财务利润表分析(ppt 48页)
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《财务分析》第二章利润表分析定稿PPT课件
②将资产列作费用，导致当期费用高估，低估资产，不仅歪 曲利润，也不利于资产的管理
③随意变更成本计算方法和费用分配方法，导致营业成本的 人为波动。
毛利额=营业收入-营业成本
财 务 分 析
❖ 营业税金及附加 主要核算消费税、营业税、城市维护建设税
、教育费附加，它与企业销售额成正比例关系。
财
务 分
期间费用分析
析
销售费用
期 间
管理费用 费 用
财务费用
包括销售部门发生的费用 和为销售而发生的费用
如管理人员的工资、福利费、 办公费、业务招待费等
包括利息收支、汇兑损 失和金融机构的手续费 等
1）营业收入增长率分析 ❖ 营业收入增长率指标考察的是企业营业收入的可持续情况 ❖ 对该指标进行趋势分析，考察在一定的时间内企业的营业收入增长
率的变化情况以及变动趋势
财 务 分 析
2）营业收入配比分析 ①将营业收入与资产总额配比分析 ②将营业收入与资产负债表中的应收账款相配比
财 务 分 析
3）营业收入构成分析
而为预测未来的获利能力提供依据。
财
务
分 析
二、利润表的总体分析
将企业的利润表按照其收益来源构成划分为 经营性利润、投资收益、营业外业务收入(营业外 业务＝营业外收入-营业外支出)。通过上述收益 的划分，我们将企业的利润构成情况大致分为以 下六种类型，从而可以判定企业盈利能力的稳定 性。
财 务 分 析
财 务 分 析
（2）营业成本分析
1）营业成本配比分析 ❖ 将营业成本与营业收入相配比 ❖ 将二者之差除以营业收入，得出毛利率的数值 ❖ 并以此结合行业、企业经营周期等来评价营业成本的合
理性 ❖ 若毛利率过低或过高，则需要进行具体的分析
③随意变更成本计算方法和费用分配方法，导致营业成本的 人为波动。
毛利额=营业收入-营业成本
财 务 分 析
❖ 营业税金及附加 主要核算消费税、营业税、城市维护建设税
、教育费附加，它与企业销售额成正比例关系。
财
务 分
期间费用分析
析
销售费用
期 间
管理费用 费 用
财务费用
包括销售部门发生的费用 和为销售而发生的费用
如管理人员的工资、福利费、 办公费、业务招待费等
包括利息收支、汇兑损 失和金融机构的手续费 等
1）营业收入增长率分析 ❖ 营业收入增长率指标考察的是企业营业收入的可持续情况 ❖ 对该指标进行趋势分析，考察在一定的时间内企业的营业收入增长
率的变化情况以及变动趋势
财 务 分 析
2）营业收入配比分析 ①将营业收入与资产总额配比分析 ②将营业收入与资产负债表中的应收账款相配比
财 务 分 析
3）营业收入构成分析
而为预测未来的获利能力提供依据。
财
务
分 析
二、利润表的总体分析
将企业的利润表按照其收益来源构成划分为 经营性利润、投资收益、营业外业务收入(营业外 业务＝营业外收入-营业外支出)。通过上述收益 的划分，我们将企业的利润构成情况大致分为以 下六种类型，从而可以判定企业盈利能力的稳定 性。
财 务 分 析
财 务 分 析
（2）营业成本分析
1）营业成本配比分析 ❖ 将营业成本与营业收入相配比 ❖ 将二者之差除以营业收入，得出毛利率的数值 ❖ 并以此结合行业、企业经营周期等来评价营业成本的合
理性 ❖ 若毛利率过低或过高，则需要进行具体的分析
利润表会计分析共58张PPT
变动情况
100.00% 64.46% 0.31% 10.76% 5.28% 0.70% 0.66% 0.24% -0.38% 0.03% 0.00% 17.68% 0.28% 0.27% 0.06% 17.69% 1.76% 15.93%
0.00% -1.31%
0.08% -1.32%
0.38% 0.18% -0.21% -0.09% 0.51% 0.02% 0.00% 2.63% 0.17% 0.05% -0.02% 2.75% 0.52% 2.23%
-157.91% 166.99% 0.00% 105.57% 186.78% 114.52% 33.11% 106.71% 131.75% 103.94% 112.71% 43.40%
113.46% 113.46%
4-6
4.2.1 利润表水平 分析 (shuǐpíng)
2. 利润表规模变动(biàndòng)情况的分析评价 • 利润表水平分析，应抓住几个关键利润指
（2）利润总额分析(fēnxī) • 利润总额是反映企业全部财务成果的指标，
它不仅反映企业的营业利润，而且反映企 业的营业外收支情况。 • SYZG公司利润总额增长了35.82亿元，关 键原因是营业利润增长了35.42亿元；同时 由于营业外收支的影响，导致利润总额增 加了35.82亿元。
第九页，共五十八页。
4-12
4.2.2 利润表垂直 分析 (chuízhí)
2. 利润表结构的分析评价
• 在利润表结构分析中，首先要看收入结构情况，如果营业收入中 主营业务收入占的比重较大，说明企业的盈利主要来自主营业务， 有利于企业的持续发展。而如果企业的营业收入中其他(qítā)业务 收入或者营业外收入的比重较大，那么说明企业的收入是不稳定 的，不利于企业利润的积累和长远发展。
财务分析之利润表分析(ppt 40页)
(四)可能发生高利润的“贫困”企业。按照权责发生制 而非收付实现制来确认收入不仅便于“操纵”利润， 还可能发生实现了高额利润但却资金短缺的“贫困” 企业。
一般情况下，企业可据此指标与市场资本利率 进行比较，如果该指标大于市场利率，则表明企业 可以充分利用财务杠杆，进行负债经营，获取尽可 能多的收益。
实际上，并非全部资产都是企业的营业资产， 不同项目的资产，其获利能力也存在差异。
因此，要提高总资产报酬率，不仅要提高生产 经营获利水平，还必须保持适宜的资产结构。
净资产收益率＝净利润／平均净资产
净资产收益率充分体现了投资者投入的资本获取 收益的能力，是评价企业自有资本及其积累获取报 酬水平最具综合性与代表性的指标，充分反映了企 业资本运营的综合效益。该指标通用性强、适应范 围广，不受行业局限，是国际上企业综合评价中使 用率非常高的一个指标。
评价投资者初始投资的获利水平的指标是资本金 收益率，其计算公式为
3、主要项目结构分析
利润的主要项目是指为企业作主要贡献的各种商 品、产品或服务项目，主要项目结构也可以看作业 务结构的第二层次。通过主要项目结构分析，可以 进一步揭示企业的市场竞争力和获利水平变化的原 因。主要项目分散甚至难以发现主要项目的企业常 常是已经陷入了困境。
分析为企业作主要贡献的产品或服务项目所处的 生命周期阶段极其市场竞争力可以反映企业的利润 质量。
每股红利 每股红利反映的是每一普通股所获得的实际股息。 它也反映出公司普通股的获利能力和投资价值。在某 种程度上，每股红利比每股收益更直观、更受股票投 资者特别是短期投资者的关注，每股红利的多少回直 接反映到股票价格的变动中去。
财务比率指标计算综合例题
例1 某公司2002年度销售额 25万元，毛利率52%； 存货周转率 5次， 期初存货余额 2万元；流动比率 2.16 , 速动比率 1.6，无待摊费用； 流动资产比率 27% 。求总资产。
一般情况下，企业可据此指标与市场资本利率 进行比较，如果该指标大于市场利率，则表明企业 可以充分利用财务杠杆，进行负债经营，获取尽可 能多的收益。
实际上，并非全部资产都是企业的营业资产， 不同项目的资产，其获利能力也存在差异。
因此，要提高总资产报酬率，不仅要提高生产 经营获利水平，还必须保持适宜的资产结构。
净资产收益率＝净利润／平均净资产
净资产收益率充分体现了投资者投入的资本获取 收益的能力，是评价企业自有资本及其积累获取报 酬水平最具综合性与代表性的指标，充分反映了企 业资本运营的综合效益。该指标通用性强、适应范 围广，不受行业局限，是国际上企业综合评价中使 用率非常高的一个指标。
评价投资者初始投资的获利水平的指标是资本金 收益率，其计算公式为
3、主要项目结构分析
利润的主要项目是指为企业作主要贡献的各种商 品、产品或服务项目，主要项目结构也可以看作业 务结构的第二层次。通过主要项目结构分析，可以 进一步揭示企业的市场竞争力和获利水平变化的原 因。主要项目分散甚至难以发现主要项目的企业常 常是已经陷入了困境。
分析为企业作主要贡献的产品或服务项目所处的 生命周期阶段极其市场竞争力可以反映企业的利润 质量。
每股红利 每股红利反映的是每一普通股所获得的实际股息。 它也反映出公司普通股的获利能力和投资价值。在某 种程度上，每股红利比每股收益更直观、更受股票投 资者特别是短期投资者的关注，每股红利的多少回直 接反映到股票价格的变动中去。
财务比率指标计算综合例题
例1 某公司2002年度销售额 25万元，毛利率52%； 存货周转率 5次， 期初存货余额 2万元；流动比率 2.16 , 速动比率 1.6，无待摊费用； 流动资产比率 27% 。求总资产。
05第五章利润表分析56页PPT
– 出现随业务量的上升而降低的现象
• 企业举债过度
– 资金紧张，支付能力下降
• 注册会计师（会计师事务所）变更、审计 报告出现异常
• 企业有足够的可供分配的利润，但不进 行现金股利分配
• 稳定发展条件下经营现金流量小于零
– 利润与经营现金流量之间存在一定的对 应关系
• 投资收益与相应的现金流量脱节，有 利润不分红
✓交易价格
✓交易的实现时间 ✓交易量
• 市场化运作状况：
市场运作越不规范，企业营业收入的发展 前景越不确定。
（4）部门或地区行政手段对企 业业务收入的贡献
2、费用的质量分析：
❖ 必须强调费用的发生与效益的关系
【讨论】
• 费用的管理重点是否就在于对费用的控 制？
❖ 费用的另一种分类方式：
• 基本不能降低的固定部分：折旧、人头费、维持企 业形象的基本支出
• “营业外支出”项目反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项 支出。该项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。营业外 支出是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处 置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支 出、捐赠支出、非常损失等。
• “所得税费用”项目反映企业根据所得税准则确认的应从当期利润 总额中扣除的所得税费用。该项目应根据“所得税费用”科目的发 生额分析填列。
• 体现过去主要业绩的商品或劳务的未来 发展趋势分析
（2）营业收入的地区构成分析
• 不同地区的消费者对不同品牌的商品具有 不同的偏好；
• 占总收入比重大的地区是企业过去业绩的 主要地区增长点；
• 不同地区的市场潜力在很大程度上制约企 业的未来发展。
（3）与关联方交易状况：
• 企业举债过度
– 资金紧张，支付能力下降
• 注册会计师（会计师事务所）变更、审计 报告出现异常
• 企业有足够的可供分配的利润，但不进 行现金股利分配
• 稳定发展条件下经营现金流量小于零
– 利润与经营现金流量之间存在一定的对 应关系
• 投资收益与相应的现金流量脱节，有 利润不分红
✓交易价格
✓交易的实现时间 ✓交易量
• 市场化运作状况：
市场运作越不规范，企业营业收入的发展 前景越不确定。
（4）部门或地区行政手段对企 业业务收入的贡献
2、费用的质量分析：
❖ 必须强调费用的发生与效益的关系
【讨论】
• 费用的管理重点是否就在于对费用的控 制？
❖ 费用的另一种分类方式：
• 基本不能降低的固定部分：折旧、人头费、维持企 业形象的基本支出
• “营业外支出”项目反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项 支出。该项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。营业外 支出是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处 置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支 出、捐赠支出、非常损失等。
• “所得税费用”项目反映企业根据所得税准则确认的应从当期利润 总额中扣除的所得税费用。该项目应根据“所得税费用”科目的发 生额分析填列。
• 体现过去主要业绩的商品或劳务的未来 发展趋势分析
（2）营业收入的地区构成分析
• 不同地区的消费者对不同品牌的商品具有 不同的偏好；
• 占总收入比重大的地区是企业过去业绩的 主要地区增长点；
• 不同地区的市场潜力在很大程度上制约企 业的未来发展。
（3）与关联方交易状况：
利润表及其分析PPT40页
(2) 等于主营业务收入减去主营业务成本再减去 主营业务税金及附加，是毛利润的另一形式，也就 是利润表中的“主营业务利润”。
(3)主营业务收入减去主营业务成本、主营业务税 金及附加的基础上再减去经营费用(产品销售费用) ，我国有些场合采用。
主营业务利润率体现了企业经营活动最基本的获
利能力，没有足够大的主营业务利润就无法形成企 业的最终利润。主营业务利润率越高，说明企业产 品定价科学、营销策略得当，成本控制良好、产品 附加值高、市场竞争力强、发展潜力大。
但是在运用该指标进行分析时应注意几个问题 ：第一，该指标不宜用于不同行业公司之间的比较 ；第二，每股收益值很小时可能会导致一个没有实 际意义的高市盈率；第三，由于某些异常原因引起 的股票市价变动回造成市盈率的不正常变化。
实际上，市盈率常被看作风险性指标。
每股净资产与市净率
每股净资产的计算公式如下营业利润率 营业利润率是指营业利润与全部业务收入的比值 ，其计算公式是
营业利润率
＝营业利润／(主营业务收入+其它业务收入)
若其它业务收入未知，便只用主营业务收入作分 母；有时分子也取营业利润与利息费用之和，以排 除财务条件的影响。
作为考核企业获利能力的指标，营业利润率比 主营业务利润率(毛利率)更全面，它考核了全部经营 业务的获利能力，还将期间费用纳入支出项目从收 入中扣减。
(一) 经营业绩分析
经营业绩是指实现单位销售收入或消耗单位资金 取得的利润有多少.。经营业绩比率经常把利润表各 个项目同销售收入联系在一起，主要的指标有毛利 率、主营业务利润率、税前利润率和净利润率、成 本费用利润率。
1、主营业务利润率、毛利率 主营业务利润率是评价企业经营收益的主要指标 ，计算公式是
主营业务利润率＝主营业务利润／主营业务收入
(3)主营业务收入减去主营业务成本、主营业务税 金及附加的基础上再减去经营费用(产品销售费用) ，我国有些场合采用。
主营业务利润率体现了企业经营活动最基本的获
利能力，没有足够大的主营业务利润就无法形成企 业的最终利润。主营业务利润率越高，说明企业产 品定价科学、营销策略得当，成本控制良好、产品 附加值高、市场竞争力强、发展潜力大。
但是在运用该指标进行分析时应注意几个问题 ：第一，该指标不宜用于不同行业公司之间的比较 ；第二，每股收益值很小时可能会导致一个没有实 际意义的高市盈率；第三，由于某些异常原因引起 的股票市价变动回造成市盈率的不正常变化。
实际上，市盈率常被看作风险性指标。
每股净资产与市净率
每股净资产的计算公式如下营业利润率 营业利润率是指营业利润与全部业务收入的比值 ，其计算公式是
营业利润率
＝营业利润／(主营业务收入+其它业务收入)
若其它业务收入未知，便只用主营业务收入作分 母；有时分子也取营业利润与利息费用之和，以排 除财务条件的影响。
作为考核企业获利能力的指标，营业利润率比 主营业务利润率(毛利率)更全面，它考核了全部经营 业务的获利能力，还将期间费用纳入支出项目从收 入中扣减。
(一) 经营业绩分析
经营业绩是指实现单位销售收入或消耗单位资金 取得的利润有多少.。经营业绩比率经常把利润表各 个项目同销售收入联系在一起，主要的指标有毛利 率、主营业务利润率、税前利润率和净利润率、成 本费用利润率。
1、主营业务利润率、毛利率 主营业务利润率是评价企业经营收益的主要指标 ，计算公式是
主营业务利润率＝主营业务利润／主营业务收入
利润表分析课件
1、进行产品销售利润分析的顺序:
2、影响产品销售利润的因素
消费税税率
产品质量 好杯 某种产品销售利润=产品销售量×（产品单价－单位销售成本 －单位消费税金） ＝产品销售量× [产品单价(1-消费税税率) －单位销售成本] 全部产品销售利润=∑[产品销售量×（产品单价-单位销售成本 －单位消费税金）]
让渡资产使用权的收入同时满足下列条件时，才 能予以确认： ①与交易相关的经济利益很可能流入企业。
②收入的金额能够可靠地计量。
3、企业收入计量分析
3、产品销售利润分析方法
某种产品销售利润变动情况分析:
（1） 产品销售数量变动对销售利润的影响 销售数量变动对利润的影响额 ＝(报告期产品销售数量-基期产品销售数量) ×单位产品
基期销售利润 （2）销售价格变动对销售利润的影响 价格变动对利润的影响额
＝报告期产品销售数量×（报告期产品单位单价－基期 产品单位单价）
（6）等级品变动对利润的影响分析
等级品变动对销 售利润的影响
产品等级构成变动 （质量变动）
价格因素变动
商品 等级
一 二 三 合计
上期
销售数量 单价
600
210
300
200
200
180
1200
200
本期
销售金额 销售数量 单价
126 000 700
220
60 000 400
200
54 000 100
企业不能够合理预计退货可能性的，应 在售出商品退货期满时确认收入
收入确认原则
（1）销售商品收入确认
➢企业已将商品所有权上的主要风险和报 酬转移给购货方 ➢企业不再对该商品实施继续管理权和实 际有控制权 ➢与交易相关的经济利益很可能流入企业 ➢相关的成本能够可靠地计量
第三章 利润表分析 《财务报表分析》PPT课件
（资产负债表） （利润表） （资产负债表） 循环往复以致无穷，决定了企业资产的保值增值和企业的发展壮大。
LOGO
（1）反映企业的盈利能力，评价企业的经营业绩 （2）发现企业经营管理中的问题，为经营决策提供依据 （3）揭示利润的变化趋势，预测企业未来的获利能力 （4）帮助投资者和债权人做出正确的投资与信贷决策 （5）为企业在资本市场上融资提供重要依据
LOGO
单步式 多步式 表头、正表和补充资料 简单、直观、易于理解
L第O三G章O 利 润 表 分 析
LOGO
收入是经济利益的 总流入
在企业日常活动中形成 会导致所有者权益增加 与所有者投入资本无关
确认条件
商品销售收入的确认条件 提供劳务收入的确认条件 让渡资产使用权收入的确认条件
LOGO
包括内容
LOGO
3．净利润的阅读与分析 （1）性质：是企业最终的财务成果，综合反映企业的经营业绩， 归属于企业所有者，也是利润分配的主要来源。 （2）分析重点： 应纳税所得额核定的合法性 所得税计算的准确性及交纳的及时性
LOGO
1.分析利润总额的增长及完成情况 2.分析利润总额的构成及变动情况 3.分析影响利润总额的各个组成部分的变动情况
L第O三G章O 利 润 表 分 析
第一节 利润表分析概述 第二节 利润表项目的阅读与分析 第三节 利润表的综合分析
L第O三G章O 利 润 表 分 析
LOGO
财务报表。
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的
（1）区别
具体项目 报表性质 反映金额 报表内容 编报基础
利润表 动态报表
累计数 经营成果 利润＝收入－费用
综合分析
利润增减变动的分析 利润构成变动的分析 企业盈利能力的分析
LOGO
（1）反映企业的盈利能力，评价企业的经营业绩 （2）发现企业经营管理中的问题，为经营决策提供依据 （3）揭示利润的变化趋势，预测企业未来的获利能力 （4）帮助投资者和债权人做出正确的投资与信贷决策 （5）为企业在资本市场上融资提供重要依据
LOGO
单步式 多步式 表头、正表和补充资料 简单、直观、易于理解
L第O三G章O 利 润 表 分 析
LOGO
收入是经济利益的 总流入
在企业日常活动中形成 会导致所有者权益增加 与所有者投入资本无关
确认条件
商品销售收入的确认条件 提供劳务收入的确认条件 让渡资产使用权收入的确认条件
LOGO
包括内容
LOGO
3．净利润的阅读与分析 （1）性质：是企业最终的财务成果，综合反映企业的经营业绩， 归属于企业所有者，也是利润分配的主要来源。 （2）分析重点： 应纳税所得额核定的合法性 所得税计算的准确性及交纳的及时性
LOGO
1.分析利润总额的增长及完成情况 2.分析利润总额的构成及变动情况 3.分析影响利润总额的各个组成部分的变动情况
L第O三G章O 利 润 表 分 析
第一节 利润表分析概述 第二节 利润表项目的阅读与分析 第三节 利润表的综合分析
L第O三G章O 利 润 表 分 析
LOGO
财务报表。
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的
（1）区别
具体项目 报表性质 反映金额 报表内容 编报基础
利润表 动态报表
累计数 经营成果 利润＝收入－费用
综合分析
利润增减变动的分析 利润构成变动的分析 企业盈利能力的分析
财务分析第五章ppt-第五章利润表分析
业 收 入 分 析
• 一、企业收入确认与计量分析
• 1.企业收入确认分析 • 企业收入从广义上说包括营业收入、投资收入和营业外 收入。企业收入从狭义上说是指营业收入。 • 企业收入确认的分析在明确收入内涵的基础上，着重应进行 以下几方面分析： • （1）收入确认时间合法性分析。即分析本期收入与前期收 入或后期收入的界线是否分清。 • （2）特殊情况下企业收入确认的分析。如商品需要安装或 检验时收入的确认；买主有退货权时的收入确认等，其收入 的确认与一般性收入确认不同。 • （3）收入确认方法合理性的分析。如对采用完工百分比法、 完成合同法的条件与估计方法是否合理等的分析。
• 2.主要产品单位销售成本分析 • 进行单位销售成本分析，首先应明确单位销售成本与单 位生产成本的关系，它们之间的关系可通过以下关系式反映 出来： • 某产品单位销售成本＝某产品销售总成本÷该产品销售量 • 某产品销售总成本＝本期生产总成本＋期初结存成本－ 期末结存成本 • 某产品单位生产成本＝该产品本期生产总成本÷当期生产量 • ※可见，当期单位销售成本与单位生产成本的差异主要 受期初和期末结存成本变动的影响，如果企业当期生产产品 当期全部销售出去，或者产品单位销售成本采用后进先出法 计算，则当期单位销售成本与当期单位生产成本可能是相同 的，或差异较小。在这种情况下，对单位销售成本的分析与 对单位生产成本的分析是一致的，可利用主要产品单位成本 表的资料进行分析。
要求:根据上述资料，运用水平分析法对该公司2006年度 利润的完成情况进行分析。
解：运用水平分析法对企业2009年度利润的完成情况进行分析， 如下表：
华日公司2009年度利润水平分析表 单位：元
项目 实际 计划 962 112 增减额 +108 628 增减（%） +11.3
• 一、企业收入确认与计量分析
• 1.企业收入确认分析 • 企业收入从广义上说包括营业收入、投资收入和营业外 收入。企业收入从狭义上说是指营业收入。 • 企业收入确认的分析在明确收入内涵的基础上，着重应进行 以下几方面分析： • （1）收入确认时间合法性分析。即分析本期收入与前期收 入或后期收入的界线是否分清。 • （2）特殊情况下企业收入确认的分析。如商品需要安装或 检验时收入的确认；买主有退货权时的收入确认等，其收入 的确认与一般性收入确认不同。 • （3）收入确认方法合理性的分析。如对采用完工百分比法、 完成合同法的条件与估计方法是否合理等的分析。
• 2.主要产品单位销售成本分析 • 进行单位销售成本分析，首先应明确单位销售成本与单 位生产成本的关系，它们之间的关系可通过以下关系式反映 出来： • 某产品单位销售成本＝某产品销售总成本÷该产品销售量 • 某产品销售总成本＝本期生产总成本＋期初结存成本－ 期末结存成本 • 某产品单位生产成本＝该产品本期生产总成本÷当期生产量 • ※可见，当期单位销售成本与单位生产成本的差异主要 受期初和期末结存成本变动的影响，如果企业当期生产产品 当期全部销售出去，或者产品单位销售成本采用后进先出法 计算，则当期单位销售成本与当期单位生产成本可能是相同 的，或差异较小。在这种情况下，对单位销售成本的分析与 对单位生产成本的分析是一致的，可利用主要产品单位成本 表的资料进行分析。
要求:根据上述资料，运用水平分析法对该公司2006年度 利润的完成情况进行分析。
解：运用水平分析法对企业2009年度利润的完成情况进行分析， 如下表：
华日公司2009年度利润水平分析表 单位：元
项目 实际 计划 962 112 增减额 +108 628 增减（%） +11.3
财务报表分析之利润表分析(PPT 49张)
发现
经营业绩
管理中存在的问题
提供
投资与信贷决策依据
三、利润表分析的程序
基本层面：（2点）
NO.1.
利润表的 全面分析
内 容
水平分析 结构分析
收入的确认和计量 收入操纵手段的分析 分析确认和计量的合理性 寻找降低成本，提高效益 的途径
NO.2.
收入项目分析 内容 成本、费用 项目分析
内容 目的
项目分析
一、利润表的水平分析
编制利润表的水平分析表
（见Excel表4-2）
一、利润表的水平分析
分析评价利润表的规模变动情况
分析净利润、利润总额、营业利润等项目的变动情况，是
进行利，还可是收入、成本同时变动的结果 或其他偶发因素-非常规业务所致，这里我们主要考虑常规情况。
一、利润表分析的内涵
为什么进行利润表分析？
因为利润表是企业内外部相关利益者了解企业经营业
绩的窗口，是评价经营管理业绩的重要依据，是预测未来 利润情况的基础。因此某些企业为了操纵利润，会粉饰利 润表，相关利益者为了做出正确的决策，减少风险，有必 要对利润表进行分析。
二、利润表分析的意义
概括：
评价
间三费用等等）的剖析，找出最终的影响原因，对症下药。
一、利润表的水平分析
结合P公司利润表的水平分析剖析水平分析 过程-续
NO.3.营业利润分析
具体看P公司的营业利润情况，2014年较2013年有所增加，主要是因
营业收入和投资收益增加所致，营业收入增长率128%，经 过审计人 员的进一步分析得出结论，由于公司不断调整产品结构增加产量，
一、利润表的水平分析
结合P公司利润表的水平分析剖析水平分析过程
NO.2.利润总额分析
经营业绩
管理中存在的问题
提供
投资与信贷决策依据
三、利润表分析的程序
基本层面：（2点）
NO.1.
利润表的 全面分析
内 容
水平分析 结构分析
收入的确认和计量 收入操纵手段的分析 分析确认和计量的合理性 寻找降低成本，提高效益 的途径
NO.2.
收入项目分析 内容 成本、费用 项目分析
内容 目的
项目分析
一、利润表的水平分析
编制利润表的水平分析表
（见Excel表4-2）
一、利润表的水平分析
分析评价利润表的规模变动情况
分析净利润、利润总额、营业利润等项目的变动情况，是
进行利，还可是收入、成本同时变动的结果 或其他偶发因素-非常规业务所致，这里我们主要考虑常规情况。
一、利润表分析的内涵
为什么进行利润表分析？
因为利润表是企业内外部相关利益者了解企业经营业
绩的窗口，是评价经营管理业绩的重要依据，是预测未来 利润情况的基础。因此某些企业为了操纵利润，会粉饰利 润表，相关利益者为了做出正确的决策，减少风险，有必 要对利润表进行分析。
二、利润表分析的意义
概括：
评价
间三费用等等）的剖析，找出最终的影响原因，对症下药。
一、利润表的水平分析
结合P公司利润表的水平分析剖析水平分析 过程-续
NO.3.营业利润分析
具体看P公司的营业利润情况，2014年较2013年有所增加，主要是因
营业收入和投资收益增加所致，营业收入增长率128%，经 过审计人 员的进一步分析得出结论，由于公司不断调整产品结构增加产量，
一、利润表的水平分析
结合P公司利润表的水平分析剖析水平分析过程
NO.2.利润总额分析
财务利润表分析48页PPT
，说明费用构成变动的特点。
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小结
利润表分析的内容： 1、利润表综合分析：
净利润 利润总额
营业利润
2、利润表分部分析： 分部报告分析 产品销售利润因素分析
3、利润表附注分析： 全部销售成本完成情况分析
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单选题
1、企业商品经营盈利状况最终取决于（）
A.主营业务利润 B.营业利润 C.利润总额 D.投资收益
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二、成本费用分析
• （二）各项费用完成情况的分析
与财务成果直接相关的费用有销售费用、管理
费用和财务费用等。对各项费用进行分析可采用水
平分析法和垂直分析法。
•
运用水平分析法可将各费用项目的实际数与
上期数或预算数进行对比，以揭示各项费用的完
成情况及产生差异的原因。
• 运用垂直分析法则可揭示各项费用的构成变动
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不能确认销售收入的情况
1、企业已将商品所有权凭证或实物移交给买方，但 尚未完成商品的安装或检验，且商品的安装或检 验工作是销售合同的重要组成部分。
2、销售合同规定了退货条款，且企业不能确定退货 的可能性。
3、企业在商品售出后，对该商品规定了回购 等条款，规定买方不得出售。
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的管理业绩以及存在的问题。
2、利润结构变动情况分析：通过对利润表的垂直分
析，揭示各项利润及成本费用与收入的关系，以反
映企业各环节的利润构成、利润以及成本费用水平
。
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第一节 利润表分析的目的与内容
（三）利润表附注分析
1、企业收入分析：包括收入的确认与计量分析、影 响收入的因素分析、企业收入构成分析。
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2、成本费用分析：包括销售总成本和单位成本分 析、期间费用分析。
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第二节 利润表分析
一、利润增减变动情况分析 二、利润构成变动情况分析
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一、利润增减变动情况分析
（一）分析资料与方法选择 （二）编制利润表水平分析表 （三）利润增减变动水平分析评价
1.净利润分析 2.利润总额分析 3.营业利润分析
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3.价格变动对利润的影响分析
价 利 格 润 变 的 动 影 对ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ响 = [ 实 销 际 售 产 量 品 （ 售 实 价 际 格 销 - 售 基 价 期 格 销 ） ]
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4. 产品等级构成变动对利润的影响分析
产 品 对 等 利 级 润 构 的 成 影 变 响 动 = [ 实 等 际 级 销 产 售 品 量 （ 期 实 平 际 均 等 单 级 价 基 - 期 基 平 期 均 等 单 级 价 基 ） ]
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二、利润构成变动分析
（一）分析资料与方法选择 （二）利润垂直分析表编制 （三）利润结构变动分析评价
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第三节 利润表分部分析
一、分部报告分析 二、产品销售利润因素分析
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一、分部报告分析
业务分部报告分析 1．业务分部增减变动分析：水平分析 2．业务分部结构变动分析：垂直分析
产 品 实 际产 品 基 期 实 际 品 种基 期 品 种
[ （销 售 量
单 价） -（构 成 -
） 构 成
基 期 销 售基 期 综 合 销 售
（利 润 率-
） ] 利 润 率
第四种方法：
品 种 构 成 变 动 实 际 产 品 基 期 产 品 其 它 各 因 素 变 动 对 对 利 润 的 影 响 = 销 售 利 润 - 销 售 利 润 -销 售 利 润 的 影 响
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第一节 利润表分析的目的与内容
• 利润表分析的内容 （一）利润表主表分析 （二）利润表分部分析 （三）利润表分项分析
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第一节 利润表分析的目的与内容
• 利润表分析的内容
（一）利润表主表分析
1、利润额增减变动分析：通过对利润表的水平分
析，反映利润额的变动情况，揭示企业在利润形
单位产品 销售成本
单位产品 销售利润
50
42
8
240
190
50
1200
830
370
产品销 售利润
1600
25000
29600 56200
分析销售量、品种构成、单价、单位成本各因素变动对利 润的影响。
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确定分析对象：66400-56200=+10200 因素分析： 1、销售量变动对利润的影响：
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5.成本变动对利润的影响分析
销 对 售 利 成 润 本 的 变 影 动 响 = [ 产 销 品 售 实 量 际 （ 基 单 期 位 成 产 本 品 - 实 单 际 位 成 产 本 品 ） ]
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业务题
产品 名称
销售 数量
2007年产品销售利润明细表
第五章 利润表分析
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本章主要内容
第一节 利润表分析的目的与内容 第二节 利润表分析 第三节 利润表附表分析 第四节 利润表附注分析
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第一节 利润表分析的目的与内容
一、利润的意义与作用： （一）有利于企业扩大再生产
（二）反映企业经营业绩 （三）帮助投资与经营决策 二、利润表分析的目的： （一）评价企业的经营业绩 （二）发现企业管理存在的问题 （三）为投资与信贷决策提供信息
产 品 销 售 量 完 成 率 = 2 2 5 0 0 0 5 5 0 0 + + 4 5 5 0 0 0 2 2 4 4 8 0 + + 1 8 0 0 0 1 1 2 2 0 0 0 0 1 0 0 % = 2 4 0 5 0 0 1 0 0 % = 1 0 6 .4 2 % 2 2 6 0 0 0
单位：元
单位产品 销售价格
单位产品 销售成本
单位产品 销售利润
产品销 售利润
甲
250
50
40
10
2500
乙
450
248
186
62
27900
丙
100
1200
840
360
3600
合计
66400
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产品 名称
甲
乙
丙 合计
销售 数量 200
500
80
2008年产品销售利润明细表
单位产品 销售价格
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一、分部报告分析
地区分部报告分析 1．地区分部增减变动分析：水平分析 2．地区分部结构变动分析：垂直分析
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二、产品销售利润因素分析
（一）影响产品销售利润的因素 （二）产品销售利润因素分析方法
1．销售量变动对利润的影响分析 2．销售品种构成变动对利润的影响分析 3．销售价格变动对利润的影响分析 4．销售成本变动对利润的影响分析
第二种方法：
品 种 构 成 变 动 对 利 润 的 影 响 =
[ （ 产 销 品 售 实 量 际 产 单 品 价 基 期 ） -（ 实 构 际 成 品 种 -基 构 期 成 品 种 ） 基 利 期 润 销 率 售
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2.品种构成变动对利润的影响分析
第三种方法：
品 种 构 成 变 动 对 利 润 的 影 响=
成过程中的管理业绩以及存在的问题。
2、利润结构变动情况分析：通过对利润表的垂直
分析，揭示各项利润及成本费用与收入的关系，
以反映企业各环节的利润构成、利润以及成本费
用水平。
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第一节 利润表分析的目的与内容
（三）利润表附注分析
1、企业收入分析：包括收入的确认与计量分析、 影响收入的因素分析、企业收入构成分析。
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1.产品销售利润因素分析方法
对 销 利 售 润 量 的 变 影 动 响 = 利 产 润 品 基 销 期 售 数 （ 产 品 完 销 成 售 率 量 - 1 ）
[ 产 品 实 际 销 售 量 基 期 单 价 ( 或 单 位 成 本 )
产 品 销 售 量 完 成 率 ＝
1 0 0 %
产 品 基 期 销 售 量 基 期 单 价 ( 或 单 位 成 本 )
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2.品种构成变动对利润的影响分析
第一种方法：
品 对 种 利 构 润 成 的 变 影 动 响 = （ 产 销 品 售 实 量 际 产 单 品 位 基 利 期 润 ） - 产 销 品 售 基 利 期 润 产 品 完 销 成 售 率 量
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第二节 利润表分析
一、利润增减变动情况分析 二、利润构成变动情况分析
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一、利润增减变动情况分析
（一）分析资料与方法选择 （二）编制利润表水平分析表 （三）利润增减变动水平分析评价
1.净利润分析 2.利润总额分析 3.营业利润分析
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3.价格变动对利润的影响分析
价 利 格 润 变 的 动 影 对ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ响 = [ 实 销 际 售 产 量 品 （ 售 实 价 际 格 销 - 售 基 价 期 格 销 ） ]
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4. 产品等级构成变动对利润的影响分析
产 品 对 等 利 级 润 构 的 成 影 变 响 动 = [ 实 等 际 级 销 产 售 品 量 （ 期 实 平 际 均 等 单 级 价 基 - 期 基 平 期 均 等 单 级 价 基 ） ]
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二、利润构成变动分析
（一）分析资料与方法选择 （二）利润垂直分析表编制 （三）利润结构变动分析评价
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第三节 利润表分部分析
一、分部报告分析 二、产品销售利润因素分析
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一、分部报告分析
业务分部报告分析 1．业务分部增减变动分析：水平分析 2．业务分部结构变动分析：垂直分析
产 品 实 际产 品 基 期 实 际 品 种基 期 品 种
[ （销 售 量
单 价） -（构 成 -
） 构 成
基 期 销 售基 期 综 合 销 售
（利 润 率-
） ] 利 润 率
第四种方法：
品 种 构 成 变 动 实 际 产 品 基 期 产 品 其 它 各 因 素 变 动 对 对 利 润 的 影 响 = 销 售 利 润 - 销 售 利 润 -销 售 利 润 的 影 响
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第一节 利润表分析的目的与内容
• 利润表分析的内容 （一）利润表主表分析 （二）利润表分部分析 （三）利润表分项分析
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第一节 利润表分析的目的与内容
• 利润表分析的内容
（一）利润表主表分析
1、利润额增减变动分析：通过对利润表的水平分
析，反映利润额的变动情况，揭示企业在利润形
单位产品 销售成本
单位产品 销售利润
50
42
8
240
190
50
1200
830
370
产品销 售利润
1600
25000
29600 56200
分析销售量、品种构成、单价、单位成本各因素变动对利 润的影响。
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确定分析对象：66400-56200=+10200 因素分析： 1、销售量变动对利润的影响：
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5.成本变动对利润的影响分析
销 对 售 利 成 润 本 的 变 影 动 响 = [ 产 销 品 售 实 量 际 （ 基 单 期 位 成 产 本 品 - 实 单 际 位 成 产 本 品 ） ]
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业务题
产品 名称
销售 数量
2007年产品销售利润明细表
第五章 利润表分析
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本章主要内容
第一节 利润表分析的目的与内容 第二节 利润表分析 第三节 利润表附表分析 第四节 利润表附注分析
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第一节 利润表分析的目的与内容
一、利润的意义与作用： （一）有利于企业扩大再生产
（二）反映企业经营业绩 （三）帮助投资与经营决策 二、利润表分析的目的： （一）评价企业的经营业绩 （二）发现企业管理存在的问题 （三）为投资与信贷决策提供信息
产 品 销 售 量 完 成 率 = 2 2 5 0 0 0 5 5 0 0 + + 4 5 5 0 0 0 2 2 4 4 8 0 + + 1 8 0 0 0 1 1 2 2 0 0 0 0 1 0 0 % = 2 4 0 5 0 0 1 0 0 % = 1 0 6 .4 2 % 2 2 6 0 0 0
单位：元
单位产品 销售价格
单位产品 销售成本
单位产品 销售利润
产品销 售利润
甲
250
50
40
10
2500
乙
450
248
186
62
27900
丙
100
1200
840
360
3600
合计
66400
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产品 名称
甲
乙
丙 合计
销售 数量 200
500
80
2008年产品销售利润明细表
单位产品 销售价格
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一、分部报告分析
地区分部报告分析 1．地区分部增减变动分析：水平分析 2．地区分部结构变动分析：垂直分析
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二、产品销售利润因素分析
（一）影响产品销售利润的因素 （二）产品销售利润因素分析方法
1．销售量变动对利润的影响分析 2．销售品种构成变动对利润的影响分析 3．销售价格变动对利润的影响分析 4．销售成本变动对利润的影响分析
第二种方法：
品 种 构 成 变 动 对 利 润 的 影 响 =
[ （ 产 销 品 售 实 量 际 产 单 品 价 基 期 ） -（ 实 构 际 成 品 种 -基 构 期 成 品 种 ） 基 利 期 润 销 率 售
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2.品种构成变动对利润的影响分析
第三种方法：
品 种 构 成 变 动 对 利 润 的 影 响=
成过程中的管理业绩以及存在的问题。
2、利润结构变动情况分析：通过对利润表的垂直
分析，揭示各项利润及成本费用与收入的关系，
以反映企业各环节的利润构成、利润以及成本费
用水平。
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第一节 利润表分析的目的与内容
（三）利润表附注分析
1、企业收入分析：包括收入的确认与计量分析、 影响收入的因素分析、企业收入构成分析。
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1.产品销售利润因素分析方法
对 销 利 售 润 量 的 变 影 动 响 = 利 产 润 品 基 销 期 售 数 （ 产 品 完 销 成 售 率 量 - 1 ）
[ 产 品 实 际 销 售 量 基 期 单 价 ( 或 单 位 成 本 )
产 品 销 售 量 完 成 率 ＝
1 0 0 %
产 品 基 期 销 售 量 基 期 单 价 ( 或 单 位 成 本 )
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2.品种构成变动对利润的影响分析
第一种方法：
品 对 种 利 构 润 成 的 变 影 动 响 = （ 产 销 品 售 实 量 际 产 单 品 位 基 利 期 润 ） - 产 销 品 售 基 利 期 润 产 品 完 销 成 售 率 量