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案例一（征管法第12条，回避）张某、关某是某县国税稽查局实施岗人员，2011年5月根据局领导的安排对长兴开关厂2010年度的纳税情况进行检查。
由于长兴开关厂的财务负责人王某是张某三姨家的表弟，但是检查组同志一致认为企业的理由站不住脚，遂坚持要求企业配合检查。
经过六天的认真检查发现长兴开关厂采取隐瞒收入等手段偷税共计8200元。
请问（1 ）张某的做法有无错误，为什么？（2）您认为这个案件应如何处理？回避的规定《征管法》第十二条税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。
回避的范围细则》第八条税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：（一）夫妻关系；（二）直系血亲关系；（三）三代以内旁系血亲关系；（四）近姻亲关系；（五）可能影响公正执法的其他利害关系。
回避的审定权《税务稽查工作规程》第七条第二款对被查对象认为应当回避的，稽查人员是否回避，由稽查局局长决定。
未回避的责任《征管法》第八十五条税务人员在征收税款或者查处税收违法案件时，未按照本法规定进行回避的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。
案例二（征管法第15条，税务登记）星星建材公司2011年4月20日从工商局领取营业执照，于2011年5月22日到办税大厅办理税务登记，大厅两名税务干部发现逾期办理税务登记，当即做出责令限改通知书，限期5月26日前办理税务登记，请你根据上述情况，依据《征管法》和实施细则回答下列问题：（1）大厅两名税务干部做出的决定正确吗？说明理由。
（2）星星建材公司接到税务机关责令限改后（程序和时间合法），仍然拒不办理税务登记，税务机关应如何处理？（3）假设该公司于2011年5月28日到大厅办理税务登记，你作为大厅人员应如何处理？答：（1）不正确。
第1篇一、案例背景某市一家名为“阳光公司”的民营企业，成立于2008年，主要从事房地产开发业务。
近年来，随着房地产市场的火爆，阳光公司的业务规模不断扩大，年收入也逐年攀升。
然而，在2019年的一次税务稽查中，阳光公司被查出存在严重的偷税漏税行为。
二、案例分析1. 偷税漏税行为的具体表现根据税务稽查结果，阳光公司存在以下偷税漏税行为：（1）虚构业务，虚开增值税专用发票。
阳光公司在2018年虚开增值税专用发票1000余份，涉及金额高达数千万元。
（2）隐瞒收入。
阳光公司通过设立“小金库”的方式，将部分销售收入不入账，从而少缴纳企业所得税。
（3）虚列成本。
阳光公司通过虚列工程项目、虚增劳务费等方式，虚列成本，减少应纳税所得额。
（4）未按规定缴纳印花税。
阳光公司在2018年未按规定缴纳印花税，涉及金额数百万元。
2. 法律法规依据（1）关于虚开增值税专用发票的处罚，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条，虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金；虚开税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
（2）关于隐瞒收入、虚列成本的处罚，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，纳税人有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正，可以处五千元以上五万元以下的罚款；情节严重的，处五万元以上五十万元以下的罚款：（一）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（二）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案的；（三）未按照规定报送有关税务资料的。
（4）关于未按规定缴纳印花税的处罚，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二十二条，纳税人未按照规定缴纳印花税的，由税务机关责令限期缴纳，可以处一万元以上五万元以下的罚款；逾期不缴纳的，可以加收滞纳金。
第1篇案情简介：李某，某市居民，从事个体经营。
2018年，李某在某税务局办理税务登记时，因对实际征税法的理解与税务局产生争议，遂将税务局诉至法院。
李某主张，根据实际征税法规定，其应缴纳的税款应按照其实际收入计算。
然而，税务局在征收税款时，却以李某申报的收入为依据，认为李某申报的收入低于实际收入，要求李某补缴税款及滞纳金。
李某认为税务局的做法违反了实际征税法的规定，遂提起诉讼。
法院审理：法院受理此案后，依法组成合议庭进行审理。
在审理过程中，法院对实际征税法的相关规定进行了详细解读，并对李某的诉讼请求进行了审查。
一、实际征税法的解读实际征税法是指以纳税人的实际收入作为征税依据的法律制度。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关应当根据纳税人的实际收入计算税款，不得少征、漏征税款。
二、李某与税务局的争议焦点1. 李某的实际收入是否低于申报收入；2. 税务局是否有权根据实际征税法的规定调整李某的申报收入。
三、法院审理结果法院认为，李某的实际收入确实低于申报收入。
根据实际征税法的规定，税务局有权根据李某的实际收入计算税款。
因此，税务局要求李某补缴税款及滞纳金的做法符合法律规定。
法院判决：一、李某应按照税务局的要求补缴税款及滞纳金；二、驳回李某的其他诉讼请求。
案例分析：本案涉及实际征税法的适用问题，对于实际征税法的理解和适用具有重要的指导意义。
1. 实际征税法的立法目的实际征税法的立法目的是为了防止纳税人通过虚假申报等手段逃避税款，确保国家税收收入的稳定。
本案中，李某的实际收入低于申报收入，其行为已构成逃避税款。
2. 实际征税法的适用条件实际征税法的适用条件包括：纳税人有逃避税款的行为；税务机关有足够的证据证明纳税人的实际收入；纳税人未按照实际收入缴纳或未足额缴纳税款。
本案中，税务局有足够的证据证明李某的实际收入低于申报收入，且李某未按照实际收入缴纳或未足额缴纳税款，因此税务局有权根据实际征税法的规定调整李某的申报收入。
税务工作教程之税收征管案例分析税收征管是税务工作中的重要环节，对于确保税收的准确征收和及时缴纳具有重要作用。
本文将通过分析一些具体的税收征管案例，探讨税务工作中的重要问题和解决方法，旨在帮助读者深入理解税收征管的实践操作。
案例一：企业逃税行为的应对策略背景：某公司A在销售过程中采取一系列逃税手段，恶意避税，并实施了虚假报税等行为。
分析：通过对该企业的销售和利润数据进行对比分析，我们发现公司A的利润异常波动，且与同行业企业相比，其纳税金额较低。
根据这些线索，我们初步判断该企业存在逃税行为。
解决方法：首先，我们应加强与相关部门的沟通协作，共享信息并形成合力，同时加大对涉税企业的监管力度。
其次，通过税务数据分析，可追溯该企业的交易记录，查明其逃税行为的具体细节。
最后，依法对该企业进行处罚，并对相关人员进行追责。
案例二：跨境电商平台的税收征管问题背景：某跨境电商平台B为中国消费者提供外国商品，并通过跨境支付结算平台C进行在线支付，但C平台未按规定行使代扣代缴税款的义务。
分析：根据相关法律法规，跨境电商平台应当履行代扣代缴义务，即在消费者支付购买商品款项时，平台应当代扣税款并及时缴纳给税务部门。
然而，C平台未按规定行使该职责，导致税款未能及时上缴。
解决方法：首先，税务部门应与相关平台建立有效的合作关系，明确各方的责任与义务，并监督其履行。
其次，通过加强税收征管技术手段的升级，实现对跨境支付过程的实时监控，确保税款代扣代缴的有效实施。
此外，对于未按规定行使代扣代缴义务的平台，应采取相应的法律措施进行处罚，并追缴税款。
案例三：个体户纳税申报不实问题的处理背景：某个体户D在纳税申报中故意填报虚假信息，将实际利润大幅度减少，以逃避支付应纳税款。
分析：通过对该个体户的纳税申报表进行反复核对，我们发现其申报信息和经营活动不一致，存在明显的虚假情况。
在纳税申报中，D将利润抬高的项目减少，甚至填报了不存在的支出等。
解决方法：税务部门应定期开展税务稽查工作，加强对个体户申报信息的核实和监测，进一步发挥税务稽查人员的职能作用。
税收征管法规的解读与实际操作案例税收是国家财政收入的重要来源之一，也是国家实现宏观调控和经济发展的重要手段。
为了加强税收征管，确保税收公平、合理、高效的征收和管理，各国都制定了相应的税收征管法规。
税收征管法规是指国家依法制定的关于税收征纳、纳税申报、税款征收、税务检查等相关内容的法律和规章。
本文将对税收征管法规进行解读，并结合实际操作案例进行分析。
一、税收征管法规的解读1. 纳税申报纳税申报是纳税人按照一定的时间和方式，向税务机关主动申报自己应纳税款的行为。
根据税收征管法规，在规定的时间内，纳税人需提交纳税申报表，并根据申报表上的数据计算出应缴纳的税款。
申报表的填写应准确无误，同时需要提供相应的税务凭证。
2. 税款征收税款征收是指税务机关依法对纳税人依法纳税申报中的应缴税款进行实际征收。
税务机关在接收纳税申报后，将核对纳税人的申报信息，并进行复核。
一旦发现申报错误或漏报，税务机关将进行税款的补缴或追缴。
3. 税务检查税务检查是税务机关对纳税人纳税情况的核查行为。
税务机关有权对纳税人的税务资料进行查阅、复制、调取，并进行现场核查和调查问询。
税务机关还可以依法对纳税人的其他相关事项进行核实。
二、实际操作案例分析近年来，我国税收征管工作不断加强，通过完善税收征管法规与实际操作紧密结合，取得了一系列成效。
以下是一个税收征管工作的实际案例：某公司为一家呈亏损状态的企业，根据国家缴税法规，该公司可以申请税收优惠政策。
税务机关在纳税申报时即向该公司提供了相应的减免税款政策，该公司认真填写了申报表，并根据实际情况计算出了应纳税款数额。
税务机关收到该公司的纳税申报表后，对申报数据进行核对，并派出税务人员进行现场核查。
经过核查，税务人员发现该公司在填写申报表时，准确无误地按照国家税法规定的税率进行了计算，并且提供了真实可信的财务凭证。
根据实际的纳税申报数据和现场核查结果，税务机关认定该公司符合享受税收优惠政策的条件。
一、2004年9月，某县国税稽查局根据群众举报，将辖区内某服装有限公司（私营企业，2003年1月被认定为增值税一般纳税人）列为检查对象。
两名检查人员在送达检查通知书后，即对该公司突击检查；并根据县国税稽查局局长签发的调帐通知书，调取了该公司从2003年1月至2004年8月的帐簿、凭证；此外，还根据群众提供的线索，经县局局长批准，检查该公司银行帐户及私营业主储蓄存款的资金收付情况。
在发现私营业主的储蓄帐户有隐匿收入后，经县局局长批准，检查人员冻结了银行存款帐户中的15万元资金。
经检查，发现以下问题：……⑷销售下角料收取现金11.7万元，存入该公司私营业主储蓄帐户，财务帐面未体现。
由于该公司2003年1月至2004年8月每月月末留抵税额均为零，县国税稽查局根据上述违法事实，补征增值税=1×7%+1.6×17%+11.7÷(1+17%)×17%=2.042万元，并按偷税处一倍罚款2.042万元。
要求：⑴指出县国税稽查局补征增值税是否准确，如不准确，说明原因并计算出准确的查补税额。
⑵指出县国税稽查局在执法中存在哪些问题。
答：⑴不准确。
可计算进项税额的运费包括运费、建设基金，不包括装卸、保险费。
现金折扣不得冲减销项税额。
用于职工福利应视同销售。
应补征的增值税=（1+0.5）×7%+（10－9.5）×17%+2000×10÷10000×17%+11.7÷(1+17%)×17%=2.23万元。
⑵在执法中存在以下问题：检查人员在送达检查通知书的同时，要出示检查证。
调取2003年度帐簿，必须经县国税局局长批准。
调取2004年1月至8月的帐簿、凭证，必须经设区市国税局局长批准。
检查私营业主储蓄存款的资金收付情况，必须经设区市国税局局长批准。
采取冻结银行存款的税收保全措施，有前置条件：发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的。
26、根据工作计划，2001年5月，A县地税局开展了房地产行业税收专项检查工作。
5月10日，县稽查局按规定向兴兴房地产开发公司下达了稽查通知书，并取得送达回证，定于5月14日派人对其实施检查，5月14日稽查员发现其单位负责人及财务人员已逃避，后经几次联系，该单位总以各种借口拒绝检查。
问：根据《税收征管法》规定，对房地产开发公司以上行为税务机关应如何处理？答：根据《税收征管法》第70条规定，对以逃避、拒绝方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令限其改正，同时可处10000元以下罚款，对情节严重的，处10000元以上50000元以下罚款。
27、某个体餐馆老板张某欠缴2001年5月份营业税15000元，县地税局责令其6月18日前缴纳，但张某在未缴纳的情况下，于6月16日将餐馆转让，财产转移，致使县地税局无法追缴其欠缴的税款，问：税务机关对该案如何处理？张某的行为是否已构成犯罪，法院应如何量刑处罚？答：1、根据《税收征管法》第65条规定，税务机关应追缴其税款及相应的滞纳金，并对逃避追缴行为处50%以是5倍以下的罚款。
2、张某的行为已构成犯罪。
《刑法》第203条规定，纳税人欠缴应纳税款，采取隐匿或转移财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上不到10万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下的罚金。
可见，张某的行为已构成逃避追缴欠税罪，法院应对其处3年以下有期徒刑，并处或者单处1倍以上5倍以下罚金。
28、申江公司是一家集体企业，2001年3-5月，企业均为零申报，县地税局经过调查，初步了解到其货款通过东方公司帐户结算，为掌握确凿证据，2001年5月15日稽查局两名工作人员在出示税务检查证后，对东方公司的存款帐户进行了检查核对，掌握了申江公司利用东方公司帐号偷税10000元的违法事实，5月20日，县地税局依照法定程序下达了税务处理决定：责令申江公司补缴税款，并加收滞纳金，并处30000元罚款。
税收征管效果评估方法与案例分享税收征管是一个国家财政管理的重要方面，对于确保税收征收工作的公平与正常运转具有重要意义。
评估税收征管效果的方法和案例分享能够为我们深入了解税收征管的现状和问题提供有益的指导。
本文将介绍有关税收征管效果评估的方法，并分享一些相关的案例，旨在促进税收征管工作的不断优化。
一、税收征管效果评估方法1. 数据分析法数据分析法是对税收征管效果进行评估的常用方法之一。
该方法通过收集和分析大量的税收征管相关数据，如纳税申报情况、征收率、追溯调查等，来评估税收征管工作的有效性。
数据分析法可以帮助我们了解税收征管的现状和趋势，发现问题并制定相应的改进措施。
2. 纳税人满意度调查法纳税人满意度调查法通过对纳税人进行问卷调查或深入访谈的方式，获取他们对税收征管工作的满意度和意见建议。
这种方法可以直接了解纳税人对税收征管工作的评价，发现问题并改进工作。
同时，纳税人满意度调查也能够增强纳税人对税收征管工作的参与感和满意度。
3. 对比分析法对比分析法是通过对不同地区、不同部门或不同时间段的税收征管数据进行比较，来评估其效果的方法。
这种方法可以发现地区、部门或时间段之间的差异和问题，为加强税收征管提供参考和借鉴。
二、案例分享1. A市：利用大数据技术改进税收征管工作A市税务局利用大数据技术开展税收征管工作，通过对大量的纳税数据进行分析，发现了一些违法行为和漏税情况。
通过精准的数据目标定位，税务局成功追缴了大量逃税款项，并对违法行为进行了打击，有效提高了税收征管的效果。
2. B省：加强纳税人服务，提高满意度B省税务局加强纳税人服务意识，推行便民办税措施，如增加网上办税服务、延长办税时间等。
在纳税人满意度调查中，B省税务局得分较高，纳税人的满意度明显提升。
这一做法不仅增强了纳税人对税收征管工作的信任，也提高了征管效果。
3. C县：开展税收征管督导检查C县税务局定期开展税收征管督导检查，通过对各地税务部门的现场检查和情况反馈，发现一些问题，并提出整改意见。
案例一（征管法第12条，回避）张某、关某是某县国税稽查局实施岗人员，2011年5月根据局领导的安排对长兴开关厂2010年度的纳税情况进行检查。
由于长兴开关厂的财务负责人王某是张某三姨家的表弟，但是检查组同志一致认为企业的理由站不住脚，遂坚持要求企业配合检查。
经过六天的认真检查发现长兴开关厂采取隐瞒收入等手段偷税共计8200元。
请问（1 ）张某的做法有无错误，为什么？（2）您认为这个案件应如何处理？回避的规定《征管法》第十二条税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。
回避的范围细则》第八条税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：（一）夫妻关系；（二）直系血亲关系；（三）三代以内旁系血亲关系；（四）近姻亲关系；（五）可能影响公正执法的其他利害关系。
回避的审定权《税务稽查工作规程》第七条第二款对被查对象认为应当回避的，稽查人员是否回避，由稽查局局长决定。
未回避的责任《征管法》第八十五条税务人员在征收税款或者查处税收违法案件时，未按照本法规定进行回避的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。
案例二（征管法第15条，税务登记）星星建材公司2011年4月20日从工商局领取营业执照，于2011年5月22日到办税大厅办理税务登记，大厅两名税务干部发现逾期办理税务登记，当即做出责令限改通知书，限期5月26日前办理税务登记，请你根据上述情况，依据《征管法》和实施细则回答下列问题：（1）大厅两名税务干部做出的决定正确吗？说明理由。
（2）星星建材公司接到税务机关责令限改后（程序和时间合法），仍然拒不办理税务登记，税务机关应如何处理？（3）假设该公司于2011年5月28日到大厅办理税务登记，你作为大厅人员应如何处理？答：（1）不正确。
因为该公司2011年4月20日领取营业执照，根据征管法第15条规定，该公司应自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。
表面上该公司逾期了2天，依据细则109条规定，五一期间放假三天，可在规定的期限满顺延3天，故该公司申报办理税务登记在规定的期限内，不必责令限改。
（2）依据《征管法》第60条，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
（3）应责令限期改正，限期办理税务登记，可以处2000元以下罚款，情节严重的处2000元以上10000元以下罚款案例三（征管法第38条，保全、强制）案情：2010年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从７月起至１２月适当调高，并于６月底下发了调整定额通知。
某纳税户的定额由原来的４万元调整为５万元。
该纳税户不服，说等到７月底将搬离此地，7月份的税款不准备缴了。
7月17日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税户必须于７月２５日前缴纳该月份税款。
７月２０日，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了７月份的税款。
问：１、你认为税务机关的行政行为是否合法？２、请你提出处理意见。
答:税务所的行政行为不合法。
因为：根据《税收征管法》第38条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。
如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。
而税务所采取了强制执行措施，显然是不合法的。
７月２０日，该税务所应经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户相当于７月份应缴税款的存款，而不应直接采取强制执行措施。
在７月２５日后纳税人仍未缴纳税款的，方可对该纳税户采取税收强制执行措施，即该税务所经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴７月份的税款。
案例四（征管法第38条，保全、强制、赔偿）某县地税局城区税务所在2011年12月4日了解到其辖区内从事饮食服务业的个体工商业户B(定期定额征收业户，每月 15日缴纳上月税款，打算在12月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2011年12月税款1200元的可能。
该税务所于12月5日向B下达了限12月31日缴纳12月份税款1200元的通知。
12月27日，该税务所发现B正在联系货车准备将饮食店内的设备和所剩余的货物运走，于是当天以该税务所的名义由所长签发向B下达了扣押文书，由税务人员李某带两名协税组长共三人将B价值约 1200元的设备和冰冻的水产品、箱装水果等扣押存放在借用的某机械厂仓库里。
2011年12月31日1l时，B到税务所缴纳了12月份应纳税款1200元，并要求税务所返还所扣押的设备、水产品和水果等物品，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。
2012年1月2日15时，税务所将扣押的物品返还给B。
B收到后发现部分水产品和水果由于没有及时处理已经变质，损失水产品、水果价值合计500元。
B向该所提出赔偿请求，该所以扣押时并未开箱查验水产品、水果，造成损失原因不明为由不予受理。
而后B向县地税局提出赔偿申诉。
请分析：（1）税务所的执法行为有哪些错误?（2）个体工商业户B能否获得赔偿?答：（1）该税务所在采取税收保全措施时存在以下问题：①违反法定程序。
《税收征管法》第38条规定了采取税收保全措施的程序是责令限期缴纳在先，纳税担保居中，税收保全措施断后。
该所未要求B提供纳税担保直接进行扣押，违反了法定程序。
②越权执法。
该纳税人不属于《税收征管法》第37条规定的未按照规定办理税务登记的纳税人，也不是临时从事生产经营的纳税人，对其采取税收保全措施，应该按照《税收征管法》第38条的规定执行，即采取税收保全措施应经县以上税务局(分局)局长批准，本案中由该税务所所长向B下达扣押文书显然没有经过县以上税务局(分局)局长批准。
③执行不当。
其一，《实施细则》第63条规定，税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行。
该税务所执行扣押行为时只有税务人员李某一人，协税组长虽可协助税务人员工作，但不能代替税务人员执法。
其二，在扣押商品、货物或其他财产(以下简称物品)时应对被扣押的物品进行查验，并由执行人与被执行人共同对被扣押物品的现状进行确认，只有在此基础上才能登记填制《扣押商品、货物、财产专用收据》；未对扣押的物品进行查验，《税收征管法》中虽没有明文规定，从《实施细则》第58条关于对扣押鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物的规定可以看出，在执行扣押时应掌握扣押物品的质量(现状)，因此有必要对所扣押的物品进行查验，并由执行人和被执行人对其现状进行确认，这是税务人员在实际工作中应当注意的，只有这样才能分清责任，避免纠纷。
其三，未妥善保管被扣物品。
④税收保全措施的解除超过时限。
《实施细则》第68条规定，纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的税票后24小时内解除税收保全。
本案中，该税务所向B返回所扣押的商品是在该税务所收到B缴纳税款后的52小时之后，违反了上述规定。
（2）纳税人B可以获得行政赔偿；根据《税收征管法》第39条、第43条的规定，采取税收保全措施不当；或者纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。
《国家赔偿法》第4条也规定了行政机关及其工作人员在行使职权时，违法对财产采取查封、扣押、冻结等行政强制措施的，受害人有取得赔偿的权利。
案例五（征管法第54条，存款）案情：何某是一家私营企业的业主。
2011年７月，税务人员在检查该私营企业帐务时，经县税务局局长批准，同时检查该企业在中国银行的存款帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。
查实何某自2011年１月份以来帐外经营收入７０万元，于是依法作出了补税罚款的处理决定。
何某气急败坏，当即向银行责问为何将该厂存款帐户和私人储蓄存款提供给税务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款帐户的许可证明，有权进行检查。
问：税务机关是否有权检查该企业的存款帐户和何某本人及其妻子的个人储蓄存款？为什么？答:税务机关有权检查该企业的银行存款帐户，但对何某妻子王某的储蓄存款检查不合法。
根据《税收征管法》第54条第6项规定：“经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款户许可证明，查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户；税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
”因此，税务机关有权依法检查该单位的银行存款帐户，但对何某及其妻子王某的储蓄存款帐户的检查必须经过市、自治州税务局局长批准。
何某属私营企业主，按照《实施细则》的规定，何某在银行的储蓄存款帐户，属于银行存款帐户的检查范围；但对何某妻子的储蓄存款的检查，需按照《税收征管法》第54条第2款的规定执行。
案例六（征管法第54条，存款）某县国税局对化妆品厂2009年度的纳税情况进行检查时，取走了化妆品厂的账簿、记账凭证、报表和营业执照。
经过4个月的详细检查，发现化妆品厂采用将收入长期挂在“预收账款”的方式，少记收入10万元，共偷税3.5万元，税务人员立即向化妆品厂下达了《税务处理决定》、《税务行政处罚决定书》，要求化妆品厂补缴税款、滞纳金，并处10000元罚款。
请找出税务机关的执法有哪些问题？调帐的规定《征管法实施细则》第八十六条税务机关行使税收征管法第五十四条第（一）项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还；调帐的规定有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准,税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但是税务机关必须在30日内退还。
国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知国税发【2003】047号所称的“特殊情况”是指纳税人有下列情形之一：（一）涉及增值税专用发票检查的；（二）纳税人涉嫌税收违法行为情节严重的；（三）纳税人及其他当事人可能毁灭、藏匿、转移帐簿等证据资料的；（四）税务机关认为其他需要调回检查的情况。
