税法一第5章

（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或 者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
三、企业所得税税率
企业所得税实行比例税率。比例税率简便易行，透明度高，不会因征税而改变企业间收入分配比 例，有利于促进效率的提高。现行企业所得税税率主要有：
（五）征税以量能负 担为原则
特点
（二）将企业划分为居 民企业和非居民企业
（四）属于直接税， 不具有转嫁性质
（六）实行按年计征、 分期预缴的办法
三、企业所得税的作用
能促进企业改善经营管理活动，提升企业的盈利能力
1
2 能调节产业结构，促进经济发展
3
是财政收入的主要来源
第二节
企业所得税纳 税义务人、征 税对象和税率
二、企业所得税的征税对象 企业所得的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
（一）居民企业的征税对象
居民企业应就其来源于中 国境内、境外的所得缴纳企业所 得税。“所得”，包括销售货物 所得、提供劳务所得、转让财产 所得、股息红利等权益性投资所 得，以及利息所得、租金所得、 特许权使用费所得、接受捐赠所 得和其他所得。
一、企业所得税的纳税义务人 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。
（一）居民企业 指依法在中国境内成立， 或者依照外国（地区）法律 成立但实际管理机构在中国 境内的企业。
（二）非居民企业 指依照外国（地区）法律 成立且实际管理机构不在中国 境内，但在中国境内设立机构、 场所的，或者在中国境内未设 立机构、场所，但有来自于中 国境内所得的企业。

2012 年注册税务师税法一经典例题：第五章 来源：考试大 2012 年 3 月 15 日 【考试大：学子希望之家！】第五章城市维护建设税和教育费附加 1. 城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、 营业税的单位和个人。

下列单位 2010 年 12 月 1 日前应缴纳城市维护建设税的有 ( ) 。

A.私营企业 B.中外合资企业 C.集体企业 D.中外合作企业 E.外国企业 [答案] A.C [解析]本题主要考查城市维护建设税的征税范围和纳税人问题。

按照规定，2010 年 12 月 1 日前，对外商投资企业和外国企业不征收城建税，因此选项 BD.E 不正确。

2. 某县城一运输公司 2008 年取得运输收入 120 万元、装卸收入 20 万元，该公司 2008 年缴纳的城市维护建设税为 ( )万元。

A.0.18 B.0.29 C.0.25 D.0.21 [答案]D [解析]本题考查城建税应纳税额的计算。

纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为 5%， 本题中运输企业应缴纳营业税= (120+20) × 3%=4.2(万元)，因此应缴纳的城建税 =4.2× 5%=0.21(万元) 3. 根据城市维护建设税的规定，下列提法正确的有 ( )。

A.外商投资企业应缴纳城市维护建设税 B.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额 C.城市维护建设税实行地区差别比例税率 D.城市维护建设税的征收管理比照消费税、增值税、营业税的有关规定办理 [答案]BC.D [解析]选项 A 不正确，外商投资企业和外国企业暂不征收城建税;选项 B 正确，城建税 的计税依据是实际缴纳“三税”税额;选项 C 正确，城建税实行地区差别比例税率，分别适用 7%、5%和 1%的税率;选项 D 正确，城建税征收管理比照“三税”有关规定。

4. 某市市区一有进出口经营权的生产企业某月增值税内销货物销项税额为 30 万元，消 费税 40 万元;当月出口货物应退税额 10 万元，免抵税额 15 万元;当月进口货物向海关缴纳 增值税 20 万元、消费税 25 万元。

税务师《税法一》章节训练营第五章土地增值税土地增值税概述单项选择题正确答案：D答案解析：我国土地增值税实行超率累进税率。

土地增值税的征税范围单项选择题正确答案：D答案解析：土地增值税的征税范围是纳税人有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物。

选项A，代建房行为没有发生所有权的转移，不征收土地增值税；选项B、C，房地产的继承和赠与，均不属于土地增值税征税范围，不征收土地增值税；选项D，转让未开发的土地属于土地增值税征税范围，应征收土地增值税。

【点评】本题考查的是土地增值税的征税范围。

土地增值税征税范围的特殊规定：多项选择题正确答案：AE答案解析：选项B，抵债既发生了产权转移又取得了经济利益，所以要缴纳土地增值税；选项C、D，房地产开发企业以其建造的商品房或土地使用权进行投资联营的，应当征收土地增值税。

多项选择题正确答案：CE答案解析：选项AD不属于土地增值税征税范围，不征收土地增值税；选项B，对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。

土地增值税的纳税义务人和税率单项选择题正确答案：D答案解析：选项D，出租办公楼没有发生房屋权属转移，所以该外商投资企业不属于土地增值税纳税义务人。

【点评】本题考查的是土地增值税纳税义务人。

土地增值税的纳税人，是转让国有土地使用权、地上的建筑及其附着物产权并取得收入的单位和个人。

包括各类企业单位、事业单位、机关、社会团体、个体户及其他单位和个人。

多项选择题正确答案：BDE答案解析：选项A，土地增值税采用超率累进税率。

选项C，房产用于抵押，抵押期间所有权并未发生转移，不属于土地增值税的征税范围；如果抵押期满，用于抵偿债务，则发生了所有权的转移，并取得了经济利益，应征收土地增值税。

转让房地产收入额的确定正确答案：B答案解析：将1000平方米对外出租，所有权未发生转移，不征收土地增值税。

土地增值税的应税收入＝（60000÷30000）×（30000＋5000）＝70000(万元)。

2013年注册会计师《税法一》讲义第五章第一节第五章城市维护建设税与教育费附加第一节城市维护建设税一、概述、特点、立法原则(一)城市维护建设税的概念城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。

(二)特点：1.税款专款专用2.属于一种附加税3.根据城镇规模设计税率4.征收范围较广二、城建税基本规定(一)征税范围包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收"三税"的其他地区。

(二)纳税人城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。

自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。

(三)税率--地区差别比例税率，共分三档：【三个具体规定】：1.由受托方代收、代扣"三税"的：以扣缴义务人所在地税率计算代收、代扣城建税;2.流动经营等无固定纳税地点的：按纳税人缴纳"三税"所在地的规定税率就地缴纳城建税;3.铁道部：税率统一为5%。

(四)计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。

特殊规定：1."三税"补、罚，城建税也要补、罚;"三税"的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据;2."三税"减免，城建税也减免。

【考题·单选题】(2011年)某旅游开发公司总公司在市区，分公司在县城。

2010年10月，总公司自营业务应纳营业税12万元，分公司取得旅游景点门票收入2万元，歌舞厅收入25万元。

2010年10月该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计()万元。

A.0.85B.1.09C.1.19D.2.73『正确答案』B『答案解析』总公司按照市区7%的税率计算城建税，分公司按照县城5%的税率计算城建税。

应纳城市维护建设税= 12×7%+(2×3%+25×20%)×5%=1.09(万元)(五)减免税：主要有：1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。

《税法》课程笔记第一章：税法概论一、概述1. 税法的定义税法是调整国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总称。

它是由国家制定或认可，并由国家强制力保证实施的具有普遍约束力的行为规范。

2. 税法的特点a. 强制性：税法规定了纳税人必须依法纳税的义务，税务机关必须依法征税的职责，违反税法规定将受到法律制裁。

b. 无偿性：纳税人向国家缴纳的税款是无偿的，国家不需要直接向纳税人提供等值的物质回报。

c. 固定性：税法的税率、税基、征税对象等要素在一定时期内是固定的，不会随着个别情况的变动而变动。

d. 普遍性：税法适用于所有符合征税条件的纳税人，不分地域、身份、性别等。

3. 税法的作用a. 调节收入分配：通过个人所得税、企业所得税等税种，调节社会成员之间的收入差距，实现社会公平。

b. 调控宏观经济：通过税收政策的调整，影响社会总需求与总供给，促进经济增长、就业、物价稳定等宏观经济目标的实现。

c. 组织财政收入：税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公共产品和服务的资金保障。

d. 规范税收行为：明确纳税人和税务机关的权利与义务，保障税收征纳双方的合法权益。

二、税收制度和税法1. 税收制度的定义税收制度是一国政府根据国家的政治、经济状况和社会发展需要，通过法律形式确定的各种税收法规的总和。

2. 税法在税收制度中的地位税法是税收制度的法律表现形式，是税收制度的核心内容。

税收制度通过税法来体现和实施，税法是税收制度的法律依据和保障。

3. 税收制度的类型a. 直接税制度：以个人和企业的所得、财产为征税对象的税制，如个人所得税、企业所得税、房产税等。

b. 间接税制度：以商品和劳务的交易为征税对象的税制，如增值税、消费税、关税等。

c. 混合税制度：同时包含直接税和间接税的税制，大多数国家的税收制度都是混合税制。

三、税法分类1. 按照征税对象分类a. 所得税法：对个人和企业的所得征税的法律，如个人所得税法、企业所得税法。

⼀、教材结构与变化《税法Ⅰ》主要考核实体法中的流转税，教材共8章，可分为三⼤部分；第⼀部分是税法基本原理，今年教材没有重⼤变化；第⼆部分是三个主要流转税种，包括增值税、消费税、营业税，今年每个税种均有⼀些新内容；第三部分是4个其他流转税，其中资源税和车辆购置税今年教材没有变化，⽽城建税和关税是今年教材新增加的两章。

重要的变化包括：第⼆章增值税第⼆节“纳税义务⼈”，新增新办商贸企业⼀般纳税⼈认定的有关规定；第三节“销项税与进项税”，新增包装物押⾦规定；海关完税凭证、废旧物资发票、运输发票，应在开具之⽇起90天后的第⼀个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。

第六节“减免税”新增内容较多；第九节“专⽤发票使⽤与管理”中，新增代开专⽤发票、防伪税控专⽤发票等管理要求；第⼗节“特定企业或交易⾏为增值税政策”，全部为新增内容。

第三章消费税进⼝卷烟消费税计算中，从价税在组价时要将进⼝环节从量征收的消费税考虑进去，即：进⼝卷烟消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）/（1-进⼝卷烟消费税适⽤⽐例税率）；进⼝卷烟应纳消费税税额=进⼝卷烟消费税组成计税价格*进⼝卷烟消费税适⽤⽐例税率+消费税定额税。

第四章营业税建筑业、⾦融业、服务业的计税依据有新增内容；新增⾦融业纳税义务发⽣时间与期限的规定。

第五章城市维护建设税和第⼋章关税，全部为新增内容。

从未出过题的新政策、新知识，经常是当年命题的热点，对于能够操作运⽤的新知识点，应特别给予重视。

⼆、考试特点（⼀）题型题量《税法Ⅰ》科⽬每年的总题量是90题，全部是选择题，包括1.单选题：40题共40分，其中在计算性题⽬数量呈上升趋势，2004年考试中占20题以上；2..多选题：30题共60分，要求选出所有正确答案，但漏选可以给部分分数，⽽出现错选、多选，本题零分，因⽽此题型得分较难，答题时务必慎重，没有把握的不要选；3.计算题：2道⼤题，每⼤题中有4⼩题，共16分；4.综合题：2道⼤题，每⼤题中有6⼩题，共24分。

关税实行同一进口货物设 置优惠税率和普通税率的 复式税则制。优惠税率是 一般的、正常的税率，适 用于同我国订有贸易互利 条约或协定的国家；普通 税率适用于同我国没有签 订贸易条约或协定的国家。 这种复式税则充分反映了 关税具有维护国家主权、
平等互利发展国际贸易往来 和经济技术合作的特点。
二、关税的特点
（2）
保护性关税，即以 保护本国经济发展为首要 目的而征收的关税。保护 性关税主要体现在进口关 税方面，一般设置较高的 税率。
三、关税的分类
3． 按对进口国的差别待遇不同分类
（1）加重关税 加重关税，是指对从某些输出国、生产国的进口货物，因某种原因（如歧视、报复、保
护和经济方面的需要等），在征收一般进口关税之外又加征的一种临时进口附加税。 反倾销关税是针对倾销产品征收的进口附加税。倾销是指一国产品以低于正常价值的方
第五章
关税法律制度
目录
1 关税概述
4 关税完税价格及应纳税额确定
2 关税的征税对象与纳税义务人
5 关税减免规定
3 关税税率
6 关税的征收管理
第一节
关税概述
√ 关税的概念 √ 关税的特点 √ 关税的分类 √ 关税的作用
一、关税的概念
关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 “境”是指关境，又称“海关境域”或“关税领 域”，是国家《海关法》全面实施的领域。 关税与增值税、消费税一样，都属于对商品的征税， 它们的不同点在于：增值税和消费税是对国内生产或销 售商品征税；关税是对进出关境的商品征税。从这个意 义上说，增值税和消费税可称为国内商品税，关税可称 为进出口商品税。
至免税的一种关税。其优惠程度高于互惠关税。
普惠关税是指在国际贸易中发达国家给予自发展中国家出口的货物（制成品和半成

第一章税法基本理论1、税收的形式特征，可概括为强制性、无偿性和固定性，即所谓“税收三性”。

2、税收强制性，是指国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税收行为加以约束的特征。

3、税收无偿性，是指国家税收对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。

4、税收固定性，是指国家税收必须通过法律形式，确定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额，并保持相对稳定和连续、多次适用的特征。

5、税收的本质，是国家为一方主体的依法无偿的参与社会产品分配而形成的特殊分配关系。

6、税收的概念：税收是以实现国家公共财政只能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是一种财政收入的形式。

7、税收的目的，是为了实现国家的公共财政职能。

8、税收的政治前提和法律依据，国家征税凭借的是政治权力和法律。

9、税收主体，包括征税主体和纳税主体，征税主体主要是国家授权的专门机关，一般为国家财政机关、税务机关和海关。

纳税主体是居民和非居民。

10、根据征税对象的性质和特点不同，可以将税收划分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税五大类。

11、根据税收最终归宿的不同，可以将税收划分为直接税和间接税。

12、根据税收管理和税收收入支配权的不同，可以将税收划分为中央税、地方税和中央地方共享税。

这种分类方式是由分税制的财政管理体制决定的。

13、根据计税标准的不同，可以将税收划分为从价税和从量税。

14、根据税收是否具有特定用途，可以将税收划分为普通税和目的税。

目前我国的目的税只有城市维护建设税和耕地占用税。

15、根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的税种分为价内税和价外税。

16、税收的根据，国家的存在和居民独立财产的存在是税收的根据。

国家的存在和居民独立财产的存在是税收产生的基本原因，国家职能和社会需要的发展是税收存在和发展的重要原因。

第五章企业所得税法参考答案第一节企业所得税概述一、判断题1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．√ 10．×二、单项选择题1．C 2．D 3．D 4．C 5．C三、多项选择题1．BCD 2．BC 3．ACD 4．ABCD 5．AB四、思考题〔略〕第二节企业所得税税款计算一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．√二、单项选择题1．A 2．B 3．C 4．A 5．B 6．C 7．D 8．C 9．A 10．C三、多项选择题1．BC 2．ABC 3．AC 4．AB 5．BD四、思考题〔略〕五、业务题1．〔1〕该企业2021年度应纳税所得额收入总额=800+40+5=845〔万元〕准予扣除工程金额=430+80+20+10+〔3-1〕+7.2+23=572.2(万元)该企业2021年度应纳税所得额=845-572.2=272.8〔万元〕×25%=68.2(万元)2．本企业本年度应交所得税：(440+240+120)×25%-240×25%-80×30%-40×10%=112万元3．该企业年度利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110〔万元〕纳税调整工程：业务招待费超支=5-〔500+40〕×5‰=2.3〔万元〕职工集资利息超支=15-100×10%=5〔万元〕公益救济性捐赠超支=20-110×12%=6.8〔万元〕纳税调减工程：国债利息收入10万元；应纳税所得额：110+2.3+5+6.8-10=114.1万元应缴纳所得税额=114.1×25%=28.525(万元)4．(1)三项经费均按照税法规定的扣除比例提取，无需调整。

税法一
章节
第一章 税法基本原理第一章 税法基本原理第二章 增值税
第二章 增值税第二章 增值税第三章 消费税
税法一
本科目考试内容涉及的政策法规截止到2021年度3月31日前发布的税收政策。

主要修订内容（调换顺序，优化表述，无实质性变化）：
1.进一步优化章节顺序，原第九章环境保护税调整为第八章，烟叶税单列为第九章；
2.按税制要素规范了各节的顺序和内容；
3.对部分章节知识点的掌握、熟悉、了解要求进行了调整；
4.为使考生更熟悉税收制度的逻辑关系，增加了各税种申报主表。

2021大纲
2020大纲。

260
第3行到第9行
删除整个“【例1-2】。。。。。。2.17（万元）”的内容，后面序号依次改变
260 261
260倒数第11行道261页第3行
删除整个“【例4-5】。。。。。。4.15（万元）的内容，后面序号改变”
139
18
新增“5.纳税人投资政府土地改造项目有无营业税问题。根据国家税务总局公告…施工单位提供规划设计劳务和建筑业劳务取得的收入，应照章征收营业税。”
233
第19行到本页最后
删除“2.航空公司的运营业务。。。。。。免征营业税纳。”的内容
236
倒数第3行
删除“纳税人提供建筑业劳务。。。。。。的当天。”的内容
237
第17行
修改“金融业的征税范围包括。。。。。。其他金融业务”的内容
改为““营改增”以前金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务。自2013年8月1日起，融资租赁有形动产在全国范围内实行“营改增”试点。”
注册税务师考试辅导税法一科目教材变化
第五章营业税
原教材
新教材
章
页
行
内容
内容
页
行
第
五
章
223
第1行
第四章营业税
第五章营业税
247
第1行
223
第二段
删除“它是工商业营业税和所得税的总和。”的内容
223
第三段第4行到第8行
删除“营业税具有征收面广。。。。。。学校和其他事业单位”的内容
223
第四段第11行开始到段末
241
第5行到第8行
删除“13.自2009年1月1日至2013年12月31日止。。。。。。有关责任方追偿所得”的内容，后面序号依次改变

税务师考试《税法一》第五章知识点2017税务师考试《税法一》第五章知识点知识点：纳税人在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。

开采海洋、陆上油气资源的中外合作油气田、自营油气田，自2011年11月1日起新签订的合同缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费。

【提示】进口应税矿产品和盐不征收资源税;对出口应税资源也不免征或者退还已纳的资源税。

知识点：税目(一)原油：开采的天然原油，不包括人造石油。

(二)天然气：专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。

(三)煤炭：2014-12-1起，应税煤炭包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤(不包括煤矸石)。

(四)其他非金属矿原矿(如宝石、玉石、大理石)(五)黑色金属矿原矿(包括铁、锰、铬矿石)(六)有色金属矿原矿(稀土、钨、钼应税产品包括原矿和以自采原矿加工的精矿)(七)固体盐和液体盐。

固体盐，包括海盐、湖盐原盐和井矿盐。

液体盐，俗称卤水。

知识点：计税销售额煤炭资源税计税销售额(1)原煤计税销售额销售额不包括从坑口到车站、码头等的.运输费用。

(2)洗选煤计税销售额——折算率销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。

洗选煤计税销售额=洗选煤销售额×折算率(3)计税销售额的扣减原煤及洗选煤计税销售额中包含的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算。

凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减，扣减的凭据包括有关发票或者经主管税务机关审核的其他凭据。

(4)视同销售行为：①开采原煤——加工为洗选煤——销售：——按销售洗选煤纳税;②开采原煤——自用于其他方面：——按视同销售原煤纳税;③开采原煤——加工为洗选煤——自用：——按视同销售洗选煤纳税。

(5)视同销售应税煤炭行为的销售额的确定：纳税人同类价——其他纳税人同类价——组价(6)几种特殊情况下销售额的确定：①纳税人与其关联企业之间的业务往来②纳税人将自采原煤与外购原煤(包括煤矸石)进行混合后销售的，可扣减外购相应原煤的购进金额：计税依据=当期混合原煤销售额-当期用于混售的外购原煤的购进金额外购原煤的购进金额=外购原煤的购进数量×单价③纳税人以自采原煤和外购原煤混合加工洗选煤，在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额(计算公式同原煤)。

2022年注税《税法一》第五、六章练习试题2022年注税《税法一》第五、六章练习试题第五章城建税和教育附加一、单项选择题1.在北京依法登记的流动经营商贩李某，7月在西安市缴纳增值税，则其城市维护建设税应在（）缴纳。

[1分]A 西安交纳按西安的适用税率计算B 北京交纳按北京的适用税率计算C 西安交纳但按北京的适用税率计算D 北京交纳但按西安的适用税率计算2.某卷烟厂家企业2022年11月向税务机关缴纳增值税200万元，消费税800万元，该企业当月应缴纳教育费附加（）万元。

[1分]A 30B 34.50C 18.75D 37.53.某市科技开发公司2022年取得技术开发收入120万元、与之相关的咨询收入20万元；另开发转让一专利技术并附样机一台，合同注明技术专利30万，样机不含税价4万，该公司2022年缴纳的城市维护建设税（）万元。

[1分]A 0.35B 0.0168C 0.25D 0.184.2022年9月，某市甲企业委托某县乙企业加工一台设备，甲提供主要材料10000元，乙提供辅助材料3000元，甲支付加工费50000元。

假设甲和乙月初均无进项税余额，甲、乙均为一般纳税人，则（）。

[1分]A 甲需要缴纳城建税595元B 乙需要缴纳城建税425元C 甲需要缴纳城建税3500元D 乙需要缴纳城建税2500元5.某县煤矿适用的单位税额为2元/吨，本月开采50万吨原煤，已经销售38万吨，取得不含税额1500万元，进项税额为100万，当月应缴纳的城建税为（）。

[1分]A 4.75万元B 1万元C 1.6万元D 1.2万元6.下列单位不需要缴纳城市维护建设税和教育附加的是（）。

[1分]A 只从事出口业务，且出口货物享受免并退的政策B 既从事出口又从事内销业务的单位C 进口货物自用的单位D 软件开发企业二、多项选择题7.下列收入中，应依法征收城建税的是（）。

[2,0.5分]A 管道运输取得的收入B 接受的现金捐赠C 企业整体产权转让收入D 商场销售彩电的收入8.下列收入中，不需交纳城建税的是（）。

第五章个人所得税法本章考情分析本章地位：重点税种之一；题型：各种题型均会出现，特别是计算问答题，基本上每年一道计算问答题；分值：题量一般为3~5题，分值在10分左右。

由于个税修改，2019年教材变化非常大，基本上相当于重写，2019年个税所占比重可能上升，存在出综合题的可能性。

内容介绍（将章节内容重新整理）第一节纳税义务人与征税范围第二节税率与应纳税所得额的确定第三节税收优惠第四节境外所得的税额扣除第五节居民个人综合所得应纳税额的计算第六节非居民个人应纳税额的计算第七节经营所得应纳税额的计算第八节其他税目应纳税额的计算第九节征收管理个人所得税的税制模式个人所得税是以自然人（个人+自然人性质的企业）取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税；分类征收制、综合征收制与混合征收制；目前，我国已经初步建立了分类与综合相结合的征收模式——混合征收制。

【例题·多选题】（2016年，修改）下列关于个人所得税税制模式的表述中，正确的有（）。

A.我国目前个人所得税实行分类征收制模式B.实行分类征收制模式便于征收管理，但不利于平衡纳税人税负C.实行综合征收制模式征收管理相对复杂，但有利于平衡纳税人税负D.我国已经初步建立了分类与综合相结合的征收模式——混合征收制『正确答案』BCD『答案解析』目前，我国已经初步建立了分类与综合相结合的征收模式——混合征收制。

第一节纳税义务人与征税范围**知识点：纳税义务人**包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞。

按照住所和居住时间两个标准，分为居民纳税人和非居民纳税人。

居民纳税人和非居民纳税人的划分（修订）在中国境内有住所的个人：因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。

问题：老张的儿子张华出国留学3年，期间未回国。

请问张华是居民纳税人还是非居民纳税人？知识点：征税范围（9个应税项目）* * *要求：给出一项所得，能够判断其适用的税目，并确定是分类征收，还是综合征收——选择题、计算题中涉及到。

典型例题解析目录第一章税法基本原理 (1)第二章增值税 (4)第三章消费税 (9)第四章营业税 (13)第五章城市维护建设税和教育费附加 (17)第六章资源税 (18)第七章车辆购置税 (21)第八章关税 (22)第一章税法基本原理【例题1】税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的( )。

A.社会剩余产品分配关系B.社会剩余产品分配活动C.社会产品分配关系D.社会产品分配活动答案：A解析：本题考核税收的定义。

【例题2】税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于( )。

A.义务性法规B.授权性法规C.习惯法D.制定法答案：D解析：本题是对税法特点的考核。

现代国家的税法都是经过一定的立法程序制定出来的，即税法是由国家制定而不是认可的，这表明税法属于制定法而不是习惯法。

【例题3】税收法律主义的具体原则有( )。

A.实质课税原则B.课税要素明确原则C.依法稽征原则D.课税要素法定原则答案：B、C、D解析：本题考核税收法律主义的具体原则。

税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。

课税要素法定原则，即课税要素必须由法律直接规定。

课税要素明确原则，即有关课税要素的规定必须尽量地明确而不出现歧义、矛盾，在基本内容上不出现漏洞。

依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。

【例题4】从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按20%税率征收个人所得税。

某居民2003年4月1日在我国境内某储蓄机构取得1998年4月1日存入的5年期储蓄存款利息5000元，如果该居民被征收了1000元的个人所得税，则违背了税法适用原则中的( )。

A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.法律不溯及既往原则D.特别法优于普通法原则答案：C解析：本题考核对法律不溯及既往原则的掌握。

法律不溯及既往原则是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

2024年税务师考试税法一考试大纲（知识点）及考点变动整理考试大纲中，将对知识点的学习要求划分为了解、熟悉和掌握3类。

其中，了解是指对《税法(I)》的基本知识、基本概念、基本原理进行理解；熟悉是指能够运用相关专业知识，解决商品和服务流转过程中的实务问题；掌握是指综合运用相关专业知识，在相对复杂的职业环境中，能够全面、科学地处理经营过程中复杂的涉税实务问题。

第一章税法基本原理2024年2023年变化一、税法概述(一)税法的特点熟悉熟悉/(二)税法的原则掌握掌握/(三)税法的效力与解释熟悉熟悉/(四)税法的作用了解了解/(五)税法与其他部门法的关系了解了解/二、税收法律关系(一)税收法律关系的特点熟悉掌握下调(二)税收法律关系的主体熟悉熟悉/(三)税收法律关系的产生、变更、消灭了解了解/三、税收实体法与税收程序法(一)税收实体法要素的主要规定掌握掌握/(二)税收程序法的基本制度了解了解/四、税法的运行(一)税收立法的有关规定掌握掌握/(二)税收执法的主要内容熟悉熟悉/(三)税收司法的相关规定了解了解/五、税收制度沿革(一)中国历史上的税收制度了解了解/(二)新中国税法的建立与发展熟悉熟悉/第二章增值税2024年2023年变化一、增值税概述(一)增值税的类型熟悉熟悉/(二)增值税的性质及计税原理熟悉熟悉/(三)增值税的计税方法了解了解/(四)增值税的特点熟悉熟悉/(五)我国增值税制度的建立与发展了解了解/二、纳税义务人与扣缴义务人(一)增值税纳税义务人与扣缴义务人的基本规定熟悉熟悉/(二)增值税纳税人的分类及依据熟悉熟悉/(三)小规模纳税人的标准及管理掌握掌握/(四)一般纳税人的登记范围、程序及管理掌握掌握/三、征税范围(一)增值税征税范围的规定掌握熟悉上调(二)境内销售范围的界定熟悉熟悉/(三)视同销售的征税规定掌握掌握/(四)混合销售和兼营行为的征税规定掌握熟悉上调(五)特殊销售的征税规定掌握掌握/(六)不征增值税的规定掌握掌握/四、税率和征收率(一)增值税税率概述了解了解/(二)我国增值税税率及征收率熟悉熟悉/(三)增值税低税率适用范围掌握掌握/(四)零税率的适用范围熟悉熟悉/五、税收优惠(一)法定优惠规定熟悉熟悉/(二)特定优惠规定熟悉熟悉/(三)临时优惠规定掌握掌握/(四)即征即退优惠规定熟悉熟悉/(五)先征后退优惠规定熟悉熟悉/(六)扣减增值税优惠规定熟悉熟悉/(七)起征点规定和免税规定掌握掌握/六、计税方法(一)一般计税方法掌握掌握/(二)简易计税方法掌握掌握/(三)扣缴计税方法熟悉熟悉/七、一般计税方法应纳税额计算(一)销项税额的一般规定掌握掌握/(二)特殊方式的销售额掌握掌握/(三)视同销售行为的销售额掌握掌握/(四)销售额的特殊规定掌握掌握/(五)进项税额的具体规定掌握掌握/(六)进项税额的特殊规定掌握掌握/(七)应纳税额的计算掌握掌握/(八)增值税留抵退税制度掌握掌握/(九)增值税汇总纳税熟悉熟悉/八、简易计税方法应纳税额计算(一)小规模纳税人简易计税方法熟悉掌握下调(二)一般纳税人按简易方法计税的规定掌握掌握/九、进口环节增值税(一)进口货物的纳税人了解了解/(二)进口货物征税范围了解了解/(三)进口货物应纳税额的计算掌握掌握/(四)跨境电子商务零售进口商品的征税熟悉熟悉/十、出口环节增值税(一)出口货物、劳务退(免)税政策熟悉熟悉/(二)出口退(免)税的计算掌握掌握/(三)境外旅客购物离境退税政策熟悉熟悉/(四)海南自贸区有关退税政策了解了解/(五)综合保税区增值税试点政策了解了解/十一、特定企业(或交易行为)的增值税(一)转让不动产增值税税收政策掌握掌握/(二)提供不动产经营租赁服务增值税税收政策掌握掌握/(三)跨县(市、区)提供建筑服务增值税税收政策掌握掌握/(四)房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税税收政策掌握掌握/(五)资管产品增值税的税收政策熟悉熟悉/(六)加油站增值税的税收政策熟悉无新增十二、征收管理(一)纳税义务发生时间熟悉掌握下调(二)纳税期限熟悉熟悉/(三)纳税地点掌握熟悉上调十三、增值税发票的使用和管理(一)增值税发票的种类无熟悉删除(二)增值税发票开具基本规定无掌握删除(三)税务机关代开发票基本规定无了解删除(四)发票违章处理无了解删除(五)增值税发票开具特殊规定无熟悉删除(六)增值税异常扣税凭证管理无了解删除第三章消费税2024年2023年变化一、消费税概述(一)消费税的概念熟悉熟悉/(二)消费税的特点掌握掌握/(三)消费税的演变了解了解/(四)消费税的征税原则了解了解/二、纳税义务人和扣缴义务人(一)消费税纳税义务人的规定掌握掌握/(二)消费税扣缴义务人的规定掌握掌握/三、税目与税率(一)消费税税目掌握掌握/(二)消费税税率熟悉熟悉/(三)进口卷烟适用税率的规定掌握掌握/四、计税依据(一)从价定率计征的计税依据掌握掌握/(二)从量定额计征的计税依据掌握了解上调(三)从价定率和从量定额复合计征的计税依据掌握掌握/(四)计税依据的特殊规定掌握掌握/五、生产销售应税消费品应纳税额的计算(一)直接对外销售应纳消费税的计算掌握掌握/(二)自产自用应税消费品应纳税额的计算掌握掌握/(三)外购应税消费品已纳消费税的扣除掌握掌握/六、委托加工应税消费品应纳税额的计算(一)委托加工应税消费品的确定熟悉熟悉/(二)代收代缴税款的规定掌握掌握/(三)组成计税价格及应纳税额的计算掌握掌握/(四)掌握委托加工收回应税消费品已纳税款的扣除无掌握删除七、进口应税消费品应纳消费税的计算(一)进口环节应纳消费税的基本规定掌握掌握/(二)跨境电子商务零售进口税收政策了解了解/(三)部分成品油进口环节消费税政策了解无新增八、批发、零售环节应纳消费税的计算(一)卷烟批发环节征收消费税的规定掌握掌握/(二)电子烟批发环节征收消费税的规定掌握掌握/(三)金银首饰零售环节征收消费税的规定掌握掌握/(四)超豪华小汽车零售环节征收消费税的规定掌握掌握/九、出口应税消费品的税收政策(一)出口免税并退税熟悉掌握下调(二)出口免税但不退税熟悉了解上调(三)出口不免税也不退税了解了解/十、征收管理(一)纳税环节掌握掌握/(二)纳税义务发生时间掌握掌握/(三)纳税期限熟悉了解上调(四)纳税地点熟悉了解上调第四章城市维护建设税2024年2023年变化一、城市维护建设税概述了解了解/二、纳税人熟悉熟悉/三、征税范围熟悉熟悉/四、税率熟悉熟悉/五、税收优惠熟悉熟悉/六、计税依据掌握掌握/七、应纳税额的计算掌握熟悉上调八、征收管理熟悉熟悉/第五章土地增值税2024年2023年变化一、土地增值税概述(一)土地增值税的概念了解了解/(二)土地增值税特点了解了解/二、纳税义务人(一)纳税义务人的一般规定熟悉熟悉/(二)纳税义务人的特点了解了解/三、征税范围和税率(一)征税范围1.征税范围的一般规定掌握掌握/2.征税范围的特殊规定掌握掌握/(二)土地增值税的税率熟悉熟悉/四、计税依据(一)应税收入掌握掌握/(二)扣除项目掌握掌握/1.取得土地使用权所支付的金额掌握掌握/2.房地产开发成本掌握掌握/3.房地产开发费用掌握掌握/4.与转让房地产有关的税金掌握掌握/5.财政部确定的其他扣除项目掌握掌握/6.旧房及建筑物的评估价格掌握掌握/五、税收优惠(一)转让普通标准住宅、转让旧房作为安置住房、公租房的税收掌握掌握/优惠(二)国家征收、收回的房地产的税收优惠熟悉熟悉/(三)企业改制重组的税收优惠掌握掌握/(四)其他税收优惠熟悉了解上调六、应纳税额的计算(一)增值额的确定掌握掌握/(二)应纳税额的计算掌握掌握/七、房地产开发企业土地增值税清算(一)土地增值税清算的定义熟悉了解上调(二)土地增值税的清算单位掌握掌握/(三)土地增值税的清算条件掌握掌握/(四)土地增值税的清算时间掌握掌握/(五)土地增值税清算的收入确认掌握掌握/(六)土地增值税清算时的扣除项目掌握掌握/(七)土地增值税清算应报送的资料熟悉了解上调(八)土地增值税清算的受理了解了解/(九)土地增值税清算项目的审核鉴证熟悉了解上调(十)土地增值税的清算审核了解了解/ (十一)土地增值税的核定征收掌握掌握/ (十二)清算后再转让房地产的处理掌握掌握/ (十三)清算后应补缴土地增值税加收滞纳金问题掌握掌握/八、征收管理(一)预征土地增值税熟悉了解上调(二)纳税申报熟悉熟悉/(三)纳税地点熟悉熟悉/第六章资源税2024年2023年变化一、资源税概述(一)资源税的概念了解了解/(二)资源税的改革历程了解了解/二、纳税义务人纳税义务人的一般规定和特殊规定掌握掌握/三、税目与税率(一)资源税税目掌握掌握/(二)资源税税率了解了解/四、税收优惠(一)资源税免征规定掌握掌握/(二)资源税减征规定掌握掌握/(三)省、自治区、直辖市决定的免征或者减征规定了解了解/(四)其他减免税规定掌握了解上调五、计税依据和应纳税额的计算(一)从价定率征收的计税依据和应纳税额计算掌握掌握/(二)从量定额征收的计税依据和应纳税额计算掌握掌握/(三)开采或生产应税产品自用应纳资源税的规定掌握无新增(四)准予扣减外购应税产品的购进金额或购进数量的规定掌握掌握/六、征收管理(一)纳税义务发生时间熟悉了解上调(二)纳税期限了解了解/(三)纳税地点熟悉了解上调七、水资源税(一)纳税义务人熟悉了解上调(二)征税对象掌握掌握/(三)税率熟悉了解上调(四)税收优惠掌握掌握/(五)计税依据及应纳税额的计算掌握掌握/(六)征收管理熟悉了解上调第七章车辆购置税2024年2023年变化一、车辆购置税概述(一)车辆购置税的概念了解了解/(二)车辆购置税的特点熟悉熟悉/(三)车辆购置税的作用了解了解/二、纳税人车辆购置税的纳税人熟悉熟悉/三、征税范围及税率(一)车辆购置税的征税范围掌握掌握/(二)车辆购置税的税率熟悉熟悉/四、税收优惠(一)车辆购置税法定减免税规定熟悉熟悉/(二)车辆购置税其他减免税规定熟悉熟悉/(三)车辆购置税退税的具体规定掌握熟悉上调五、计税依据(一)购买自用应税车辆计税依据的确定熟悉熟悉/(二)进口自用应税车辆计税依据的确定熟悉熟悉/(三)其他方式取得并自用应税车辆计税依据的确定熟悉熟悉/六、应纳税额的计算(一)购买自用应税车辆应纳税额的计算掌握掌握/(二)进口自用应税车辆应纳税额的计算掌握熟悉上调(三)其他方式取得并自用应税车辆应纳税额的计算掌握熟悉上调(四)减免税条件消失车辆应纳税额的计算掌握熟悉上调七、征收管理(一)纳税申报熟悉熟悉/(二)纳税环节熟悉熟悉/(三)纳税地点熟悉熟悉/(四)纳税期限熟悉熟悉/第八章环境保护税2024年2023年变化一、环境保护税概述(一)环境保护税的概念了解了解/(二)环境保护税的特点熟悉熟悉/二、纳税人和征税对象(一)环境保护税纳税人规定掌握掌握/(二)环境保护税征税对象掌握掌握/(三)环境保护税不征税项目掌握掌握/三、税目及税率(一)环境保护税的税目熟悉熟悉/(二)环境保护税税率了解了解/四、税收优惠(一)环境保护税免征规定掌握掌握/(二)环境保护税减征规定掌握掌握/五、计税依据和应纳税额(一)环境保护税计税依据掌握掌握/(二)应税污染物排放量的计算熟悉了解上调(三)环境保护税应纳税额计算掌握熟悉上调六、征收管理(一)纳税义务发生时间掌握掌握/(二)纳税地点熟悉掌握下调(三)纳税期限掌握掌握/(四)税务机关与生态环境主管部门职责分工了解了解/第九章烟叶税2024年2023年变化一、烟叶税概述(一)烟叶税的概念了解了解/(二)烟叶税的发展历程了解了解/二、纳税人烟叶税的纳税人熟悉熟悉/三、征税对象及税率(一)烟叶税的征税对象熟悉熟悉/(二)烟叶税的税率熟悉熟悉/四、计税依据烟叶税的计税依据熟悉熟悉/五、应纳税额的计算烟叶税的应纳税额计算熟悉熟悉/六、征收管理(一)纳税义务发生时间熟悉熟悉/(二)纳税地点熟悉熟悉/(三)纳税期限熟悉熟悉/第十章关税2024年2023年变化一、关税概述(一)关税的概念及特点了解了解/(二)关税的分类了解了解/(三)我国现行关税制度基本法律依据了解了解/二、纳税人及征税对象(一)关税纳税人规定熟悉熟悉/(二)关税征税对象熟悉熟悉/三、税率及税率的适用(一)进口关税税率了解了解/(二)出口关税税率了解了解/(三)关税税率适用熟悉熟悉/四、减免税及管理(一)法定减免税掌握掌握/(二)暂时免税熟悉熟悉/(三)特定减免税熟悉无新增(四)临时减免税了解了解/(五)减免税管理基本规定了解了解/五、完税价格(一)一般进口货物完税价格掌握掌握/(二)特殊进口货物完税价格掌握掌握/(三)公式定价进口货物完税价格确定熟悉熟悉/(四)进境物品的完税价格熟悉熟悉/(五)出口货物的完税价格掌握掌握/六、应纳税额的计算(一)从价税应纳税额的计算熟悉熟悉/(二)从量税应纳税额的计算了解了解/(三)复合税应纳税额的计算熟悉了解上调(四)滑准税应纳税额的计算了解了解/七、征收管理(一)关税缴纳掌握掌握/(二)关税滞纳金、保全及强制措施熟悉了解上调(三)关税退还熟悉了解上调(四)关税补征和追征熟悉熟悉/(五)关税纳税争议熟悉了解上调(六)进境物品进口税征收管理了解了解/第十一章非税收入2024年2023年变化一、非税收入概述(一)非税收入的概念和特点熟悉无新增(二)非税收入的分类掌握无新增(三)非税收入征管职责划转改革了解无新增二、非税收入的内容(一)教育费附加和地方教育附加掌握熟悉上调(二)文化事业建设费熟悉无新增(三)残疾人就业保障金掌握无新增(四)可再生能源发展基金掌握无新增(五)大中型水库移民后期扶持基金熟悉无新增(六)油价调控风险准备金掌握无新增(七)石油特别收益金熟悉无新增(八)免税商品特许经营费熟悉无新增(九)国家留成油收入熟悉无新增(十)国有土地使用权出让收入掌握无新增(十一)矿产资源专项收入掌握无新增(十二)海域和无居民海岛使用金了解无新增(十三)水土保持补偿费熟悉无新增(十四)防空地下室易地建设费熟悉无新增。