税收的概念与本质

税收的概念：税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

税收的特征：税收的基本特征有强制性、无偿性和依法征税所具有的固定性。

税费的区别：根据税收的特征来看，无偿征收的是税，有偿征收的是费，这是二者的主要区别。

具体是征收主体不同、遵循的原则不同、款项的使用方法及用途不同。

税收的本质：我国社会主义税收本质，是国家筹集社会主义建设资金的工具，是为广大居民利益服务的，体现了一种“取之于民、用之于民”的社会主义分配关系。

税收的职能：筹集财政资金、调节社会经济和对国民经济运行的反映和监督。

其中筹集财政资金是税收的最基本职能。

税收的原则：税收原则，就是政府征税所应遵循的基本准则。

我国从社会、经济、财政、管理四个方面将税收原则归纳为“公平、效率、适度和法治”四原则。

税制的要素：税收制度的基本要素是纳税人、征税对象和税率，是税收制度的核心和重点，一般称为“税收三要素”。

另外还有征税主体、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等。

税收的分类：由于研究的目的和分析的角度不同，税收分类可以有不同的依据，也有不同的分类方法。

按照征税对象划分，可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税；按照财政、税收管理体制划分，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

税收的负担：税收负担简称“税负”，是指纳税人因履行纳税义务而承受的一种经济负担。

税收负担是国家税收政策的核心。

税收负担直接关系到国家与纳税人及各纳税人之间的分配关系，因此，税收负担应该保持在经济的承受能力范围以内。

我国税收负担的确定原则是合理负担、公平税负。

税负的转嫁：所谓税负转嫁，是指纳税人不实际负担所纳税收，而是通过购入或售出商品价格的变动，或通过其他手段，将全部或部分税收转移给他人负担。

税负转嫁并不会影响税收的总体负担，但会使税收负担在不同纳税人之间进行分配，对不同的纳税人产生不同的经济影响。

税收的优惠：所谓税收优惠，实际就是指政府利用税收制度，按预定目的，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。

第一章税收的定义、本质及特征第一节税收的定义税收是一个历史范畴，是人类社会发展到一定历史阶段，有了剩余产品，产生了私有财产，社会分裂为阶级，出现了国家以后才产生的。

税收也是一个经济范畴，在社会再生产过程中属于分配环节的一个特殊的组成部分，是国家凭借政治权力所形成的特殊的分配关系，也是国家调节经济的重要杠杆。

税收产生后，随着社会形态的变化和国家的更迭而不断发展，有奴隶社会税收、封建社会税收、资本主义社会税收和社会主义社会税收。

并且随着社会的发展，其作用显得日益重要。

第一节税收的定义一、税收的定义税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。

对于税收的定义，可从以下几个方面来理解：一）税收是国家取得财政收入的一种重要手段。

从最直观的角度来看，税收就是国家的一种财政收入。

国家取得财政收入的手段多种多样。

税收是其中最重要的一种。

目前，税收收入在我国国家财政收入中所占比重已超过95%。

二）税收交纳的形式是实物或者货币税收的实物交纳形式是一定历史条件下的产物，是税收的低级形式，货币交纳形式的发展有利于财政统一结算，方便了人们交纳，并能够避免运途损耗二、税收名词的演进我国历史上税收有过各种各样的名称。

税、租税、捐税、赋税、课税。

在古代，税与租是通用的。

第二节税收的本质税收在本质上是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。

征税的过程，就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收的形式转变为国家所有的分配过程由于税收分配所具有的特殊性决定了这种社会产品分配关系不是一般的分配关系，而是一种特殊的分配关系。

一、税收是对社会产品的分配税收是国家取得财政收入的一种重要方式；税收收入是国家用特殊方式取得的实物或货币。

二、税收是国家凭借政治权力实现的特殊关系税收是个分配范畴，但是税收不是一般的分配，它是一种特殊的分配。

它是以国家为主体，凭借国家政治权力，以实现国家职能为目的的一种分配形式。

首先，税收分配是以国家为主体的分配税收是国家向企事业单位及社会成员征收的实物和货币。

税收的本质特征第一节税收的概念一、税收的概念：税收是政府为了实现其职能，凭借政治权利，按照预定的标准，向社会成员和组织强制、无偿的取得财政收入的一种主要形式。

税收的含义（一）政府征税是为了实现职能而筹集资金职能范围的差异和税收的规模。

（二）政府征税凭借的是政府的政治权征税权力与财产权力不同。

（三）税收是绝大多数国家财政收入的主要形式二、税收的本质第一种观点：国家与纳税人之间的分配关系。

第二种观点：税收是政府为实现职能（提供公共产品）而向社会成员筹集的收入。

第二节税收的特征一、无偿性政府征税以后不需要偿还，也不需要向纳税人提供任何代价，包括实物和特权。

个别无偿性——就征税过程和单个纳税人而言整体报偿性——就财政收入全过程和全体纳税人而言二、强制性政府凭借政治权力强制征收，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。

注意：1、强制而非自愿；2、强制而非惩罚；3、其根源是税收无偿性；政府征税凭借的是政治权力。

三、固定性税法中规定了政府要征什么税种、向什么征税（征税对象）、由谁纳税（纳税人）、征多少税（税率）。

这些内容规定之后一般不频繁变动。

税收制度什么是税收制度？税收制度是规范征税机关、纳税人及其他相关单位和个人所有涉税行为的法律、法规、规章等的总称。

具体包括哪些内容？从不同角度，有不同概括，以下面两种分类为例：１、从税收法律的级次来看：2、从税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。

税法制定与法律级次可概括为：一、纳税人１、定义：税法规定的负有纳税义务的单位和个人。

２、与纳税人相关的概念扣缴义务人：税法确定负有扣缴税款义务的单位和个人。

负税人：指实际负担税款的单位和个人。

代收代缴义务人：指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。

二、征税对象１、定义：征税对象是指对什么征税，是征税的目的物。

一种税区别于另一种税的根本标志。

２、与征税对象相关的概念：①计税依据：计算税款的依据（有价值量和实物量两种）；②税目；是征税对象的具体分类。

税收的概念、本质和特征一、税收的概念税收是国家为了满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。

税收的含义1．税收的主体是国家国家是一个以履行公共职能为基础的公共权力机构。

税收是国家取得财政收入的一种手段，因此，税收是由国家征收的，而不是别的什么机构和组织。

其征收权力只属于国家，包括中央政府和地方政府，具体说来，就是征税办法由国家立法机关制定，征税活动由政府组织进行，税收收入由政府支配管理。

除国家政府之外，其他任何组织或机构均无征税权。

2．国家征税的目的是满足社会公共需要国家在履行社会公共职能、满足社会公共需要的过程中，必然要有相应的财力、物力保证。

而国家本身并不直接创造物质财富，只能以税收的形式参与社会产品的分配，取得物质财富，用于行使国家职能。

同时，为了用于满足发展科学、技术、教育、文化、卫生、环境保护和社会保障等事业，改善人民生活，加强国防和公共安全，为国家的经济发展、社会稳定和人民生活提供强大的物质保障，国家也必须以税收的形式聚积大量资金。

3．税收是国家筹集财政收入的主要方式从古至今，国家取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等，但使用时间最长、运用范围最广、积累财政资金最为有效的，就是税收这种形式。

世界上绝大多数国家财政收入的90%以上都来自各种税收。

因此，税收收入是国家财政收入最主要的来源。

4．税收借助于法律形式进行征收法律是体现国家意志，强制性地调整人们行为的社会规范。

与其他社会规范调整相比较，法律调整具有强制性、公正性和普遍适用性的特点。

由于政府征税涉及社会各阶级、阶层、集团的经济利益，税收负担轻重关系着社会经济发展乃至社会安定，因而决定了税收征收与调节必须借助于法律形式进行。

因此，各国政府往往都会通过立法和执法程序使税收制度和征管制度法律化，以便把税收活动纳入规范、有序的轨道。

税收就是国家凭借公共权力（政治权力），通过一定的法律标准和程序，向企业、单位和个人强制征收的。

一、名词解释：1、税收是国家为了实现其职能，满足社会公共需要，凭借其政治权利，按照法律规定的标准，强制地、无偿地向社会成员征收一部分社会产品和国民收入，以取得财政收入的一种特殊分配方式。

2、.非直接偿还性：指政府征税与具体纳税单位和个人受益之间并不存在一一对等的交换关系。

这一概念包含三层含义：（1）税收是有偿的；（2）税收是整体有偿而不是个别有偿；（3）税收有偿是非直接的，不存在一一对等的直接偿还关系，国家不直接向纳税人支付任何报酬代价。

3.强制性：是指在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律追究，是国家满足社会公共需要的必要保证。

4.规范性：指国家在征税前，通过法律形式，把应开征的税种、征税范围、纳税人、征收比例及违法处罚标准等规定下来，由征纳双方共同遵守，对征纳双方都有约束力。

5.纳税人（纳税义务人）：是纳税的主体，是税法规定的拥有课税对象、直接负有纳税义务的单位或个人。

负税人：最终承受税收负担或实际缴纳税款的单位和个人，即税款的实际负担者。

扣缴义务人：是税法规定的，负有代扣（代收）纳税人的应纳税款并向国库缴纳义务的单位和个人。

6.课税对象课税的客体，指每个税种征税的标的物，是划分不同税种、区分各税由来的主要标志，是税制的首要要素，是国家征税的基本依据。

7.税源：是税收收入的最终来源，即各种税收收入的最终出处。

真正的税源只有从真正的负税人那里才能查明。

8.征税范围一般指课税对象的范围，即课税对象的具体内容，或课征税收的具体界限。

9.税目：是税法中对征税对象分类规定的具体征税品种或项目，是课税对象在内容上的具体化，表明国家征税的广度或具体范围。

10.税基：又称计税依据、课税基数、计税标准，是计算应纳税额的依据或标准，是课税对象量的具体化。

是决定国家税收收入和纳税人税收负担轻重的重要因素之一。

11.税率指应纳税额与课税对象数额的法定比例，是计算应纳税额的尺度，体现国家征税的深度，是税收制度的核心要素。

自考税法学习要点1.税收的概念、本质和物证：税收是国家为了满足一般的社会共同需要、凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。

2.社会主义社会税收存在的客不雅必然性：①税收是以国家为主体对剩余产品进行“社会扣除”的手段之一；②多种经济成分的并存，需要通过税收来正确处理国家与它们之间的分配关系；③通过税收发展社会主义市场经济，增强国有企业的活力；3.税洛的概念及特点：税法是调整税收关系的法律规范，是由国家最高权力机关或其授权的行政机关规定的调整国家在筹集财政资金方面形成的税收关系的法律规范的总称。

它是我国经济法体系中—个重要的部门法，除了具有经济法的一些基本特征以外，还具有其自身的特点，即：①税法是具有相对不变性和执行过程中又具有相对灵活性的法律形式；②在确定税法主体的权利义务关系上，征纳双方的权利义务具有不对等性；③在处理税务争议所适用的程序上，税法与其他部门不同。

④税收是国家办理经济中不成缺少的重要经济杠杆。

即征收上的强制性、缴纳上的无偿性和征收比例或数额上的固定性。

4.税法的调整对象：①税务机关与社会组织、公民和个人之间发生的经济分配关系②税务机关与社会组织、公民个人在征纳过程中的征纳程序关系；③国家权力机关与国家行政机关之间、上级国家机关与下级国家机关之间，因税收办理权限的划分所产生的具有责权性质的行政办理权限关系。

5.税法的作用：①税法是国家取得不变财政收入的重要包管；②税法能够合理调节各方面的经济利益，是经济运行中搞活微不雅经济、加强宏不雅调控的重要法律手段；③税法对经济领域中的各种违法活动进行监督、检查；④维护国家主权和经济利益，发展国际间经济和贸易住来6.税法原则：即税收法定主义原则、税收公平合理原则和税收效率原则。

7.税法的分类：①按照征税客体性质不同，可以把税法划分为流转税法、收益税法、资源税法和行为税法；②按照各级对税收的权限，可以把税法分为中央税法、地方税法中央与地方共享税法；③按照适用的纳税主体不同，可以把税法分为对内税法、涉外税法和国际税法。