银行内审工作存在的问题及应对策略

商业银行内部审计工作　王卫民　吕德蓉　摘要：随着银行业对外开放的步伐日益加快，我国银行业所面临的国际　竞争也将日益激烈，而我国银行业在传统计划经济体制下所形成的一些弊端　又使银行的发展面临更大的困难。商业银行内部审计在评价和监督银行内控　机制的有效运转，保障银行各项经营的合法、稳健、理性方面起到不可替代的　作用。因此，加强商业银行内部审计，对于深化商业银行改革、完善银行内部　管理和促进银行经济效益提高方面具有重要意义。　关键词：商业银行内部审计工作问题改革　。引言　“经济越发展，审计越重要”，这一论点早已为国内外的实践所证　实。内部审计作为银行内部控制体系中的一个重要的有机组成部分，　是建立现代金融企业，完善公司治理结构的重要内容。因此，建立健全　内部审计制度，是市场经济发展的产物，是金融企业发展的内在需求。　１商业银行内部审计存在的主要问题　１．１内审机制不健全，内审工作不规范　目前，商业银行内部审计工作规范化、法制化和制度化程度不　高，使得商业银行内部审计工作陷入无法可依、有法难依的困境当　中。其主要原因如下：一是内部审计无法保证相对独立。许多商业银　行的负责人对内部审计缺乏重视，审计机构力量配置不足，内审机构　和人员很难保证其独立性。二是内部审计缺乏相应的权限。许多商业　银行在实际工作中限制内部审计的权限，审计部门不能参加相关的　经营管理会议，相应的会计资料也不送审计部门，审计部门也无权对　审计出的问题进行处理处罚等等，使内部审计部门的作用大打折扣。　三是内部审计实施缺乏权威性。内审工作所需的条件缺乏保证，内审　人员的地位不高，被审计部门往往不积极配合，造成内部审计实施缺　乏权威性。　１＿２内部审计技术落后，范围过窄　目前我国商业银行内部审计仍然处于对账目基础审计的阶段，　主要依赖审计者个人经验判断，与国际银行业通行的风险基础审计　方式相比，存在较大差距。这使得我国银行内部审计随意性大，不能　避免审计风险，审计成本高，审计效率低下。而且，随著银行业务的计　算机化，传统的审计方式也渐渐无法适应银行业务发展的要求，制约　了内审作用的发挥。同时，目前商业银行内部审计还只是处在查错纠　弊的阶段，缺乏对银行管理结构和内部控制体系以及经济效益状况　的审计和评价，无法适应商业银行业务快速发展对内部审计的要求。　１．３内部审计部门力量薄弱，内审作用有限。　国外银行内部审计人员占银行员工总数的５％，而我国商业银　行内部审计人员占银行员工总数的１％，还没有达到中国人民银行　总行要求内审人员达到员工总数的２％的要求。同时，一些银行内部　审计人员综合素质差，业务能力不强，无法适应银行业务飞速发展的　要求。西方国家银行对内部审计人员的要求普遍较高，内审人员一般　都具有大学学历，具有注册会计师或注册内部审计师资格，在银行工　作５年以上。我国银行内审人员往往知识结构单一，取得审计师、注　册会计师或硕士学位的人员极少，对商业银行电子计算机业务系统　不熟悉，无法通过计算机进行审计，一些审计人员的素质较低，缺乏　复合型的审计人才，不能满足审计工作的需要。　２我国商业银行内部审计体制改革的基本操作思路　２．１建立内部审计组织管理模式　通过对我国现行内部审计运行模式的利弊分析，同时借鉴西方　发达国家的成功经验，笔者认为，我国国有商业银行的内部审计应当　实施总行垂直领导下的组织管理体制，即总行权力机构（董事会）领　导下的审计委员会。该委员会负责领导各区域的审计部门，区域审计　部门的负责人直接向总行审计部门的负责人报告工作。在这种模式　下，上级审计部门可以掌握下级没有任何粉饰和改动的审计结果，保　障审计信息及时反馈和沟通，确保审计质量。　要实现和发挥审计委员会的职能，其前提条件是必须完善国有　商业银行的公司治理结构。首先，对国有商业银行实施股份制改造和　存在问题及改革措施　（哈尔滨银行）　建立现代企业制度。彻底打破原有的行政化运作方式，引入战略投资　者和职业经理人，从而有效解决高级管理人员与银行经营目标偏离　的问题，切实降低代理成本，提高经营效益。其次，建立健全股东大　会、董事会和监事会，完善公司治理的组织体系。这样，董事会下设审　计委员会，独立于管理层，充分发挥其权威性及独立性，确保内部审　计质量。再次，根据商业银行的要求，由审计委员会制定审计章程，明　确审计委员会的职责。同时，赋予审计委员会足够的权威性、独立性，　以保障内部审计在商业银行风险管理与控制中充分发挥职能作用。　２＿２逐步健全内部审计职业规范　目前，我国还缺乏完整的内审法律保障，应加快内审法规的建立　和完善，尽快建立内部审计基本准则、内部审计职业道德规范。另外，　国家审计署要加强与经贸委，证监会的联系，力争在《公司法》、《证券　法》中增加内部审计的条款。保证内审的合法身份，使内审工作有法　可依，内审人员有章可循。　２．３赋予内部审计新的内涵　随着商业银行发展的需要，内部审计的内涵必将发生深刻的变　化。　２．３．１内部审计内容由财务审计转向经营审计。随着商业银行　现代企业制度的建立，构建在以资产负债表、损益表和现金流量表为　基础的、旨在审查企业财务状况、经营成果和现金流量情况是否真　实。是否合法的财务审计将不再是现代内部审计的重要内容，而代之　以经营审计、价值为本的审计。这种审计的目标是促进银行不断改善　内部经营管理，提高经济效益。　２．３＿２内部审计职能由“监督导向型”转向“服务导向型”，必须　由传统的监督评价拓展为监督评价与咨询。　２．３．３内部审计工作重心由单纯的财务审计转向管理审计和风　险审计。其工作的核心由合规性审计为主逐步向以内部控制审计评　价为主的制度基础审计和风险导向审计转移。内部审计是实现商业　银行内部控制的关键要素，它通过对商业银行内部控制的完整性、合　理性、有效性评价人手，进行制度分析，合理设计控制风险的方法，尤　其对贷款安全率、不良资产率的控制，有效防范商业银行的系统风　险，充分发挥内部审计在企业经营管理中的作用，从而合理使用资　源，确保资产的保值增值。　２．３．４内部审计方法由过去的事后审计转向事前防范、事中控　制为主，实行全过程审计。商业银行为了防止决策失误和风险转化，　确保经营目标的实现，促进利润最大化，必然不断促使内部审计“关　口”前移，即由原先的事后审计为主，转向事前控制为主，以最大限度　规避风险、发挥资产经营的效益。一个强有力的内部控制将有利于银　行实现三大目标——业绩目标、信誉目标，合规性目标。　２．４建立商业银行非现场审计系统　所谓非现场审计是指审计人员通过连续地收集、整理被审计对　象业务经营管理的数据和资料，运用适当的方法和流程进行分析的　远程审计程序。它是现代信息处理和传递方式下迅速发展起来的一　种审计监督方式，与现场审计相比具有全面性、时效性以及审计成本　低、效率高和规范，Ｉ￣Ｉ１８．等方面的优势。　建立我国商业银行非现场审计系统　，既是商业银行自身业务发　展的客观需要，又是银行电子化建设和发展的外部使然。一方面，商　业银行业务的特殊性，加之目前各项业务正处于快速增长期，大量堆　积如山的票据、凭证、报表决定了审计人员依靠传统的手工审计难以　适应业务发展的需要。另一方面，我国商业银行系统信息化建设的发　展为非现场审计提供了可能，因此，各行应加大审计技术的创新，利　用目前庞大的银行网络系统实现非现场审计系统的建立，各总行将　审计权限上收至审计委员会，加大总行和一级分行直接审计的力度，　由其调集所属机构的有关业务数据并进行监测，确保内部审计职能　的全面实现。　

ｉＩ■　Ｉ　譬　人民银行　内审工作的难点及对策　口张会民／文　摘要：随着中央银行体制的不断发展完善，内审职能逐渐凸　显。但是，内审工作存在的缺陷和问题，制约了内审作用的发　挥。本文针对目前人民银行职能转换后内审工作存在的问题、　难点，就强化内审工作的职能作用，提升内审工作质量和效率　等提出对策建议　关键词：内审难点对策　随　比较宽松的工作环境。但是，由于当前人民银行内审１：作是　一种事后监督，在Ｔ作的权威性、独立性、及时性、有效性　上还存在着一定的缺陷，使基层行内审部门在实施中遇到很　多困难和问题，一定程度　制约＿『内审作用的发挥，阻碍了　内审］　作的顺利开展。本文针对目前人民银行职能转换后内　审工作存在的问题、难点，就强化内审工作的职能作用，提　升内审工作质量和效率等提出对策建议。　存在的主要问题　人民银行自上而下建立了独立的内审部门以后，明确规　定各级行内审部门的工作实行行长负责制，并对本行行长负责　和报告工作，各级行内审部门直接接受本行行长领导，在业务　上同时接受上级行内审部门的指导，以提高内审部门的地位和　权威性，但实际上内审部门仍然与本行各职能部门并列，使内　审部门难于真正发挥其应有的独立性和权威性，影响了内审工　作效率和质量。此外，内审部门或内审人员实行的是“属地　化”管理模式，在这种“非派驻制”的管理体制下本身就给内　审部门的工作造成一定的压力和极大难度，使内审部门在内审　检查问题的上报和处理上由于受制于各方面的压力而感到左右　为难，削弱了内审部门的再监督作用，这既是影响内部审计独　立性的因素，又是影响内审工作质量的因素。从内审实践中发　现，由于内审管理体制的缺陷及相关法律、法规不配套等方面　的原因，内审监督难以达到预期的效果，内审工作的进一步开　展困难重重，问题表现在以下几个方面：　

１．基层央行内审工作缺少权威性。一方面，法律、法规　ＨＥｌＬｏＮＧＪＩＡＮＧ　ＦｌＮＡＮｃＥ　２００９．ｏ３　部门或内审人员与被审计部门在本单位同　处于平行地位，不能充分体现其权威性，　必然制约内审部门“监督同级”工作的正　常开展，使内审部门既难于根据：［作需要　充分行使监督、检查、取证的权利，又难　于根据审计结果提出的审计意见督促有关　部门或个人认真执行，降低了审计工作效　率和质量。另一方面，内审部门权限受到　制约，对审计中查出的问题没有处理权和　处罚权，也只能提出建议或限期整改等，　由于受内审部门机构设置的制约，执法力　度未能真正体现，致使一些被审计单位和　相关部门认为内审部门没用，有的不认真　执行审计决定，有的屡查屡犯，内审部门　对此也束手无策。　３．内审人员素质尚不能适应各种内　审工作需要。目前基层行的内审人员缺乏　系统的内审理论知识和多种专业知识，造　成内审工作的进一步开展困难重重，如熟　悉财务会计的内审人员缺乏外汇管理、科　技信息等技术方面的审计专业经验，而懂　得外汇业务管理的内审人员反之又缺乏其　他专业经验。在内审人员专业知识结构、　能力水平、工作经验不均衡情况下伴随着　审计项目、种类的多样化，使得内审工作　的开展形成“瓶颈”，致使内审工作纵深　不够，浮浅于表面检查的问题日显突出，　极大影响了内审工作效率和质量。　４．基层央行内审工作缺少有效性。　基层央行内审部门和内审人员在经济、组　织、人事上与被审计部门之间存在着根　本的利害关系，对内审工作中揭示的问　题，往往由于担心来自其他方面的胁迫、　利诱，或碍于隋面而放弃自己的意见和结　论，这种状况必然影响内审工作的质量和　最终效果。尤其是当某一项决策是由被审　计单位领导集体作出，内审部门在审计中　发现该项决策不符合国家法律、法规及上　级行的规章制度时，内审部门该如何坚持　原则，或者是当某一项决定是由被审计单　位的分管领导作出，内审部门在审计中发　现该项决定同样不符合国家法律、法规及　上级行的规章制度时，内审部门又该如何　面对。由于内审管理体制的缺陷，造成内　审工作开展严重受阻。内审部门审计监督　效果弱化，内审人员所面临的“审计难”　是一个比较普遍的问题。　对策及建议　人民银行设立内审部门后，其主要　职责是对人民银行业务活动进行全面、综　合的再监督，是人民银行实现自我约束机　制的重要组成部分。但从目前内审管理　体制、内审工作制度本身的局限性或不确　定性因素看，这些值得加深研究和努力探　讨。要强化内部审计，完善监督机制，提　升内审工作效率和质量，适应内审工作转　型的需要，必须健全和完善内审法律、法　规及操作细则，内审部门的设置必须遵循　独立性和权威性原则，同时必须对人民银　行内审管理体制进行改革，在工作环境、　人员配备、业务培训等方面给予必要的支　持。　１．健全法律保障体系。要尽快制定　和颁布《中华人民共和国内部审计条例》　和《中国内部审计准则》等法律、法规，　以确立内部审计的法律地位，统一规范内　审操作、内审制度、内审职责、内审目　标，并为内审工作提供法律依据和法律保　障，推动内审工作走向制度化、规范化、　法制化。　２．建立一支相对独立、权威较高的　央行内审体系。一是建立内审工作委员　会。该委员会直接接受同级人民银行行长　领导，代表同级人民银行行使内审工作　监督权。二是考虑在各级人民银行实行内　审“派驻制”。即国务院派驻总行、总行　派驻分行、分行派驻中心支行、中心支行　派驻县（市）支行，采取分级管理和分级　负责的内审监督管理体制，实行派驻制的　内审部门，其人员编制与管理、工资、奖　金和一切福利待遇均在派出行。三是确立　内审部门的独立性。内审部门既是人民银　行的重要组成部分，又是其中一个独特的　部门，它不应与各行政业务管理部门平行　等同，而应处于超脱地位，这样才能提高　内审工作效率和质量，达到理想的内审效　果。　３．建立一支业务精、专业性强、高　素质的内审队伍。内部审计是一项政策　性、业务性、技术性很强的工作，培养造　就一批高素质的内审专业人才是推动人民　银行内审工作发展的当务之急，同时也是　防范审计风险的最有效措施。一方面，必　须改变目前的用人机制，内审部门必须配　足与业务量相适应的内审人员，以适应审　计工作转型的需要。另一方面，内审人员　要经过严格的专业培训和专业考试，并有　较高的政治素质和职业道德修养，同时具　有履行内审职责的专业基础知识和具体实　施审计检查的工作能力，只有这样才能不　断提高内审工作效率和质量。　４．增强内审工作实效性，解决同级　监督“审计难”的突出问题。人民银行各　级组织领导和内部相关部门，要正确理解　支持内审工作、正确认识“监督同级、下　查一级”原则，在开展同级监督审计中，　要通力合作、相互配合，使内审部门能有　效地行使同级监督权，并依法、客观、公　正地开展审计工作。一方面，从组织和制　度上保障内审部门的合法权利和必要支　持。内审部门在实施项目审计或监督检查　时，不受任何部门或人员的干扰和干预，　同时内审人员在同级监督中，要认真履行　职责，忠于职守，坚持原则，敢于同违法　违纪行为作斗争，能正确处理集体、个人　的利益关系，坚持实事求是、客观公正、　按政策原则办事的优良品质。另一方面，　对同级审计监督中发现的违法违规、不执　行内部管理制度、违规操作等问题内审部　门要有直接建议或通报批评的权力，对审　计发现的定性问题要给予曝光或通报批　评，以切实增强同级监督审计的有效性。　作者单位：中国人氏银行洼木斯市中心支行　责任编辑：周庆海　黑龙江金融２００９　ｌ　ＥｌＬＯＮＧＪＩＡＮＧ　ＦＩＮＡＮＣＥ　

商业银行内部审计问题及措施

摘要:近年来我国商业银行蓬勃发展，取得了显著的成绩，但是商业银行在内部审计过程中依然存在着诸多问题，例如相对独立性难以保证、审计人员专业水平有待提高、审计质量参差不齐等现象，本文通过对当今内部审计现状的描述，对商业银行中出现的突出问题以及产生问题的原因分析，进一步提出改善措施，本文对于改善内部审计问题具有一定的借鉴意义。

关键词:商业银行;内部审计;问题;措施

1.概述

审计可以有多种方式进行定义，其中公认最具有代表性且被广泛引用的是美国会计学会在1972年颁布的《基本审计概念公告》中给出的，即“审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程”。我国商业银行从股份制改革以来，建立了大型组织内部控制系统以及培养了一批优秀内部审计员工，内部审计人员负责调查整个公司每一个部门以及其他组织单位的运营效率，他们不断地对内部控制系统进行研究和测试，与公司高层领导商讨公司内部审计标准和问题、开展多种咨询活动、改善组织的运营、帮助组织通过系统化的评估以实现其职能，目的在于控制和解决运作过程中产生的问题，进一步加强对银行内部控制。

2.商业银行内部审计现状

2.1银行内部审计管理与机构配置

商业银行审计机构包括银行监管机构以及内部和外部审计机构。一般的商业银行内部审计都设有审计中心(审计部)等机构进行内部审计，该部门可以独立地评估组织内部控制系统，几乎是银行业金融机构内部控制的必备机构。内部审计必须是客观和公正的，这意味着它应该执行相对独立的工作，不受其他组织干扰。内部审计小组的成员不得参加银行系统运营操作或内部控制系统的建立和实施。在银行内部审计人员管理上，几乎所有商业银行都实现了人员统一管理，内部审计机构和各机构审计员的专业水平是对银行的整个内部审计部门能够正确运行的重要保证。此外，审计部门经理应该根据审计人员工作活动的日常表现对其所在部门的审计人员进行考核。审计计划正式制定必须是书面的，部门员工必须按时接受定期培训，专业能力必须得到保证。银行的审计中心(审计处)应主动告知审计计划的进度以及内部审计部门的目标实现情况。

农商银行内部审计风险及防范措施

随着金融行业的不断发展和变革，内部审计工作在银行机构中扮演着越来越重要的角色。内部审计是指银行机构为了检视其内部控制系统和风险管理机制是否有效和合规，从而评估和提高风险管理能力和运营效率的一项管理活动。而在农商银行这样的金融机构中，内部审计风险的防范显得尤为重要。本文将从内部审计风险的角度出发，探讨农商银行内部审计风险及其防范措施。

一、农商银行内部审计风险的主要来源

1. 业务风险：农商银行作为金融机构，其业务范围涉及贷款、存款、投资等多个方面，业务繁杂、多样性大，导致内部审计对象众多，难以全面审计，易发生业务风险。

2. 内部控制风险：如果农商银行的内部控制制度不够完善，或者在执行过程中存在缺陷，就会导致内部审计的不准确性，从而增加风险。

3. 技术风险：随着信息技术快速发展，金融机构普遍引入了各种信息系统和技术设备，这就给内部审计带来了更多的技术风险，如信息泄露、黑客攻击等。

4. 人为风险：在农商银行内部审计过程中，如果审计人员出现不端行为或者失误，就会增加审计风险。

1. 建立健全的内部控制制度：农商银行应建立完善的内部控制制度，包括健全的风险管理体系、内部控制程序、审计制度等，确保内部控制的有效性和合规性。

2. 加强业务审计：农商银行应加强对各项业务的审计监督，包括贷款业务、存款业务、投资业务等，确保业务操作的合规性和规范性。

3. 强化信息技术审计：农商银行应对信息技术进行全面审计，包括数据安全、网络安全、系统稳定性等，防范技术风险。

4. 加强审计人员培训和监督：农商银行应加强对审计人员的培训和管理，提高其审计水平和专业素养，确保其严格遵守审计准则和规范。

5. 完善内部审计报告和追踪反馈机制：农商银行应建立健全的内部审计报告和风险追踪反馈机制，及时发现并解决问题，确保内部审计的有效性和及时性。