商业银行内部控制(Aa版理论部分)

商业银行内部控制指引文章属性•【制定机关】中国人民银行•【公布日期】2002.09.18•【文号】中国人民银行公告[2002]第19号•【施行日期】2002.09.18•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文*注：中国银行业监督管理委员会在《中国银监会关于制定、修改、废止、不适用部分规章和规范性文件的公告》（发布日期：2007年7月3日实施日期：2007年7月3日）中宣布：银行业监管机构在履行监管职责和行使监管职权时，不再适用此文件商业银行内部控制指引（2002年9月18日中国人民银行公告〔2002〕第19号）第一章总则第一条为促进商业银行建立和健全内部控制，防范金融风险，保障银行体系安全稳健运行，依据《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律规定和银行审慎监管要求，制定本指引。

第二条内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。

第三条商业银行内部控制的目标：（一）确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行；（二）确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；（三）确保风险管理体系的有效性；（四）确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。

第四条商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，包括：（一）内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。

（二）内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。

（三）内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。

（四）内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。

商业银行内部控制近年来，国际金融领域风险不断显现与发生，且有愈演愈烈之势，严重威胁着金融业的安全和发展，对世界经济产生不良的影响。

特别是1997年的东南亚金融风暴，给我国商业银行敲响了警钟。

目前，我国商业银行的经营风险也正在逐步由隐性转向显性，主要是贷款质量下降、呆帐增加、经营亏损严重、支付能力不足而引起的信用风险，从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险，决策管理层缺乏科学管理和经营而导致的管理风险等。

这些风险的产生，无不与商业银行的内部控制制度相关联。

因此，加强对商业银行内部控制问题的研究，不仅对现在而且对将来都有着十分重要的意义。

一、商业银行内部控制的基本架构商业银行内部控制就是对商业银行内部的经营管理活动及其内容进行衡量和校正，以保证银行目标以及为此而拟定的计划得以实现的过程。

根据我国经济和金融体制改革的总体要求，国有商业银行内部控制的基本架构可由纵向控制、横向制约、相向反馈三部分组成。

1、纵向控制。

内部控制是相对于一个独立的法人单位而言的，国有商业银行的内部控制必须立足于国有商业银行的特点。

国有商业银行实行总、分行制，属于统一法人单位。

因此，内部控制建立的理论基础不是两权分离，而是起源于实行总、分行制条件下的分层次多级管理的需要。

所以，国有商业银行的内部控制应该满足内部管理的需要，逐级对下实施监控，控制机构及内容从纵向上分层次设置：最高权力层控制决策层。

股东大会是商业银行的最高权力机关，有关商业银行重大的决策、措施、行动纲领等都由其做出，并直接控制决策层。

决策层控制管理层。

总行设立直接向行长负责，集行政检查监督，业务稽核审计和内部管理控制于一身的内控机构，对全行经营管理活动和经营风险进行控制，并直接控制管理层。

管理层包括一级分行和准一级分行行长。

管理层控制执行层。

各一级分行和准一级分行行长直接向下层分支机构设立内控机构，由上级行和同级分行双重领导，一级行和准一级行的监管内控部门在上级行的直接领导下，主要对总行法人负责，对所在行经营管理活动及其资产质量、资产负债比例、经营效益进行监督，对经营风险进行全面控制。

8第八章商业银行内部控制第八章商业银行内部控制教学目的：通过本章的学习，了解商业银行内部控制的含义；内部控制的基本要素和内容；内部控制的评价：我国商业银行加强内部控制的路径。

第八章商业银行内部控制要点提示：商业银行内部控制的目标和原则内部控制的主要内容内部控制的评价§1商业银行内部控制概述一、商业银行内部控制的含义二、商业银行内部控制的目标三、商业银行内部控制的基本原则§1商业银行内部控制概述商业银行要想平稳地开展各项业务，实现即定的发展目标，必须有一套完整、有效、合理的内部控制体系。

一、商业银行内部控制的含义内部控制是一个机构内部为达到一定的经营目的，通过有效的制度、方法和程序，对各个部门、各类人员、各种业务进行的动态管理活动。

内部控制是市场主体的自律管理行为。

美国把商业银行内部控制定义为内部控制结构：是为确保机构目标得以实现所建立的一套政策和程序。

内容包括控制环境(ControlEnvironment)、会计(AccountingSytem)、控制程序(ControlProcedure)三方面。

§1商业银行内部控制概述《有效银行监管的核心原则》将内控的内容定义为:组织结构、会计规则和双人原则。

我国的定义：商业银行内部控制是指商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列的制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后监督和纠正的动态过程和机制。

内控的目的在于确保一家银行的业务能根据银行管理层制定的政策以谨慎的方式经营；只有经过适当的授权方可进行交易；资产得到保护而负债受到控制；会计及其它记录能够提供全面、准确和及时的信息；管理层能够及时发现和评估业务风险。

§1商业银行内部控制概述二、商业银行内部控制的目标内部控制应当与商业银行的经营规模、业务范围和风险特点相适应，以合理的成本实现内部控制的目标。

1、确保国家法律法规和商业银行内部规则制度的贯彻执行。

浅谈商业银行内部控制商业银行内部控制是指银行机构为保障资金安全、提高风险防控能力而采取的一系列管理措施和制度安排。

有效的内部控制可以帮助银行实现稳健经营、规范运作，同时也对保护客户利益、防范金融风险具有重要意义。

本文将从内控目标、内控要素以及内控体系建设等方面进行探讨，以期加深对商业银行内部控制的理解。

一、内控目标商业银行内部控制的目标主要包括资金安全、风险防控和合规经营。

首先，资金安全是商业银行最基本的内控目标之一。

银行作为金融机构，资金的安全性直接关系到金融体系的稳定运行。

其次，风险防控是商业银行内部控制的核心目标。

银行业务涉及的金融风险种类繁多，包括信用风险、市场风险等。

通过有效的内部控制，银行可以识别、评估、管理和控制各类风险。

最后，合规经营是商业银行内部控制的重要目标。

合规经营是指银行在金融市场中遵守法律法规、按照政府和监管机构的要求开展经营活动。

合规经营不仅有助于提高银行声誉，还有助于规范银行内控制度的制定和执行。

二、内控要素商业银行内部控制的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与通信以及监督。

首先，控制环境是内部控制的基础，它包括组织结构、内控文化和管理理念等。

良好的控制环境有助于为内部控制提供坚实的基础。

其次，风险评估是内部控制的核心要素之一。

银行需要通过风险评估的方式，识别和评估各类风险，为后续的控制活动提供依据。

第三，控制活动是实施内部控制的具体手段和措施，包括业务流程的规范、岗位职责的明确以及授权制度的建立等。

其次，信息与通信是内部控制的重要方面。

银行内部需要建立高效的信息系统，并确保信息的准确、及时和完整传递，以便支持决策和实施控制措施。

最后，监督是内部控制的保证。

银行需要建立监督机制，包括内部审计、风险监管等，以确保内部控制的有效性和持续性。

三、内控体系建设商业银行应当建立完善的内控体系，包括内控制度的建立、内控流程的规范以及内控监督的实施。

首先，内控制度是内部控制的核心，银行需要制定并不断完善内部控制制度，明确岗位职责和权限。

浅论商业银行的内部控制商业银行是金融市场中非常重要的一部分，其内部控制是保障银行业运行安全和稳定的重要保障手段。

本文将从商业银行内部控制的定义、目的、原则和要素等方面进行论述。

一、商业银行内部控制的定义内部控制是指商业银行为实现经营目标和任务，对其内部各种活动、资产和资源进行监督、控制和管理的一种管理方式。

内部控制体系是对商业银行内部的各种控制活动进行规范和制度化的管理手段，通过对银行运营活动的监督和管理，来保障银行的资产安全、遵循法律法规、提高经营效率和管理质量等目标。

商业银行内部控制的目的主要有以下几点：首先是保障资产安全，通过内部控制的建立和执行，来防范各种风险，保障银行的资产安全和稳定；其次是确保资产负债的真实性和合理性，要求商业银行对其资产负债状况进行真实性和合理性的披露，为监管和外部投资者提供真实、准确的信息；最后是提高经营效率和管理质量，商业银行通过内部控制来规范管理行为，保障经营效率的提升和管理质量的改善。

商业银行内部控制的原则主要包括以下几点：首先是全面性原则，要求对商业银行的各种活动和资源进行全面的控制和管理，不能遗漏任何地方；其次是有效性原则，要求银行内部控制的建立和执行必须是有效的，能够真正达到控制的目标；再次是合理性原则，要求商业银行内部控制的制度和措施必须是合理的，否则会导致资源的浪费和控制的失效；最后是法律合规原则，要求商业银行内部控制的建立和执行必须遵循国家法律法规的要求，否则会面临法律风险和监管风险。

商业银行内部控制的要素主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督与评价。

1. 控制环境控制环境是商业银行内部控制的基础，包括组织结构、管理理念、员工素质等方面。

在良好的控制环境下，员工会更加意识到控制的重要性，管理层也会更加重视内部控制的建立和执行。

2. 风险评估风险评估是商业银行内部控制的重要环节，通过对各种风险的评估，可以及时发现并防范潜在风险。

商业银行需要对信用风险、市场风险、操作风险等进行评估，并制定相应的控制措施。

第七章商业银行内部控制案例1 内部稽核监控不力百年基业毁于一旦一、简介巴林银行的一位交易员参与东京日经指数期货交易，违章逃避内部稽核．造成损失数亿英镑，导致有百年历吏的巴林银行倒闭。

二、案情巴林银行新加坡期货交易员尼克李森负责日经指数的期货交易，由于在期货市场上难免有差错出现，为了在账务上将差错处理好，巴林银行设置了一个错误账户99905，要求新加坡分部通过此账户将所有错误记录下来，并发往伦敦，由审计师处理。

随着业务的扩大，差错也随之增多，负责巴林银行清算工作的乔丹·鲍塞建议新加坡方面再设汁一个错误账户，以记录那些较小的差错，让其在新加坡自行处理。

这样另一错误账户88888就产生了。

过了几周，伦敦总部又要求仍按过去的做法去做，即将所有的差错仍直接向伦敦汇报，因此该错误账户刚建立起来就搁置没有被使用，但并没有被删除。

1992年7月17口，尼克李森的助手金姆·王在工作中犯了一个差错，一位客户要求头入20份合约，她却卖出了20份，按当天收盘价计算，巴林银行新加坡分部损失了2万英镑。

为了不让它影响自己辉煌骄人的业绩，尼克李森决定启用88888账户，将此差错掩盖下去，以后通过自己的自营买卖将损失弥补回来。

就这样，他迈出了走向深渊的第一步。

随着差错的不断增多，88888这个黑洞越来越大，其间巴林银行总部曾几次派灵到新加坡稽查账户，都被他蒙混过关。

1995年1月，日本神户发土大地震，日经指数一路狂泻，88888账户损失高达数亿英镑，2月份又值巴林银行的年终审计，尼克李森终于无法隐瞒，真相大白于天下，巴林银行最终不得不宣布破产倒闭。

三、分析指数期货交易风险性很大，一个小小的失误往往就可能导致整个交易业务的崩盘。

巴林银行新加坡分部开始的差错所造成的损失并不是很大，只有数万英镑，如果据实上报，那么就不会出现巴林银行倒闭的站果。

然而正是因为尼克李森一手遮天，瞒而下报，企图用更大的交易来弥补损失，结果洞越补越大，最后出现了数亿英镑的巨额亏损．巴林银行不得不宣告破产。

商业银行内部控制第一篇：商业银行内部控制第一章：一、内部控制的产生与发展1、内部牵制阶段，在20世纪40年代前，用如结绳计数等方法为标志。

到15世纪末，以意大利出现的复式记账方法为标志。

2、内部控制制度阶段，它产生与20世纪40年代至70年代初，3、内部控制结构阶段，产生于20世纪80年代，标志是美国注册会计协会于1988年5月发布的《审计准则公告第55号》4、内部控制整体框架阶段，产生于20世纪90年代后，标志是COSO报告。

定义：COSO报告是有企业的管理人员设计的，为实现营业的效果和效率、财务报告的可靠及合法合规目标提供合理保证，通过董事会、管理人员和其他职业实施的一种过程。

认为内部控制由5个要素组成：控制环境：是指职员履行其控制责任、开展业务活动所处的氛围，包括志愿的品性和经营环境风险评估: 它是指对应项作业目标达成的相关风险的辨认和分析，其前提是目标的确定。

控制活动：它是指企业制定并予以执行的政策和程序，以帮助确保其用于处理影响目标达成的风险之管理人员指令得到有效落实。

信息与沟通：它是指以一定形式和在一定的时间段内辨认、获得的，为员工在执行、管理和控制作业过程中所需的信息，以及信息的交换和传递。

监控：它是指评估内部控制运作质量的过程，包括持续性监控活动和个别评估。

二、内部控制设计和实施中存在的缺陷对内部控制制度的认识不到位，违规经营时有发生法人治理结构不完善，缺乏监督制约机制内控制度不健全，不适应业务发展的需要稽核机制不健全，影响内部控制的有效落实风险控制系统不健全，对内部控制的评价与监督不够三、内部控制的局限性COSO报告强调了内部控制的局限性，为实现企业目标提供合理的而非绝对的保证，这也是为什么说内部控制为发现和防止错误或舞弊只是提供“合理的”而非“绝对的”保证的原因。

主要表现在一下几方面1、成本限制。

一般来说，控制程序的成本不能超过风险或错误可能造成的损失和浪费，否则再好的控制措和方法也将失去其降低成本的意义2、串通舞弊。

内控理论商业银行广义地说，内部控制是组织机构在经营管理过程中，为保证管理有效，资产安全，会计数据准确、真实以及为鼓励遵守既定的管理政策而采取的所有相应的方法和手段。

对金融业来说，金融机构的内部控制是金融机构的一种自律行为，是金融机构内部为完成既定的工作目标和防范风险，对各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。

实践证明，良好的内部控制对于银行达到既定的目标和维持良好的财务状况都是至关重要的。

一、美国内部控制理论根据美国反对虚假财务报告全国委员会的赞助组织委员会发布的定义，有效的内部控制体系应当包括五个方面，即：控制环境；风险评估；控制活动；会计、信息及传导机制以及自我评估及监控。

控制环境控制环境反映董事会及管理部门对内部控制的重视程度，它对内部控制提出了基本要求及框架。

控制环境的要素包括：1、员工的正直、职业道德和进取心。

2、企业单位的组织结构。

3、管理部门的经营理念和风格。

4、对企业单位经营实践的各种外部影响。

5、董事会及其专门委员会特别是审计委员会和风险评估委员会的关注和要求。

风险评估风险评估是对内部和外部风险分析的确认。

之所以要对风险进行评估，是因为风险影响企业单位实现其目标或危害其经营。

这种评估能帮助确定何处存在风险，怎样进行风险管理，以及需要采取何种措施。

控制活动控制活动包括制定政策和程序并将其付诸实施。

控制活动的目的是企业单位的员工贯彻执行董事会和管理部门的要求，并帮助董事会和管理部门采取措施，控制那些妨碍实现目标的风险。

会计、信息和传导机制会计、信息和传导机制以不同形式取得和传递恰当、及时的信息，从而使雇员能够贯彻履行自己的职责。

会计系统是确认、汇集、分析、分类、记录和报告企业单位业务事项的方法和载体。

信息和传导机制使所有的雇员都懂得自己在系统中的作用、会计责任以及与他人的关系。

信息系统就经营、财务、合规性提出报告，从而使董事会和管理部门更好地履行职能。

论商业银行的内部控制摘要：金融是经济的核心，金融业的安全关乎国家经济社会的安全和稳定。

作为经营货币和信用特殊金融业的银行业的安全稳定更是国家经济安全的重中之重。

在我国金融市场全面对外开放、金融业面临更加激烈的竞争环境和更加复杂多样的风险的形势下，我国国有商业银行为打造国际一流现代金融企业，实现价值最大化，履行社会责任，为国家经济建设做贡献，必须强化内控建设，健全内部控制体系，完善内部控制机制，增强风险防范能力。

商业银行内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。

一、关于内部控制（一）内部控制的涵义1、内部控制一词,最早出现在1936年美国会计师协会发布的《注册会计师对财务报表的审查》文章中,指为保护现金和其他资产,检查账簿记录准确性,而在公司内部采用的各种手段和方法。

对于商业银行的内部控制，世界各国尚没有统一的定义。

2、按照中国人民银行《商业银行内部控制指引》的定义，内部控制是指商业银行为实现经营目标，通过制定一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制，其实质就是风险管理。

3、我认为，内部控制是指单位为完成既定的工作目标或任务和防范风险，对内部各职能部门以及工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称，是一种单位自律行为。

（二）内部控制的组成1、美国审计权威C0S0认为，商业银行内部控制系统是一个完整的有机体，由五大部分组成：（1）控制环境：是所有其他内控组成部分的基础；（2）风险评估：是识别和分析妨碍实现经营管理目标的因素，是对风险的分析评估，构成风险管理决策的基础；（3）控制活动：是为了保证经营管理目标的合理实现、指导员工实施管理指令、管理和化解风险而采取的政策和程序，包括高层检查、直接管理、信息加工、实物控制、确定指标、职责分离等；（4）信息与交流：存在于所有经营管理活动中，使员工得以收集和交换为开展经营、从事管理和进行控制等活动所需要的信息，包括管理者对员工工作业绩的经常性评价；（5）监督评审：是经营管理部门对内控的管理监督及稽核监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。