下载文档原格式
税务预算管理制度一、前言随着经济的发展和税收征管工作的不断完善，税务预算管理制度越来越受到重视。
税务预算管理制度不仅是财政收支管理工作的重要组成部分，也是税收征管工作的重要环节。
税务预算管理制度的建立和完善，对于提高税务管理质量，保障国家财政收入，实现税收征管工作的科学化、规范化和信息化具有重要的意义。
二、税务预算管理制度的概念及作用税务预算管理制度是指国家税务机关依法对税务部门的财务收支进行预算编制、执行和管理，以实现税务部门的财务资金使用按照法定程序和程序得到合理使用的管理制度。
税务预算管理制度的主要作用包括：1. 保障国家财政收入，提高税利比；2. 优化税收资源配置，提高财政资金使用效率；3. 加强对税务部门财务资金的管理和监督，预防财务风险；4. 建立和完善税收征管工作的工作算有，推动税收征管工作的科学化、规范化和信息化；5. 促进税收征管工作的效益评价和绩效考核；6. 公开税收征管工作的财务资金使用情况，提高行政透明度。
三、税务预算管理制度的主要内容税务预算管理制度的主要内容包括预算编制、预算执行、预算管理和预算监督四个方面。
1. 预算编制（1）税务部门税务部门财务收支预算的编制应当是按照规章制度和程序，结合税收征管工作的实际情况，根据税务部门的任务、经验和财政预算的要求，制定下一年度的财务收支预算。
（2）税务机关税务机关财务收支预算的编制要按照规章制度和程序，结合税收征管工作的实际情况，根据税务机关的任务、经验和财政预算的要求，制定下一年度的财务收支预算。
2. 预算执行税务部门和税务机关应当严格按照财务收支预算的要求和程序，依法保障税务部门和税务机关的财政收入，并控制财政支出。
3. 预算管理（1）预算管理范围对于税务部门和税务机关的财务资金使用预算管理范围应当包括收入和支出方面。
（2）预算管理原则对于税务部门和税务机关的财务资金使用预算管理原则包括透明、公平、公开、合理、有约束力等。
税法基础知识第一讲税收概述一、税收的概念税收是经济学概念，税法则是法学概念。
税收是国家为了实现其职能、满足社会公共需要，凭借其政治权利，按照法律规定强制、无偿参与国民收入再分配的一种形式。
它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特殊分配关系。
对税收的概念，可以从下面三个方面来理解：1.税收与国家存在直接关系，两者密不可分，是国家机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
2.税收是一种分配形式，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。
3.税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
二、税收的特征税收作为一种凭借国家政治权利所进行的特殊分配，必然有它自己鲜明的特征。
其特征通常概括为强制性、无偿性和固定性。
（一）强制性税收的强制性是指国家以社会管理员的身份，凭借政治力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。
负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法律制度，依法纳税，负责就要受到法律制裁。
（二）固定性税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征税双方共同遵守。
税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的限度性。
国家通过法律形式，规定了征收范围和比例，在一定时期内相对稳定，纳税人就要依法履行纳税义务。
它区别于一次性的临时摊派以及对违法行为的罚款没收等。
税收通过法律规定了征收比例，使其具有限度性，对纳税人来说比较容易接受，对税务机关来说也又征税的尺度，便于征纳双方共同遵守。
（三）无偿性税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不支付任何报酬。
从税收的产生来看，国家为了行使其职能，需要大量的物质资料，而国家机器本身又不进行物质资料的生产，不能创造物质财富，只能通过征税来取得财政收入，以保证国家机器的正常运转。
对税收关系和预算概念的新认识(一)我国的征税宣传往往带有片面性，只讲“依法纳税是每个公民应尽的义务”。
政府的税收用来干什么，纳税人不清楚。
由于新中国成立以来很少向个人征税，我国老百姓普遍缺乏纳税意识；纳税毕竟意味着个人利益的减少；加上在政治宣传中，旧社会和资本主义社会的“苛捐杂税”是一个被批判的宣称内容，这使人们形成了一种与税收格格不入的对立情绪。
因此，如果只讲公民的纳税义务，不讲政府提供公共产品的义务，在理论上把税收看作是国家单方面为了自身需要而对纳税人无偿征收，就会强化人们对税收的厌恶心理（张馨，1997）。
如果我们接受“税收体现了政府与纳税人之间平等的交换关系”这种理论认识，在征税宣传上就要改变做法。
要使纳税人明白，政府向人民提供国防、社会治安、环境保护、公共管理等服务，所需经费要通过税收取得；正如人们在市场上必须付款才能获得生活用品和服务那样，公民要获得政府提供的公共产品，就必须纳税，否则政府就没有能力提供公共产品，因此，公民纳税是天经地义的。
当公民在思想上认为纳税是一种利益平等的交换，而不是自己单方面的付出，纳税的自觉性就会提高。
长期以来，我国政府在征税活动中，只强调政府的征税权利和纳税人的纳税义务，忽视纳税人享受政府公共产品的权利和决定、监督政府财政活动的权利。
在这种意念下，政府人员会认为，税款收上来之后，怎样使用财政资金，是政府单方面的事情，与纳税人无关。
其结果会是，政府“衙门作风”严重，公共产品质量低劣，财政监督不受重视，政府部门乱花纳税人的钱而心安理得。
如果我们接受“税收体现了政府与纳税人之间平等的交换关系”这种理论认识，就会有利于提高政府的服务水平，有利于加强财政管理的法治性和规范性建设。
当对政府提供的服务不满意时，人们就有理由质问：“政府拿了纳税人的钱，是怎样干活的？”当财政支出不当时，人们也有理由质问：“政府怎能乱花纳税人的钱？”在这种新的理论认识下，加强立法机构对财政预算的审批和监督，通过法律制度来加强财政管理，就是理所当然的事情。
财政与税收之间的关系分析1. 引言1.1 财政与税收概念介绍财政与税收是国家财政管理中的两个重要方面，它们之间具有密切的联系与互动。
财政是指国家收入与支出的管理与调配，涉及政府的财务收支活动。
而税收则是财政收入的重要来源之一，是政府依法征收于纳税人的一种强制性非交易性财政收入。
税收作为财政收入的主要组成部分，对于维持国家的正常运转、提供公共服务、促进经济发展等方面起着重要作用。
财政与税收的关系可谓是紧密相连、密不可分。
财政的主要功能是在社会群体之间进行金钱调配以提供公共产品和服务，而税收则是实现财政收入的主要渠道。
税收政策的制定与执行直接影响着财政的收支状况，进而影响着社会经济的发展与稳定。
深入理解和研究财政与税收的关系，对于建立合理的财政体系、实施科学的税收政策具有重要的意义。
1.2 财政与税收的关系意义税收是财政收入的主要来源，对国家财政运作起着至关重要的作用。
通过纳税征收，国家可以获取必要的资金用于支持公共服务和基础设施建设，实现社会资源配置的有效性和公平性。
税收政策直接影响到财政收支平衡和经济发展。
合理的税收政策可以促进经济增长，提高国家财政收入，同时也能够调节经济结构和促进经济稳定。
财政支出与税收征收之间存在着密切的关系。
财政支出的规模和结构会直接影响到税收的征收方式和税负水平，反之亦然。
财政与税收需要协调配合，确保财政健康发展。
财政与税收的改革与发展是推动国家经济稳健增长的重要环节。
不断完善税收制度、优化财政管理模式，可以有效提高税收征收效率，促进经济结构升级，实现可持续发展的目标。
财政与税收之间的密切关系不容忽视，需要不断深化理解和加强协调。
2. 正文2.1 税收是财政收入的重要来源税收是财政收入的重要来源。
税收是国家通过法律规定从个人、企业和其他经济组织及其活动中征收的财政性收入。
税收是财政收入最主要的来源之一，通常占据财政收入的大部分比重。
税收的征收主体是国家政府，通过法律规定具体的税种和税率来实现对纳税人的征收。
正确认识和处理税收计划与依法治税的关系2005-07-11本网讯一、税收计划是政府预算的重要组成部分，将长期存在1．税收计划是政府预算的重要组成部分。
税收收入是财政收入的主体，各税种预算是政府预算收入科目中最重要的组成部分，而税收计划就是各税种预算收入在税收工作中的反映和表现。
按照《预算法》及实施细则的要求，税务机关有责任及时落实和分解预算指标，并通过依法征收努力完成预算。
因此，无论从我国的预算管理体制，还是从税务部门的职责来说，税收计划作为预算的重要组成部分，都将是长期存在的。
2．税收计划是目前宏观经济中的一个重要指标。
量入为出是我国政府预算编制中的一条重要原则，税收计划作为对下年度税收收入规模的预测指标，既是国民经济宏观调控目标的体现，同时又在较大程度上决定着计划年度各项预算资金的规模和安排，进而对国家财政政策的实施产生影响。
可以说，税收计划在发挥财政和税收杆杠作用方面具有积极的意义，其存在是客观的，也是必要的。
3．税收计划是预测数，是指导性的。
按照《预算法》的有关规定，预算的约束力主要体现在对支出预算的控制上，在收入方面，《预算法》强调要依法将应征的预算收入征收入库，并对收入超预算后产生的预算节余的使用以及预算短收时应进行的预算调整则作了比较详细的规定，这就表明法律已经承认超预算收入和短预算收入都是可能的，也都是合法的。
收入预算只是一个预测数，是指导性的，预算执行中最重要的是要坚持依法征税。
4．产生有税不收和收“过头税”现象的根源不是税收计划。
其深层次原因主要有两个：一是政府部门对财税收入的盲目追求和对财税任务完成情况“一票否决制”等形式的过度考核；二是目前的预算管理体制中缺乏超预算收入顺畅结转至下年度使用的机制。
二、依法治税是税收工作的灵魂，必须始终坚持依法治税是依法治国基本方略在税收工作中的体现和落实，是多年来税务系统工作经验的总结，也是税收工作要始终坚持的根本原则。
依法治税落实到实际工作中，就是要始终坚持组织收入原则，做到依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税。
对税收关系和预算概念的新认识对税收关系和预算概念的新认识对税收关系和预算概念的新认识对税收关系和预算概念的新认识我国的征税宣传往往带有片面性，只讲“依法纳税是每个公民应尽的义务”。
政府的税收用来干什么，纳税人不清楚。
由于新中国成立以来很少向个人征税，我国老百姓普遍缺乏纳税意识；纳税毕竟意味着个人利益的减少；加上在政治宣传中，旧社会和资本主义社会的“苛捐杂税”是一个被批判的宣称内容，这使人们形成了一种与税收格格不入的对立情绪。
因此，如果只讲公民的纳税义务，不讲政府提供公共产品的义务，在理论上把税收看作是国家单方面为了自身需要而对纳税人无偿征收，就会强化人们对税收的厌恶心理（张馨，1997）。
如果我们接受“税收体现了政府与纳税人之间平等的交换关系”这种理论认识，在征税宣传上就要改变做法。
要使纳税人明白，政府向人民提供国防、社会治安、环境保护、公共管理等服务，所需经费要通过税收取得；正如人们在市场上必须付款才能获得生活用品和服务那样，公民要获得政府提供的公共产品，就必须纳税，否则政府就没有能力提供公共产品，因此，公民纳税是天经地义的。
当公民在思想上认为纳税是一种利益平等的交换，而不是自己单方面的付出，纳税的自觉性就会提高。
长期以来，我国政府在征税活动中，只强调政府的征税权利和纳税人的纳税义务，忽视纳税人享受政府公共产品的权利和决定、监督政府财政活动的权利。
在这种意念下，政府人员会认为，税款收上来之后，怎样使用财政资金，是政府单方面的事情，与纳税人无关。
其结果会是，政府“衙门作风”严重，公共产品质量低劣，财政监督不受重视，政府部门乱花纳税人的钱而心安理得。
如果我们接受“税收体现了政府与纳税人之间平等的交换关系”这种理论认识，就会有利于提高政府的服务水平，有利于加强财政管理的法治性和规范性建设。
当对政府提供的服务不满意时，人们就有理由质问：“政府拿了纳税人的钱，是怎样干活的？”当财政支出不当时，人们也有理由质问：“政府怎能乱花纳税人的钱？”在这种新的理论认识下，加强立法机构对财政预算的审批和监督，通过法律制度来加强财政管理，就是理所当然的事情。
深究国内税收预算性增加以及税收优惠税收预算（Revenuebudget）是上级领导机关根据我国实际情况对国家在一定时期（通常为1年）内对税务机关完成税收任务的目标测算，是国家财政预算体系的核心。
它包括了预算体系的编制、分配、检查以及分析等一系列的工作，其目的是为了保证税源可靠、税收有效。
税收优惠（Taxincentives）是为了配合我国在一定时期的政治、经济和社会发展目标，在税收方面采取相应的激励和照顾措施，减轻或减免纳税人的税务负担，以达到支持和引导产业发展的目的，是国家干预经济的重要手段之一。
目前，我国税收预算主要采取“以支定收”的方式进行，即根据税收用途来决定税收多寡的问题。
税收预算的编制体制采取的是一种“基数增长”的机制进行的，在上年税收计划完成的基础上，按国民经济的增长速度，综合各地税源增减变化情况等因素，一般再调增几个百分点，形成新一年的税收计划。
这种税收预算体制的编制就为我国税收预算带来了增收的可能。
在税收优惠方面，目前的税收优惠政策主要起到的是政策调节、政策扶持作用，优惠区间集中度比较高，主要集中于基础性建设、吸引外资和鼓励高新技术产业等方面。
这是对税收预算的一个“负增长”，而且不可预测性很强。
因此，两者之间存在了许多矛盾和问题，如何寻求临界点就成了许多学者研究的课题之一。
税收预算性增收和税收优惠现状分析（一）税收预算性增收现状分析国家税收预算的目的是为了解决税源问题，保证税收稳定，为公共财政提供保障。
稳健的税收政策有利于保证国家基本职能的实现，有利于为公共基础设施提供财力支持，有利于加强国家宏观调控能力，有利于保证国民经济稳定、持续发展。
因此，我国的税收预算是面临增收的压力的，其主要方面有：税收预算与税收优惠的概念及延伸由于我国财政预算与GDP比值、税收收入与财政收入比值较低，社会各界普遍要求提高这两个比值。
这直接带来了各级政府在安排财政收入和税收收入预算时要求明显的高于GDP增长，最终导致了税收的预算性增收甚至是超收。
