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额）×不动产净值率【例题】2019年1月，某企业的一处使用中的原值450万元的不动产因违犯政府规划被强拆，已抵扣进项税27万元，待抵扣进项税18万元，不动产净值425万元，则不得抵扣的进项税：（27+18）×（425÷450）×100%=45×94.44%=42.50（万元）。
具体处理：转出已抵进项税27万元；待抵扣进项税扣减42.50-27=15.5（万元）待抵扣进项税留存18-15.5=2.5（万元）3.特殊政策规定不得抵扣的进项税（1）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
【提示】上述规定是2019年3月31日之前的政策，自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
（2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
【归纳与解释1】纳税人不得从销项税额中抵扣的进项税分为三大类：第一类——业务不该抵。
税收法规和规章对纳税人的一些业务活动或经营行为作出了不得抵扣进项税的规定，前述内容着重体现了这一类的要求。
这部分政策规定是考试及现实中都需要重点把握的内容。
第二类——凭证不合规。
取得的扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第三类——资格不具备。
有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：①一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。
②应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。
【例题·单选题】某从事行业咨询业务的小规模纳税人，2018年12月年应税销售额超过了小规模纳税人的标准，在2019年1月的申报期后，接到税务机关送达的要求其办理一般纳税人登记的《税务事项通知书》，但该纳税人没有办理一般纳税人登记手续。
关增值税新税率执行时间，今天总理正式通知！增值税税率16%降13%，10%降9%，6%扩抵。
4月1日起正式开始执行！通知！新增值税，4月1日执行2019年3月5日，第十三届全国人民代表大会第二次会议在北京开幕。
总理在做《政府工作报告》时明确指出，深化增值税改革，今年将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。
现在明确实施时间，也就是说下个月的增值税税率就要变了！增值税大降！哪些企业受益？一、制造业和小微企业是重点减负对象2019年，减税将延续普惠性和结构性并举，重点受益的企业是制造业和小微企业！二、制造业等行业税率由16%降至13%增值税改革将进一步深化，会上明确了制造业等行业增值税税率由当前的16%减至13%！三、交通运输业、建筑业等行业由10%降至9%交通运输业、建筑业等行业的增值税税率将降低1个百分点，即从原来的10%降至9%！四、生产、生活性服务业扩抵6%一档保持不变，但是对生产、生活性服务业增加一些税收抵扣的配套措施，进行侧面减税！五、税率将三档并两档在增值税改革中，三档并两档将是必然，相信不远的未来就能实现！同时，税制将在2019年会进一步简化，所有行业税负只减不增！1月1日实施的小微企业减税政策也会逐步落实。
新增值税确定，以后开发票注意一、增值税税率13%、9%会在4月1日开始执行，以后怎么开专票？1、2019年4月1日前后，开票税率的适用的基本原则还是取决于纳税义务发生时间？无论是哪一种应税销售行为，纳税义务发生时间在2019年3月31日（含）之前的，按照原税率开票。
纳税义务发生时间在2019年4月1日（含）之后的，按照新税率开票。
增值税纳税义务发生时间绝不等于当事人合同的签订日期，有的同学说了，合同在2019年3月31日（含）之前签订的，按照原税率开票。
深化增值税改革100问——深化增值税改革培训材料（国家税务总局货物和劳务税司，2019年3月20日）1.自4月1日起，增值税税率有哪些调整？答：为实施更大规模减税，深化增值税改革，2019年4月1日起，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变。
2.自4月1日起，适用9%税率的增值税应税行为包括哪些？答：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：——粮食等农产品、食用植物油、食用盐；——自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；——图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；——饲料、化肥、农药、农机、农膜；——国务院规定的其他货物。
3.适用6%税率的增值税应税行为包括哪些？答：增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产（不含土地使用权），税率为6%。
4.此次深化增值税改革，对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的是否有调整？答：有调整。
深化增值税改革有关政策公告规定，对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的，扣除率调整为9％。
5.对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，能否按10％扣除率计算进项税额？答：可以。
对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％扣除率计算进项税额。
6.增值税一般纳税人购进农产品（未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法，下同），可凭哪几种增值税扣税凭证计算进项税额？答：增值税一般纳税人购进农产品，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，以及农产品收购发票或销售发票计算进项税额。
7.增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)购进农产品，从小规模纳税人取得增值税专用发票的，如何计算进项税额？答：增值税一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
关于在建项目工程增值税税率调减而合同计价税率不应同步调减的情况说明报告项目背景：佛山某高层住宅项目，总包施工合同于2018年4月签订，签证时期建设工程增值税税率为10%。
项目开工后约一年，建设工程增值税税率为9%，建设单位要求施工图总预算计价税率同步调整为9%，施工单位不予接受，特拟报告说明（原中标合同清单为含税全费用企业清单，且原招标清单明确税金纳入可竟争费用，总包合同计价方式为固定综合单价）。
致******有限公司：由我司承建的******花园项目工程，主合同签约价款为暂定价。
主合同计价相关条款约定：施工图总预算价款确认完毕，双方应以补充协议形式签订固定总价合同。
现项目施工图预算不含税价款双方已确认完毕，甲乙双方对施工图总预算计价税率存有争议。
现建设工程行业增值税现行税率已由10%调整为9%，贵司坚持按调整后的9%税率计价，我方认为不合理，具体原由如下：1、依据主合同协议书第2.4款约定：本项目总包合同为固定单价包干的合同性质，其固定单价包干范围为全费用综合单价。
结合本条款约定，固定单价包干范围应理解为包含人工费、材料费、机械费、辅材及损耗费用、管理费、利润、税金以及综合费率、汇率、税率的变动风险费用。
2、依据主合同协议书第8.2款约定：固定综合单价不应因政府（不管是中央或地方）税费或其他收费等变动而调整。
本条款基于第2.4条款已再次明确，主合同计价税率为固定包干税率。
3、依据主合同合同条款第14.（2）款约定：固定综合单价不应因政府（不管是中央或地方）税费或其他收费等变动而调整。
本条款与协议书部分第8.2款约定一致。
另建设工程增值税本为价外税，建筑行业增值税税率从2019年4月起由10%调整为9%，建筑施工企业销项税额调减1%，作为企业税赋成本的可抵扣进项税额也同步调减1%。
同时期，制造类建筑材料销售税率由16%调整为13%，有形动产建筑设备租赁类税率由16%调整为13%，可作为抵扣的材料供应类、设备租赁类的进项税额同步调减3%。
国家税务总局公告2019年第14号――国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告现将深化增值税改革有关事项公告如下：一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。
二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。
三、增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生本公告第一条、第二条所列情形的，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。
四、税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。
五、纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级和自身业务系统调整。
六、已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%七、按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。
可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率八、按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》（见附件）。
2019年4月新公布是6个税收文件含义1个政策文件:《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）这个文件主要告诉2019年深化增值税改革的具体政策规定。
归纳起来主要讲了三件事：一是明确增值税税率怎么降从2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
此外，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。
纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。
同时，适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。
二是扩大进项税抵扣范围将国内旅客运输服务纳入抵扣范围，同时将纳税人取得不动产支付的进项税由目前分两年抵扣（第一年抵扣60%，第二年抵扣40%），改为一次性全额抵扣。
此外，自2019年4月1日至2021年12月31日;允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
三是试行增值税期末留抵税额退税制度自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。
符合相关条件的纳税人，可向主管税务机关申请退还增量留抵税额，增量留抵税额为与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
3个征管文件《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）《国家税务总局关于发布出口退税率文库2019B版的通知》（税总函〔2019〕82号）这3个文件主要告诉深化增值税改革政策的具体执行口径和征管规定。
第1篇随着我国税收政策的不断调整和完善，工程施工领域的税金政策也经历了相应的变化。
本文将从以下几个方面对工程施工中税金变化进行详细解析。
一、环境保护税政策调整近年来，我国高度重视环境保护工作，针对工程施工扬尘污染问题，出台了相应的环境保护税政策。
以北京市为例，根据《国家税务总局北京市税务局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局北京市税务局公告2023年第2号），《北京市环境保护税核定计算暂行办法》中部分条款失效废止。
具体来说，原政策中第十一条中未达到二类标准的，按消减系数200%计算应纳税额；第十三条、第十四条、第十五条；附件4建设工程施工工地扬尘管理等级标准”中2.凡是因为扬尘污染问题被行政机关处罚的相当于未达到二类标准”；政策解读第二条第（二）项中有监管信息表明未达到二级标准的，按消减系数200%计算”等相关条款已失效。
这意味着，未达到环境保护标准的企业在计算应纳税额时，将不再享受200%的消减系数。
二、增值税政策调整增值税是工程施工领域的主要税种之一。
近年来，我国对增值税政策进行了多次调整，以减轻企业税负。
以下是一些主要的增值税政策变化：1. 纳税人发生增值税应税销售行为，可按月向主管税务机关申请开具增值税专用发票，无需预缴税款。
2. 增值税税率由过去的17%、11%、6%调整为13%、9%、6%，并增设了3%的征收率。
3. 对一般纳税人购进的固定资产、无形资产、不动产等，可抵扣进项税额。
4. 小规模纳税人可按月向主管税务机关申请开具增值税专用发票，无需预缴税款。
三、企业所得税政策调整企业所得税是工程施工领域的重要税种。
近年来，我国对企业所得税政策进行了多次调整，以减轻企业税负。
以下是一些主要的企业所得税政策变化：1. 对企业研发费用，可加计扣除75%。
2. 对企业购置环境保护、节能节水、安全生产等设备，可按设备投资额的10%抵免应纳税所得额。
3. 对企业投资于国家重点支持的产业，可享受税收优惠政策。
工程施工进项税测算一、增值税的测算增值税是工程施工过程中产生的一种重要税收，一般由工程施工公司向国家交纳。
增值税的计算方法一般是按照税率乘以增值额进行计算，其中增值额为销售额减去购进成本。
在工程施工中，增值税主要包括销售额和购进成本两个方面。
1. 销售额的测算销售额是指工程施工公司在工程施工过程中取得的工程款项总额。
一般来说，销售额可以通过合同金额来确定。
但是在实际操作中，销售额还需要考虑一些其他因素，比如工程款支付的时间等。
2. 购进成本的测算购进成本是指工程施工公司在工程施工过程中购进各种物资、设备等的支出总额。
购进成本的测算一般包括以下几个方面：（1）原材料采购成本：由于工程施工过程中需要大量的原材料，因此原材料的采购成本是很重要的。
（2）设备、机械等购置成本：工程施工过程中需要各种设备、机械等，这些的购置成本也是需要计算的。
（3）人工成本：在工程施工中，人工成本也是一个重要的支出项，包括工人工资等。
（4）其他支出：在工程施工过程中还会有各种其他支出，比如运输费用、管理费用等。
二、营业税的测算营业税是另一种工程施工过程中会遇到的税收。
营业税是根据企业的营业收入来计算的，一般税率为5%。
计算营业税的方法是将销售额乘以税率。
在测算营业税时，需要注意的是，销售额需要扣除各种折扣、免除等。
三、土地增值税的测算在工程施工过程中，有时会涉及到土地使用权转让等情况，这时会产生土地增值税。
土地增值税的计算方法是根据土地增值额来计算的，一般税率为30%。
土地增值额的计算方法是：土地最终估价减去土地原值。
四、其他税收的测算除了上述三种税收外，工程施工过程中还可能会涉及到其他税收，比如印花税、城建税等。
在测算这些税收时，需要根据实际情况进行计算。
在测算工程施工进项税时，需要注意以下几个问题：1. 各种税收的计算方法和税率；2. 增值税的计算中需要注意销售额和购进成本的确定；3. 营业税的计算中需要考虑销售额的扣除问题；4. 土地增值税的计算中需要注意土地增值额的计算；5. 在测算其他税收时，需要全面考虑各种因素。
