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税会差异 PPT课件

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企业所得税汇算清缴税会差异分析

企业所得税汇算清缴税会差异分析

一、销售商品的税会差异分析
税会差异分析
1、均强调控制权转移，税会基本一致； ２、税法没有强调有权取得的对价“很可能”收回这一标准，也就是说，税法不承担

企业所得税——也以企业持续经营这一假设为前提。
如超过当年扣除限额的广告费和业务宣传费准予在以后纳税年度结转扣除。

二、基本前提不同
３、会计分期
会计——将持续经营的生产经营活动划分为连续、相等的期间， 据以结算盈亏，编制财务报表。如月报、季报、半年报、年报。
企业所得税——为便于税收征管，报月度或季度预缴，按纳税 年度计算，年终汇算清缴。
影响
实质重于形式原则
实质重于形式原则
如售后回购
以经济实质进行会计确认、计量和报告。 反避税管理中，如非居民企业通过实施不具
合理商业目的按排。
及时性原则
及时性原则
会计信息收集、确认、传递及时
应税收入成本费用确认及时；税款及时足额
申报缴纳
第二部分 收入税会差异分析
一、销售商品的税会差异分析
会计处理
根据《企业会计准则第14号—收入》(财会〔2017 〕22号) 第五条规定： 当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业 应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：

如：研发费用、企业新购入的单位价值500万的仪器、设备等

二、基本前提不同 1、会计主体与纳税主体
会计主体——明确会计所服务的对象，即明确会计核算的 范围；可以是法律主体，也可是经济主体，也可是内部独 立核算的机构。
纳税主体——即纳税义务人，是税收法律关系中负有纳税 义务的一方当事人。纳税主体分法人和自然人
二、基本前提不同
２、持续经营

税务会计PPT课件

税务会计PPT课件

02 税务会计的基本要素
应纳税额
定义
应纳税额是指纳税人按照税法规 定应当缴纳的税款，是税务会计
的核心要素之一。
计算方法
应纳税额的计算方法是根据纳税人 的应纳税所得额或销售额，乘以适 用的税率或税额标准得出。
注意事项
在计算应纳税额时，需要准确计算 纳税人的应纳税所得额或销售额， 并确保适用的税率或税额标准正确。
合规风险
企业未能按照税收法规的要求 进行税务处理，导致被税务机 关处罚的风险。
舞弊风险
税务人员为了谋取私利，故意 违反税收法规，给企业带来重
大损失的风险。
税务会计风险的防范措施
加强政策学习
及时关注税收政策的变化，确保企业税务处 理符合最新政策要求。
建立合规文化
强化员工的税收法规意识，确保企业各项业 务符合税收法规要求。
税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。
税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，是税收法规的日益复杂化所必然产生 的一种新的需要。
税务会计的特点
法律规范性
目的明确性
税务会计必须以国家法律、法规为依 据，严格遵守国家税法，准确、及时 地缴纳税款。
税务会计的主要目的是为税务机关和 纳税人提供准确的税务信息，以保障 国家税收权益和纳税人合法权益。
04 税务会计的实务操作
增值税的核算
增值税概述
增值税是对商品和服务的增值部分征收的税种，是我国税收体系 中的重要组成部分。
增值税的计算方法
根据销售收入和适用税率计算出应纳税额，同时要注意进项税额的 抵扣。
增值税的账务处理
根据税务规定，正确设置增值税相关账户，记录增值税的计提、缴 纳和抵扣等业务。
企业所得税的核算

(精)企业所得税税会差异分析之无形资产PPT课件 - 副本

(精)企业所得税税会差异分析之无形资产PPT课件 - 副本
为研究阶段和开发阶段，研究阶段的有关支 出，在发生时应当费用化计入当期损益；开发阶段，如果企业能够证明符合 无形资产的定义相关确认条件，则可将其确认为无形资产（5条件：技术上可 行、完成并使用或出售意图、产生经济利益的方式、有足够的技术、财力和 其他资源、支出能可靠计量）。
企业所得税税会差异分析之 无形资产
一、无形资产初始计量与计税基础的差异 二、研究开发费用计量的差异 三、无形资产后续计量差异 四、无形资产处置差异
1、外购无形资产
会计准则无形资产第十二条，外购无形资产的成本，包括购买价款、相 关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购 买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的， 无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买 价款的现值之间的差额,除按照借款费用准则的有关规定应予资本化以外, 应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销,计入当期损益。
《企业所得税法实施条例》第六十六条第一款，外购的无形资产，按购 买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其 他支出计价。
由此可见，外购无形资产的初始计量与计税基础一般情况下是一致的， 但对于购买无形资产的价款超过正常信用条件(一般指付款期三年以上)延 期支付，实质上具有融资性质的，无形资产初始成本按购买价款的现值 计价，而《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产， 包括固定资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成 本计价。
2、费用加计扣除 《财政部、国家税务总局、科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税
前加计扣除比例的通知》(财税[2017]34号)规定，科技型中小企业开展研发活 动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实 扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生 额的75%在税前加计扣除，形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本 的175%在税前摊销。

(精)企业所得税汇算清缴税会差异分析PPT课件

(精)企业所得税汇算清缴税会差异分析PPT课件
借 未实现融资收益 14718 贷 财务费用 14718
税务处理：确认应纳税所得额44000元，调减应纳税所得额 14718元。
（二）售后回购
售后回购指销售商品同时，合同签定销售方日后重新买回所销商品。 会计处理：所销商品所有权上的风险和报酬没有转移，因此不确认销售收入。 税务处理：销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。如果属 于融资性售后回购与会计处理一致。 税会差异分析： 对于满足商品收入确认条件的售后回购，税务处理和会计处理一样。 对于不能满足收入确认条件的售后回购行为 回购价低于原售价的——应视为租赁交易，按照租赁的相关规定进行会计处理。 回购价高于原售价的——应视为融资交易，在收到客户款项是确认金融负债，并 将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用等。 对于确认的利息费用，税务处理上可根据会计的分期摊销分期在税前扣除。但是 对于该利息费用的税前扣除，企业应符合税法规定的利息支出税前扣除的相关限 额规定。
会计不确认收入； 税法按预计毛利率计算应纳税所得
（一）具融资性质的分期收款方式销售货物税会差异分析
会计处理
对具有融资性质的分期收款销售货物应按照应收的合同或协议价款的 公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款与公允价值之间的差额应当 在合同或协议期间按实际利率法进行摊销，并相应冲减财务费用。
税法处理
对分期收款销售货物的，按照合同或协议约定的金额确认销售收入金额。 对于会计上初始确认的收入和分期摊销的财务费用，企业需根据税法的规定 进行纳税调整。
（一）具融资性质的分期收款方式销售货物税会差异分析 （案例）
Ａ公司2018年元月1日以分期收款方式销售一套大型设备，合同约定不含税售
价为100万，分五次于每年12月31日等额收取。该设备成本为78万，现销方式售价

如何区分税会差异

如何区分税会差异

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如何区分税会差异
一、资产处理的差异
资产是指过去的交易、事项形成的企 业拥有或控制的资源，该资源预期能带 来企业的经济利益。
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如何区分税会差异
•（一）短期投资
•会 计
•1．取得渠道多元化。即可现金取得，也可用非 现金资产取得。
•2．计价多元化。
•3．减值准备——即“短期投资跌价准备”
7．非货币性交易换入固定资产计价 入账价=换出资产的账面价值+相关税费
8 ．融资租入固定资产计价的差异分析：
融资租入的固定资产，按租赁开始日，租赁资产原账 面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低作为入账价值。
如融资租赁资产占企业资产总额比例等于或小于30%， 在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款作为固定资产的 入账价值 。
4．存货发出计价方法 个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动 平均法、计划成本法、毛利率法、零售价法、 后进先出法（必与实物流程一致）
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如何区分税会差异
（四）固定资产
会计
企业会计制度规定：固定资产是指使用 期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、 运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、 器具、工具等不属于生产、经营主要设备的 物品，单位价值在2000元以上，并且使用期 限超过2年的，也应当作为固定资产。
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如何区分税会差异
4．期末计价：采用成本与可变现价值孰低。
5．以债务重组方式换入存货成本：
u 应收债权的账面价值+应支付的相关税费=费= 入账价值
（收到补价：－补价；支付补价：+补价）
6．存货发出计价方法：先进先出法、加权平 均法、个别计价法。

《税务会计复习资料》幻灯片PPT

《税务会计复习资料》幻灯片PPT

1.2.3 税务会计目标
向税务信息使用人提供有助于税务决策的会 计信息
税务机关
税务会计信 息的使用者
企业的利益相关者
社会公众
1.3 税务会计根本前提
纳税 主体
≠
持财续务会 经计营主体
货币时 间价值
纳税会 计期间
年度会 计核算
单选题
关于纳税主体以下说法正确的是（ ）。 A. 纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的 纳税人 B. 会计主体一定是纳税主体 C. 纳税主体作为代扣（收）代缴义务人时， 纳税人和负税人是相同的 D. 纳税主体与财务会计中的“会计主体”一 定等同
会计信息质量较高
对会计准则与税法 差异之处,按税法要 求进行处理,期末无 用调整
无须纳税调整
在会计记录环节混 合,其他环节各自 处理
居于折中
缺陷
工作量大
影响财务会计信息 居于折中 质量
税务会计三种类型
以所得税为主体、以流转税为主体、流 转税与所得税并重
1.1.4税务会计的特点
税法导向性
广泛性
税务筹划性
例: 2002年沪市一家上市公司发生巨额亏损 34亿元，创该年我国上市公司亏损之最，其 中计提坏账准备金占其公司亏损额的98．7％。 这些资产减值是否“真实的〞发生暂且不去
(六)慎重性原那么的比较
财务会计根据慎重性原那么提取的各 项资产减值准备金，可以使企业的“虚 资产〞变实，可以在一定程度上解决企 业的虚盈实亏、遏制企业的短期行为等， 即有利于提高财务会计信息质量。但它 违背税务会计原那么，因为税法对所得 税税前扣除费用的根本原那么是“据实 扣除〞，即任何费用(或损失)除非确属 真实发生，否那么申报扣除就有可能被 认定为偷税行为。

《视同销售税会差异》课件


按组成计税价格确定
按其他纳税人最近时期同类货物的平均 销售价格确定
纳税人发生视同销售行为而无销售额的 ，主管税务机关有权按下列顺序核定其 销售额
按纳税人最近时期同类货物的平均销售 价格确定
企业所得税法中视同销售的纳税义务地点
纳税人核算地
货物移送地
纳税人机构所在地
04
视同销售税会差异分析
增值税与会计处理差异分析
会计处理
在会计处理上，企业所得税视同销售收入的处理 与增值税视同销售行为类似，通常不确认收入， 而是以成本价直接结转营业成本。
增值税与企业所得税处理差异分析
增值税与企业所得税在视同销售行为上的处理差异主要表现在对收入和成本的确认 上。
增值税视同销售行为通常不确认收入，而是以成本价直接结转营业成本，而企业所 得税则需要将视同销售收入计入应纳税所得额。
02 防止偷税漏税
通过视同销售的规定，可以防止企业通过不确认 收入来偷税漏税。
03 规范企业行为
视同销售的规定有助于规范企业的经济行为，促 进市场经济的健康发展。
增值税法中视同销售的税法
02
规定
增值税法中视同销售的情形
销售代销货物
将代为销பைடு நூலகம்的货物视同销 售，缴纳增值税。
货物移送
将自产或委托加工的货物 用于非增值税应税项目、 集体福利或个人消费，视 同销售。
纳税人将自产的货物用于非增值税应 税项目、集体福利或个人消费，应当 向机构所在地主管税务机关申报纳税
。
纳税人将自产或委托加工的货物用于 非增值税应税项目、集体福利或个人 消费，应当向机构所在地主管税务机 关申报纳税。
纳税人将外购的货物用于非增值税应 税项目、集体福利或个人消费，应当 向机构所在地主管税务机关申报纳税 。

新税法会计差异及衔接(ppt 63页)


３、收入、费用确认的影响
• 《收入》准则规定，企业销售商品收入的确定必 须同时符合《收入》准则规定的5个条件，当任何 一个条件没有满足时，即使收到货款，也不能确 认为收入；税法则以权责发生制为原则，不考虑 纳税人收入的风险问题和继续管理权问题。
第二节 新税法与会计的差异及调整
一、收入处理的差异 1、收入确认原则的差异 2、收入确认条件的差异 3、收入确认范围的差异 4、收入确认时间不同 5、收入确认选择方式的不同
３、在金融性资产的利息分摊、融资租入固定资产 等方面，新企业会计准则要求采用实际利率法， 而新税法对此没有明确规定。
四、新会计准则对新税法的影响
１、《所得税》的影响 • 资产的计税基础
是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳 税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中 抵扣的金额。 • 负债的计税基础 是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所 得额时按照规定可予以抵扣的金额。 • 暂时性差异 从资产和负债看，一项资产或一项负债的计税基 础和其账面价值之间的差额，随时间推移将会消 除。该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时， 会产生应税利润或可抵扣税额。 （1）应纳税暂时性差异 （2）可抵扣暂时性差异
（1）计提减值准备5万元时：
借：资产减值损失
5
贷：存货跌价准备 5
应交所得税=（100+5）×25%=26.25
借：所得税费用 25 递延所得税资产 1.25
贷：应交税费—应交所得税
26.25
（2）如果2004年末库存商品的可变现净值为63万元 (恢复3万元),企业2004年税前会计利润100万元。
转回恢复的跌价准备：
借：存货跌价准备
3
贷：资产价值损失
3

税务会计 全套课件311页PPT

1、货物期货（包括商品期 货或贵金属期货）；
2、银行销售金银业务；
（四）混合销售行为的纳税规定
（五）兼营非应税劳务行为的纳 税规定
（二）纳税义务发生时间 （三）纳税期限
（二）小规模纳税人的会计科目 设置
（二）特殊销售方式下的销售额内容 1、采取折扣方式销售 ⑴ 数量折扣 ⑵ 现金折扣
3、进口的应税消费品，由进口人或其代 理人向报关地海关申报纳税；
4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市） 代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后， 回纳税人核算地或所在地缴纳消费税；
5、纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自 治区、直辖市）的，应在生产应税消费品的 分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务 总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构 应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关缴纳。
四、个人所得税的费用减除 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经
营所得
（四）劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得、财产租赁所 得
（五）财产转让所得
（六）利息、股息、红利所得，偶 然所得
（七）其他所得
应纳个人所得税额=（个人 当月取得全年一次性奖金-个人 当月工资、薪金所得与费用扣 除额的差额）×适用税率-速算 扣除数。
（六）金银首饰消费税的会计处理
1、金银首饰零售业务的会计处理 2、受托代销金银首饰的会计处理 3、企业将金银首饰用于非销售环
节的会计处理
消费税纳税申报表
第一节 营业税概述 第二节 营业税的会计核算 第三节 营业税纳税申报
二、征税范围及税率 （一）征税范围 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业

视同销售税会差异


▪ 借：应付利润
▪ 贷：主营业务收入
▪
应交税费——应交增值税（销项税额）
▪ 同时结转成本
▪ 借：主营业务成本
▪ 贷：库存商品
▪ 处理理由是：这种行为虽然没有直接的货币流入或流出，但从实质上看可 视为将货物出售后取得销售收入，再用货币资产分配给股东，因此对这一 行为应作销售处理，按售价或组成计税价计入有关收入科目，再结转成本。
▪ 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、 劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、 职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货 物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务 主管部门另有规定的除外。
六、视同销售的企业所得税
▪ 国税函【2008】828号 企业将资产移送他人的下列情形，因 资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定 视同销售确定收入。
▪ 1.用于市场推广或销售； ▪ 2.用于交际应酬； ▪ 3.用于职工奖励或福利； ▪ 4.用于股息分配； ▪ 5.用于对外捐赠； ▪ 6.其他改变资产所有权属的用途。
税会差异：小会计准则与增值税的比较
▪ 《小企业会计准则》下商品视同销售的规范适用 ▪ 在《小企业会计准则》中，涉及商品视同销售会计处理的规范较少，只在
“在建工程”、“应付职工薪酬”、“应交税费”等科目中提及。但是，小 企业同样可能发生除以上列举以外的其他视同销售业务，比如以自产产品或 外购商品作投资、股利分配、捐赠赞助等视同销售业务。 ▪ 《小企业会计准则》第三条第(一)项规定：“执行本准则的小企业，发生 的交易或者事项未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行 处理”。即：小企业发生视同销售业务，《小企业会计准则》未作规定的， 应参照《企业会计准则》的相应规定进行处理。
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采用权益法核算的长期股权投资收益
2.企业发生的某项费用或损失，会计当确认为当期费用或损 失，税法规定待以后期间从应纳税所得额中扣减。
企业为销售商品而承诺的产品保修费用 企业按照会计制度规定计提的各项资产减值准备
11
3.企业获得的某项收益，会计在以后期间确认收益， 但税法需计入当期应纳税所得额。
如对盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完 全价值为计税基础；
通过非货币性资产交换、债务重组等方式取得的 固定资产、无形资产，以该资产的公允价值和支 付的相关税费作为计税基础。
但是，企业所得税法不认可可变现净值和现值计 量，对企业持有各项资产期间资产增值或者减值， 除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益 外，不得调整该资产的计税基础。
17
一、非货币性资产交换视同销售收入的纳税调整 （一）执行《企业会计准则》企业的纳税调整 ●《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》
8
二、企业所得税法与会计制度差异的类型 （一）永久性差异
1.会计确认为收益，税法不确认为收益 不征税收入 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性
投资收益 免税收入 2. 会计不确认为收益，税法确认为收益 企业将自产的产品（或货物）用于捐赠、赞助等
用途
9
3.会计确认为费用或损失，税法不允许扣除 或不允许全额扣除
系主体的微观经济利益。 税法：倾向于保护国家的宏观经济利益。 （二）核算（计算）的基础不同 会计：要求企业应当以权责发生制为基础
进行会计确认、计量和报告。 税法：对企业应纳税所得额的计算，以权
责发生制为首要原则，但有例外情形。 （部分收入确认和费用扣除更强调收付实 现制）
4
（三）遵循的原则不同 会计：（主要有以下8项）
则)采用资产负债表债务法核算所得税，即从资产负债表 出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计 准则规定确定的账面价值与按照企业所得税法规定确定的 计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与 可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所 得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所 得税费用。由于资产负债表债务法能够较为完全地体现资 产负债观，在所得税的会计核算方面贯彻资产、负债的界 定，同时也能够较好地体现权责发生制原则——交易或事 项在某一会计期间确认，与其相关的所得税影响亦应在该 期间内确认，新企业会计准则采用了这一方法。
14
第二章 收入类项目的纳税调整
☆ 视同销售收入的纳税调整 ☆ 接受捐赠收入的纳税调整 ☆ 不符合税收规定的销售折扣和折让的纳税
调整 ☆ 未按权责发生制原则确认收入的纳税调整 ☆ 按权益法核算长期股权投资的纳税调整
15
☆ 企业重组的纳税调整 ☆公允价值变动净收益的纳税调整 ☆ 确认为递延收益的政府补助的纳税调整 ☆确认为递延收益的政府补助的纳税调整 ☆境外应税所得、不允许扣除的境外投资损
◎可靠性 ◎相关性 ◎可理解性（明晰性） ◎可比性（纵向、横向可比） ◎实质重于形式 ◎重要性 ◎谨慎性 ◎及时性
→《企业会计准则—基本准则》第十二——十九条
5
税法： ◎真实性 ◎相关性 ◎合理性 ◎确定性
两者的差异主要是： （一）相关性的差异——两者的含义不同（会计强调会计信息与经济
决策相关，税法强调收入与税收相关） （二）谨慎性的差异（国家不能替企业承担经营风险） （三）实质重于形式的差异 （三）计的永久性差异和时间性差
异，是从收入费用观(利润表的角度)考察税前会 计利润与应纳税所得额之间的差异；所得税准则 中的暂时性差异，是从资产负债观(资产负债表) 的角度考察资产、负债的账面价值与其计税基础 之间的差异。其中，资产、负债计税基础的确定， 以企业所得税法为依据。 第二，税前会计利润（利润总额）与应纳税所得 额之间的关系可用公式表示为： 应纳税所得额＝利润总额±纳税调整增加额或减 少额
税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的 损失以及企业发生的与生产经营活动无关 的各种非广告性质支出
公益性捐赠支出 非公益性捐赠支出 4.会计不确认为费用或损失，税法则允许扣
除 研究开发费用、企业安置残疾人员所支付
的工资
10
（二）时间性差异
1.企业获得的某项收益，会计确认为当期收益，税法需待以 后期间确认为应纳税所得额
6
会计：计量属性主要包括： 1、历史成本 2、重置成本 3、可变现净值 4、现值 5、公允价值（债务重组、金融工具的确认和计量）
→《企业会计准则—基本准则》第四十二条
税法：计量属性主要有： 1、历史成本 2、重置成本 3、公允价值
7
企业所得税法对企业的各项资产，包括固定资产、 生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、 存货等，要求以历史成本作为计税基础。某些特 殊情况下，企业所得税法认可重置成本和公允价 值。
房地产企业销售未完工开发产品取得的收入
4.企业发生的某项费用或损失，会计在以后期间确 认为费用或损失，但税法规定可以从当期应纳税 所得额中扣减。
如某项固定资产，假定折旧年限和预计净残值会 计制度和税法规定相同，但折旧方法不同，会计 处理按直线法计提，税法允许采用加速折旧法计 提。
12
（三）暂时性差异 《企业会计准则第18号——所得税》(以下简称所得税准
失的纳税调整 ☆不征税收入的纳税调整 ☆免税收入的纳税调整
16
第一节 视同销售收入的纳税调整
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二 十五条 《企业所得税法》的视同销售收入与现 行会计制度对收入的确认和计量存在着差异，需 要进行纳税调整的主要包括两个方面： *非货币性资产交换视同销售收入的纳税调整 *货物、财产、劳务视同销售收入的纳税调整
《企业所得税的纳税调整》
1
主要内容
●企业所得税纳税调整概述 ●收入类项目的纳税调整 ●扣除类项目的纳税调整
2
第一章 企业所得税纳税调整概述 n 企业所得税法与会计制度差异分析
n 一、企业所得税法与会计制度差异的原因 ★ 目的不同
★ 核算（计算）的基础不同 ★ 遵循的原则不同 ★ 计量属性不同
3
（一）目的不同 会计：倾向于保护企业和与企业有利害关