意大利的税制改革

国家税务局关于执行中国和意大利两国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定有关条文解释的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1989.12.31•【文号】国税外字[1989]第380号•【施行日期】1989.12.31•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】缔结条约与参加国际公约,税收征管正文国家税务局关于执行中国和意大利两国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定有关条文解释的通知（国税外字[1989]第380号1989年12月31日）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列省辖市税务局，海洋石油税务管理局各分局：我国政府同意大利共和国政府签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定(以下简称“中意税收协定”)业经我局以国税外字[1989]第313号文通知你局，从1990年1月1日起执行。

现对执行中若干条文解释明确如下：一、中意税收协定第二十三条第四款，是缔约国双方相互对减免税给予视同已征税抵免的规定。

该款所说“按照该国法律和规定可以在限定的期限内享受免税或减税……”，是指不仅适用于缔约国税法规定的减免税，还适用于为了鼓励投资制定专项规定所给予的减免税。

在我国应包括：《中华人民共和国国务院关于经济特区和沿海十四个港口城市减征、免征企业所得税和工商统一税的暂行规定》、《国务院关于鼓励投资开发海南岛的规定》、《国务院关于鼓励外商投资的规定》、《中华人民共和国财政部关于沿海经济开放区鼓励外商投资减征、免征企业所得税和工商统一税的暂行规定》和《中华人民共和国国务院关于中外合资建设港口码头优惠待遇的暂行规定》等规定中，有关对所得税的减征、免征规定，以及今后实施的其它类似规定。

二、中意税收协定议定书第七条是应意方要求，照顾其国内法的规定和其对外签订税收协定的通常作法而列入的。

意国内法规定，如对不符合协定征收的意大利税收提出异议时，首先必须按意国内诉讼程序提出诉讼，期限为69天。

48法治在线环球法治意大利推出新税改法案文/李忠东“后新冠疫情时代”，意大利政府根据中长期财政规划，49检察风云 PROSECUTORIAL VIEW2023年第19期做法协调一致。

与此同时，政府意在解决现行税制中存在的税种多、税负重、纳税程序烦琐、偷逃税严重等问题。

除上文介绍的完善个人所得税制度以外，税收改革措施还包括以下几方面。

一是开征地方营业税。

其纳税人为意大利所有从事生产和服务的组织，包括企业、农业生产者、公共机构和自由职业者，课税对象为纳税人在意大利各大区范围内生产产品和提供服务所创造的价值。

该税的基础税率为4.25%，考虑到各个行业的差别，又规定了一些平衡税率，如农业为3%，银行、保险和其他金融机构为5%等。

地方营业税取代了过去的地方所得税、公司财产税等7个税种，收入归各大区政府，属于地方税。

二是修订增值税相关法规。

这包括对生活必需品实行零增值税，重新制定减税标准，调整税率，更改申请退税的期限等。

意大利政府对增值税法规的修订主要集中在三个方面：一是与纳税人经营业务无关的开支，进项税额不予扣除。

二是对农业、出版、演出和旅游等特殊行业的减税方案作了修订。

三是增值税税率由过去的4级改为3级，即4%、10%和20%。

其中4%的最低级别适用于农产品、食品等生活必需品；10%为特殊税率，适用于旅游服务业，如酒店、餐厅等相关产品和服务；20%为基础税率，适用于其他所有情况。

对于跨境电商来说，在意大利境内销售商品或提供服务的，均适用20%的税率。

三是加强对有价证券收入的税收管理。

这包括调整资本收益税，由过去只对利息征税，改为对股票、国库券等证券及相关的买卖合同中获得的收入，均征收12.5%的资本收益税。

此举平衡了储蓄市场的税收负担，将有价证券收入纳入规范的税收管理。

四是给予非贸易机构和非营利公益性组织税收优惠，渐进式取消对生产活动征收的工商业地区税。

这一改革最先受益的是工匠、商人、合伙企业和专业人士。

意大利进口关税起征点意大利进口关税起征点意大利进口关税起征点加拿大加币 20欧盟成员国(英国、法国、德国、意大利、荷兰、比利时、卢森堡、丹麦、爱尔兰、希腊、葡萄牙、西班牙、奥地利、瑞典、芬兰、马耳他、塞浦路斯、波兰、匈牙利、捷克、斯洛伐克、斯洛文尼亚、爱沙尼亚、拉脱维亚、立陶宛、罗马尼亚、保加利亚 )补充说明一.基础税率/WTO税率这里WTO指MFN(最惠国)税率，某国的来自于其最惠国的进口产品享受的关税税率。

订有双边或多边贸易协定的国家采用，最惠国待遇是关税和贸易总协定中的一项重要条款，按此条规定，缔约国双方相互之间现在和将来所给予第三国在贸易上的优惠、豁免和特权同样给予缔约对方，体现在关税上，即为最惠国税，这种形式的关税减让是互惠的。

现在世界贸易组织成员国之间的贸易都适用最惠国税率，最惠国税率是正常的税率。

一般，普惠制以及自贸区的优惠关税是在WTO关税的基础上在进行关税减免的。

基础税率：东盟的部分国家的优惠安排中，作为优惠基数核和起点的关税。

二.优惠税率：是指对来自特定受惠国的进口货物征收的低于普通税率的优惠税率关税。

优惠关税一般是互惠的，通过国际间的贸易或关税协定，协定双方相互给予优惠关税待遇;但也有单方面的'，给惠国给予受惠国单向的优惠关税待遇，不要求反向优惠，如普惠制下的优惠关税;世贸组织实行多边的普遍最惠国优惠关税，任一缔约方给予所有缔约方。

目前优惠关税包括两种：1. 普惠制优惠幅度：是发达国家向发展中国家提供的一种优惠税率，它是在最惠国税率的基础上进行减免，因而是最低税率，是单向的，非互惠的税率。

包括欧盟、日本、加拿大、挪威、瑞士、澳大利亚等国家。

2. 自贸区优惠幅度：是由优惠贸易安排和自由贸易区等形式出现的区域贸易安排，在这些区域内部实行的一种比最惠国税率还要优惠的“优惠制”税率，是世界贸易组织最惠国待遇原则的例外情形之一。

包括东盟国家、亚太协定国家、巴基斯坦、智利、秘鲁、新西兰等国家。

意大利普通人工资
意大利普通人税后工资一般在1300欧左右，这是南部的工资水平，北部应该高一些。

意大利税收高，个人所得税年收入15000欧以下的税率是23%，年收入15001-28000欧的税率是25%。

年收入28001到50000欧的税率是35%，年收入超过50001欧税率是43%，还要扣掉9.19%的养老保险。

所以税后1300欧左右，对于普通意大利人来说还挺能接受的了。

不过，高税收也意味着高福利。

比如医疗免费（不是完全免费，比如要去看病，家庭医生开单子给你去看病，门诊费原价是100多欧，你只需要付20多欧就可以了，医生开的药单也是有减免会比市场价少很多，还有做手术是免费的，比如生孩子、做眼科手术什么的都是免费的，再比如生什么大病，经常要做肾透析什么的都是免费的，长期用药的，药物是根据收入来定的，长期用药的可以申请补贴），上公立高中以下（包含高中）免费（书本那些自己买），上大学的话是按收入来定学费，我记得我那个时候是一年学费2000多欧吧，然后我有收入证明提交上去，每年的学费好像是600多欧吧。

所以，对于意大利人来说，最大的开支就是平时的开销，意
大利人喜欢消费喜欢享受生活，消费习惯跟华人不一样，比如，他去百货店买灯泡，我们买就买一个，他们是买一个备一个，然后顺带买件pronto moda的衣服（pronto moda意思就是即时时尚的衣服，穿一两天就扔掉的衣服），所以月底就所剩无几了。

当然，高收入人群也是很多的，比如牙医、律师、会计师、企业主。