农商银行内审存在的问题及应对策略

112审计研究

AUDIT STUDIES

农商银行内审存在的问题及应对策略

严雪 阜阳颍泉农村商业银行股份有限公司

摘要：内部审计是农商银行加强内部控制和风险防范的重要环节，同时也是发现问题并及时纠正、堵塞运营管理漏洞、控制损

失、规避风险的重要手段，可促进农商银行各项业务顺利、合规地开展。但目前部分农商银行在内审工作开展中还存在一定问题，

难以充分发挥内审作用。本文通过分析农商银行内审存在的问题，提出具体的应对策略，以期为相关管理人员提供一定参考。

关键词：农商银行；内审；问题；策略

引言

农商银行为防控风险建立的“三道防线”中，最后一道防线

就是内部审计，所以内部审计部门肩负着重大职责。而实际上，

目前一些农商银行的内审工作效果及质量尚无法跟上商业银行改

革发展步伐，无法有效地通过内审遏制风险。对此，需要农商银

行深入研究当前内审工作中的问题，并探索优化内审的对策，不

断提升内审质量与水平。

一、农商银行内审存在的问题

（一）内审意识有待增强

目前，部分农商银行对内审的重要性仍缺乏深刻认识，内审

意识不足，管理思维中仍然更加看重业务发展，而对风险及内控

有所忽视，运营管理中仍以指标完成情况、经营情况等为重心，

而且在经营指标考核期间比较看重利润及名次，不够重视及时发

现运营发展期间面临的风险与隐患，也不及时落实整改措施，使

得业务运营和内审有所脱节。农商银行在不重视内审工作情况

下，只将内审部门单一的看作监督检查部门，未强调内审工作的

地位及权威性。在农商银行管理层不重视内审工作情况下，也导

致内审部门难以充分发挥其审计职能，在审计工作中更加侧重于

查错纠偏、事后审查，不够关注开展内审咨询服务工作，无法充

分发挥内审功能作用，影响内审检查效果[1]

。有的农商银行即便

在内审工作中发现问题，内审人员也会做“老好人”，难以体现

内审问责的震慑力。部分农商银行内审部门不能紧跟新经济常态

的发展，清晰认识新时期内审工作要求与任务，在内审工作中缺

乏创新力，仍只侧重于反映表面问题，忽视揭示管理、机制等更深层次的问题，也未进行原因分析，同步提出有价值的建议，难

以体现内部审计的风险防控以及问题导向等功能。此外，区域审

计中心对辖区农商银行的内审工作缺乏有力的指导和监督，加上

农商银行缺乏完善的内审考核机制，导致内审工作人员缺乏工作

积极性，日常管理过程中过度依赖区域审计中心的监督检查，逐

渐弱化了内审功能和作用。

（二）内审制度不够完善

目前，很多农商银行尚未建立健全的内审制度，包括内审复

核制度、异议解决机制、内审人员考评机制、档案管理制度、责

任追究制度、整改管理制度、回避制度等或多或少都有所欠缺，

并缺乏完善的内审质量控制体系。农商银行进行内审工作必须健

全管理机制，方可落实内审责任，而农商银行在缺乏完善的内审

制度情况下，将导致内审人员在实际工作中缺乏依据和凭证，影

响工作效能与质量。而且缺乏制度约束，也不利于内审人员在

工作期间严格遵守有关质控办法以及操作规程，从而降低内审

质量。

（三）内审手段较为滞后

目前，很多农商银行在内审工作开展中，内审人员的工作理

念相对滞后，对审计系统等先进的非现场审计手段应用较少，内

审方式及手段有待更新。近年来，农商银行在国家经济持续发展

背景下也同步扩大经营规模，所涉及的业务种类日渐繁多，并紧

跟时代发展及民众需求创新多样化的业务类型，规章制度以及工

作流程等也都日渐完善，所以若在内部审计中仍采取传统、滞后

的方法及手段已难以满足新时期内部审计工作要求，虽然部分农

商银行已建立审计管理系统，但一些内审人员对这些系统的应用

不够娴熟，导致内审工作开展中难以充分发挥系统功能优势，从

各系统中高效获取内审所需数据，统计及分析效率也相对偏低。ACCOUNTING LEARNING

113加上目前很多内审工作人员对现代审计技术及方法了解较少，习

惯于常规现场审计，而非现场审计手段应用比较少，还有部分审

计人员在工作过程中还惯于使用抽样法，也就是从海量业务数据

当中抽选审计样本，此方法存在诸多缺陷，难以对审计对象及内

容实现全面覆盖，且在缺乏现代信息化技术支持下进行数据筛查

和分析，主要依靠人员工作经验和数据敏感性排查大量数据，不

仅审计效率比较低，还难以确保审计效果，使审计工作存在一定

风险。此外，一些农商银行在内审工作开展中所应用手段相对单

一，并主要采取事后审计方式，未体现风险的事前预测以及事中

控制，而且在缺乏非现场审计工作的情况下很难及时找出审计问

题原因和所涉及的风险，无法充分发挥审计功能。尤其在部分新

型金融业务审计当中，单一的审计手段很难及时发现相关风险同

步予以控制。

（四）内审独立性不足

目前，部分地区针对农商银行在一定区域内建立了审计中

心，以更新内审体系，使内审工作更具针对性以及独立性。而

在农商银行实际运营中，仍会受到多项因素制约及影响，无法

确保内审工作的独立性，农商银行审计部门不能切实地履行审计

职责，难以充分发挥审计职能作用。虽然很多农商银行会在董事

会之下设置审计委员会，以全面统筹与组织领导内审工作，促进

内审质效提升，但受到多项因素影响，很多农商银行的审计委员

会职能主要由审计部门代为履行，而部分内审部门不能充分履行

委员会职能，导致内审层次及战略格局都不够高。还有部分农商

银行在日常运营管理期间，若遇到风险和收益相对立的情况，更

加强调高收益，追求高业绩，如果内审结果可能会对经济效益产

生一定负面影响，相关审计过程及结果就可能会受到管理层的干

预，内审部门将不具备独立性，也无法确保内审结果的真实与客

观。还有一些农商银行在实际运营管理期间，内审部门会受到高

层管理者管理和约束，而同时该部门也是对管理层进行监督和管

理的机构，这种情况就可能影响到内审工作的独立性以及公正

性，即便在内审期间发现存在违规问题，也会因顾虑自身利益而

不按规定查处[2]

。此外，内审部门无论是整体经费还是人员劳资

等都会一定程度上受制于农商银行管理层，所以内审部门一定程

度上依附着被审计对象，无法真正独立地进行内部审计工作，使

得内审部门很难真实、公正且客观地对审计情况予以反映，甚至

在审计问题反映中会避重就轻。在内部审计缺乏独立性的情况

下，会导致内审工作存在严重的形式化问题，无法保证审计监督

效果，并容易引发更严重的管理行政化问题。

二、农商银行内审优化策略

（一）更新内审理念

农商银行要加强内部审计，首先要对内审的重要性及其地位

有正确认识，并引导内审人员积极建立现代化审计理念。内审在风险控制以及公司治理等方面发挥着重要作用，农商银行要立足

宏观视角，在风险导向基础上对银行经营管理、经营绩效、业务

发展等情况进行全面审查，促进农商银行在提升经济利润的同时

实现稳定发展。首先，农商银行管理层以及内审部门等要积极

建立先进、科学的审计工作理念，积极转变传统的事后审计模

式，关注采取事前审计策略，增强预警意识，保证内审工作更具

建设性、前瞻性。其次，内审工作要始终以战略发展目标为出发

点，充分发挥内审评价、鉴证、监督等职能，促使农商银行持续

提升管理水平，促进农商银行价值增值。农商银行建立风险导向

的内审理念，可促进内部审计充分发挥其在内部控制以及风险管

理等方面的功能作用，并进一步提高内审在农商银行管理中的地

位。农商银行内审部门在完成审计报告出具工作，同步提出相关

问题之后，需结合农商银行运营模式以及管理理念等，针对性地

提出具体改进对策，而且在审计对象整改内审问题过程中，还要

注意动态跟踪监督，在其有需要时可及时提供专业帮助。内审部

门要及时将内审结果和相关整改意见传递至被审计方，并要求其

按照相关规定在一定时间范围之内认真整改，被审计方要履行好

整改职责，内审部门要做好监督工作，并根据实际情况执行问责

机制，以利用审计结果促进组织实现增值目标，提高内审管理

水平。

（二）完善内审制度

各地要对农商银行建立完善的审计管理架构，加大行业审计

机构对农商银行内审工作的指导和监督力度，使农商银行内审机

构自我约束权力运行，并自觉接受内部以及外部机构的监督，持

续完善内审实施办法、内审准则等各项规章制度，并依规、依法

审计。农商银行内部也要积极建立完善的内审实施细则，合理

改进内审程序，明确内审目标，建立内审台账，不断提升内审

成效[3]

。此外，要对内审工作加强考评，并完善制定内审考核制

度，着重考核内审工作，促使农商银行管理层更加关注内审工

作，对内审工作进行科学的评价。区域审计中心要充分发挥领导

和监督管理作用，自上而下地传导内审压力，在农商银行内营造

浓郁的内审工作氛围，合理前移风险防控端口。通过完善内审考

评机制，促使内审人员不断增强履责意识，在工作中能紧抓关

键，对重点岗位及相关人员加强审计监督，尤其要对管理层权力

应用进行重点监督及有效约束，若发现有乱作为、慢作为或不作

为等问题，需如实反映，并根据有关法律法规进行问责处理，促

使农商银行领导干部能自觉履责。有效的内审考评工作，还可调

动内审人员工作积极性与主观能动性，提高责任意识，在农商银

行内营造会审、能审、敢审的氛围，从而更公正、独立、客观地

进行内审工作。

（三）优化内审技术

农商银行在优化内审工作期间，还要积极应用现代化信息技

术，主动发展具有较高信息化程度的非现场审计，不断提升审计

手段的信息化、智能化水平。农商银行要加强内审信息化建设，

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引导内部审计人员转变审计手段，不再将依赖人工的现场审计作

为主要审计方式，多采取非现场审计为主、现场审计为辅的工作

模式。农商银行在创新内审技术过程中，可积极利用现代化信息

技术搭建远程监测系统、审计管理系统等，充分发挥审计平台功

能优势，高效获取并智能化分析审计相关数据，促进审计效能提升。

此外，内审工作开展中即便要采取抽样法，也要结合应用多

种抽样方法，比如统计抽样法、非统计抽样法等，以保证从海量

数据当中所出取的数据样本更具代表性以及针对性。农商银行可

基于原内审工作案例和经验，优化设置内审对象风险评级标准，

在开展审计工作之前，先立足整体层面评估审计对象，参考相关

指标确定风险数值，并据此设置抽样比例，抽样比例和项目风险

值呈正相关，在风险数值达到一定标准之后，可直接充当审计样

本，提升样本科学性。此外，抽样过程中还要和工作人员其工作

经验相结合，比如审计人员在认为部分未被抽中的样本依旧存在

风险情况下，也可将其纳入样本。结合使用多种抽样方法，能使

所抽取审计样本对审计对象其综合特征进行全面、客观的反映，

以此为基础提升审计质量。

（四）增强内审独立性

内审工作具有充足的独立性，可确保这项工作开展得更加公

正与客观。内审部门除了要监测农商银行董事会和管理层，还要

保障各项业务合规开展。其一，农商银行需理顺内审管理体制，

而且为确保内审工作能够独立开展，应保证被审计对象和内审部

门没有关联关系，被审计对象所有业务经营都严禁内审部门和内

审人员参与。同时，要尽量提升内审级别，确保内审工作更具独

立性，促使审计效果有效提高。其二，农商银行需按照有关规定

设置审计委员会，董事长担任委员会主任，并由董事长直接统筹

与领导内审工作。同时，要进一步完善与优化内审程序以及相关

工作规则，保证董事会审计委员会、党委审计委员会等的职能作

用充分发挥出来。此外，为确保内审更具独立性，银行可专门

设总设计师，使总审计师、董事会、党委协同发挥内审管理功

能，促进内审质效提升。其三，要清晰地划定内部审计责任部