现金流量表详细解读精华(Word)

一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入 +应交税金（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数） +（应收票据期初数应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数） -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（或其他支出支出） +存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数） +（应付票据期初数-应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数） +库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。

5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 +（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。

会计学中的现金流量表解读现金流量表是会计报表中重要的财务工具，用于展示企业在特定时期内的现金流入和流出情况。

它反映了企业的经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响，对于了解企业经营状况、评估其偿债能力和经营风险具有重要意义。

在本文中，将对现金流量表的解读进行详细介绍。

1. 现金流量表的基本结构现金流量表通常由三个部分组成：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

每个部分具体的内容如下：1.1 经营活动产生的现金流量这部分反映了企业日常经营活动所产生的现金流量。

它包括销售商品、提供劳务收到的现金、收到其他与经营活动有关的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工以及支付的其他与经营活动有关的现金等项目。

1.2 投资活动产生的现金流量这部分反映了企业投资活动所产生的现金流量。

它包括购建固定资产、购建无形资产和其他长期资产所支付的现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金、取得子公司以及其他单位收到的现金等项目。

1.3 筹资活动产生的现金流量这部分反映了企业筹资活动所产生的现金流量。

它包括吸收投资者投资、取得借款所收到的现金、偿还借款支付的现金、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金等项目。

2. 现金流量表的解读与分析通过对现金流量表进行解读与分析，可以对企业的财务状况进行评估和预测。

以下是一些常用的解读和分析方法：2.1 现金流量净额现金流量净额用于衡量企业在特定时期内实际现金收入和支出的净额。

通过计算经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量之和，可以得出现金流量净额。

现金流量净额为正数代表现金流入多于现金流出，为负数代表现金流出多于现金流入。

2.2 经营活动现金流量比率经营活动现金流量比率用于评估企业经营活动所产生的现金流量与净利润之间的关系。

通过计算经营活动产生的现金流量净额与净利润之比，可以判断企业是否存在现金流量问题。

若比率较高，说明企业的净利润能够充分转化为现金流入，资金运作良好；若比率较低或为负数，说明企业的现金流入不足以满足经营需求，存在经营风险。

现金流量表剖析一、现金流量增减改动剖析比较现金流量表编制单位：腾跃电器有限公司时间：2006 年 12 月 31 号金额单位：万元项目2005 年2006 年增减额增减百分比经营活动：现金流入478657.3483490.94833.56 1.01%现金流出37774751178613403935.48%现金流量净100910.3-28295.1-129205-128.04%额投资活动：现金流入15071.09317.22-14753.9-97.90%现金流出33205.8821946.46-11259.4-33.91%现金流量净-18134.8-21629.2-3494.45-19.27%额筹资活动：现金流入1000100000.00%现金流出12267.6924184.7411917.0597.14%现金流量净-11267.7-23184.7-11917.1105.76%额汇率改动对现金影响额-60.14-34.0726.07-43.35%现金及现金等价物净增71447.72-73143.2-144591-202.37%加额（1）经营活动现金流入量与流出量均有所增添，增添幅度分别为 1.01%和 35.48%，现金流出量的增添大于现金流入量的增添，致使现金流量净额大幅减少，数额为 129205.46 万元，降落幅度达 128.04%。

说明该公司2006 年经营活动创建现金流量的能力比较弱。

（ 2）投资活动现金流入量与流出量均有所减少，减少幅度分别为 97.90%和 33.91%，现金流入的减少大于现金流出，使得该公司投资活动产生的现金流量净额体现负增添趋向，说明该公司投资规模有所减小。

从 2006 年该公司的现金流量表能够看出，该公司投资活动现金支出主要用于购建固定财产、无形财产和其余长久财产，只有处理固定财产等回收的现金为该公司带来了少许的现金流入，小于支出的现金，最后投资活动的现金流量净额呈负增添。

现金流量表解读现金流量表（Cash Flow Statement）是企业财务报表中的重要部分之一，它反映了企业一定时期内的现金流入和流出情况，对于评估企业的经营状况和财务健康性至关重要。

本文将对现金流量表的解读进行详细介绍。

1. 现金流量表的基本结构现金流量表通常由三个部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

每个部分记录了企业在特定时期内的现金流入和流出情况，以及净现金流量。

2. 经营活动现金流量经营活动现金流量指的是企业与其日常经营活动相关的现金流入和流出。

这包括销售商品或提供劳务所收到的现金、购买商品或接受劳务所支付的现金、支付给职工及为职工支付的现金、支付的各种税费等。

经营活动现金流量的正负数值反映了企业的盈亏状况。

3. 投资活动现金流量投资活动现金流量指的是企业进行投资活动所涉及的现金流入和流出。

这包括购买和出售长期资产、投资其他企业收到的现金、取得长期股权投资收到的现金等。

投资活动现金流量的正负数值反映了企业是否增加或减少了投资。

4. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量指的是企业进行筹资活动所涉及的现金流入和流出。

这包括吸收投资收到的现金、借款所收到的现金、偿还债务支付的现金等。

筹资活动现金流量的正负数值反映了企业融资和偿还债务的情况。

5. 现金流量表的分析与应用通过对现金流量表的分析，可以了解企业在一定时期内的现金收支情况及现金流量的变动趋势。

同时，还可以评估企业的偿债能力、盈利能力和运营能力。

例如，如果一个企业长期经营活动现金流量为负，而筹资活动现金流量为正，可能意味着企业依赖于借款进行运营，偿债能力较弱。

此外，现金流量表还可以用于监测企业的经营风险。

如果一个企业的经营活动现金流量持续为负值，可能意味着企业经营状况不佳，需采取措施改善现金流状况，避免资金链断裂。

综上所述，现金流量表是企业财务报表中非常重要的一部分。

通过对现金流量表的解读和分析，可以更好地了解企业的财务状况和经营能力，为决策提供参考依据。

现金流量表的编制方法和计算公式一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3.收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4.购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)5.支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6.支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

7.支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1.收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

财务分析中的现金流量表解读现金流量表是财务报表中的一项重要内容，它反映了企业在一定时期内的现金流量情况，对于分析企业的经营状况和经营能力具有重要意义。

本文将从三个方面进行现金流量表的解读，分别是现金流量表的基本结构、重要指标分析以及现金流量表的应用。

一、现金流量表的基本结构现金流量表通常由三个部分组成，分别是经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

以下将对这三个部分进行详细解读。

1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指来自企业日常经营活动的现金流入流出情况，包括销售商品或提供劳务所收到的现金、支付给员工及供应商的现金、支付的各项税费等。

这一部分反映了企业的盈利能力和现金经营能力。

2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指来自企业投资活动的现金流入流出情况，包括购买或出售固定资产、取得或处置子公司等与投资相关的现金交易。

这一部分反映了企业的投资情况和资本运作能力。

3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指来自企业筹资活动的现金流入流出情况，包括向股东支付的股利、发行或偿还债券、向银行借款等与筹资相关的现金交易。

这一部分反映了企业的融资情况和资金筹集能力。

二、重要指标分析在对现金流量表进行解读时，有几个重要的指标需要关注。

1. 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额反映了企业日常经营活动的现金流入与流出之间的差额。

这一指标可以衡量企业的盈利质量和现金经营状况，一般情况下，企业的经营活动现金流量净额为正值，说明企业能够通过日常经营赚取现金。

2. 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额反映了企业投资活动的现金流入与流出之间的差额。

这一指标可以衡量企业的投资决策和资本运作能力，一般情况下，企业的投资活动现金流量净额为负值，说明企业进行了较多的投资。

3. 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额反映了企业筹资活动的现金流入与流出之间的差额。

这一指标可以衡量企业的融资能力和资金筹集状况，一般情况下，企业的筹资活动现金流量净额为正值，说明企业能够通过融资渠道获得现金。

现金流量表的解读现金流量表是会计报表中的一种重要工具，用以反映企业在一定期间内现金流入和流出的情况。

它是财务报表中的一部分，向投资者、债权人和其他利益相关方提供了了解企业现金流动情况的关键信息。

在本文中，我们将解读现金流量表，并详细介绍其中的重要内容和如何解读。

1. 现金流量表的基本结构现金流量表主要分为三大部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

这些部分呈现在表格的不同行中，清晰地展示了企业现金的流向。

2. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业通过经营业务所产生的现金流入和流出情况。

这部分主要包括销售商品或提供劳务所收到的现金、支付给供应商的现金、支付给员工及税务部门的现金等。

通过分析经营活动现金流量，我们可以了解到企业的经营活动是否良好，是否能够产生足够的现金流入。

3. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业进行投资活动所产生的现金流入和流出情况。

这部分主要包括购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金、出售固定资产和其他长期资产所收到的现金等。

通过分析投资活动现金流量，我们可以了解到企业在发展过程中进行的投资行为，以及这些投资行为对现金流动的影响。

4. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业通过筹资活动所产生的现金流入和流出情况。

这部分主要包括吸收投资所收到的现金、偿还借款所支付的现金、发行债券所收到的现金等。

通过分析筹资活动现金流量，我们可以了解到企业如何融资和偿还债务，以及筹资活动对现金流量的影响。

5. 现金流量表中的非现金项目除了上述三大部分外，现金流量表还包含了一些重要的非现金项目，如折旧和摊销、无形资产减值准备、长期股权投资减值准备等。

这些项目是反映企业财务状况和经营状况的重要指标，对于投资者和债权人来说具有重要参考价值。

6. 现金流量表的解读技巧在解读现金流量表时，我们可以采用以下几个技巧：首先，对比现金流量表和利润表。

利润表是反映企业盈利情况的重要财务报表，与现金流量表相互呼应。

一文弄懂现金流量表（收藏版）现金流量表是一个大家经常问的问题，本文结合一个具体文件跟大家做一些分享。

全文约5000字，多图，多公式，一次读懂较为困难，建议转发朋友圈或者收藏，以便以后需要时再看。

1.应该怎么看现金流？首先和资产负债表一样，先看结构。

经营活动，投资活动和筹资活动。

分别静态分析其净额，流出，和流入，看各自的比重和贡献。

然后根据具体的情况进行分析。

比如，如果一个企业经营性应付随着企业经营规模的扩大而减少了。

那么说明这个企业可能业务出现萎缩，但是固定资产和无形资产可能扩大了。

经营性应付，其实就是由应付账款、应付票据和预收款组成的。

其实还要注意的是，不同的国家地区，有时候现金流量的分类是有区别的。

比如，利息、税金和股利。

这个在看现金流的时候其实也要注意，因为我们的现金流量表分配股利，偿付利息支付的现金是放在了筹资活动中。

而筹资活动的现金流入就两个，吸收投资或者借款。

而通常情况下，利息和股利应该由经营活动或者投资活动来解决。

其他应收款也要注意，如果其他应收款是子公司的，那么其实就是企业的资本性流出。

但是编制现金流量的时候，这部分钱，通常都会编制在经营性现金流量中。

所以经营性现金流量的其他现金流就会比较大。

经营性现金流我通常会去看净流量，投资性现金流通常会去看现金流出量，而筹资性现金流通常关注现金流入量。

1、经营性现金流主要是经营活动对企业的补偿。

首先是折旧和摊销。

其次是利息的支付。

这里我们就会注意到，在利润表中，利息是要被减掉的，而在现金流量表中，经营活动现金流中却没有减掉利息，因为利息支付被分类到筹资活动中。

然后就是支付的现金股利。

这些其实都是在用经营性现金流量，来解决企业的持续经营的问题。

再之后，有富余的钱，才用于再投资，进行扩大再生产。

当然，我们再回到资产负债表去看，比如企业的折旧可以延长，可以少支付利息或者少分配股利，那么就可以调节现金流量。

所以，现金流量表本身，也取决于会计政策，筹资状况和分配政策。

现金流量表解读一、现金流量表概述（一）现金流量表的概念及作用现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金流量表的作用主要体现在以下几个方面：第一，有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。

第二，有助于预测企业的未来现金流量。

第三，有助于分析企业的收益质量及影响现金净流量的因素。

（二）现金流量表的结构根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

（三）现金流量表的内容编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，二是间接法。

1、经营活动产生的现金流量2、投资活动产生的现金流量3、筹资活动产生的现金流量4、汇率变动对现金及现金等价物的影响5、现金流量表补充资料第一，将净利润调节为经营活动现金流量。

采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整：实际没有支付现金的费用；实际没有收到现金的收益；不属于经营活动的损益；经营性应收应付项目的增减变动。

第二，不涉及现金收支的重大投资和筹资活动。

第三，现金和现金等价物的构成。

二、现金流量质量的解读1、与资产负债表信息的联系第一，偿债能力分析。

第二，获利能力分析。

将资产负债表和现金流量表综合分析企业获利能力的主要指标包括：总资产现金流量率；每股经营现金净流量。

第三，财务弹性分析。

2、与利润表信息的联系可以采用下列指标反映企业现金流量对利润表数据的补充解释能力。

销售现金比率；净利润经营现金比率；营运指数。

三、现金流量结构的解读1、现金流量结构解读概述现金流量的结构分析一般包括三个部分：流入结构分析、流出结构分析和流入流出比分析。

2、现金流量流入机构解读一般而言，企业在生产经营正常、投资和筹资规模不变的情况下，现金流入越大则企业经营活动能力越强。

如果经营活动现金流入占现金总流入的比重较大，则可以反映企业经营状况较好，收现能力较强且坏账风险较小，现金流入结构较为合理。

现金流量表各项目的内容及填列方法：1.经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量（四）补充资料项目的内容及填列补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”，实际上是以间接法编制的经营活动的现金流量。

间接法是以净利润为出发点，通过对若干项目的调整，最终计算确定经营活动产生的现金流量。

采用间接列报将净利润调节为经营活动的现金流量净额时，主要需要调整四大类项目：（1）实际没有支付现金的费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；（4）经营性应收应付项目的增减变动。

其基本原理是:经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目－与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。

具体各项目内容说明如下 :（1）资产减值准备包括坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备、投资性房地产减值准备、商誉减值准备等。

本期资产计提减值准备时，记入当期利润表中的“资产减值损失”项目，但实际上并未影响经营活动现金流量，因此，应在净利润的基础上进行调整，当计提资产减值准备时，应将其加回到净利润中，若恢复以前年度计提的减值准备，应从净利润中将其扣除。

本项目可根据利润表中的“资产减值损失”项目的金额填列。

或根据“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“投资性房地产减值准备”、“固定资产减值准备”和“无形资产减值准备”等账户的发生额分析计算填列。

（2）固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧企业计提固定资产折旧时，有的计入管理费用等期间费用，有的计入制造费用。

计入期间费用部分已列入了利润表，计入制造费用部分则可能通过销售成本列入利润表，也可能形成企业的存货。

企业计提的固定资产折旧，并不影响经营活动现金流量，应在净利润的基础上将其全部加回。

现金流量表公式详细说明一、经营活动现金流量。

1. 销售商品、提供劳务收到的现金。

- 公式：销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收到前期的应收账款+当期收到前期的应收票据+当期的预收账款 - 当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失。

- 说明：- 当期销售商品、提供劳务收到的现金：这是企业在本期直接通过销售商品或提供劳务从客户那里收到的现金。

例如，一家服装店在本月销售服装，顾客直接支付现金购买，这部分现金就属于当期销售商品收到的现金。

- 当期收到前期的应收账款：企业在以前期间已经确认了销售收入，但当时是赊销，客户没有立即付款。

在本期收到了这笔款项，就需要计入。

A公司去年10月向B 公司销售了一批货物，B公司未付款形成应收账款，今年3月B公司支付了这笔款项，这笔款项就应计入当期收到前期的应收账款。

- 当期收到前期的应收票据：与应收账款类似，只是结算方式是采用应收票据（如商业承兑汇票或银行承兑汇票）。

如果企业在本期收到了以前期间的应收票据款项，也要计入。

例如，企业去年收到客户的一张商业承兑汇票，今年到期兑付收到现金，这部分现金计入此项目。

- 当期的预收账款：企业在本期收到了客户预先支付的货款，但商品还未提供或者劳务还未提供。

一家建筑公司在年初收到客户的预付款，这笔款项在本期收到，就计入当期的预收账款部分。

- 当期因销售退回而支付的现金：如果企业有销售退回的情况，并且退回时向客户支付了现金，这部分现金需要从总的收款中扣除。

例如，某电器公司销售出去的一台冰箱因质量问题被退回，并且向顾客退还了购买冰箱时支付的现金，这部分现金就要减去。

- 当期收回前期核销的坏账损失：如果企业以前认为某些应收账款无法收回而核销了坏账，但本期又收回了这笔款项，这部分现金也要计入。

例如，C企业之前认为一笔1000元的应收账款无法收回而核销，本期客户又偿还了这笔款项，这1000元就计入此项目。