财产清查的方法

财产清查的内容和方法

一、货币资金的清查

（一）现金的清查

现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否一致。在盘点时，出纳人员必须在场，如发现账实不符，必须当场核实盘盈盘亏数额，同时还要注意超过规定库存现金限额、白条抵库等现象。盘点结束后，应根据盘点结果，现场编制“现金盘点报告表”。若账实不符，要由出纳员说明原因，记入盘点表内，并由清查人员和出纳员共同签章。“现金盘点报告表”是重要的原始凭证，其一般格式如表7.１所示。

表7.１现金盘点报告表

单位名称： 200×年×月×日

摘 要 实存金额 账存金额 对比结果

备 注

盘 盈 盘 亏

1、主币

2、辅币

3、已付讫

4、未入账

5、白条

盘点人签章： 出纳员签章：

（二）有价证券的清查

各种有价证券和库存现金一样，应在财产清查时进行实地盘点，由财产清查人员会同出纳人员共同负责。除了要与账面核对，查明有无盘盈盘亏外，还要查明有价证券是否有违反财经法规和非法买卖等情况。清查结束后，也应在现场填制相应原始凭证，据以入账。

（三）银行存款的清查

银行存款的清查与实物、现金的清查方法不同，它是采用与银行核对账目的方法来进行的。在与银行核对账目之前，应先详细检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，然后根据从银行取得的对账单（即银行记账时复写的账页）逐笔核对以检查银行存款的账实是否相符。应当注意，在双方记账均无错误的情况下，也可能会出现银行对账单上的存款余额与本单位银行存款日记账上的存款余额不一致的情况，这是因为双方之间往往会发生未达账项。

所谓未达账项，是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已入账，而另一方尚未入账的事项。企业与银行之间的未达账项，大致有以下四种情况：一是企业送存银行的款项，企业已记账，作为银行存款的增加，但银行尚未入账；二是企业开出支票等从银行存款付出款项，企业已记账，作为银行存款的减少，但银行尚未付款入账；三是银行代企业收进的款项，银行已记账，作为企业存款的增加，但企业尚未收到有关凭证，而尚未登记银行存款日记账；四是银行代企业支付的款项，银行已记账，作为企业存款的减少，但企业尚未收到凭证，而尚未登记银行存款日记账。

第九章 财产清查

一、单项选择题

1."待处理财产损溢"账户的贷方余额表示( )。

A.等待处理的财产盘盈

B.等待处理的财产盘亏

C.尚待批准处理的财产盘盈数大于尚待批准处理的财产盘亏和毁损数的差额

D.尚待批准处理的财产盘盈数小于尚待批准处理的财产盘亏和毁损数的差额

2．“待处理财产损溢”账户未转销的借方余额表示（ ）。

A．等待处理的财产盘盈 B．等待处理的财产盘亏

C．尚待批准处理的财产盘盈数大于尚待批准处理的财产盘亏和毁损数的差额

D．尚待批准处理的财产盘盈数小于尚待批准处理的财产盘亏和毁损数的差额

3．盘盈的固定资产经批准后，一般应计入（ ）账户。

A．本年利润 B．营业外收入

C．投资收益 D．其他业务收入

4．对盘亏的固定资产净损失经批准后可计入（ ）账户的借方。

A．制造费用 B．生产成本

C．营业外支出 D．管理费用

5.银行对账单余额为48 000元，银行已收、企业未收的款项为3 000元，企业已收、银行未收款项为4，200元，企业已付、银行未付款项为3，200元，则调整后存款余额为( )元。

A.49 000 B.46 000 C.47 000 D.51 000

6．在实际工作中，企业一般以（ ）作为财产物资的盘存制度。

A．收付实现制 B．权责发生制 C．永续盘存制 D．实地盘存制 7．库存现金清查的方法是（ ）。 A．核对账目法 B．实地盘点法 C．技术推算法 D．发函询证法

8．库存现金清查中，对无法查明原因的长款，经批准应计入（ ）。

A．其他应收款 B．其他应付款

第二节 财产清查的方法

考点6：库存现金的清查。 出纳员必须在场，在清查过程中不能用白条抵库，也就是不能用不具有法律效力的借条、收据等抵充库存现金。填制“现金盘点报告表”，兼有盘存单和实存账存对比表的作用，是证明现金实有数额的重要原始凭证，也是查明账实不符原因和据以调整账簿记录的重要依据。“现金盘点报告表”应由盘点人和出纳员共同签章方能生效。

考点7：银行采用与银行核对账目的方法进行清查。其他货币资金与银行的清查基本相同。

考点8：实际工作中，存款单位的银行存款日记账的余额与对账单的余额往往不一致。这种不一致的原因，一是由于存款单位与开户行双方或其中某一方记账有错误；二是存在未达账项。所谓未达账项是指由于存款单位与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证而登记入账，但另一方由于尚未取得结算凭证而尚未入账的款项。未达账项的四种情况：1、企业已收，银行未收款2、企业已付、银行未付款3、银行已收、企业未收款4、银行已付，企业未付款。

考点9：掌握银行存款余额调节表的编制。

考点10：经过银行存款余额调节表调整后的左右两方存款余额已经消除了未达账项的影响。经该表调节后，若双方账目没有差错，他们应该相符，且其金额表示企业可动用的银行存款实有数，若不符，则表示本单位及开户银行的一方或双方存在记账错误，应进一步查明原因，采用正确的方法进行更正。

编制银行存款余额调节表的目的是为了消除未达账项的影响，核对银行存款账目有无错误。该表本身并非原始凭证，不能根据该表在银行存款日记上登记，而要等到银行转来有关原始凭证后再按记账程序登记入账。

考点11：实物资产清查方法：

1.实地盘点法

在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。适用范围：大多数财产物资的清查。

2.技术推算法

适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。

学科 财务会计

课题 财产清查的方法 班级 14-18

人数 62

授课时数 2 课 型 专业课 周次 3

授课时间 —

教 学 目 的 知识目标：学习银行存款业务处理的相关知识；

能力目标：能通过所学知识解决关于银行存款的业务处理；

情感目标：培养学生做事认真，具有责任感。

教学重点 银行存款清查的方法

教学难点 银行存款余额调节表的编制

教

具 教材及相关资料，多媒体

教

学

小

结

对于本次课程所学重点和难点知识，学生均掌握较好。 教 学 过 程 设 计 教学组织方式 备注 财产清查的方法

一、复习旧知（10分钟）

提问式复习：1.出纳岗位的工作内容；

2.企业的结算方式有哪些，该怎么进行业务处理。

二、本堂课教学效果评价方式：

课堂提问、课堂练习、课后作业。

三、新课导入（10 分钟）

通过PPT上“女出纳挪用公司69万资金”的案例导入本次课内容。

四、教学内容（ 30分钟）（重点）

1.财产物资的盘存制度

盘存制度是指通过对事物的盘查、核对，确定财产物资的实际结存情况的一种制度。

种类 永续盘存制 实地盘存制

定义 根据会计凭证对各项财产物质的增加和减少在有关账簿中进行逐日逐笔地登记、反映，并随时结算出账面结存数额的一种盘存制度。 根据会计凭证对财产物资的增加数在有关账簿中进行逐笔登记，但不登记日常的减少数，期末结账时，根据实地盘点的实存数额倒挤出本期的减少数，并据此登记入账的一种盘存制度。

计算公式 期末账面余额=期初账面余额+本期账面增加数合计-本期减少数 本期减少数=期初账面余额+本期账面增加数合计-本期盘点实际结存数

优点 可以及时记录和了解财产物资的账面结存数，有利于加强管理，被广泛采用 核算工作简单 教师讲授结合PPT展示为主，并引导学生参与和思考。 缺点 核算工作量大 不能及时了解和掌握日常财产物资的账面结存额不利于管理，一般不采用