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《审计学原理》教案第一章：审计学概述1.1 审计的定义与作用解释审计的概念阐述审计在经济发展中的重要性分析审计对企业的意义1.2 审计的分类与程序介绍内部审计与外部审计的区别讲解审计的基本程序：计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作1.3 审计组织与审计人员介绍我国审计组织体系阐述审计人员的资格要求与职责第二章：审计证据与审计证明2.1 审计证据的定义与特性解释审计证据的概念与作用阐述审计证据的充分性、适当性要求2.2 审计证据的收集与分析讲解审计证据的收集方法：询问、观察、检查、分析性复核分析如何评价审计证据的可靠性2.3 审计证明与审计意见解释审计证明的概念与作用阐述审计意见的类型及形成过程第三章：审计计划与审计程序3.1 审计计划的制定讲解审计计划的制定步骤与内容分析如何确定审计重要性、审计风险与审计范围3.2 审计程序的执行阐述审计程序的执行方法：风险评估、控制测试、实质性程序讲解审计程序执行中的注意事项3.3 审计工作底稿的编制与利用解释审计工作底稿的概念与作用阐述审计工作底稿的编制要求与利用方法第四章：货币资金审计4.1 货币资金审计概述介绍货币资金审计的重要性与特点阐述货币资金审计的目标与范围4.2 货币资金内部控制审计讲解货币资金内部控制审计的程序与方法分析如何评价货币资金内部控制的有效性4.3 货币资金实质性程序阐述库存现金、银行存款、其他货币资金的审计方法讲解货币资金审计中的风险防范与应对措施第五章：销售与收款审计5.1 销售与收款业务审计概述介绍销售与收款业务审计的重要性与特点阐述销售与收款业务审计的目标与范围5.2 销售与收款内部控制审计讲解销售与收款内部控制审计的程序与方法分析如何评价销售与收款内部控制的有效性5.3 销售与收款实质性程序阐述销售收入、应收账款、收款业务的审计方法讲解销售与收款审计中的风险防范与应对措施第六章：采购与付款业务审计6.1 采购与付款业务审计概述介绍采购与付款业务审计的重要性与特点阐述采购与付款业务审计的目标与范围6.2 采购与付款内部控制审计讲解采购与付款内部控制审计的程序与方法分析如何评价采购与付款内部控制的有效性6.3 采购与付款实质性程序阐述采购成本、应付账款、付款业务的审计方法讲解采购与付款审计中的风险防范与应对措施第七章：生产与存货审计7.1 生产与存货业务审计概述介绍生产与存货业务审计的重要性与特点阐述生产与存货业务审计的目标与范围7.2 生产与存货内部控制审计讲解生产与存货内部控制审计的程序与方法分析如何评价生产与存货内部控制的有效性7.3 生产与存货实质性程序阐述生产成本、存货盘点、存货跌价准备的审计方法讲解生产与存货审计中的风险防范与应对措施第八章：投资与筹资审计8.1 投资与筹资业务审计概述介绍投资与筹资业务审计的重要性与特点阐述投资与筹资业务审计的目标与范围8.2 投资与筹资内部控制审计讲解投资与筹资内部控制审计的程序与方法分析如何评价投资与筹资内部控制的有效性8.3 投资与筹资实质性程序阐述投资收益、长期股权投资、筹资业务的审计方法讲解投资与筹资审计中的风险防范与应对措施第九章：利润及费用审计9.1 利润及费用审计概述介绍利润及费用审计的重要性与特点阐述利润及费用审计的目标与范围9.2 利润及费用内部控制审计讲解利润及费用内部控制审计的程序与方法分析如何评价利润及费用内部控制的有效性9.3 利润及费用实质性程序阐述利润表项目、费用报销、营业外收支的审计方法讲解利润及费用审计中的风险防范与应对措施第十章：审计报告10.1 审计报告的编制与审核解释审计报告的概念与作用阐述审计报告的编制步骤与要求讲解审计报告的审核与批准程序10.2 审计报告的内容与格式阐述审计报告应当包含的主要内容介绍审计报告的格式与编排要求10.3 审计报告的披露与利用解释审计报告的披露要求与方式阐述审计报告在企业内部管理、投资者决策中的作用与价值重点和难点解析重点环节1：审计证据的定义与特性审计证据是审计工作的核心，是形成审计意见的基础。
《审计学原理》教学大纲适用专业：高职会计电算化专业学时数：68一、课程性质与任务审计学原理课程是高职会计电算化专业的必修课。
主要讲授：审计的基础理论知识、审计程序以及审计技术的运用，以及审计的最终产品审计报告的编制。
通过本课程的学习，要求学生达到以下要求：1.掌握教材所列审计理论知识，并将其和审计方法相结合运用于审计程序2.能出具审计报告3.能运用这些理论知识解决实际工作问题二、课题及课时分配三、课程教学内容和要求课题一审计概论教学内容：1.审计的产生与发展2.审计的概念与种类3.审计的对象与目标4.审计监督体系教学要求：掌握审计的概念及审计的对象和内容；理解审计的目标；了解注册会计师审计和其他审计类型的关系。
课题二注册会计师管理教学内容：1.注册会计师考试与业务登记2.注册会计师的业务范围3.会计师事务所4.注册会计师协会教学要求：掌握我国审计组织体系的构成概况，社会审计组织的业务范围，社会审计人员的职业道德和法律责任，会计师事务所的类型和设立条件。
课题三执业准则与法律责任教学内容：1.注册会计师执业准则2.注册会计师鉴证业务基本准则3.职业责任4.法律责任5.避免法律诉讼的对策教学要求：掌握注册会计师执业准则体系，注册会计师鉴证业务基本准则，掌握导致注册会计师承担法律责任的原因；了解注册会计师如何避免法律诉讼。
课题四审计目标与审计过程教学内容：1.审计总目标2.审计具体目标及其确定3.审计过程4.审计业务约定书教学要求：掌握审计总目标和审计具体目标及其确定；掌握审计业务约定书内容与审计范围；了解审计过程与审计目标的实现课题五审计证据与审计工作底稿教学内容：1.审计程序2.审计证据3.审计工作底稿教学要求：掌握审计证据的作用和特征，审计证据的种类和获取的方法，审计工作底稿的作用和种类，审计工作底稿的格式和内容。
课题六计划审计工作教学内容：1.审计计划2.审计重要性3.审计风险教学要求：掌握审计计划的作用，审计计划的内容，审计计划的审核，审计重要性含义和审计风险的运用课题七风险评估及应对教学内容：1.了解被审计单位及其环境2.了解被审计单位的内部控制3.评估重大错报风险4.针对报表层重大错报风险的应对措施5.针对认定层重大错报风险的应对措施教学要求：掌握风险的识别、评估的涵义和内容，针对两个层次的重大错报风险分别采取的应对措施。
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《审计学原理》（会计学专业）课程简介、教学要求、教学内容和学时分配一、课程简介《审计学原理》是会计学专业的一门专业教育必修课程，也是会计学专业的核心主干课程。
课程以注册会计师对企业财务报表审计工作任务为依托,以中国审计准则为指引,使学生系统掌握现代审计基本知识、理论和技能,熟悉审计执业工作环境及其要求,具备对复杂、重大、隐蔽性强的财务舞弊行为做出适当的审计判断、甄别和确认以及具体处理等职业能力。
通过《审计学原理》课程的学习，再现年报审计的逻辑体系，通过后继的课程学习，来针对此框架中的某一具体工作环节、某一工作岗位进行深入细化，从环环相扣的行为和思维逻辑判断中教会学生如何做年报审计，提升学生的岗位认知能力。
二、教学基本要求通过本课程的学习，学生应掌握现代审计与鉴证业务的基本理论、方法和技能，形成发散性、创新性的思维方式，培养学生实质执行风险导向审计的能力和高尚的职业道德观念，全面提升学生分析问题，解决问题的能力。
三、教学内容1．审计概述（1）审计的定义与分类（2）审计的起源与发展（3）注册会计师审计与其他审计的关系（4）审计理论框架（5）计算机信息技术与审计重点：审计的定义与要素；审计的不同分类；注册会计师审计与其他审计的关系难点：审计产生的动因；民间审计和审计理论框架的发展历程；信息技术对审计的影响信息技术内部控制测试2. 注册会计师执业准则（1）注册会计师执业准则体系（2）中国注册会计师鉴证业务基本准则（3）会计师事务所质量控制准则重点：中国注册会计师鉴证业务基本准则；会计师事务所质量控制准则难点：鉴证业务5要素；审计准则；审阅准则；相关服务准则；会计师事务所质量控制准则3．注册会计师职业道德规范与法律责任（1）职业道德基本原则（2）职业道德概念框架（3）注册会计师对职业道德概念框架的具体运用（4）注册会计师的法律环境（5）中国注册会计师的法律责任（6）注册会计师如何避免法律诉讼重点和难点：职业道德概念框架；注册会计师对职业道德概念框架的具体运用；《司法解释》的条款。
一、教案概述1. 课程背景审计学是一门研究审计的基本理论、方法和实务的课程，旨在培养学生对审计工作的认识和理解，提高其在实际工作中的应用能力。
2. 教学目标了解审计的定义、作用和意义掌握审计的基本程序和方法3. 教学方法讲授：讲解审计学的基本概念、理论和方法案例分析：分析实际案例，提高学生对审计实践的理解和应用能力小组讨论：培养学生的团队合作能力和批判性思维二、第一章：审计概述1. 教学内容审计的定义和分类审计的职能和作用审计的程序和方法2. 教学目标理解审计的基本概念和特点掌握审计的职能和作用了解审计的程序和方法3. 教学资源案例：某公司年度审计案例4. 教学活动讲授审计的定义和分类分析案例，了解审计的职能和作用小组讨论审计的程序和方法三、第二章：审计计划与准备1. 教学内容审计计划的制定审计资料的收集和分析审计风险的评估和管理2. 教学目标掌握审计计划的制定方法学会审计资料的收集和分析了解审计风险的评估和管理3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司年度审计计划案例4. 教学活动讲授审计计划的制定方法分析案例，学习审计资料的收集和分析小组讨论审计风险的评估和管理四、第三章：审计实施与控制1. 教学内容审计程序的实施和监控审计证据的收集和评价审计问题的发现和处理2. 教学目标掌握审计程序的实施和监控方法学会审计证据的收集和评价了解审计问题的发现和处理流程3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司年度审计实施案例4. 教学活动讲授审计程序的实施和监控方法分析案例，学习审计证据的收集和评价小组讨论审计问题的发现和处理五、第四章：审计报告与评价1. 教学内容审计结果的评价和反馈审计后续整改措施的跟踪和评价2. 教学目标学会审计结果的评价和反馈方法了解审计后续整改措施的跟踪和评价流程3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司年度审计报告案例4. 教学活动分析案例，学习审计结果的评价和反馈方法小组讨论审计后续整改措施的跟踪和评价流程六、第五章：审计证据与审计工作底稿1. 教学内容审计证据的种类和获取方式审计工作底稿的编制要求审计证据与审计工作底稿的关联性分析2. 教学目标理解审计证据的重要性学会编制高质量的审计工作底稿掌握审计证据与审计工作底稿的有效整合方法3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司年度审计证据收集案例4. 教学活动讲授审计证据的种类和获取方式分析案例，学习审计工作底稿的编制要求小组讨论审计证据与审计工作底稿的关联性七、第六章：内部控制与风险评估1. 教学内容内部控制的概念和作用风险评估的方法和步骤内部控制与风险评估在审计中的应用2. 教学目标掌握内部控制的基本原则学会进行风险评估了解内部控制与风险评估在审计中的重要性3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司内部控制与风险评估案例4. 教学活动讲授内部控制的概念和作用分析案例，学习风险评估的方法和步骤小组讨论内部控制与风险评估在审计中的应用八、第七章：财务报表审计1. 教学内容财务报表审计的目标和程序主要财务报表项目的审计方法审计中的特殊事项处理2. 教学目标理解财务报表审计的基本要求学会财务报表项目的审计方法掌握审计中的特殊事项处理技巧3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司财务报表审计案例4. 教学活动讲授财务报表审计的目标和程序分析案例，学习主要财务报表项目的审计方法小组讨论审计中的特殊事项处理九、第八章：信息技术审计1. 教学内容信息技术审计的概述和重要性信息技术审计的程序和方法信息技术审计在现代审计中的应用2. 教学目标理解信息技术审计的基本概念学会信息技术审计的程序和方法掌握信息技术审计在现代审计中的应用3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司信息技术审计案例4. 教学活动讲授信息技术审计的概述和重要性分析案例，学习信息技术审计的程序和方法小组讨论信息技术审计在现代审计中的应用十、第九章：审计质量控制1. 教学内容审计质量控制的意义和目标审计质量控制的原则和程序审计质量控制的具体措施2. 教学目标理解审计质量控制的重要性学会审计质量控制的原则和程序掌握审计质量控制的具体措施3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司审计质量控制案例4. 教学活动讲授审计质量控制的意义和目标分析案例，学习审计质量控制的原则和程序小组讨论审计质量控制的具体措施十一、第十章：审计伦理与法律责任1. 教学内容审计伦理的概念和原则审计师的法律责任审计伦理和法律责任在实践中的应用2. 教学目标理解审计伦理的基本原则学会评估审计伦理问题了解审计师的法律责任3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司审计伦理和法律责任案例4. 教学活动讲授审计伦理的概念和原则分析案例，学习评估审计伦理问题的方法小组讨论审计伦理和法律责任在实践中的应用重点和难点解析一、审计证据与审计工作底稿重点：审计证据的获取和评价、审计工作底稿的编制要求。
开篇：课程内容介绍……第一章概论➢引导案例：“4亿元投资‘审计教学目标：在简单了解审计的产生和发展的基础上，理解并掌握审计的定义、主体、分类，结合已经学过的会计知识，分析了解审计与会计的关系。
教学重点：审计产生于发展的基础；主要历史事件；审计的定义及其理解；审计主体及其业务范围；审计的分类；审计与会计的关系。
教学难点：审计的定义及其理解。
教学方法：结合案例进行讲解。
§1－1 审计的产生与发展一、审计产生与发展的基础（一）产生基础概括：受托经济责任关系是审计产生与发展的基础。
国土为国王所有，而由诸侯经营——官厅审计的产生。
合伙企业的出现——社会审计的产生；注册会计师审计起源于16世纪的意大利。
科技的进步、企、事业单位、行政管理机关规模的扩大——内部审计的产生。
（二）审计的三方关系人审计主体：审计行为的执行者，即审计机构和审计人员——审计第一关系人——审计组织或人员——注册会计师。
审计客体：审计行为的接受者，即被审计的资产代管或经营者——审计第二关系人——被审计者——责任方。
审计授权人或委托人：依法授权或委托审计主体行使审计职责的单位或人员——审计第三关系人——财产所有者——预期使用者。
●参见图1-1二、我国审计的产生与发展我国审计经历了一个漫长的发展过程，大体可分为六个阶段：西周初期初步形成阶段；秦汉时期最终确立阶段；隋唐至宋日臻健全阶段；元明清停滞不前阶段；中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段。
西周初期国家财计机构分为两个系统：一是地官大司徒系统，掌管财政收入；二是天官冢宰系统，掌管财政支出。
天官所属中大夫司会，为计官之长，主天下之大计，分掌王朝财政经济收支的全面核算，然司会又总司审计监督的大权，进行财政收支的审核和监督。
《周礼》中记载：“凡上之用，财用，必考于司会。
”即凡帝王所用的开支，也都要司会的检查，可见司会的权力很大。
而且还说：“以参互考日成，以月要考月成，以岁会考岁成”，即司会每旬、每月、每年都要对下级送上来的报告加以考核，以判断每一个地方官吏每月和每年所编制的报告是否真实、可靠，再由周王据以决定赏罚。
《审计学原理》课程教学大纲1.教学大纲说明１、课程性质及其在专业中的地位《审计学原理》是广播电视大学财务会计专业的一门专业必修课，同时也是审计专业的一门专业基础课。
本课程的开设时间在《基础会计学》、《财务会计》和《成本会计》之后。
２、课程的总体教学目的和要求通过本课程的教学，使学生能够掌握审计学的基本理论、基本知识和基本方法。
因考虑到该课程为财会专业和审计专业共用，为避免与审计专业的其他后续课程重复，故本课程教学中重在讲授基本原理，对审计实务则基本不涉及。
３、课程的学时和学分本课程计划课内学时72，4学分。
(注册视听生财会专业课内学时54,3学分) ４、教学媒体的应用本课程的教学媒体包括：基本教材、学习指导书、电视录像。
其中，基本教材作为教学的主要媒体和课程考核的基本依据，系统、全面地反映了本门课程的全部内容；学习指导书除对本课程的重点、难点问题的掌握进行方法性的指导外，还配备一定量的习题，以强化学生对审计基本方法的掌握与运用；电视录像主要是讲述该课程的重点、难点、思路和方法及运用，而不是对该课程教学内容的系统全面的讲授。
二、大纲本文第一章总论教学目的与要求：通过本章教学，使学生掌握审计的定义，审计与会计的关系，审计的对象和目的，审计的职能和作用。
了解审计的产生与发展，审计工作任务。
教学内容：第一节审计的概念一、审计的涵义审计的定义审计关系人审计的基本特征现代审计二、审计与会计的关系。
审计与会计的联系审计与会计的区别第二节审计的产生与发展一、审计产生与发展的社会基础审计产生的原因不同组织形态审计的产生社会主义时期的审计二、我国审计的产生与发展我国国家审计的产生与发展我国民间审计的产生与发展我国内部审计的产生与发展三、西方审计的产生与发展西方国家审计的产生与发展西方民间审计的产生与发展西方内部审计的产生与发展。
四、现代审计的发展20世纪以来审计的重要发展现代审计的发展趋势第三节审计对象和审计目的一、审计对象审计对象及其发展审计对象的具体内容。
审计学原理第七章第七章风险评估一、单项选择题1．关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是( )。
A．三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）以及财务报表预期使用者B．财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任C．财务报表的预期使用者即审计报告的收件人D．是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一【答案】C【解析】审计报告的收件人应当尽可能明确为所有的预期使用者，但在实务中往往很难做到这一点。
原因很简单，有时审计报告并不向某些特定组织或人员提供，但这些组织或人员也可能使用审计报告。
例如，注册会计师为上市公司提供财务报表审计业务，其审计报告的收件人为“××股份有限公司全体股东”，但除了股东之外，公司债权人、证券监管机构等显然也是预期使用者。
2．下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。
A．控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的意识B．控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱C．控制环境能有效防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报D．虽然令人满意的控制环境并不能绝对防止舞弊，但却有助于降低发生舞弊的风险【答案】C【解析】选项C错误。
控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。
3．下列各项中，不属于预防性控制的是( )。
A．编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离B．规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金C．由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单D．主营业务收入明细账由记录应收账款明细账之外的职员独立登记【答案】C【解析】选项A、B、D均属于通过职责分离实现销售与收款业务流程的控制，属于预防性控制，选项C控制能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息给被审计单位，属于检查性控制。
4．在下列情况中，注册会计师应当使用分析程序的是( )。
A．了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险B．用作实质性程序，识别重大错报C．执行控制测试，测试内部控制的运行有效性D．对舞弊等特别风险实施的程序【答案】A【解析】分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B 不正确；分析程序不能用于控制测试，选项C不正确；针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。
5．注册会计师负责对A上市公司2013年度财务报表进行审计，在向A公司生产负责人询问的下列事项中，最有可能获取审计证据的是( )。
A．固定资产的投保及其变动情况 B.固定资产折旧的计提情况C．固定资产的报废或毁损情况 D．固定资产的抵押情况【答案】C【解析】生产部门负责人的主要职责与生产直接相关。
很显然，固定资产的抵押、投保、计提折旧问题属于管理部门或财务部门的工作，生产部门负责人不可能提供这些方面的信息。
如果生产设备发生毁损或报废，必将直接影响生产的正常进行，因此生产部门负责人最熟悉生产设备的毁损或报废情况。
6.下列与审计相关的内部控制的说法中，正确的是( )。
A．注册会计师在所有财务报表审计中均需要了解内部控制，除非内部控制设计无效B．注册会计师在所有财务报表审计中均需要了解内部控制，无论内部控制设计是否有效C．注册会计师无需了解与经营目标和合规目标相关的控制D．对于一项自动化应用控制，只要信息技术一般控制未发生变化，注册会计师无需了解【答案】B【解析】注册会计师在所有财务报表审计中均需要了解内部控制（选项A错误、选项B正确）。
如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关（选项C错误）。
选项D错误，其原因是将了解内部控制（自动化控制）与测试内部控制混为一谈。
不论是人工控制还是自动化控制（内部控制的方式），注册会计师均应当了解（请链接2015年教材P138）；但是对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围（请链接2015年教材P176）。
7.以下有关被审计单位经营风险的说法中，错误的是( )。
A．识别和应对经营风险的过程是被审计单位内部控制的组成部分B．不正确的经营目标与不适当的经营战略都可能导致经营风险C．如果经营目标正确、经营战略适当，一般不产生经营风险D．注册会计师没有责任识别和评估与财务报表无关的经营风险【答案】C【解析】C：经营风险是由包括经营目标和经营战略在内的多种原因导致的，仅仅经营目标正确、经营战略适当远不能防止经营风险。
8.在导致内部控制失效的下列原因中，不属于内部控制固有局限性的是( )。
A．执行人员疏忽大意 B．控制成本高于控制效益C．无法预料例外情况 D．内部控制设计不合理【答案】D【解析】固有局限性是指设计合理的内部控制失效的原因。
因设计本身存在缺陷导致的失控属于设计环节的问题，不属于固有局限性9.以下有关预防性控制与检查性控制的说法中，错误的是( )。
A．预防性控制经常在交易之前或交易初期实施B．测试检查性控制要比测试预防性控制更为有效C．检查性控制通常在交易之后或记录过程后实施D．评价预防性控制要比评价检查性控制更加容易【答案】D【解析】预防性控制属于事前控制（A正确），检查性控制属于事后控制（C正确）。
对检查性控制的测试可以直接基于执行结果实施（B正确），而对执行结果是否构成偏差的评价远比分析导致偏差的根源容易（D错）。
10.下列有关控制环境的说法中，不正确的是( )。
A．控制环境影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估B．董事会对内部控制重要性的态度和认识是了解控制环境时通常考虑的因素C．控制环境本身可以防止或发现并纠正认定层次的重大错报D．控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围【答案】C【解析】控制环境本身不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。
11．作为了解内部控制的程序，穿行测试主要用于注册会计师了解内部控制的下列( )步骤中。
A．识别需要降低哪些风险以预防财务报表中发生重大错报B．记录相关的内部控制C．印证控制是否执行D．评估控制的设计【答案】C【解析】穿行测试是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，目的在于确定内部控制是否存在，即是否被执行。
12.被审计单位控制环境的强弱最容易在内部控制的( )因素上得以体现。
A．与财务报告相关的信息系统与沟通 B．对控制的监督C．控制程序 D．风险评估过程【答案】B【解析】对控制的监督有助于及时发现并纠正违背内部控制的情况，使各项规章制度一一落实，这也是控制环境强弱的最直接表现。
13.如果甲公司的竞争对手开发的新产品上市并获得消费者的青睐，最可能直接导致甲公司 ( )的重大错报风险上升。
A．固定资产闲置 B．存货跌价C．应收账款难以收回 D．原材料短缺【答案】B【解析】竞争者产品畅销直接意味着被审计单位产品滞销，而滞销意味着存货跌价存在风险。
14．控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，下列活动中，不属于控制活动要素的是( )。
A．授权 B．对控制的监督C．信息处理 D．职责分离【答案】B【解析】对控制的监督和控制活动同属内部控制要素，二者是并列关系。
控制活动包括与下列相关的活动：授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离。
15．下列关于信息系统与沟通的说法中，正确的是( )。
A．自动化程序和控制的优势在于可以消除个人凌驾于控制之上的风险B．与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应C．由于小型被审计单位规模小，与财务报告相关的信息系统和沟通可能不如大型被审计单位正式，所以，比大型被审计单位更难实现有效的沟通D．为了确保例外情况得到报告和处理，沟通渠道应尽可能保密【答案】B【解析】选项A，自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险；选项C，由于小型被审计单位规模较小、报告层次较少，因此，小型被审计单位可能比大型被审计单位更容易实现有效的沟通；选项D，公开的沟通渠道有助于确保例外情况得到报告和处理。
16．企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以衡量和审查自身的财务业绩，并持续记录资产、负债及所有者权益。
下列具体阐述中，错误的是( )。
A．创建是指企业可以采取手工或自动的方式来创建各项交易信息B．记录是指信息系统识别并保留交易及事项的相关信息 C．处理是指企业采取自动的方式对信息系统的数据信息进行编辑、确认、计算、衡量、估价、分析、汇总和调整D．报告是指企业以电子或打印的方式，编制财务报表和其他信息，并运用上述信息来衡量和审查企业的财务业绩及其他方面的职能【答案】C【解析】处理是指企业可以采取手工或自动的方式对信息系统的数据信息进行编辑、确认、计算、衡量、估价、分析、汇总和调整。
17．在了解被审计单位内部控制时，下列程序中，注册会计师通常不会实施的是( )。
A．查阅内部控制手册B．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C．重新执行某项控制D．现场观察某项控制的运行【答案】C【解析】选项C属于控制测试程序。
18．在了解控制环境时，下列各项中，不属于注册会计师应当关注的内容的是( )。
A．被审计单位治理层相对于管理层的独立性B．被审计单位管理层的理念和经营风俗C．被审计单位员工整体的道德价值观D．被审计单位管理层是否及时纠正控制运行中的偏差【答案】D【解析】选项A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性；选项B，管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；选项C，在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务流程和道德价值观念与员工进行沟通；选项D是对内部控制的监督进行了解评估时要考虑的要素，并不是了解控制环境时应该关注的内容。
19.注册会计师负责对A公司2013年度财务报表进行审计，在执行风险评估程序时，了解A公司对业绩衡量和评价的最重要的目的是( )。
A．将A公司的业绩与同行业作比较B．考虑是否存在舞弊风险C．确定A公司的业绩是否达到预算D．了解A公司的业绩趋势【答案】B【解析】被审计单位对业绩衡量和评价可能使管理层或员工遭受压力而产生舞弊动机，因此，在审计业务中，注册会计师主要考虑是否存在舞弊的风险，所以选项B正确。
