会计师的事务所三级复核制度.docx

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审查时期是否正确(4)审查范围是否明确(5)报告类型或审查结论是否恰当(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定(7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）(8)报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确B.资产负债表是否平衡C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D.利润表的勾稽关系是否正确E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调查是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I.无形资产的摊销是否经过测算及检查J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？精品文档，相信自己，有更好的未来等着5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）标题、报告文号是否正确被审单位名称是否正确审查时期是否正确审查范围是否明确报告类型或审查结论是否恰当报告的结构是否符合准则或相关部门规定报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确资产负债表是否平衡资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致利润表的勾稽关系是否正确现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿业务约定书是否具备业务计划是否具备工作总结是否具备与客户交换意见记录是否具备企业内部控制制度的调查是否具备分析性复核工作底稿是否具备未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全库存现金是否进行了抽查、盘点存货监盘、抽查资料是否具备、齐全存货的计价测试是否完成应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备应收、应付款项未回函的替代程序是否完成长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查无形资产的摊销是否经过测算及检查长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查收入的确认依据是否充分收入截止日的测试是否完成成本计价的测试是否完成现金流量表的审计是否按其审计程序执行关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核一部门复核一一事务所复核。

一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检査与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检査是否己就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（9）检査审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核, 副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

(-)项目组复核内容1、业务报告(审计报告、税务代理报告、其他査账报告)(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审査时期是否正确(4)审査范围是否明确(5)报告类型或审査结论是否恰当(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定(7)报告的形式是否符合我所规定(字号、字体、页眉、页脚…)(8)报告的落款是否正确2、业务报告附件一一报告附表及附注(1)常用附表A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确B.资产负债表是否平衡C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D.利润表的勾稽关系是否正确E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调査是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽査、盘点C.存货监盘、抽査资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检査I.无形资产的摊销是否经过测算及检査J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检査K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检査M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审査领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题, 对重大问题己向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审査领域和重要审査项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审査程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审査结论？7、在计划、内控和审査中发现的较大问题是否已被査清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审査领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二O—一年一月一日执行。

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审查时期是否正确(4)审查范围是否明确(5)报告类型或审查结论是否恰当(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定(7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）(8)报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确B.资产负债表是否平衡C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D.利润表的勾稽关系是否正确E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调查是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I.无形资产的摊销是否经过测算及检查J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审查时期是否正确(4)审查范围是否明确(5)报告类型或审查结论是否恰当(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定(7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）(8)报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确B.资产负债表是否平衡C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D.利润表的勾稽关系是否正确E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调查是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I.无形资产的摊销是否经过测算及检查J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。

会计师事务所三级复核制度三级复核制度是指在终了财务报告审计工作完成后，会计师事务所内部进行的审计质量控制程序。

该制度主要包括审核自查、初级复核和终级复核三个阶段。

二、三级复核制度的具体内容1.审核自查审核自查是指事务所自行对审计项目进行自查，以确保审计工作符合相关法律法规、职业道德规范和审计准则的要求。

该阶段主要包括对审计工作程序、工作底稿、工作文件和审计报告等进行核对。

2.初级复核初级复核是指由担任首席负责人的高级注册会计师对审计项目进行复核。

复核者主要负责核查审计工作的合规性、准确性和规范性。

初级复核的重点是对审计程序的执行情况进行复核，并对发现的问题进行纠正和改正。

3.终级复核终级复核是指由会计师事务所内部独立复核团队进行的最终复核。

该复核团队一般由具备丰富经验的高级注册会计师组成，不参与具体审计工作。

终级复核的目标是对初级复核的结果进行核对和确认，确保审计工作的准确性和可靠性。

三、三级复核制度的意义1.保障审计质量三级复核制度通过对审计工作的多阶段复核，有效保障了审计质量。

各个阶段的复核环节相对独立，可以及时发现和纠正问题，确保审计工作的准确性和规范性。

2.提高职业道德水平实施三级复核制度可以促使审计人员深入了解和遵守相关法律法规和职业道德规范，提高他们的职业道德水平。

同时，复核者的审慎态度和专业能力也能够对审计人员起到良好的示范和引导作用。

3.提升事务所信誉度四、三级复核制度的实施机制1.制定制度文件2.建立复核团队3.审核结果反馈总结：会计师事务所三级复核制度是一种有效的质量控制措施，能够提高审计工作的质量和规范性，保障客户的利益和信任。

事务所应制定详细的制度文件，并建立独立的复核团队，确保制度的贯彻落实和有效执行。

通过三级复核制度的实施，可以提高会计师事务所的职业道德水平和信誉度，为持续稳定的发展奠定基础。

会计师事务所三级复核制度一级复核是指由初级审计人员在完成审计工作后，由中级或高级审计人员对其工作进行复核和评价。

一级复核主要是对审计程序的执行情况和工作底稿的正确性进行检查，以确保审计程序的完整性和准确性。

二级复核是指在一级复核基础上，由高级审计人员对审计工作进行二次复核和评估。

二级复核主要是对审计结果的准确性和合规性进行检查，以确保审计工作的独立性和客观性。

三级复核是指在二级复核基础上，由会计师事务所的合伙人或高级管理人员对审计工作进行终审复核和评价。

三级复核主要是对审计结论和报告的准确性和合规性进行检查，以确保审计结果的真实性和可靠性。

1.提升审计质量：通过多层次的复核，可以及时发现和纠正审计过程中可能存在的错误和不足，进一步提升审计工作的准确性和可靠性。

2.加强内部控制：三级复核制度要求不同层次的审计人员进行相互复核，可以有效地避免因为个人主观性或疏忽等原因引起的审计工作失误，从而提高内部控制的有效性。

3.增强审计独立性：通过由高级审计人员的复核，可以确保审计工作的客观性和独立性，避免与审计对象的关联性干扰审计结果的客观性。

4.增加客户信任度：三级复核制度表明会计师事务所对审计工作负责的态度和对质量的重视，可以增加客户对会计师事务所的信任度，提升客户满意度。

然而，会计师事务所三级复核制度的实施也存在一定的挑战和难点。

首先，复核工作需要耗费额外的时间和资源，对会计师事务所的人力和经济成本提出了更高的要求。

其次，各级审计人员之间的配合和沟通需要更加密切和高效，避免因为信息传递不畅或错漏而导致复核失效。

此外，由于复核人员需要具备较高的专业知识和经验，会计师事务所需要加强对审计人员的培训和技能提升，以确保复核工作的有效性和准确性。

综上所述，会计师事务所三级复核制度是一项非常重要和必要的制度，可以提升审计质量、加强内部控制、增强审计独立性和增加客户信任度。

然而，实施该制度需要克服一定的挑战和难点，要求会计师事务所加强管理和培训，确保复核工作的有效性和准确性。

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审查时期是否正确(4)审查范围是否明确(5)报告类型或审查结论是否恰当(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定(7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）(8)报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确B.资产负债表是否平衡C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D.利润表的勾稽关系是否正确E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调查是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I.无形资产的摊销是否经过测算及检查J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）标题、报告文号是否正确被审单位名称是否正确审查时期是否正确审查范围是否明确报告类型或审查结论是否恰当报告的结构是否符合准则或相关部门规定报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确资产负债表是否平衡资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致利润表的勾稽关系是否正确现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿业务约定书是否具备业务计划是否具备工作总结是否具备与客户交换意见记录是否具备企业内部控制制度的调查是否具备分析性复核工作底稿是否具备未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全库存现金是否进行了抽查、盘点存货监盘、抽查资料是否具备、齐全存货的计价测试是否完成应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备应收、应付款项未回函的替代程序是否完成长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查无形资产的摊销是否经过测算及检查长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查收入的确认依据是否充分收入截止日的测试是否完成成本计价的测试是否完成现金流量表的审计是否按其审计程序执行关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审查时期是否正确(4)审查范围是否明确(5)报告类型或审查结论是否恰当(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定(7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）(8)报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确B.资产负债表是否平衡C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D.利润表的勾稽关系是否正确E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调查是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I.无形资产的摊销是否经过测算及检查J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。