萨班斯法案对我国企业内部控制的影响(上)(1)

萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响[摘要]本文从《萨班斯－奥克斯利法案》404条款规定出发，讨论上市公司财务报告内部控制的建立与评价问题。

如何建立健全有效的财务报告内部控制制度，管理层如何对财务报告的内部控制有效性进行评价，以及外部审计师在财务报告的内部控制有效性审核中的作用是目前内部控制理论研究与实务的重点内容。

一、萨班斯法案是对财务舞弊频发的回应2001年底发生的安然事件等一系列财务丑闻，暴露了美国核查体系的严重缺陷，严重动摇了公众对会计师行业的信心。

针对安然、世通等财务欺诈事件，美国国会出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》。

该法案由美国参议院银行委员会主席萨班斯和众议院金融服务委员会主席奥克斯利联合提出，又被称作《2002年萨班斯－奥克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act，以下简称“SOA”或“萨班斯法案”)。

与美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》相比，萨班斯法案在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定，所有在美国证券交易委员会(SEC)备案的公司，包括在美国注册的上市公司和在外国注册而于美国上市的公司，都必须符合SOA的要求。

其中的404条款要求在美国上市的公司承诺对其披露的财务报告的真实性负责，并建立有效的监控措施保证这种真实性。

随后，美国上市公司会计监察委员会(PCAOB)于2004年3月9日发布了第2号审计准则——《在财务报告审计时对与财务报告相关的内部控制的审计》，最终明确了上市公司和审计师在这一领域的责任，为萨班斯法案404条款遵循工作的具体实施指明了方向。

二、萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响(一)萨班斯法案404条款在萨班斯法案中，对在美上市公司与财务报告相关的内部控制方面涉及最多也最为密切的条款是404条款。

该条款要求公众公司管理当局对企业内部控制的有效性进行披露报告，同时外部审计师必须对该份报告进行审计。

论萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响(全文)模板一：学术风格正文：一、引言本文旨在探讨萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响。

萨班斯法案是美国国会于2002年通过的一项法案，旨在加强对上市公司的财务报告和内部控制的监管。

该法案中的404条款要求企业领导层对其内部控制的有效性作出声明，并由独立注册会计师事务所进行审计。

由于中国上市公司在美国证券交易所上市且受美国法律监管，萨班斯法案对中国上市公司产生了重要影响。

二、萨班斯法案404条款对中国上市公司的要求1. 内部控制声明要求：404条款要求企业领导层对公司的内部控制制度作出明确的陈述，并公开披露该声明。

这对中国上市公司来说是一项巨大挑战，因为中国上市公司在内部控制和财务报告方面的制度与美国有很大差异。

2. 审计要求：根据404条款，上市公司需要聘请独立注册会计师事务所对其内部控制的有效性进行审计。

这要求中国上市公司与美国注册会计师事务所合作，并且向其提供相关材料和信息。

三、萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响1. 提高财务报告透明度：萨班斯法案要求公司领导层对其内部控制的有效性负责，并向投资者公开披露相关信息。

这使得中国上市公司的财务报告更加透明和可靠，增强了投资者对中国上市公司的信心。

2. 加强内部控制建设：为了顺利通过萨班斯法案的审核，在其审计过程中，中国上市公司需要对其内部控制进行仔细评估，并进行改进和加强。

这将促进中国上市公司的内部控制建设，提高其风险管理能力。

四、本文涉及附件本文涉及的附件包括相关法律文件、萨班斯法案的具体内容等，请参阅附件1。

五、本文所涉及的法律名词及注释1. 萨班斯法案 (Sarbanes-Oxley Act)：美国国会于2002年通过的一项法案，旨在加强对上市公司的财务报告和内部控制的监管。

六、结论综上所述，萨班斯法案404条款对中国上市公司产生了重要影响，既带来了挑战，也带来了机遇。

中国上市公司应加强内部控制建设，提高财务报告透明度，以满足萨班斯法案的要求，并增强投资者对其的信心。

萨班斯法案对我国在美上市公司的影响萨班斯法案对我国在美上市公司的影响引言萨班斯法案是美国国会于2002年通过的一项法案，旨在加强对上市公司内部控制和财务报告的监督，以提高金融市场的透明度和保护投资者的利益。

作为中国企业在海外上市的重要目的地，我国在美上市公司也深受萨班斯法案的影响。

本文将探讨萨班斯法案对我国在美上市公司的影响以及我国应对的策略。

影响一：财务报告和内部控制要求的提高萨班斯法案对公司的财务报告和内部控制提出了更高的要求。

公司必须建立完善的内部控制体系，确保财务报告的准确性和可靠性。

这对我国在美上市公司来说是一项挑战，因为在中国，许多公司的内部控制体系相对较弱，财务报告的准确性也存在一定问题。

为了满足萨班斯法案的要求，我国在美上市公司不得不加强内部控制制度的建设，提高财务报告的透明度和准确性。

公司需要加强内部审计功能，确保财务数据的真实性和可靠性。

此外，公司还需要与注册会计师事务所密切合作，进行年度审计和财务报告的审查，以确保报告符合萨班斯法案的要求。

影响二：审计机构的选择和独立性要求根据萨班斯法案的规定，公司必须选择一家具备独立性和专业性的注册会计师事务所进行审计。

这意味着我国在美上市公司不再能够自由选择国内会计师事务所进行审计，而是需要选择符合美国审计准则和独立性要求的注册会计师事务所。

这给我国在美上市公司带来了一定的困扰。

首先，很多国内会计师事务所无法满足美国的审计准则和独立性要求，因此公司需要重新评估并选择合适的审计机构。

其次，合作的注册会计师事务所必须对公司的内部控制系统进行全面了解，并提出改进建议，以确保公司的财务报告符合萨班斯法案的要求。

影响三：成本增加和市场竞争加剧萨班斯法案的实施导致我国在美上市公司的成本增加。

为满足法案要求，公司需要加强内部控制，雇佣独立的注册会计师事务所进行审计，进行全面的财务报告和内部控制制度改进，这些都需要大量的资金和人力投入。

此外，公司还需要承担更高的合规风险，以及可能因违规行为而面临的处罚。

萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响1、引言萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）是美国于2002年通过的一项立法，旨在增强上市公司的财务透明度和会计准则。

该法案的第404条款要求上市公司进行内部控制的评估和报告，以确保其财务报告的准确性和可靠性。

本文将探讨萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响。

2、中国上市公司的内部控制现状在萨班斯法案实施前，中国上市公司的内部控制体系相对不完善。

许多公司缺乏有效的内部控制和审计机制，导致财务信息的准确性和可靠性存在一定的风险。

此外，一些公司存在财务造假的问题，投资者的利益受到损害。

3、萨班斯法案404条款的主要内容萨班斯法案404条款要求上市公司建立和维护有效的内部控制体系，以确保其财务报告的准确性和可靠性。

具体要求包括：3.1 内部控制评估：公司管理层需要对内部控制效果进行评估，包括风险评估、流程控制和信息系统的有效性等。

3.2 私人审计：公司需要雇佣独立的注册会计师事务所进行内部控制的审计，以评估其有效性并发表意见。

3.3 外部报告：公司需要向投资者和监管机构披露其内部控制的评估和审计结果。

4、萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响4.1 管理成本增加：中国上市公司需要加大对内部控制的投入，包括招聘和培训内部控制人员、更新信息系统、进行风险评估和流程优化等，导致公司管理成本的增加。

4.2 增强投资者信心：通过内部控制体系的建立和维护，投资者可以更加信任公司的财务报告，从而增加对公司的投资信心和稳定性。

4.3 增加透明度：萨班斯法案404条款要求中国上市公司披露其内部控制评估和审计结果，使公司的财务报告更加透明，降低了财务欺诈的风险。

4.4 资本市场竞争力提升：通过加强内部控制，中国上市公司可以提高其财务报告的准确性和可靠性，增强在国际资本市场的竞争力。

5、附件本文档涉及以下附件：- 内部控制评估表格- 内部控制审计报告样本6、法律名词及注释- 萨班斯法案：萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）是由美国国会于2002年通过的一项法律，旨在强化上市公司的财务透明度和会计准则。

从美国萨班斯法案谈我国企业内部控制健全有效的内部控制制度是企业管理的重要组成部分，被视为解决很多潜在问题的有效方法。

健全有效的内部控制制度能使管理层更好地处理迅速变化的经济和竞争环境、多变的顾客需求和偏好，并重新构筑企业未来的增长；可以使管理层提高管理效率、最大限度地减少企业财产损失的风险，有助于确保财务报表的可靠性。

但是，内部控制制度要充分发挥其管理作用，还有很多影响因素应该考虑。

本文将从分析我国企业内部控制制度存在的问题出发，借鉴美国萨班斯法案的启示，初步探讨一下如何更好地发挥我国企业内部控制的作用。

一、内部控制概述所谓内部控制，就是指企业为了保证业务活动的有效运行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。

狭义地讲，内部控制仅指企业的财务控制和监控；广义地讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。

内部控制的内容有很多方面，不仅包括企业管理当局授权的方式和方法，也包括各种核算、审核信息资料及报告的程序和步骤，还包括为对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各种规章制度。

内部控制理论发展到今天，经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构框架的演进轨迹，达到了比较成熟的程度。

下面将主要借鉴美国COSO委员会的最新研究成果，简要介绍一下内部控制的框架。

COSO委员会在报告《内部控制——整体框架》中提出，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。

其构成要素包括来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理过程相结合。

具体包括：控制环境、风险评估、控制作业、信息与沟通和监督企业等五大要素。

这五要素构成的内部控制结构中，控制环境居于内部控制的首要位置，包括企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，是建立所有事项的基础。

ＳＯＸ法案对我国内部控制的影响作者：李青张岩来源：《消费导刊·理论版》2008年第01期[摘要]2002年7月30日，《萨班斯-奥克斯利法案》(简称SOX)正式生效。

该法案404节要求公众公司管理当局编制内部控制报告，并由注册会计师审计。

本文首先从该法案出台的背景介绍萨班斯法案404条款的内容。

接着从我国内部控制存在的问题出发，探讨了SOX法案对我国内部控制、公司治理的启示。

[关键词]SOX 内部控制作者简介：李青（1983－），女，北京林业大学05级硕士研究生，研究方向为审计理论与方法研究；张岩（1965-），女，北京林业大学经济管理学院财经系副教授。

一、《萨班斯奥克斯利法案》的出台安然公司是美国能源业巨头，该公司曾是世界最大的天然气交易商和最大的电力交易商。

2001年底，安然公司在经营方面存在的问题终于暴露了出来，其主要问题是利用复杂的财务合伙形式，虚报盈余，掩盖巨额债务。

该公司的29名高级主管在股价崩跌之前已出售173万股股票，获得11亿美元的巨额利润。

而该公司的2万名员工却被禁止出售大幅贬值的股票，使他们投资于该公司股票的退休储蓄金全部泡汤，损失高达数十亿美元。

一年前，安然公司的股票为每股85美元，案发时却不到1美元，使该公司股票的持有者损失极其惨重。

自美国安然公司财务假帐曝光以来，相继又揭露出多家大公司财务假帐丑闻。

从企业规模来看，既有声名赫赫的巨型公司，如全球通讯公司、世界通讯公司、施乐公司，也有不太知名的小公司，如泰科公司等。

据称这场被称之为“美国公司假帐丑闻浪潮”比“911事件”更为恐怖，它极大地引发了整个社会对美国公司的信任危机，造成美国股票市场持续下跌，延缓了美国经济的复苏步伐，甚至有媒体称这是真正的资本主义危机的来临。

总结这些系列事件可以看出：公司管理者制造虚假财务信息，夸大收入，隐瞒亏损，以此抬高估价，暴露出公司治理结构不平衡和外部监督缺失。

为了提高民众对美国金融市场及对政府经济政策的信心，美国立法和管理部门亡羊补牢，颁布了包括法案的一系列法律法规。

从美国萨班斯法案看我国企业内部控制作者：宋磊来源：《现代经济信息》2011年第01期摘要：内部控制制度是现代企业管理的重要手段，也是社会经济发展到一定阶段的产物，它的基本目标是确保企业经营活动的有效性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。

企业经营的失败、会计信息的失真等情况的出现在很大程度上与企业的内部控制制度密切相关。

在2001年美国爆出安然、世通等财务丑闻后的第二年美国国会便通过了《萨班斯法案》，本文简单的探讨了该法案对完善我国企业内部控制制度的影响，并结合我国的国情，提出了完善我国上市公司内部控制制度的个人见解。

关键词：萨班斯法案；内部控制中图分类号：F270文献标识码：A文章编号：1001-828x(2011)01-0044-022001年12月，安然公司突然申请破产保护，引发了投资者对企业内部控制的关注。

然而不到—年的时间，世界通信又爆出会计丑闻事件。

安然、世通等公司发生的重大财务欺诈事件，对国际市场造成了非常大的影响，彻底打击了投资者对资本市场的信心。

据称这场被称之为“美国公司假帐丑闻浪潮”比“911事件”更为恐怖，它极大地引发了整个社会对美国公司的信任危机，也极大地影响了美国股市。

美国安然公司、世界通信公司的重大财务欺诈事件，直接导致了2002年美国萨班斯(SOX)法案的出台。

该法案是美国自20世纪30年代大萧条以来波及范围最广，处罚措施最严厉，影响力也最大的上市公司法案，法案正式颁布生效后，在公司治理和内部控制体系的健全方面取得了一定的成效。

2008年5月22日，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在北京联合发布了被誉为中国《萨班斯法案》的《企业内部控制基本规范》。

2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京联合发布了《企业内部控制配套指引》。

该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。

《萨班斯——奥克斯利法案》对我国上市公司内部
控制的影响
2002年出现的一系列公司的财务丑闻曾被人们形容是一场“完美的风暴”,几乎所有可能发生的财务欺诈行为都在美国的几家大型上市公司竞相上演了,随后,美国总统布什签署了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》,又称《Sarbanes一oxley act》(即《萨班斯——奥克斯里法案》,文中简称《萨班斯法案》),这是一部涉及证券市场监管、公司治理、会计和审计职业规范等改革的重要法律,也是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的一项改革法案。

由于该法案没有提出豁免条件,即意味着所有在美国上市的公司,包括在美国注册的上市公司和在外国注册而于美国上市的公司,都必须遵守该法案。

《萨班斯法案》出台已经有八年的时间了,在这期间,众多上市公司为执行《萨班斯法案》付出了巨额的成本和代价,也有公司由于不堪重负而选择退出美国资本市场。

事隔数年后,我们有必要再来探讨《萨班斯法案》对于中国上市公司公司治理、内部控制的影响。

通过对中美两国内部控制的比较研究,从而分析《萨班斯法案》的影响,并对完善我国上市公司内部控制提出建议。

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