固定资产减值准备细节测试底稿(xls 页)

实验一：年度会计报表审计模拟实验一、实验目的：本实验，旨在让同学们应用基本的审计技术与方法，熟悉各类审计工作底稿及相关表格，掌握审计工作底稿的编制，了解会计报表审计的基本程序，为以后的综合实习打下一定基础。

二、实验操作步骤：一般来说，财务报表的审计可分为四个阶段，即接受审计委托阶段、计划审计工作阶段、执行审计工作阶段和报告审计结果阶段。

1、在这四个阶段中，第一个阶段是决定是否接受新客户或者继续保留原有客户，这包括审查客户的可审性以及事务所自身的胜任能力，并在二者通过的基础上编制和商定业务委托书。

（会计师事务所在签订审计业务约定书之前，应当了解被审计单位的基本情况，填制被审计单位情况调查表；在了解被审计单位以后，初步评估承接该业务的审计风险，认为可以接受委托，即与委托人签订审计业务约定书。

）2、第二个阶段则是研究制定出能指导审计工作和限定审计范围的策略计划，审计计划对于保证审计成功非常重要。

其中又包括总体计划和具体审计计划。

3、通过对被审计单位管理机构和管理制度的了解及管理制度执行情况的调查，弄清内部控制制度的健全性及是否得到严格执行，编制被审计单位内部控制调查表。

4、在对内部控制初步评价的基础上，对内部控制进行符合性测试，编制符合性测试工作底稿，以确定实质性测试的性质、时间和范围。

5、在符合性测试的基础上，运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算及分析性复核等方法，对被审计单位会计报表项目的金额进行实质性测试，编制实质性测试工作底稿。

6、在编制审计报告之前，向被审计单位通报审计情况，对于在审计过程中发现的不符合会计准则及相关会计法规、且需调整会计报表的重大事项，编制审计差异调整汇总表，以书面形式提出调整会计报表的建议。

7、被审计单位采纳调整建议，则在被审计单位未审计会计报表的基础上，根据审计差异调整表，编制试算平衡表。

对于已调整的事项不再在审计报告中列示。

8、审计项目经理对审计工作底稿进行全面复核，撰写审计总结；由部门经理及主任会计师进行工作底稿的二、三级复核，编制审计业务质量控制流程表。

（六）固定资产循环控制测试导引表被审计单位：索引号： GZC 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．GZC - 1：控制测试汇总表2．GZC – 2：控制测试程序3．GZC – 3：控制测试过程固定资产循环控制测试汇总表被审计单位：索引号： GZC-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论[注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。

]2．控制测试结论续表续表续表续表续表续表续表续表续表续表3．相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。

（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实（3）对相关交易和账户余额的审计方案根据控制测试的结果，制定下列审计方案：续表4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次控制测试程序被审计单位：索引号： GZC-2 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．控制测试——固定资产投资预算管理与审批（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。

【最新资料,Word版，可自由编辑！】认定、审计目标和审计程序对应关系被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：ZO项目：固定资产报表截止日：编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期：一、审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标存在完整性权利和义务列报列报A资产负债表中记录的固定资产是存在的. √B所有应记录的固定资产均已记录. √C记录的固定资产由被审计单位拥有或控制. √D固定资产以恰当的金额包括在财务报表中,与之√相关的计划或分摊已恰当记录.E固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报√表中作出恰当列报.二、审计目标与审计程序对应关系表计划实施的实质性程序被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：ZO项目：固定资产报表截止日：编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期：审计目标：1、存在:资产负债表中记录的固定资产是存在的.2、完整性：存在所有应记录的固定资产均已记录.3、权利和义务：记录的固定资产由被审计单位拥有或控制.4、计价和分摊：固定资产以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计划或分摊已恰当记录.5、列报：固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报.固定资产审定表被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：ZO1项目：固定资产报表截止日：编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期：固定资产、累计折旧及减值准备明细表被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：项目：固定资产、累计折旧及减值准备明细表报表截止编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：ZO3 固定资产盘点检查情况表报表截止日：：罗紫云复核人：复核日期：间:检查地点: 安琪儿食品有限责任公司检查人:罗紫云盘点检查比例:12.73%明:经审查，被审计单位的固定资产环保消声设备账面上有记录，但是在盘点时未见，将进行重点审计。

固定资产增加检查表单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：ZO4 固定资产增加检查情况表报表截止日：：罗紫云复核人：复核日期：一致;7.会计处理是否正确(入账日期和入账金额);8,……明:对被审计单位2010年新增的所有固定资产都进行了检查，经审查被审计单位的新增固定资产可以确认。

认定、审计目标和审计程序对应关系被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：ZO 项目：固定资产报表截止日：编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期：一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务列报列报A资产负债表中记录的固定资产是存在的. √B所有应记录的固定资产均已记录. √C记录的固定资产由被审计单位拥有或控制. √D固定资产以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计划或分摊已恰当记录.√E固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报.√二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号执行D 1获取或编制固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧和固定资产减值准备与报表数核对是否相符。

Z02 执行ABD 2实质性分析程序:(1)基于对被审计单位及其环境的了解，迸行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值:1)分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较;2)计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。

(2)确定可接受的差异额。

(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异。

(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(例如:通过检查相关的凭证)。

(5)评估分析程序的测试结果。

A 3实地检查重要固定资产(如为首次接受委托，应适当扩大检查范Z03 执行【最新资料,Word版，可自由编辑！】围)，确定其是否存在，关注是否存在己报废但仍未核销的固定资产。

C 4.检查固定资产的所有权或控制权:Z03 执行对各类固定资产，获取、收集不同的证据以确定其是否归被审计单位所有:对外购的机器设备等固定资产，审核采购发票、采购合同等;对于房地产类固定资产，查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件1对融资租入的固定资产，检查有关融资租赁合同;对汽车等运输设备，检查有关运营证件等;对受留置权限制的固定资产，结合有关负债项目进行检查。

被审计单位：索引号：页次：项目：审计抽样--货币单元抽样编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：日期：4、确定样本规模可容忍错报：重大错报风险评估水平：针对同一认定的其他实质性程序的检查风险：样本规模：计算方法参见附录二、选取样本并实施审计程序1、选取样本是否分层：样本编号列表：2、实施审计程序：应收账款函证工作底稿索引号工作底稿索引号三、评价样本结果选择哪种选样方法（随机选样、系统选样、随意选样、PPS选样）：随机数选样测试单个重大项目发现的错报：大错报风险，分为“高”、“中”、“低”三个水平。

“其他实质性程序的检查风险”是指用于测试相同认定的其他实质性程序（如分析程序）未能发现该认定中重大错报的风险，分为“高”、“中”、“低”三个水平。

当没有针对相同认定实施其他实质性程序，或针对相同认定的其他实质性程序不能发现该认定中的重大错报时，“其他实质性程序的检查风险”评估为“高”；当预计针对相同认定的其他实质性程序能在一定程序上发现该认定中的重大错报但并非十分有效时，“其他实质性程序的检查风险”评估为“中”；当预计针对相同认定的其他实质性程序能够有效地发现该认定中的重大错报时，“其他实质性程序的检查风险”估计为“低”。

注册会计师根据评估的重大错报见险和其他实质性程序的检查风险，从上表中选择适当的保证系数，并使用下列公式估计样本规模：样本规模=抽样总体账面金额÷可容忍错报×保证系数，根据上述公式计算的样本规模是在预计没有错报时细节测试的最低样本数量。

1、分析错报的性质和原因是否存在舞弊： 工作底稿索引号:是否修改对控制运行有效性的评估结果： 工作底稿索引号：2、推断总体样本错报额（A）：推断的总体错报额（B）：[∑（层样本错报额÷层样本账面总额×层账面总额-层样本错报额）]测试单个重大项目发现的错报（C）：错报总额（A+B+C）：3、得出总体结论总体是否存在重大错报：是否扩大测试范围： 工作底稿索引号：是否针对同一认定实施其他审计程序： 工作底稿索引号：审计结论：大错报风险，分为“高”、“中”、“低”三个水平。

被审计单位名称：xx公司编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
1、了解内部控制
的初步结论
该循环的内部控制设计合理；该循环的所有控制得到有效执行
2、控制测试结论
被审计单位名称：xx公司编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
被审计单位名称：xx公司编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
被审计单位名称：xx公司编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
被审计单位名称：xx公司编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
C-GZC-1
1。

固定资产审计底稿（含报告）固定资产审计底稿(含报告)审议报告征求意见书审计部对你单位的购买资产业务管理审计已基本结束，现将审计报告初稿送阅，在收到审计报告之日起5日内提出书面意见并及时送回，逾期及视为同意。

2008年07月15日（盖章）收件人签章：收件时间：年月日时分附被审单位意见被审单位（盖章）部门负责人（签字）年月日深圳市XXXX股份有限公司购买资产业务专项审计报告我们于2008年07月01日至07月15日对公司的购买资产管理制度进行了审计。

购买资产的相关资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是公司财务及公司相关部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。

我们依据《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）、《深圳证券交易所股票上市规则》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》、国家其他有关法律法规规定及《深圳市XXXX股份有限公司章程》（以下简称《公司章程》），并结合本公司具体情况按照《内部审计准则》的有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握公司的购买资产的管理情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出硅胶制品部的生产管理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。

本审计报告中提出的问题及审计意见，请各相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按公司相关规定及本次审计意见进行处罚。

一、公司购买资产管理制度的基本情况如下：１.深圳市XXXX股份有限公司固定资产内部控制制度，生效于年月日深圳市XXXX股份有限公司采购与付款控制制度，生效于年月日深圳市XXXX股份有限公司存货内部会计控制制度，生效于年月日深圳市XXXX股份有限公司财产清查制度，生效于年月日２. 深圳市XXXX股份有限公司章程，生效于2008年月日３深圳市XXXX股份有限公司债券持有人明细资料保管制度，生效于年月日４. 深圳市XXXX股份有限公司信息披露制度，生效于年月日二、购买资产的凭证账目核查：本次只针购买资产的业务过程进行了核查，并了解公司对物资资产和固定资产的管理和控制。

自考真题：2020年10月《审计学》考试真题与答案解析—、单项选择题1.注册会计师审计的产生主要是由于（）B-1A.财产所有权与管理权分离B.财产所有权与经营权分离C.提高企业管理水平的需要D.遵守《公司法》的需要2.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）D-2A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会干部B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C.注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票D.注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳3.将还有六个月即将到期的长期债券，在资产负债表中列示为一年内到期的非流动负债，涉及的认定是（）B-4A.计价与分摊B.分类与可理解性C.权利和义务D.存在或发生4.下列不属于注册会计师鉴证业务的是（）D-3A.财务报表审计B.财务报表审阅C.对财务报表执行商定业务D.内部控制审计5.会计师事务所于2019年1月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司2018年度财务报表审计的业务约定书，2019年3月9日至16日执行外勤审计工作，3月20日完成审计工作，则审计报告的日期应当是（）C-12A.2019年1月8日B.2019年3月16日C.2019年3月20日D.2019年12月31日6.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（）A-7A.证实应收账款的存在B.确定应收账款能否收回C.符合专业标准的要求D.确定坏账损失的处理是否恰当7.逐一审查被审计单位开具的增值税发票上的数量、单价，核对与总额是否相符，其最能证实的认定是（）C-4A.发生B.完整性C.准确性D.计价与分摊8.如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用审查的具体方法是（）D-9A.全面审计B.随机抽样C.判断抽样D.分层抽样9.下列关于鉴证对象与鉴证对象信息的阐述，错误的是（）A-3管理者只对鉴证对象信息负责管理者既要对鉴证对象信息负责，也要对鉴证对象负责实质性程序无法改变鉴证对象信息的客观性D.鉴证对象可以是某种系统和过程10.注册会计师对固定资产审计，其审计目的不包括（）C-8A.确定固定资产的存在性B.确定固定资产记录的完整性C.确定固定资产的截止D.确定固定资产在会计报表上分类与可理解性11.为确定“长期借款”账户余额的存在，应当函证的对象是（）C-10A.公司的律师B.金融监管机构C.公司存过款的所有锒行D.公司的主要股东12.监盘库存现金时，通常实施的检查方式是（）B-11A.定期检查B.突击检查C.通知检查D.不定期检查13.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的程序是（）D-7A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开出发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较14.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）D-5A.收料单B.销售发票C.采购订货单副本D.应收账款函证回函15.相对于各类交易和事项相关的认定、期末账户余额相关的认定，下列属于列报相关的认定中最需要考虑的内容是（）A-4A.发生及权利和义务B.完整性C.分类和可理解性D.准确性和计价16.下列不属于会计报表认定的是（）D-4A.存在或发生B.分类与可理解性C.完整性D.公允性17.下列审计方法中，不适合获取书面证据的是（）C-1A.检查B.分析程序C.观察D.函证18.如果被审计单位的存货已被银行质押，而被审计单位未在报表附注中予以说明,则下列会计报表认定有错误的是（）C-8A.存在或发生B.截止C.计价与分摊D.分类与可理解性19.下列关于各类交易、账户余额、19.列报认定层次的重要性水平阐述，错误的是（）B-4A.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”B.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平是出具审计意见的依据C.在确定认定层次的重要性时，应考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性D.各类交易、账户余额、列报的重要性水平可能与财务报表层次重要水平存在关系20.审计人员在审计终结阶段，应当对审计风险进行最终的评估，如果审计人员发现审计风险高于可接受的水平，应考虑（）A-5A.追加审计程序或扩大审计范围B.发表无保留意见C.发表保留意见D.发表无法表示意见二、多项选择题21.下列审计证据的充分性与适当性之间的内在关系阐述,正确的有（）AD-5A.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性B.审计证据的充分性较高，适当性就较低C.审计证据的相关性与可靠性存在缺陷时，可以获取更多的审计证据数量弥补D.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少22.审计证据的充分性与适当性不存在关系22.审计报告应当包括的内容有（）ABCE-12A.标题与收件人B.意见段C.责任段D.管理建议书E.报告日期23.下列情况需要对应付账款明细账进行函证的有（）ABCD-8A.被审计单位处于经济困难阶段B.被审计单位内部控制制度薄弱C.被审计单位职员有舞弊嫌疑D.应付账款账面可能被低估E.外币应付账款的折算汇率有误24.在财务报表审计中，注册会计师结合购货业务进行审计的项目通常有（）BD-8A.预收账款B.应付账款C.应收票据D.预付账款E.应收账款25.注册会计师在审计营业收入与应收账款时可以使用的比率有（）BCDE-7A.存货余额与流动资产的比率B.应收账款周转率C.销售退回和折让与销售收入的比率D.坏账准备与应收账款余额的比率E.应收账款增加与销售收入增加的比率26.下列各项有关注册会计师审计的说法，正确的有（）BD-1A.注册会计师审计是政府审计的补充B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D.注册会计师审计体现为双向独立E.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果27.在确定应收账款函证数量的大小、范围时，注册会计师应考虑的主要因素有（）BCDE-7A.回函的可能性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择E.应收账款在全部资产中的重要性28.在实施财务报表审计时，注册会计师更应关注“完整性”认定的项目有（）ABD-4A.应付账款B.营业费用C.营业收入D.管理费用E.存货29.注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况包括（）ABCDE-4A.错报对遵守法律法规要求的影响程度B.错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度C.错报掩盖收益或其他趋势变化的程度D.错报对增加管理层报酬的影响程度E.错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度30.注册会计师对于销售成本的审计可以采取的方法有（）ABCD-9A.分析存货周转率B.分析毛利率C.对商品的发出进行截止测试D.对生产成本进行审查E.分析应收账款周转率三、名词解释题审计准则3答案：审计准则是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。