第一章财务分析概论

《财务报表分析》重点难点汇总第一章财务分析概论第一节财务分析的基本概念1、财务分析目的财务分析的目的是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。

具体分为：（1）为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；（外部要求）（2）为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。

（内部要求）2、财务分析评价基准：在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。

第二节财务信息1、目前我国会计准则要求企业披露的财务报告包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注（四表一注）2、财务信息披露格式当前我国财务报告基本分为会计报表和报表附注两部分，财务信息披露方式包括：表内披露：披露的信息相对固定，格式清晰，是财务分析关注的重点表外披露：格式不规范，披露灵活，便于吸收新信息，对报表起补充和说明的作用3、财务信息的披露意愿（1）自愿性披露：一般而言，自愿性披露的信息多对企业有利，通过这些信息的揭示，企业可获得一定的经济利益。

往往是信息供给差异的主要来源，财务分析人员可以从中得到较为丰富的信息内涵。

但这种信息不十分规范，需要财务分析者关注其质量。

（2）强制性披露：披露的信息规范性较好，但是可通过分析进一步获取的信息内容相对较少。

4、财务信息需求主体（1）股东及潜在的投资者：需求的信息主要与企业价值评估有关，影响企业价值的主要因素是未来的盈利能力，同时投资者还需要关注投资风险，注重企业财务安全性的信息（2）债权人：关注企业未来还本付息的能力，着重分析企业的偿债能力以及企业信用和违约风险（3）企业内部管理者：企业内部管理者在日常经营活动中需要充分利用已有的财务信息进行分析，找出企业的经营劣势和不足，以便于改进（4）政府：作为社会公共管理部门：主要需要与增值税、所得税等有关的财务信息。

作为企业的投资者：所需求的内容与其它企业股东大体相同。

财务分析读书笔记优选篇财务分析读书笔记 1本书国家级精品课程教材，共十五章节，被分类归在财务分析概论、会计分析、财务分析、综合分析四个大篇目里。

第一篇目财务分析概论主要论述了财务分析的理论、方法以及信息。

最基础也是最重要的概念就是财务分析的定义，它是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能力状况等进行分析与评价，为企业的投资者、债权者、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用学科。

而财务分析的程序与步骤可以归纳为四个阶段十个步骤。

财务分析信息是多种多样的，不同的分析目的、不同的分析内容，所使用的财务信息可能是不同的。

第二篇目会计分析主要介绍了筹资活动、投资活动、经营活动以及分配活动分析的内涵及使用。

筹资活动是企业经营活动的重要组成部分，其结果形成的资本规模和构成，体现在企业资产负债表的右方——权益项目上，从中可见债权人的权益，即负债和投资者权益即股东权益。

投资活动全面分析包括资产规模与变动分析、资产结构与变动分析和资产结构优化分析等三个方面。

利润分析是经营活动分析的核心，进行利润分析所需要的资料及基础信息包括利润表，如单步式利润表和多步式利润表；利润表附表；利润表附注等。

分配活动分析的`目的就是要通过对利润分配表所解释的企业股利分配政策的分析，判断企业所处的生产发展阶段与股利分配政策的适应性，从而预测企业未来的发展前景，以便对企业的价值进行评估。

第三篇目财务分析则主要讲解了盈利能力、营运能力、偿债能力、增长能力分析的内涵与运用。

盈利能力通常是企业在一定时期内赚取利润的能力，其大小是一个相对的概念，即利润相对与一定的资源投入、一定的收入而言。

营业能力主要指企业营运资产的效率与效益，企业营运能力分析就是要通过对反映企业资产营运效率与效益的指标进行计算与分析，评价企业的营运能力，为企业提高经济效益指明方向。

第一章财务分析概论单项选择题1.财务分析开始于（）A．投资者B．银行家C．财务分析师D．企业经理答案：B2．财务分析的对象是（）A．财务报表B．财务报告C．财务活动D．财务效率答案：C3.企业投资者进行财务分析的根本目的是关心企业的（）A．盈利能力B．营运能力C．偿债能力D．增长能力答案：A4.从企业债权者角度看，财务分析的最直接目的是（）A．企业的盈利能力B．企业的营运能力C．企业的偿债能力D．企业的增长能力答案：C5.西方财务分析体系的基本构架是（）A．盈利能力分析、偿债能力分析、营运能力分析B．分析概论、会计分析、财务分析C．资产负债表分析、利润表分析、现金流量表分析D．水平分析、垂直分析、比率分析答案：B6.业绩评价属于（）范畴A．会计分析B．财务分析C．财务分析应用D．综合分析答案：D7.企业资产经营的效率主要反映企业的（）A．盈利能力B．偿债能力C．财务分析应用D．综合分析答案：C判断题1.财务分析的基础是会计报表，会计报表的基础是会计技术。

（）答案：正确2.比率能够综合反映与比率计算相关的某一报表的联系，但给人们不保险的最终印象。

（）答案：错误。

某一比率很难综合反映与比率计算相关的某一报表的联系；比率给人们不保险的最终印象。

3.财务分析是在企业经济分析上形成的一门综合性、边缘性学科。

（）答案：错误。

财务分析是在企业经济分析、财务管理和会计基础上形成的一门独立的边缘性学科。

4.财务分析与财务管理的相同点在于二者都将财务问题做为研究的对象。

（）答案：正确5.前景分析就是预测分析。

（）答案：错误。

前景分析包括预测分析和价值评估。

6.财务分析作为一个全面系统的分析体系，通常包括分析理论、分析方法、具体分析及分析应用。

（）答案：正确。

7.通过对企业经营目标完成情况的分析，可评价企业的盈利能力和资本保值、增值能力。

（）答案：错误。

通过收益分析，可评价企业的盈利能力和资本保值、增值能力；通过对企业经营目标完成情况的分析，可考核与评价企业的经营业绩，及时、准确的发现企业的成绩与不足，为企业未来生产经营的顺利进行、提高经济效益指明方向。

00161 财务报表分析分析和财务综合分析。

1.3 ．ABC。

对会计报表的解读一般分为：会计报表质量分笔记依据教材析、会计报表趋势分析和会计报表结构分析。

《财务报表分析》 1.4 ．ACDE。

财务分析评价基准种类有经验基准、行业基袁淳吕兆德主编中国财政经济出版社准、历史基准和目标基准。

1.5 ．ABCDE。

财务信息需求主体包括：股东及潜在投资者、笔记依据目录债权人、企业内部管理者、政府和企业供应商。

第一章财务分析概述第一节财务分析的基本概念第二节财务信息第三节财务分析程序与方法判断说明题第二章资产负债表解读 1.1 ．行业基准是财务分析人员综合企业历史财务数据和第一节资产负债表质量分析现实经济状况提出的理想标准。

【】第二节资产负债表趋势分析 1.2 ．对于所有企业来说，任何经验基准都是在某一行业第三节资产负债表结构分析内适用。

【】第三章利润表解读 1.3 ．会计报表的信息是财务分析关注的重点，表外信息第一节利润表质量分析对会计报表起到补充和解释说明的作用。

【】1.4第二节利润表的趋势分析．企业供应商进行财务报表分析时主要关注营运能力第三节利润表结构分析和偿债能力有关的信息。

【】第四章现金流量表解读 1.5 ．垄断型企业在确定分析评价基准时，主要使用行业第一节现金流量表质量分析基准。

【】第二节现金流量表趋势分析 1.1 ．错。

目标基准是财务分析人员综合企业历史财务数第三节现金流量表结构分析据和现实经济状况提出的理想标准。

第五章偿债能力分析 1.2 ．错。

任何经验基准都是在某一行业内适用，但是对第一节偿债能力分析概述于金融企业这一标准完全不适用。

第二节短期偿债能力分析 1.3 ．对。

第三节长期偿债能力分析 1.4 ．错。

企业供应商进行财务报表分析时主要关注企业第六章企业营运能力分析信用风险和偿债能力有关的信息。

第一节企业营运能力分析内容与目的 1.5 ．错。

垄断型企业在确定分析评价基准时，主要使用第二节流动资产周转情况分析历史基准或者目标基准。

财务报表分析各章节重点总结第一章财务分析概论财务分析的概念P1；财务分析的内容P2（多选）；会计报表解读P2(多选）;评估企业价值的基础是盈利能力P3（单选）；财务综合分析采用的具体方法杜邦分析法、沃尔评分法P5；财务分析评价基准的种类P5-7(多选、简答)；可以说明一个企业在本行业内所处的低位的基准是行业基准、与自身历史状况相比，所以可比性很强的基准是历史基准、一般使用财务预算作为目标基准、目标基准一般是企业内部分析人员用于评价考核P5—7（单选）；财务信息的需求主体P9(多选）；财务信息的内容P11—13(单选、多选、判断）（哪些属于会计信息、哪些属于非会计信息、哪些属于外部信息、哪些属于内部信息）;外部信息和内部信息：一般而言来自于企业外部的信息都是公开信息，如市场信息、宏观经济信息等，任何分析主体都可以无成本或低成本地获得和利用。

P13(判断）；实质重于形式原则P15；谨慎性原则（判断)P16；财务分析的基本方法(多选）P19；比率分析法是财务分析中使用最普遍的分析方法P23；相关比率分析的概念P25；因素分析法P26（结合杜邦财务分析体系出综合题）。

第二章资产负债表解读资产负债表的概念P29；企业货币资金持有量的决定因素(多选、简答）P30；交易性金融资产的持有目的及计价（单选)P30；存货的质量分析应该关注的内容(多选）P32；分析企业存货周转速度时应该注意的问题P33—34（简答）；可供出售金融资产（第一段:举例;第二段：可供出售金融资产公允价值变动直接计入所有者权益项目，即资本公积)（单选、判断)P37；递延所得税资产与商誉结合P42(单选、判断)；流动负债包括的内容P43（多选）；流动负债的分类P43（单选）；股利支付产生的应付职工薪酬（股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付;以权益结算的股份支付不涉及应付职工薪酬，不产生企业负债。

以现金结算的股份支付，应当按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量。

财务报表分析（一）自学考试大纲（课程代码：00161）第一章财务分析概论一、学习目的与要求本章主要阐述财务分析中的基本概念。

通过本章学习，了解财务分析目的、财务分析的内容、财务分析评价基准的含义；掌握财务分析评价基准的种类；了解财务信息供给与需求的主体、财务信息的内容；掌握会计信息的质量特征；了解财务分析程序，掌握财务分析的基本方法。

本章重点为财务分析程序与方法，难点为财务信息的质量特征。

二、课程内容本节阐述财务分析的基本概念，包括财务分析的目的、内容和评价基准。

（一）财务分析目的为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。

（二）财务分析内容会计报表的解读；盈利能力分析；偿债能力分析；营运能力分析；发展能力分析；财务综合分析。

（三）财务分析评价基准经验基准；行业基准；历史基准；目标基准。

第二节财务信息本节阐述了财务信息的供给与需求主体，财务信息的内容和会计信息的质量特征。

（一）财务信息的供给与需求财务信息供给主体；财务信息需求主体。

（二）财务信息的内容会计信息和非会计信息；外部信息和内部信息。

（三）会计信息的质量特征可靠性；相关性；可理解性；可比性；实质重于形式；重要性；谨慎性；及时性。

第三节财务分析程序与方法本节阐述了财务分析基本程序和基本方法。

（一）财务分析程序（二）财务分析方法比较分析法、比率分析法、因素分析法和趋势分析法。

三、考核知识点（一）财务分析目的（二）财务分析内容（三）财务分析评价基准（四）财务信息（五）会计信息的质量特征（六）财务分析程序与方法四、考核要求（一）财务分析目的1.识记：财务分析目的；2.理解：财务分析的地位。

（二）财务分析内容1.识记：（1）财务分析的内容构成；（2）盈利能力分析的含义与目的；（3）偿债能力分析的含义与目的；（4）营运能力分析的含义与目的；（6）财务综合分析的主要方法。

2.理解：会计报表解读的内容。

第一章财务分析概论一、单项选择题1.依据大量的长期日常观察和实践形成的基准称为（A ）。

A.经验基准B.历史基准C.行业基准D.目标基准2.在财务分析实践中，一般使用（C ）作为目标基准。

A.历史平均值B.行业平均值C.财务预算D.历史最佳值3.解释各种财务能力之间的相关关系，得出企业整体财务状况及效果的结论，说明企业总体目标的事项情况，这种分析属于（）。

A.偿债能力分析B.财务综合分析C.会计报表质量分析D.会计报表结构分析4.着重分析企业的偿债能力以及企业的信用和违约风险的财务信息需求者是（B ）。

A.政府B. 股东C. 企业内部管理者D.企业供应商5.内部报送的会计信息是（A ）A.企业预算B.会计报表附注C.公司治理信息D.固定资产投资增长率6.企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不能单单以其法律形式作为会计核算的依据，这是（ C）的要求。

A.可比性B.相关性C.实质重于形式D.重要性7.（A ）是指会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。

A.可靠性B.相关性C.可理解性D.及时性8.在信用分析目的下，分析人员主要分析企业的（D ）。

A.生产能力B.发展能力C.成本费用构成分析D.偿债能力9.通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的方法称为（B ）。

A.趋势分析法B.因素分析法C.比率分析法D.比较分析法二、多项选择题1.关于财务分析评价基准的下列表述正确的有（）。

A.财务分析基准并不是唯一的，采用不同基准会使得同一分析对象得到不同的分析结论B.目标基准一般是企业外部分析人员用于评价考核C.当企业发生经营业务上的重组和变更时，历史基准的可比性就会下降D.在使用行业标准时需要考虑是否调整不同企业间的会计政策差异E.任何经验基准都是在某一行业内适用2.目前我国会计准则要求企业披露的财务报告主要包括（）。

第一章财务分析概论1．财务信息的内容可以依据不同标准分类。

第一，按照是否由企业会计系统提供,可以分为会计信息和非会计信息；第二,按照信息的来源，可以分为外部信息和内部信息。

会计信息是企业会计系统编制并提供，分为外部报送信息和内部报送信息。

（P11)非会计信息主要包括：（1）审计报告.（2）市场信息。

(3）公司治理信息。

（4)宏观经济信息。

(P12—P13)2．财务分析包括的基本程序：第一，确立分析目标,明确分析内容;第二,收集分析资料；第三,确定分析基准；第四，选择分析方法;第五,做出分析结论，，提出相关建议。

（P16-P17)3．财务分析最常用的基本方法包括：比较分析法、比率分析法、因素分析法和趋势分析法。

(P19）4．比较分析法是指通过主要项目或指标值变化的对比，确定出差异，分析和判断企业经营及财务状况的一种方法.比较分析法是财务分析中最常用的一种方法。

（1）按照比较形式分类:比较分析法按照比较对象形式的不同可以分为绝对数比较和百分比变动比较。

①绝对数比较。

②百分比变动比较。

百分比的计算方法为：（P19）5．比率分析法是财务分析中使用最普遍的分析方法，利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业财务状况的一种方法。

根据分析的不同内容和要求,比率分析法主要分为构成比率分析和相关比率分析。

（1）构成比率分析。

构成比率分析是计算某项财务指标占总体的百分比.其计算公式如下：(2）相关比率分析。

相关比率分析是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又相关的指标加以对比，求出比率，以便从经济活动的客观联系中认识企业生产经营状况。

（P23—P25）6．因素分析法就是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法。

（P26）7．趋势分析法是根据企业连续数期的财务报告，以第一处或另外选择某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而提示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。

财务报表分析（一）课程知识框架第一章财务分析概论本章重难点分析主要阐述财务分析中的基本概念。

本章重点为财务分析程序与方法，难点为财务信息的质量特征。

第一节财务分析基本概念财务分析的内容（识记）会计报表的解读（会计报表质量分析/趋势分析/结构分析）盈利能力分析偿债能力分析营运能力分析发展能力分析财务综合分析第二节财务信息一、财务信息（一）财务信息的供给和需求（识记）1.财务报告：会计报表（资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表）+附注2.财务信息需求主体：股东以及潜在投资者；债权人，企业内部管理者，政府，供应商等3.财务信息包括：会计信息：《企业会计准则》规定对外报送信息（4表1附注）+内部报送信息（企业预算，成本计算数据等）非会计信息：审计报告，市场信息，公司治理信息，宏观经济信息（二）财务信息质量特征共八个（识记）记忆口诀：实重谨及“三可”一相关会计信息质量具体要求可靠性真实可靠、内容完整相关性与决策相关可理解性清晰明了、易于理解可比性同一企业不同时期可比（纵向可比）不同企业相同会计期间可比（横向可比）实质重于形式经济实质重于法律形式，如售后回购、融资租赁重要性所有重要交易或者事项谨慎性不应高估资产或者收益、低估负债或者费用及时性及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后二、财务分析程序（识记）确立分析目标，明确分析内容收集分析资料确定分析评价标准选择分析方法做出分析结论，提出相关建议例题【单选】财务分析人员可以利用会计信息来预测企业未来盈利，反映了会计信息的（）A.可靠性B.相关性C.重要性D.可理解性【答案】B第三节财务分析程序与方法一、财务分析方法（应用）财务分析方法：比较分析法比率分析法因素分析法趋势分析法（一）比较分析法（最常用的一种方法）1.按照比较形式分类：分为绝对数比较和百分比变动比较2.按照比较基准分类：分为与目标基准比较，与历史基准比较，与行业基准比较指标2012年2013年2014年2015年净利润（万元）200252350300（二）比率分析法是财务分析最普遍的方法。

（一）第一章财务报表分析概论一、关键术语解释 1. 结构分析法：又称为垂直分析法、纵向分析法或者共同比分析法。

它是以财务报表中的某个总体指标作为100%，再计算出其各组成项目占该总体指标的百分比，从而来比较各个项目百分比的增减变动，揭示各个项目的相对地位和总体结构关系，判断有关财务活动的变化趋势。

2. 趋势分析法：又称为水平分析法或者横向分析法。

它是将两期或连续数期的财务报表中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。

3. 比率分析法：是把某些彼此存在关联的项目加以对比，计算出比率，据以确定经济活动变动程度的分析方法。

由于比率是相对数，采用这种方法，能够把某些条件下的不可比指标变为可以比较的指标，将复杂的财务信息加以简化，以利于进行分析。

由于它揭示了报告内各有关项目（有时还包括表外项目，如附注中的项目）之间的相关性，因而由此产生了许多新的、在许多决策中更为有用的信息。

4. 比较分析法：是通过比较不同的数据，从而发现规律性的东西并找出预备比较对象差别的一种分析法，比较形式可以是本期实际与计划或定额指标的比较、本期实际与以前各期的比较，可以了解企业经济活动的变动情况和变动趋势；也可以将企业相关项目和指标与国内外同行业进行比较。

5. 项目质量分析法：主要是通过对财务报表的各组成项目金额、性质的分析，还原企业对应的实际经营活动和理财活动，并根据各项目自身特征和管理要求，在结合企业具体经营环境和经营的基础上对各项目的具体质量进行评价，进而对企业的整体财务状况质量做出判断。

在这种方法下，财务报表分析可以包括资产质量分析、资本结构质量分析、利润质量分析以及现金流量质量分析，最终上升到财务状况整体质量分析。

二、思考题参考答案 1. 财务报表分析经历了怎样的演变过程，发展趋势何在？财务报表分析始于西方银行家对贷款者的信用分析，之后又广泛应用于领域与公司内部。

单项选择题第一章财务分析概论1.现代财务分析开始于（C）A19世纪中期B20世纪中期C19世纪后期D20世纪后期2财务分析的目的就是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行（A）A决策和评价B分析和评价C预测和决策D考核和统计3下列财务分析评价基准中，只是简单地根据事实现象归纳的结果的是（A）A经验基准B行业基准C历史基准D目标基准4下列财务分析评价基准中，是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准是（D）A经验基准B行业基准C历史基准D目标基准5下列各种财务分析的基本方法中，最常用的是（B）A比率分析法B比较分析法C因素分析法D趋势分析法6财务分析中使用最普遍的分析方法是（A）A比率分析法B比较分析法C因素分析法D趋势分析法7通过计算某项财务指标占总体的百分比来分析的方法是指（C）A绝对数分析B相对数分析C构成比率分析D相关比率分析8根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又相关的指标加以对比，求出比率的分析方法是指（D）A绝对数分析B相对数分析C构成比率分析D相关比率分析9通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的分析方法是指（C）A比率分析法B比较分析法C因素分析法D趋势分析法10下列计算公式中，用来计算定比动态比率的是（A）A分析期数额／固定期数额×100% B分析期数额／前期数额×100%C固定期数额／分析期数额×100% D前期期数额／分析期数额×100%11债权人关注的重点是（B）A盈利能力B偿债能力C营运周期D营运能力12比较分析法的两种具体方法是（A）A绝对数比较和百分比变动比较B水平分析法和动态分析法C横向比较法和水平分析法D纵向比较法和动态分析法第二章资产负债表解读13报表使用者可以判断使用者的资本保值增值情况的报表是（A）A资产负债表B利润表C现金流量表D所有者权益变动表14对资产负债表上数据反映企业真实财务情况的程度的分析是指（B）A资产负债表结构分析B资产负债表质量分析C资产负债表趋势分析D资产负债表层次分析15如果持有的货币资金量过大，则导致企业整体盈利能力（C）A不变B上升C下降D不确定16为增加交易性金融资产分析的可靠性，企业应当获取财务分析时最近时期交易性金融资产的（D）A历史价值数据B净值数据C重置价值数据D公允价值数据17应收票据质量可靠的票据是（B）A商业承兑汇票B银行承兑汇票C银行本票D银行汇票18如果企业应收账款的账龄越长，应收账款不能收回的可能性越大，发生坏账的可能性就（A）A越大B越小C不确定D上述三种情况均有可能19如果存货持有数量过多，会降低存货周转率，降低资金使用效率，以至于导致存货储藏成本（B）A减少B增加C不影响D不确定20对于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，其入账价值与企业为取得投资而支付的补价之间的差额只能作为（C）A营业外收入B股本C资本公积D其他业务收入21对已非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，其入账价值应当是合并支付的对价的（A）A公允价值B历史价值C重置价值D可变现净值22对企业持有的对子公司的投资采用成本法核算时，获得的被投资单位宣告分派的现金股利超过了被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的部分，应当作为清算股利（D）A增加长期股权投资的账面价值B增加投资收益C冲减投资收益D冲减长期投资的账面价值23企业对合营企业和联营企业的投资采用权益法核算时，对于起初投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的，应对长期股权投资的账面价值进行调整，计入取得投资当期的（A）A损益B资本公积C营业外收入D盈余公积24按照权责发生制原则对在持有期内已经发生的债权利息无论是否收到现金都确认为（D）A资本公积B营业外收入C留存收益D投资收益25在活跃市场上有报价的股票投资，债券投资等，如果企业没有将其作为交易性金融资产、持有至到期投资和长期股权投资，则应将其作为（A）A可供出售金融资产处理B投资性房地产处理C商誉处理D递延所得税资产处理26对于企业购买固定资产付款期较长的，超过了正常的信用条件（通常在3年以上），固定资产的入账价值是（B）A所有付款额之和B所有付款额的现值之和C所有付款额的终值之和D所有付款额之和的公允价值27根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出是指(D)A附加费用B折扣费用C环保费用D弃置费用28依据规范，在符合一定条件下，与固定资产建造过程有关的借款费用可以资本化，应计入（A）A在建过程B财务费用C长期待摊费用D营业外支出29企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入（D）A长期待摊费用B无形资产C商誉D当期损益30企业对于使用寿命不确定的无形资产，一般不进行摊销，只是在每个会计期间进行（A）A减值测试B增值测试C效益测试D公允价值测试31企业在购买另一个企业时，购买成本大于被购买企业可辨认净资产公允价值的差额应确认为（C）A无形资产B有形资产C商誉D所有者权益32企业递延所得税资产的形成是由企业（A）A可抵扣暂时性差异所致B应纳税暂时性差异所致C时间性差异所致D永久性差异所致33短期借款一般不用于长期资产的自己需求，主要用于解决企业(D)A固定资金匮乏B专项资金匮乏C工程资金匮乏D流动资金匮乏34我国商业汇票的付款期限最长为（B）A3个月B6个月C9个月D12个月35企业应付账款发生急剧增加以及付款期限拖延的情况时可能是（A）A企业支付能力恶化的表现B企业变现能力恶化的表现C企业营运能力恶化的表现D企业盈利能力恶化的表现36如果企业大量的预收账款是由关联方交易产生的，则很可能是企业之间的一种（B）A变相非货币性B变相借贷C变相资本转移D变相隐匿收益37授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，应当在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加（D）A“应付账款B”股本“C“预计负债”D“应付职工薪酬”38实质性辞退工作在1年内实施完毕但补偿款项超过1年支付的辞退福利计划，企业应当把折现后的金额计量应计入当期（A）A管理费用B财务费用C营业费用D制造费用39企业预计负债的金额应当是清偿该负债所需支出的（B）A实际发生数B最佳估计数C目标预测数D市场推测数40对于重组义务，企业确定预计负债金额应当按照与重组有关的（A）A直接支出B间接支出C前期支出D后期支出41长期债务的使用既可以解决企业资金的需求，还可以为企业带来财务杠杆利益，同时还保证了既有股东对企业的（B）A经营权B控制权C管理权D投资权42对于可转换债券的核算，我国会计准则要求应当将转换权单独分离出来计入（A）A资本公积B投资收益C营业外收入D公允价值变动损益43在租赁期开始日，企业应当将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为（D）A营业外支出B财务费用C长期待摊费用D未确认融资费用44企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入（A）A租入资产价值B管理费用C未确认融资费用D财务费用45企业递延所得税负债的形成是由企业(B)A可抵扣暂时性差异所致B应纳税暂时性差异所致C时间性差异所致D永久性差异所致46确认和计量依赖于资产与负债确认和计量的会计要素是（D）A收入B费用C利润D所有者权益47留存收益能够为企业的再发展提供资金来源，同时可以增加企业的净资产，增强企业的（A）A信用能力B支付能力C偿债能力D获利能力48可以表现资产负债表中各内容要素金额之间相互关系的是（B）A资产负债表比值B资产负债表结构C资产负债表趋势D资产负债表比率49狭义的资本结构仅指企业（C）A负债与所有者权益之间的比率关系B债务结构C债务与所有者权益之间的比值D所有权结构50财务风险相对较小，资本成本较高的资本结构是(A)A保守型资本结构B适中型资本结构C风险型资本结构D自由型资本结构51企业一般使用流动负债解决流动资金需求，使用权益资金或长期债务支持长期资金需求的资本结构是（B）A保守型资本结构B适中型资本结构C风险型资本结构D自由型资本结构52权益资金较少，企业负债率比较高，同时企业还使用流动负债长期资金需求的资本结构是（C）A保守型资本结构B适中型资本结构C风险型资本结构D自由型资本结构53资产负债表的共同比报表的基数通常为（C）A流动资产总额B长期资产总额C资产总额D净资产总额54如果企业的融资结构是保守型的，那么资产风险结构一般应是（C）A保守型B中庸型C风险型D无法判断55反映企业某一会计期间经营成果的财务报表是（B）A资产负债表B利润表C现金流量表D股东权益变动表56企业会计核算的记账基础是（C）A现金制B现收现付制C权责发生制D收付实现制57企业创造利润的核心是（D）A营业收入B其他业务收入C营业外收入D主营业务收入58在资产负债表日能够对该项交易的结果进行可靠估计的劳务收入，应按照（D）A赊销百分比法确认B销售百分比确认C现销百分比确认D完工百分比确认59对于企业发生的劳务收入，使用完工百分比法确认收入的，应判断企业在确认收入时是否遵循了（A）A谨慎性原则B重要性原则C客观性原则D可比性原则60企业专设销售机构发生的各项经费应计入（B）A管理费用B销售费用C财务费用D销售成本61与营业收入相关的，已经确认了归属期和归属对象的成本是指（A）A营业成本B其他业务成本C生产成本D销售成本62企业行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的各项费用是指（A）A管理费用B销售费用C财务费用D销售成本63企业在筹建资金过程中发生的各项费用是指（C）A管理费用B销售费用C财务费用D销售成本64对财务费用进行质量分析应当细分内部结构，观察企业财务费用的（A）A主要来源B性质C结构D主要种类65对财务费用进行质量分析时，如果企业存在外币业务，应关注汇率对企业业务的影响，观察企业对外币资产和债务的（D）A使用程度B使用效率C管理质量D管理能力66根据新企业会计准则的规定，企业对于绝大部分资产都应当计提减值，这是遵循（A）A谨慎性原则B重要性原则C实质重于形式原则D可比性原则67对于企业以获取差价为目的的而持有的资产，期末公允价值与账面价值之间的差额计入（B）A投资收益B公允价值变动损益C资产减值损失D资本公积68以公允价值模式计量的交易性房地产在日后出售后，应当将其前期出现的公允价值变动损益转入（A）A投资收益B资产减值准备C资产减值损失D资本公积69企业投资收益（尤其是对一些短期项目投资的收益）一般不具有（C）A可发展性B可操作性C可持续性D可复制性70鉴于营业外收支项目内容在未来没有持续性，所以在分析利润状况时应当将该项目从（C）A主营业务利润中剔除B营业利润中剔除C利润总额中剔除D净利润中剔除71导致后期的应交所得税大于所得税费用的当期递延所得税称为（B）A递延所得税资产B递延所得税负债C递延资产D递延负债72导致后期的应交所得税小于所得税费用的当期递延所得税称为（A）A递延所得税资产B递延所得税负债C递延资产D递延负债73如果存在非同一条件下的企业合并，则递延所得税应调整（D）A无形资产B所有者权益C资本公积D商誉74企业对于可供出售的金融资产公允价值变动导致的递延所得税应计入（B）A无形资产B所有者权益C资本公积D商誉75产品销售费用分析的主要基础是本期销售费用的（C）A计划发生额B预算发生额C实际发生额D事前发生额76共同比损益表（利润表）的基数通常是（C）A产品销售利润（主营业务利润）B利润总额C产品销售收入（主营业务收入）D净利润77多步式结构损益表（利润表）体现了收益的（B）A收支结构B业务结构C主要项目结构D经营结构78反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表是（C）A资产负债表B利润表C现金流量表D所有者权益变动表79现金流量表的编制基础是（A）A现金B货币资金C货币性资产D其他货币资产80按现金收入和现金支出的主要其他类别直接反映企业经营活动产生的现金流量的现金流量表编制方法是（C）A权益法B成本法C直接法D间接法81以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量的现金流量表编制方法是（D）A直线法B实际利率法C直接法D间接法82现金流量分析的重点是（C）A筹资活动现金流量B投资活动现金流量C经营活动现金流量D货币性交易活动现金流量83一般而言，企业经营活动现金净流量大于零意味着企业生产经营比较正常，具有（A）A“自我造血”功能B“收支平衡”功能C“入不敷出”功能D“效益良好”功能84意味着经营过程中的现金“收支平衡”是指（B）A经营活动现金净流量大于0B经营活动现金净流量=0C经营活动现金净流量小于0D投资活动现金净流量大于085意味着经营过程的现金流转存在问题，经营中“入不敷出”是指（C）A经营活动现金净流量大于0B经营活动现金净流量=0C经营活动现金净流量小于0D投资活动现金净流量大于0A经营活动现金净流量大于0B经营活动现金净流量=0C经营活动现金净流量小于0D投资活动现金净流量大于086销售商品、提供劳务收到的现金数额不仅取决于当期销售商品、提供劳务取得的收入数额，还取决于企业的（D）A商品结构B客户的消费偏好C市场供求D信用政策87下列税费返还不属于现金流量表中“收到的税费返还”项目所包含税种的是（A）A个人所得税B增值税C营业税D消费税88下列现金流量表的项目中，可以反映经营租赁收到的租金的是（C）A收到的税费返还B销售商品、提供劳务收到的现金C收到其他与经营活动有关的现金D处置固定资产收回的现金89企业支付的下列税费不属于现金流量表中支付的各项税费“项目的内容是（D）A印花税B土地增值税C教育费附加D耕地占用税90投资活动是指企业对外的股权、债权投资，以及对内的（A）A非货币性资产（固定资产、无形资产等）投资B非货币性资产（存货、应收账款等）投资C货币性资产（固定资产、无形资产等）投资D货币性资产（存货、应收账款等）投资91企业收回的下列现金中，不属于现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的内容是（D）A交易性金融资产收到的现金B长期股权投资而受到的现金C收回持有至到期投资本金收到的现金D持有至到期投资收回的利息92企业融资租入固定资产所支付的租赁费，属于（A）A筹资活动现金流量B投资活动现金流量C经营活动现金流量D货币性交易活动现金流量93通常，下列项目中属于现金等价物的是（C）A短期股票投资B应收票据C3个月内到期的债券投资D1年内到期的债券投资94下列业务中，涉及经营活动现金流量变化的项目为（A）A交纳所得税B以存货偿还债务C计提固定资产折旧D购买固定资产95企业对债务清偿的承受能力或保证程度是指（A）A偿债能力B营运资金能力C获利能力D收益能力96正常状态下的债务一般以（B）A资产方式来直接偿讨B现金方式直接偿讨C劳务方式直接偿讨D现金方式间接偿讨97企业现有资产通过清算所能获得的现金对负债的保障程度是指（C）A偿债能力B现金支付能力C静态偿债能力D动态偿债能力98企业通过开展生产经营活动带来的现金流量对负债的保障程度是指（D）A偿债能力B现金支付能力C静态偿债能力D动态偿债能力99企业在短期债务到期时可以变现为现金用于偿还流动负债的能力是指（B）A偿债能力B现金支付能力C静态偿债能力D动态偿债能力100企业长期债务到期时，企业盈利或资产可用于偿还长期负债的能力是指（C）A偿债能力B现金支付能力C静态偿债能力D动态偿债能力101对供应商而言，企业缺乏短期偿债能力，将（C）A有可能导致企业信誉的降低，增加后续融资成本B有可能会导致盈利能力的降低C直接影响到它们的资金周转甚至是货款安全D有可能会影响到它们的劳动所得102流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分称为（B）A流动资金B营运成本C流动资本D营运能力103企业流动资产与流动负债的比值称为（C）流动资产净额B流动能力C流动比率D流动资金104下列关于流动比率的说法中正确的是（A）A流动比率越高，企业短期偿债能力越强B流动比率越高，企业短期资金运用能力越强C流动比率越低，企业短期偿债能力越强D流动比率越高，企业长期偿债能力越强105速动比率是指（C）A流动资产与流动负债的比值B速动资产与速动负债的比值C速动资产与流动负债的比值D流动负债与速动资产的比值106通常情况下，认为速动比率比较合理的比率是（A）A=1B=2C>1D>2107企业现金类资产与流动负债的比值称为（D）A流动比率B营运成本C速动比率D现金比率108现金比率中的现金是指企业持有的（A）A货币资金和易于变现的有价证券B货币资金和易于变现的存货C库存现金和易于变现的有价证券D库存现金和易于变现的存货109分析企业长期偿债能力除了关注企业资产和负债的规模与结构外，还需要关注企业的（D）A所有者权益的规模与结构B营运资金能力C利润的规模与结构D盈利能力110资产负债表是指企业（B）A资产总额与负债总额的比值B负债总额与资产总额的比值C资产总额与长期负债总额的比值D资产总额与流动负债总额的比值111一般来说，资产负债率越低（D）A企业的负债越不安全、财务风险越大B企业的负债越不安全、财务风险越不确定C企业的负债越不安全、财务风险越大D企业的负债越安全、财务风险越小112股权比率是指企业的所有者权益总额与（A）A资产总额的比值B负债总额的比值C收入总额的比值D利润总额的比值113下列各项中相加之和=1的是（D）A流动比率与速动比率B流动比率与现金比率C流动资产与流动负债D资产负债率与股权比率114负债总额与所有者权益总额之间的比率称为（B）A股权比率B产权比率C权益乘数D资产负债率115下列各项中，与股权比率是倒数关系的是（C）A股权比率B产权比率C权益乘数D资产负债率116权益乘数减去产权比率等于（A）A1 B0 C-1 D2117负债总额与有形资产总额之间的比值称为（B）A有形资产负债率B有形资产债务率C有形净值负债率D有形净值债务率118有形资产=（A）A资产总额与无线资产之差B所有者权益总额与无形资产之差C负债总额与无线资产之差D利润总额与无形资产之差119有形净值债务比率是指企业的负债总额与（C）A资产总额的比值B所有者权益总额的比值C有形净值总额的比值D有形资产总额的比值120息税前利润与利息费用的比值称为（D）A利率保障倍数B利息保障倍数C权益乘数D产权乘数121现金流量利息保障倍数是指息税前经营活动现金流量与（D）A息税前利润的比值B利息费用的比值C利息支出的比值D现金利息支出的比值122一般用于满足企业的短期需求，并且与租赁资产相关的风险和报酬并没有完全转移的租赁是指（B）A融资租赁B经营租赁C临时租赁D定期租赁123企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货称为（C）A现金折扣B销售折扣C销售退出D销售折让124企业在资产负债表日和财务报表批准公布日之间发生的、不论是有利的或不利的事项称为（B）A资产负债表事项B资产负债表日后事项C财务报表事项D财务报表日后事项125如果企业的短期偿债能力很强，则货币资金及变现能力的流动资产数额与流动负债的数额（C）A两者无关B两者相等C前者大于后者D前者小于后者126计算利息保障倍数时，所使用的利息费用，是指（D）A全部财务费用B只包括经营利息，不包括资本化利息C只包括资本化利息，不包括经营利息D既包括经营利息，也包括资本化利息127实际发生坏账，用坏账准备金冲销债权时（D）A流动比率不变B速动比率不变C现金比率下降D营运资金（资本）减少128某企业期末现金为160万元，期末流动负债为240万元，期末流动资产为320万元，则该企业现金比率为(B)A50%B66.67%C133.33%D200%129能增强短期偿债能力的措施是（C）A提高生产能力B减少废品损失C加速货款的回收D增加产品的库存130短期偿债能力的强弱往往表现在（C）A盈利的多少B资产的多少C资产变现能力的强弱D资产周转速度的快慢131某公司将有一笔长期债券投资提前变现，则下列叙述正确的是（B）A对流动比率的影响大于对速动比率的影响B对速动比率的影响大于对流动比率的影响C只影响流动比率，不影响速动比率D只影响速动比率，不影响流动比率132在企业速动比率是0.8的情况下，会引起该比率提高的经济业务是（D）A银行提取现金B赊购商品C收回应收账款D申请到一笔短期借款133资产的核心特征是（C）A过去交易或事项形成的B企业拥有或控制的C能够带来未来经济利益D是企业资金占有的形式134反映企业资金利用效率的是（B）A企业偿债能力B企业营运能力C企业获利能力D企业收益能力135影响企业营运能力的外部因素主要是指企业的（A）A行业特性与经营背景B资产管理政策与方法C资金效率与成本D规模与环境136从影响企业营运能力的内部因素来看，主要是企业的（B）A行业特性与经营背景B资产管理政策与方法C资金效率与成本D规模与环境137赊销收入净额与应收账款平均余额之比是（A）A应收账款周转率B存货周转率C应收账款周转天数D存货周转天数138某企业某年末营业收入总额为100万元，其中兼营业务收入占20%，主营业务收入中赊销收入占70%；年初应收账款余额为65万元，年末应收账款余额为35万元，则应收账款周转率为（D）A2 B1.6C1.4 D 1.12139应收账款周转天数是360天与（A）。

重点与难点第一章财务分析理论一、财务分析学科发展现状目前的财务分析从理论基础上看，主要可分为基于会计学的财务分析与基于财务学的财务分析两种。

（一）会计学中的财务分析与基于会计学的财务分析1.会计学中的财务分析会计学中的财务分析往往具有以下特点：第一，主要介绍财务报表分析的基本方法，如水平分析法、垂直分析法和趋势分析法，对更进一步的会计分析（包括会计政策变更等对财务报表的影响分析）介绍得较少。

第二，主要介绍几个重要的财务比率，没有对财务比率体系进行论证与分析，也不进行财务比率的因素分析。

第三，会计学中的财务报表分析不研究财务比率分析的应用。

2.基于会计学的财务分析基于会计学的财务分析通常具有以下特点：第一，基于会计学的财务分析是一门独立的课程，拥有完整的理论体系、方法论体系和内容体系。

第二，基于会计学的财务分析以会计报告信息分析为出发点，以影响会计报告信息的因素（特别是会计假设、会计政策、会计估计等因素）变动为分析重点。

第三，基于会计学的财务分析往往将盈利能力分析、营运能力分析、偿债能力分析等作为会计信息在财务分析中的应用。

第四，基于会计学的财务分析在处理财务分析与财务管理的关系上，往往强调财务效率。

（二）财务学中的财务分析与基于财务学的财务分析1.财务学中的财务分析财务管理中的财务分析往往具有以下特点：第一，将财务分析作为财务管理的职能，与财务预测、财务预算、财务控制、财务评价与激励等并列。

第二，将财务分析（或财务报告与分析）作为财务管理的基础，提供对财务管理中筹资活动、投资活动与分配活动决策有用的信息。

第三，将财务分析定义为财务比率分析，往往以盈利能力分析、营运能力分析和偿债能力分析为分析的体系和主要内容。

2.基于财务学的财务分析基于财务学的财务分析内容广泛，其通常具有以下特点：第一，基于财务学的财务分析是一门独立的课程，拥有完整的理论体系、方法论体系和内容体系。

第二，基于财务学的财务分析以财务学的领域为导向，以价值分析与量化分析技术为基础，以公司财务比率或能力分析、证券市场分析等为主要内容。