手段，加强对非税收入收缴的事中监督；方便缴款人缴款，提高工作效率。

2．工作目标。

一是实现“以票控收”。

将非税收入票据的印制、发放、回收、核销等工作与非税收入收缴进行链条式管理，将执收单位的票据信息、开票信息与银行的收款信息进行自动比对，实现“以票控收”。

财政部关于确认国家广电总局收入收缴管理制度改革有关事宜的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于确认国家广电总局收入收缴管理制度改革有关事宜的通知（财库[2008]98号）国家广电总局：根据《财政国库管理制度改革方案》（财库[2001]24号）及相关规定，结合你局实际情况，现将你局实施非税收入收缴管理制度改革的有关事项通知如下：一、改革资金范围你局本级执收的因公出国外国签证代办费、签证代办加急费和考试考务费，及所属单位执收的广告收入和国家电影事业发展专项资金，纳入非税收入收缴管理制度改革范围。

具体执收单位、收入项目及文件依据等情况，详见附件《国家广播电影电视总局收入收缴管理制度改革基本情况表》。

中央电视台应上缴中央财政的广告收入收缴按我部《关于实施中央电视台财务管理改革方案的若干规定》（财教[2008]10号）执行，由广电总局（计财司）负责执收。

二、账户设置由财政部为你局所属中央人民广播电台、中国国际广播电台、电影卫星频道节目制作中心和中央电影专项资金管理委员会分别开设一个中央财政汇缴专户。

你局本级中央财政汇缴专户按财教[2008]10号文件有关规定开设。

中央财政汇缴专户开设后，上述纳入改革范围的非税收入，缴入相应的中央财政汇缴专户。

请按照改革有关规定，办理中央财政汇缴专户的开设工作，并将所开账户的开户银行名称、银行账号等情况及时通知缴款人。

中央财政汇缴专户开设后，你局本级以及所属纳入改革范围的各执收单位的原收入过渡性存款账户均予以撤销，请于2009年1月20日前办理销户手续，并向财政部（国库司）反馈撤户结果。

在销户前，请你局本级以及各有关执收单位按规定分别开具《非税收入一般缴款书》，将原收入过渡性存款账户中应缴中央财政的资金缴入相应的中央财政汇缴专户。

政府非税收入管理规定 Prepared on 22 November 2020财政部关于印发《政府非税收入管理办法》的通知财税〔2016〕33号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为了加强政府非税收入管理，规范政府收支行为，健全公共财政职能，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据国家有关规定，我们制定了《政府非税收入管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

附件：政府非税收入管理办法财政部2016年3月15日政府非税收入管理办法第一章总则第一条为了加强政府非税收入（以下简称非税收入）管理，规范政府收支行为，健全公共财政职能，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据国家有关规定，制定本办法。

第二条非税收入设立、征收、票据、资金和监督管理等活动，适用本办法。

第三条本办法所称非税收入，是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国有资源（资产）所有者权益等取得的各项收入。

具体包括：（一）行政事业性收费收入；（二）政府性基金收入；（三）罚没收入；（四）国有资源（资产）有偿使用收入；（五）国有资本收益；（六）彩票公益金收入；（七）特许经营收入；（八）中央银行收入；（九）以政府名义接受的捐赠收入；（十）主管部门集中收入；（十一）政府收入的利息收入；（十二）其他非税收入。

本办法所称非税收入不包括社会保险费、住房公积金（指计入缴存人个人账户部分）。

第四条非税收入是政府财政收入的重要组成部分，应当纳入财政预算管理。

第五条非税收入实行分类分级管理。

根据非税收入不同类别和特点，制定与分类相适应的管理制度。

鼓励各地区探索和建立符合本地实际的非税收入管理制度。

第六条非税收入管理应当遵循依法、规范、透明、高效的原则。

第七条各级财政部门是非税收入的主管部门。

财政部负责制定全国非税收入管理制度和政策，按管理权限审批设立非税收入，征缴、管理和监督中央非税收入，指导地方非税收入管理工作。

财政部关于进一步推进地方国库集中收付制度改革的指导意见(财库[自2001年我国推行国库集中收付制度改革以来，各地区按照国务院统一部署，加强领导，精心组织，扎实工作，不断扩大改革范围，逐步建立起新型预算执行管理运行机制，确立了国库集中收付制度在财政财务管理中的核心地位。

但从当前改革进展情况看，部分地区特别是市县级仍然存在改革进展不平衡、改革措施不到位、改革方式不规范等问题，明显制约了财政国库管理体系的完善和新制度基础性作用的发挥。

按照2021年国务院第四次廉政工作会议有关要求，现就进一步推进地方国库集中收付制度改革提出如下意见：一、切实提高对改革重要性和紧迫性的认识国库集中收付制度改革是我国预算执行管理制度的根本性变革，是现代财政管理领域一项历史性重大制度创新。

改革后形成的新型财政资金运行机制和管理制度，有利于从根本上提高财政资金运行的安全性、规范性和有效性，有利于从根本上保证财政收支信息反馈的真实性、准确性和及时性，构建了从源头上预防和治理腐败的重要制度屏障。

在看到改革取得重大进展和显著成效的同时，也要清醒地认识到，目前还面临着很多亟待解决的问题：有的地区仅选择几个预算单位和一少部分财政资金实行国库集中收付制度改革，改革没有全面推开；有的地区改革措施不到位，没有按照规范化的业务流程实施，没有充分发挥国库集中收付制度的优势；还有极个别地区在公务卡制度改革方面等待观望，影响了这项改革在全国的推广进度。

由于一些地方国库集中收付制度改革不到位，科学化、精细化管理严重滞后，近几年接连发生几起财政资金安全案件，留下了深刻教训。

因此，各级财政部门必须从加强惩治和预防腐败体系建设、履行政府受托责任的高度，从构建公共财政体系框架的角度，进一步提高思想认识，切实增强责任感和紧迫感，坚定不移地实现“横向到边，纵向到底”的改革目标。

二、全面深化国库集中支付制度改革(一)国库集中支付制度要覆盖到所有预算单位。

省级、地市级、县级以及具备条件的乡级所属预算单位，凡没有执行国库集中支付制度的，要于2021年底前执行到位。

宿迁市政府批转市财政局等部门关于实行非税收入收缴管理制度改革意见的通知文章属性•【制定机关】宿迁市人民政府•【公布日期】2006.05.10•【字号】宿政发[2006]63号•【施行日期】2006.05.10•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文宿迁市政府批转市财政局等部门关于实行非税收入收缴管理制度改革意见的通知(宿政发〔2006〕63号)各县、区人民政府，市各委、办、局，市各直属单位：市财政局、市监察局、人行宿迁市中心支行、市审计局、市国资委、市物价局、市法制办、市级机关事务管理局等部门《关于实行非税收入收缴管理制度改革的意见》已经市人民政府同意，现批转给你们，请认真贯彻执行。

二ＯＯ六年五月十日关于实行非税收入收缴管理制度改革的意见(市财政局市监察局人行宿迁市中心支行市审计局市国资委市物价局市法制办市级机关事务管理局二ＯＯ六年四月)根据《国务院关于2005年深化经济体制改革的意见》（国发〔2005〕9号）、财政部《关于加强政府非税收入管理的通知》（财综〔2004〕53号）以及《省政府批转省财政厅等部门关于实行非税收入收缴管理制度改革意见的通知》（苏政发〔2006〕15号）精神，市政府决定，从2006年5月至年底，在全市范围内同步推行非税收入收缴管理制度改革，依法对非税收入实行规范化管理。

现提出如下意见：一、非税收入的概念和范围非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。

非税收入包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、罚没收入、彩票公益金、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中的收入以及政府财政资金产生的利息收入等，不包括社会保障资金、住房公积金。