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第七章销售与收款循环审计一、单项选择题1.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（）。
A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性2.下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是（）。
A.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B.确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有C.确定应收票据年末余额是否正确D.确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当3.注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（）。
A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣C.销货业务的入账时间是否正确D.销货退回是否已经核准4.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（）。
A.审查所审计期间应收账款回收情况B.了解大额应收账款客户的信用情况C.查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例5.销售和收款循环所涉及的会计报表项目不包括（）。
A.营业费用B.其他业务利润C.应交税金D.所得税6.在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在（）上签署意见。
A.顾客订单B.销售C.发运凭证D.销售发票7.注册会计师在对被审计单位登记入账的销货业务是否确系已经发货给真实的顾客及现有销货业务是否均已登记入账进行审计时，可使用的控制测试包括（）。
A.检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单B.检查销售发票连续编号的完整性C.观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案D.检查发运凭证连续编号的完整性8.注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现（）。
A.销货业务的入账时间是否正确B.是否存在未核准的销售退回C.登记入账的销售业务的估价错误D.是否存在过多的销货折扣9.注册会计师在检查登记入账的销货业务的真实性时，有效的作法是（）。
A.从主营业务收入明细账追查至发运凭证B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账C.从销售发票存根追查至发运凭证D.从发运凭证追查至销售发票存根10.收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（）。
审计第七章了解销售与收款循环设计的主要业务活动、主要凭证和记录；掌握销售与收款的内部控制、控制测试；掌握销售与收款循环主要账户的审计；了解销售与收款循环其他相关账户的审计；一、业务循环与审计(一)业务循环的含义业务循环是指处理某类经济业务的程序和先后顺序。
业务循环审计，是指运用业务循环法了解、审查和评价被审计单位内部控制系统及其执行情况，从而对被审计单位会计报表的合法性和公允性进行审计。
业务循环审计目的：保证审计质量、提高审计效率。
(二)业务循环的划分在审计中，通常把被审计单位的业务活动划分为以下四个循环：销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环和筹资与投资循环。
二、销售与收款循环涉及的主要活动销售与收款循环涉及的资产负债表项目主要有：应收票据、应收账款、长期应收款、预收账款、应交税费等。
销售与收款循环涉及的利润表项目主要有：主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用等。
销售与收款循环的特性包括：销售与收款循环涉及的主要业务活动；销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录。
二、销售与收款循环涉及的主要业务活动销售分为现销和赊销两种形式，在此，主要阐述赊销的业务活动。
赊销的主要业务活动如图所示。
销售部门信用部门仓储部门运输部门会计部门1.接受并处理顾客订单——销售部门负责•顾客提出订货要求是整个销售与收款循环的起点。
•从法律上讲，这是购买某种货物或接受某种劳务的一项申请。
顾客的订单只有在符合企业管理层的授权标准时，才能被接受。
2. 批准赊销信用赊销批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个顾客的已授权的信用额度进行的。
企业应对每个新顾客进行信用调查，包括获取信用评审机构对顾客信用等级的评定报告。
无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在销售单上签署意见，然后再将已签署意见的销售单送回销售单管理部门。
8. 办理和记录销售退回、销售折扣与折让顾客如果对商品不满意，销售企业一般都会同意接受退货，或给予一定的销售折让，顾客如果提前支付货款，销售企业则可能会给予一定的销售折扣。
关键审计事项最为重要的事项与治理层沟通的事项在执行审计工作时重点关注过的事项关键审计事项“与治理层沟通的事项”为起点重点关注过重大错报风险较高特别风险重大管理层判断重大审计判断重大交易或事项计事项。
最为重要的事项；考点二：在审计报告中沟通 关键审计事项注册会计师对财务报表整体形成审计意见，而不对关键审计事项单独发表意见。
这些事项在审计报告中专门的部分披露，不在关键审计事项部分披露。
关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项即不存在审计范围受到限制，也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况。
1.原因 该事项被认定为审计中最为重要的事项之一，因而被确定为关键审计事项的原因。
2.对应 该事项在审计中是如何应对的。
①审计应对措施或审计方法中，与该事项最为相关或对评估的重大错报风险最有针对性的方面；②对已实施审计程序的简要概述；③实施审计程序的结果；④对该事项作出的主要看法。
3.其他要求还应当分别索引至财务报表的相关披露（如有），以使预期使用者能够进一步了解管理层在编制财务报表时如何应对这些事项。
4. 语言描述要求 为使预期使用者能够理解关键审计事项在对财务报表整体进行审计的背景下的重要程度，以及关键审计事项和审计报告其他要素（包括审计意见）之间的关系，注册会计师可能需要注意用于描述关键审计事项的语言，使之:（1）不暗示注册会计师在对财务报表形成审计意见时尚未恰当解决该事项。
（2）将该事项与被审计单位的具体情形紧密相扣，避免使用通用或标准化的语言。
4.语言描述要求 （3）考虑该事项在相关财务报表披露(如有）中是如何处理的。
（4）不包含或暗示对财务报表单一要素单独发表的意见。
（5）避免不恰当地提供与被审计单位相关的原始信息。
关键审计事项的情形与治理层沟通考点五：确定审计意见类型事项的性质这些事项对财务报表产生或可能产生影响的广泛性重大但不具有广泛性重大且具广泛性财务报表存在重大错报保留意见否定意见无法获取充分、适当的审计证据保留意见无法表示意见财务报表不存在重大错报且审计范围没有受到重大限制无保留意见达到或超过财务报表整体的重要性水平。
审计循环考点分析总结汇报审计循环考点分析总结汇报审计循环是指进行一次完整审计工作所需要经历的各个环节和过程。
在进行审计工作时，审计师需要根据一系列的考点进行分析和总结。
本文对审计循环中的一些重要考点进行了分析和总结，并提出了一些建议。
第一，审计循环的计划阶段：在这一阶段，审计师需要进行审计对象的风险评估和确定审计计划。
在风险评估方面，审计师应充分了解审计对象的行业特点、经营环境以及内部控制情况，以确定可能存在的重大风险。
在确定审计计划方面，审计师应根据风险评估结果确定审计的重点和范围，并合理安排审计资源。
第二，审计循环的实施阶段：在这一阶段，审计师需要进行实地走访、收集证据，并对审计对象的财务信息进行审查和分析。
在实地走访方面，审计师应仔细观察审计对象的经营现场，了解经营情况和内部控制制度的实施情况。
在收集证据方面，审计师应采用多种方式收集证据，如查阅相关文件和记录、进行现场检查等。
在审查和分析财务信息方面，审计师应运用各种审计技术和方法，进行财务信息的核实和分析，并评估财务信息的真实性和准确性。
第三，审计循环的报告阶段：在这一阶段，审计师需要根据审计结果进行报告编制和问题解决。
在报告编制方面，审计师应根据审计结果和发现的问题编制审计报告，报告中应包括审计对象的财务信息、审计发现的问题和建议等内容。
在问题解决方面，审计师应与审计对象进行沟通和交流，解决审计中发现的问题，并提出改进措施和建议。
从审计循环的考点中可以看出，审计师需要具备一定的审计理论知识和技术，如财务会计知识、内部控制制度、风险管理等方面的知识，同时还需要具备一定的沟通和交流能力，以及良好的判断和分析能力。
在实际工作中，审计师应注重以下几点：第一，审计师应充分了解审计对象的特点和背景，了解其行业特点、经营环境和内部控制制度，以便更好地进行风险评估和确定审计计划。
第二，审计师应运用适当的审计技术和方法，如抽样检查、比较分析、对冲分析等，以获取准确的审计证据，确保审计的可靠性和有效性。
大三审计学第七章知识点审计学是一门研究会计信息真实性与可靠性的学科，其核心是通过对财务报表的审核，评估财务报告是否真实可信。
在大三阶段，学生在审计学领域将接触到一系列的知识点，其中第七章是重点内容之一。
本文将介绍大三审计学第七章的知识点，让读者对该领域的核心概念和理论有一个清晰的认识。
第一部分：内部控制体系内部控制体系是组织内部建立起来的一套规范和程序，旨在保护企业的资产和利益，确保财务报告的真实性和可靠性。
审计师在进行财务报告审核时，需要评估和测试企业的内部控制体系。
这一部分知识点包括内部控制的目的和要求、内部控制的组成要素、内部控制评价的方法等。
第二部分：风险评估和响应在进行审计过程中，审计师需要对企业面临的风险进行评估，并制定相应的响应措施。
这一部分知识点包括风险评估的概念和方法、风险响应的原则和方法、风险度量和监控等内容。
第三部分：测试和审核测试和审核是审计过程中非常重要的环节，审计师通过测试和审核来评估财务报告的真实性和可靠性。
这一部分知识点包括测试的种类和方法、审核的程序和步骤、测试结果的解释和报告等内容。
第四部分：管理层陈述和事务性事项管理层陈述是指企业管理层对财务报告真实性和可靠性的声明，审计师需要对其进行评估和测试。
事务性事项则是指财务报告中的具体事项，如关键会计估计和会计政策选择等。
这一部分知识点包括管理层陈述的概念和要求、事务性事项的评估和处理等内容。
第五部分：审计报告和审计意见审计报告是审计师对财务报告审核结果的陈述，审计意见则是对财务报表真实性和可靠性的评价。
这一部分知识点包括审计报告的组成要素和格式、审计意见类型和表达方式等内容。
总结：大三审计学第七章的知识点涵盖了内部控制体系、风险评估和响应、测试和审核、管理层陈述和事务性事项、审计报告和审计意见等内容。
通过学习这些知识点，学生可以深入理解审计学的核心概念和理论，并具备进行财务报告审核的基础能力。
在实际工作中，掌握这些知识点将有助于提高审计工作的质量和效率，为企业和利益相关方提供可靠的财务信息。
第7章到第11章审计循环知识点1.营业收入的审计1.1 营业收入的审计目标其审计目标一般包括：确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关；确定所有应当记录的营业收入均已记录；确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当； 确定营业收入是否已记录于正确的会计期间；确定营业收入是否已按企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报1.2 营业收入的实质性程序1.2.1 主营业收入的实质性程序(1)取得或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符；同时检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。
(2)查明主营业务收入的确认条件、方法，注意是否符合企业会计准则，前后期是否一致；特别关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。
具体说来，被审计单位采取的销售方式不同，确认销售的时点也是不同的：①采用交款提货销售方式，应于货款已收到货取得收取货款的权利，同时已将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入的实现。
②采用预收账款销售方式，应于商品已经发出时，确认收入的实现。
③采用托收承付结算方式，应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票账单提交银行、办妥收款手续时确认收入的实现。
④委托其他单位代销商品的，应于代销商品已经销售并收到代销单位代销清单时，按企业与代销单位确定的协议确认收入的实现。
⑤销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。
⑥长期工程合同收入，如果合同的结果能够可靠估计，应当根据完工百分比发确认合同收入。
⑦委托外贸企业代理出口、实行代理制方式的，应在收到外贸企业代办的发运凭证和银行交款凭证时确认收入。
⑧对外转让土地使用权和销售商品房的，通常应在土地使用权和商品房已经移交并将发票结算账单提交对方时确认收入。
第七章审计流程1、审计流程的涵义审计流程是审计人员在审计过程中所采取的行动和步骤。
审计流程可以划分为准备阶段、实施阶段和终结阶段。
2、准备阶段准备阶段的工作包括：调查了解被审计单位的基本情况；与被审计单位签订业务约定书、初步评价被审计单位的内部控制、确定重要性；分析审计风险；编制审计计划等。
3、实施阶段在审计的实施阶段，审计人员要根据计划阶段确定的审计范围、重点、步骤、方法，收集证据并进行评价，以形成审计结论。
实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作内容包括：对被审计单位内部控制的建立及遵循情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划；对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行鉴定、评价。
4、终结阶段审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。
5、审计流程的延续后续审计和复审是相对独立的一个审计过程，后续审计和复审的目的不一样，但它们都和前一次审计的结论有关，因此，它们与前一次审计有密切联系，可以认为是前一次审计流程的延续。
第一节审计流程的意义一、审计流程的概念审计流程是指审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。
广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可以划分为三个阶段：准备阶段、实施阶段和终结阶段，狭义的审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。
二、审计流程规范化的意义审计人员所采用的审计流程必须符合审计准则的要求。
审计流程规范化对于开展审计工作的重要意义，表现在以下几方面：1.有利于审计工作有条不紊地进行，防止工作中的忙乱。
2.有利于发现和抓住被审计单位存在问题，减少审计人员失误的可能性。
3.避免工作中的疏漏，保证审计工作的质量。
4.提高审计工作效率，用较少的人力和时间完成审计工作。
此外，规范化的审计流程还有利于审计机构和审计人员避免审计过程中的纠纷和法律诉讼，保护审计机构和审计人员的合法权益。
