企业内部控制重点
第1章内部控制导论
P2 内部控制:是指由企业董事会.监事会.经理层和全体员工实施的.旨在现实控制目标的过程
P2 企业内部控制的特点:
(1) 内部控制是一个过程
(2) 内部控制需要企业全员参与
(3) 内部控制只能是合理保证
P4 企业内部控制的分类
(1) 根据企业组织构架,分为治理控制.管理控制和作业控制
(2) 根据控制对象,分为人事控制.财务控制.会计控制.生产控制等
(3) 根据控制依据,分为制度控制和预算控制
(4) 根据控制进程和时序,分为事前控制.事中控制和事后控制P8 内部控制的演讲包括
(1) 内部控制萌芽期:内部牵制
(2) 内部控制发展期:内部会计控制与内部管理控制
(3) 内部控制成熟期:内部控制结构与内部控制整体架构
(4) COSO报告下的内部控制新发展
P9 内部牵制主要包括四项职能:
(1)实物牵制(2)物理牵制(3)分权牵制(4)薄记牵制P14 企业风险管理框架八大要素(相互联系):
(1)内部环境(2)目标制定(3)事项识别(4)风险评估
(5)风险反映(6)控制活动(7)信息与沟通(8)监控P14 企业风险管理框架
(1) 厘清了风险管理流程
(2) 将风险管理扩展到战略层面,并将战略与偏好保持一致
(3) 明确了企业相关部门的责任
第2章内部控制基本理论
P20 企业欺诈的定义:
由美国司法部定义的企业诈骗,含有下列法律条款:
(1)公司伪造财务信息,也称财务诈骗
(2)公司内部人的自行交易
(3)与非法运作的共同基金和对冲基金有关的欺诈
(4)阻碍公证,做伪证,篡改证据,或其它与上述(1)~(3)相关胡其它行为
P22 企业欺诈理论包括:
(1)欺诈三角理论
该理论把欺诈动因主要归纳为三要素:压力机会合理化借口
(2)白领犯罪理论
白领犯罪理论具有四个构成因素:为社会所尊重者所为的破坏刑法的行为
行为人大多拥有较崇高的社会地位说经济地位
违法行为是在行为人职业领域中或职业活动中实施的
通常情况下违法行为会造成对职责的侵犯
(3)薯条欺诈理论薯条欺诈理论是指:一个人进行欺诈后又能逃脱指控,就能够使欺诈者上瘾.
(4)烂苹果欺诈理论
烂苹果原意是指一个烂苹果最终会影响整筐苹果,这也适用于一个企业
(5)冰山一角理论
通常我们初次发现欺诈涉及的金额比较少,但是这不能显示出欺诈行为真正的内容,就像冰山隐藏在海面下
只露出一角一样
P28 公司治理:公司治理是用正式的和非正式的.内部的和外部的制度和机制来协调公司所有利益相关者之间的
利益关系,以保证公司决策的科学化,保证公司持久平稳的发展,从而达到各方面的利益最大化.
P29 公司外部治理是通过资本市场,要素市场,产品市场,经理人市场等诸多外部制约而产生作用
P32 公司治理与内部控制相关关系的基础理论:
(1)委托代理理论(2)不完全契约理论(3)利益相关者理论(4)受托责任理论
P40 企业风险分类
(1)根据风险后果划分
可划分为纯粹风险和机会风险
(2)根据风险来源划分
可划分为外部风险和内部风险
(3)根据企业经营活动模块划分
可划分为人力资源风险,财务风险,市场风险,审计风险,信息披露风险等
(4)根据风险是否可以分散划分
企业风险可划分为系统风险和非系统风险
系统风险又称市场风险,也称不可分散风险,是指由于某种因素的影响和变化,
导致股市上所有股票价格的下跌,
从而给股票持有人带来损失的可能性
非系统风险又称非市场风险,也称可分散风险,是指某一种特定原因对某一特定资产收益造成影响的可能性
P42 风险态度:风险态度是指一个人在承受风险情况下其偏好的特征,它可以用来测量人们为降低所面临的风险而
进行支付的意愿.
第3章企业内部控制目标
P51 企业各利益相关者内部控制目标
(1) 企业所有者内部控制目标
(2) 企业董事会内部控制目标
(3) 企业管理当局内部控制目标
(4) 企业一般员工内部控制目标
P54 美国内部控制目标演进
企业内部控制在美国发展较早,主要经历了内部牵制,内部控制制度,内部控制结构与内部控制整体框架等四个阶
段.
P56 企业内部控制基本规范将内部控制胡目标归纳为五个方面:
(1) 合理保证企业经营管理合法合规
(2) 合理保证企业资产安全
(3) 合理保证企业财务报告及相关信息真实完整
(4) 提高经营效率和效果
(5) 促进企业实现发展战略
P57 中美内部控制目标差异比较
(1) 可靠性所指的范围不同
(2) 我国重点突出安全性目标
(3) 我国逐步重视经营目标
P58 美国内部控制原则
(1) 责任到位(2)充分记录(3)财产保险(4)记录与保管分离
(4) 相关交易责任分离(6)实行科技控制(7)定期独立评估
P58 中国内部控制原则
(1) 全面性原则(2)重要性原则(3)制衡性原则(4)适合性原则(5)成本效益原则
P59 成本效益原则:企业内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效性控制.
P62 内部环境具体内容包括:治理结构,机构设置及权责分配,内部审计,人
力资源政策,企业文化,法律环境等.
P64 风险评估:风险评估是组织辨认和分析与目标实现有关的风险过程.
风险管理的全过程即设置目标,风险识别,风险分析,风险应对.
P65 10.风险应对对策有四种基本类型:风险规避,风险降低,风险分担,风险承受.
1控制措施一般包括:不相容职务分离控制,授权审批控制,会计系统控制,财产保护控制,预算控制,运营分
析控制和绩效考评控制等.
P70 1内部控制主要方法包括:
(1) 目标控制法(2)组织控制法(3)授权控制法(4)程序控制法(5)检查控制法
(5) 风险控制法(7)预算控制法
P70 1目标控制法:目标控制是一种事前控制方法,指一个单位内部的管理工
作应遵循其创建目标,分期对生产,
经营销售,财务,成本等方面制定切实可行的计划,并对其执行情况进行控制的方法.
P76 1检查控制法:检查控制法是指对内部控制制度贯彻,执行情况所进行的监督检查方法
P76 1每个组织必须实行专业检查和自我检查等制度,具体包括:
(1) 建立内部检查或内部审计机构,实行专业检查
(2) 内部检查机构应独立于业务部门之外,直属单位主要负责人领导
(3) 内部检查机构应事先制订检查监督计划,工作程序,报请单位领导批准后实施
(4) 内部检查机构应严格检查和如实报告检查结果,要确保报告的客观性和可靠性1
(5) 内部检查结构应根据检查中发现的偏差,建议领导采取纠正措施,并监督有关部门及时改进工作
第4章我国企业内部控制标准体系
P81 我国企业内部控制建设历程如何?
(1)商业银行内部控制是我国企业内部控制的重点
(2)上市公司内部控制是我国企业内部控制的关注点
(3)内部会计控制为我国企业内部控制的核心
(4)注册会计师审计服务对加强企业内部控制具有审核与指导作业
(5)我国企业内部控制标准体系的完善
P88 我国制订企业内部控制标准的必要性
(1)企业内部控制建设促进市场经济与盈利模式转换
(2)企业内部控制建设有助于维护市场经济秩序
(3)内部控制建设是我国企业适应经济全球化的需要
P97 企业内部控制评价指引的主要内容:
<企业内部控制评价指引>主要内容包括评价的原则和组织,评价的内容和标准,评价的程序和方法,缺认定和评
价报告等.根据指引规定,企业应当对与实现整体控制目标相关的内部环境,风险评估,控制活动,信息与沟通,内
部监督等内部控制要素进行全面系统,有针对性的评价.应用信息系统加强内部控制的企业,应当对信息系统的
有效性进行评价,包括信息系统一般控制评价和信息系统应用控制评价
第五章企业内部控制环境建设
P103 上市公司治理结构的特殊要求
(1) 建立独立董事制度(2)董事会专门委员会(3)设立董事会秘书
P111 制订发展目标,应注意以下几点
(1) 发展目标应当突出主业
(2) 发展目标不能过于激进,不能盲目追逐市场热点,不能脱离企业实际,否则可能导致企业过渡扩张或经营
失败
(3) 发展目标不能过于保守,否则会丧失发展机遇和动力
P112 实施发展战略
(1) 加强对发展战略实施的领导
(2) 将发展战略分解落实
(3) 保障发展战略有效实施
(4) 做好发展战略宣传培训工作
P122 企业履行社会责任的内容
(1) 安全生产(2)产品质量(3)环境保护(4)资源节约(5)促进就业
(6)员工权益保护等方面
P129 企业文化:从广义上说,是指企业在社会实践过程中所创造的物质财富和精神财富的总和;
从狭义上说,是指在一定的社会经济条件下,一个企业或一个组织在自身经营管理过程中所形成的以价值为核
心的独具特色的思想意识,价值观念和行为方式的总和.
P132 文化形成:当一种行为能够成功时,这个行为就可能会不断重复,不断重复之后就自然而然地成了行为习惯,
这些行为习惯使我们树立了某种价值观,这时侯一种文化就形成了
第六章企业主要业务活动内部控制
P141 筹资活动胡主要风险及其控制
(1)缺乏完整的筹资战略规划导致的风险
(2)缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险
(3)缺乏完善的授权审批制度导致的风险
(4)缺乏对资金条款的认真审核导致的风险
(5)因无法保证支付筹资成本导致的风险
(6)缺乏严密的跟踪管理制度导致的风险
P144 投资活动内部控制
(1)拟定投资方案
(2)投资方案论证
(3)投资方案决策
(4)投资计划编制与审批
(5)投资计划实施
(6)投资项目的到期处置
P146 投资活动的主要主要风险点及其控制措施
(1)投资活动与企业战略不符带来的风险
(2)投资与筹资在资金数量.期限.成本与收益上不匹配的风险
(3)投资活动忽略资产结构与流动性的风险
(4)缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度的风险
(5)缺乏严密的投资资产保管与会计记录的风险
P155 付款:付款是直企业在对采购预算,合同,相关单据凭证,审批程序等内容审核无误后按照采购合同规定及时
向供应商办理支付款项的过程.
该环节的主要风险是:付款审核不严格,付款方式不恰当,付款金额控制不严,可能导致企业资金损失或信用受
损.
主要管控措施(1)严格审查采购发票等票据的真实性,合法性和有效性,判断采购款项是否确实予支付
(2) 根据国家有关支付结算的相关规定和企业生产经营的实际,合理选择付款方式,并严遵循合同规定,防范
付款方式不当带来的法律风险,保证资金安全.
(3) 加强预付账款和定金的管理,涉及大额或长期的预付款项,应当定期进行追踪核查,综合分析预付帐款的
期限,占用款项的合理性,不可回收风险等情况,发现有疑问的预付款项,应当及时采取措施,尽快收回款项.
P159 仓储保管:仓储保管的主要风险是:存活仓储保管方法不适当,监管不严密,可能导致损坏变质,价值贬损,资源
浪费.
主要管控措施(1)存货在不同仓库之间流动时,应办理出入手续.
(2)存货仓储期间要按照仓储物资所要求的储存条件妥善贮存
(3)对代管,代销,暂存,受托加工的存货,应单独存放和记录,避免与本单位存货混淆
(4) 结合实际情况,加强存货的保险投保,保证存货安全,合理降低存货意外损失风险
(5) 仓储部门应对库存物料和产品进行每日巡查和定期抽检,详细记录库存情况
P161 固定资产取得:固定资产取得的主要风险是:新增固定资产验收程序不规范,可能导致资产质量不符要求,进而
影响资产运行效果.固定资产投保制度不健全,可能导致应投保资产未投保,索赔不力,不能有效防范资产损失风
险.
主要管控措施(1)建立严格的固定资产交付使用验收制度
(2) 重视和加强固定资产的投保工作
P169 发货:发货是根据销售合同的约定向客户提供商品的环节.
发货环节的主要风险是:未经授权发货或发货不符合合同约定,可能导致货物损失或客户与企业的销售争议,销
售款项不能收回
主要管控措施(1)销售部门应当按照经审核后的销售合同开具相关的销售通知交仓储部门和财务部门
(2)仓储部门应当落实出库,计量,运输等环节的岗位责任,对销售通知进行审核,严格按照所列的发货品种和规
定,发货数量,发货时间,发货方式,接货地点等,按规定时间组织发货,形成相应的发货单据,并应连续编号.
(3)应当与运输合同或条款等形式明确运输方式,商品短缺,毁损或变质的责任,到货验收方式,运输费用承担,
保险等内容,货物交接环节应做好装卸和检查工作,确保货物的安全发运,由客
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/6f2428113.html, 高新技术企业内部控制存在的问题及对策 作者：杜鹃 来源：《现代营销·学苑版》2018年第09期 摘要：文中首先阐述了高新技术企业内部控制工作开展的重要性，其次指出了现阶段高新技术企业内部控制存在的问题，包括企业内部管理层关注度不高、研发活动风险意识有待提升、企业活动节点控制有待落实，最后围绕问题提出了几点有效的解决策略，包括管理层提升对于内部控制工作的重视、优化研发组织管理机制控制效率、加大企业活动关键节点控制力度，旨在提升高新技术企业内部控制管理工作水平。 关键词：高新技术企业；内部控制；研发组织 随着我国产业发展结构的不断整改，再加上我国相关政策的陆续推行，这为高新企业的飞速发展创设了良好的市场条件。高新技术企业的经营管理过程中，不仅在资金的运作上存在一定的特殊性，在技术创新方面也存在一定的风险性，此时，该类企业想要实现可持续发展，就必须做好内部的控制工作。但是在现有的高新技术企业中，存在的内部控制问题还比较多，亟待解决。基于此，针对高新技术企业内部控制存在的问题及对策这一课题进行深入研究具有重要现实意义。 一、高新技术企业内部控制工作开展的重要性 在高新技術企业的经营管理过程中，内部控制工作的开展主要是为企业效益最大化、资金安全管理效率提升创设条件，其重要性主要体现在以下方面：其一，对于促进高新企业自身的合法经营具有一定优势。其二，在良好的内部控制管理之下，能够更加有效的享受国家相关优惠政策。其三，对于技术创新这一企业经营信息核心考核性和精确性优化具有关键性保障作用。其四，有助于企业未来经营目标的加速实现。作为企业的经营决策者，唯有真正意识到内部控制工作的重要性，才能促使内部协调与外部发展处于同一发展水平线之上，最终增加企业的经济效益和社会效益。 二、高新技术企业内部控制存在的问题 （一）企业内部管理层关注度不高 在大部分的高新技术企业中，管理层对于内部控制工作的开展效果并未投入过多的关注精力，而是将大部分精力集中在了技术研发上，导致企业在长时间的发展过程中出现“后劲不足”的问题。如果当问题发生后才开始进行内部控制的整改，必然牵扯到更多的企业内部管理工作随之进行整改，继而使企业的外部监督机制失去效用，同时，再加上约束力度的不足，企业经营必然陷入危机。 （二）研发活动风险意识有待提升
企业内部控制建设中的关键点及其控制 作者：高绍维 当前，企业要在世界资本体系中健康有序运行，首先要保障和完善自身的内部控制建设。本文通过回顾近年来国内外企业的发展轨迹发现，建立有效完整的内部控制体系不仅有助于企业提高风险防控能力、保证企业有序运行，而且可以促进全球资本市场的健康发展，规范市场经济。 一、强化企业内部控制的意义 强化企业内部控制、不断健全企业内部控制体系、提高企业风险防范控制水平，不管对企业自身还是整个经济社会的顺利有序运行都具有较为重要的意义。 首先，对企业而言，强化内部控制可以帮助管理层理顺经营理念，树立正确的风险防控意识，及时发现和规避潜在风险，实现企业持续健康经营。企业身处经济全球化浪潮中，全球范围内的不确定因素和风险都对企业的生产经营产生较大甚至致命影响，企业管理层只有不断强化内部控制、提高风险防范和控制能力、改善企业内部管理，才能有效应对越来越多的风险，提升发展空间、把握发展机遇、实现自身的发展战略目标。 其次，作为市场经济的主要组成部分，企业要不断适应现代企业管理需要，深化管理改革。只有建立健全以风险方法和控制为导向的内部控制，才能有效深化企业改革发展，进一步适应市场经济要求。企业唯有通过强化风险管控、内部控制，才能真正完善内部治理结构，预防和抵御风险，促进市场资源的合理配置，强化企业的市场主体地位，实现市场经济的健康有效运行，从而推动市场体系的健康发展。 最后，企业强化内部控制可以有效保证企业遵守国家的相关法律法规，进而减少管理舞弊，提高会计信息质量，增强投资者对企业的信心并进一步激发市场活力。从这个角度讲，提高风险防范和控制意识，强化内部控制对于保障投资者和公众的合法权益也具有重要意义。 二、企业内部控制建设的关键点 企业作为市场经济主体，面对日益融合的世界经济、日益激烈的竞争和瞬息万变的外部条件，面临的风险是多种多样的，这使得企业处于高风险之中。在日常的生产经营过程中，企业常常需要面对各种各样的风险，如战略风险、决策风险、经营风险、财务风险等。这些企业内外风险都给企业的管理和生产经营增加了压力，带来了不确定性，处理不好会对企业产生不利影响。企业要制定内部控制就要本着防范预防风险的目的去操作。如何把握企业内部控制中的关键点和风险点并采取针对性措施加以应对，成为内部控制是否有效的主要因素。 总的而言，企业内部控制建设中面临的关键点主要有以下几个方面。 1.在内部控制的规划上，应当着重考虑如下情况：企业管理层有没有制订内部控制的相关规划，以及制订的规划是否符合本单位实际情况；是否仅仅将符合法律规定作为建立企业内部控制的目标、只做表面文章、敷衍了事、不发挥实际效用、没有促进战略目标实现的积极意义；是否制订了内部控制年度计划并将计划落实到实践中。这是内部控制在规划方面的关键点和风险点。 2.在内部控制的组织部门和机构方面，要考虑的风险点有：内部控制负责人与公司的主要领导是否为一人，这直接关系到企业内部控制能否有效落实；内控部门人员是否对内部控制法规和制度足够了解和熟悉；相关人员是否对内控工作积极热心、切实负责；内控部门成员是否具有足够代表性。针对此方面，企业应合理设置内控部门，匹配内控人员，由主要领导督促执行。 3.在内部控制环境建设上，要考虑以下关键点和风险点：单位是否足够重视内部控制作用，是否有意培养管理人员风险意识；是否将内部控制的建立健全作为深化企业管理改革、促进企业发展的重要契机；管理层是否具有强烈的遵纪守法意识；能否实现关键岗位的定期轮流；企业的相关子公司是否也制订内部控制战略规划。这些都是内部控制在环境建设方面的关键点。
案例分析题一（本题15分）（考核内部控制评价、内部控制审计）2012 根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价，并聘用A会计师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计。2012年2月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议： （1）关于内部控制评价和审计的责任界定，董事会对内部控制评价报告的真实性负责；A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责。为提高内部控制评价报告的质量，董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善，并支付相当于内部控制审计费用20%的咨询费用。 （2）关于内部控制评价的范围，甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统，并于2011年5月1日起在部分子公司试点运行。由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广，董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。 （3）关于内部控制审计的范围，董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见，A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会或经理层，作为甲公司改进内部控制的重要依据。 （4）关于内部控制审计意见，甲公司销售部门于2012年2月初擅自扩大销售信用额度，预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的30%，董事会责成销售部门立即整改。鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后，董事会讨论认为，该事项不影响A会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。 （5）关于内部控制评价报告和审计报告的披露时间，由于部分媒体对上述甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道，为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑，董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的2012年4月15日推迟至5月15日。 （6）关于变更内部控制审计机构，为提高审计效率，董事会决定自2012年起将内部控制审计与财务报告审计整合进行。董事会建议聘任为甲公司提供财务报告审计的B会计师事务所对本公司2012年度内部控制有效性进行审计。董事会要求经理层在与B会计师
企业会计内部控制制度(doc 29页)
财务工作手册 第一部分 财务岗位设置及工作职责 各岗位工作人员要认真履行岗位职责，严格遵守作息时间和公司制定的请（休）假审批制度，不准迟到早退，未经批准，不得擅自离开工作岗位。遇有人员调动等工作变动时，负责人要认真安排好交接，财务中心派人参加监交。各岗位人员除完成本职工作外，要完成领导交办的其他工作事项，全心全意为公司发展服务。 根据工作需要，财务中心设置以下岗位：财务总监1名，财务经理1名，主管会计3名，出纳1名（兼网管与资产管理），分公司设立开票员、收银员、稽核员各1名（业务比较少的，开票员、稽核员合并），其中：北京分公司编制2人，天津分公司编制3人，塘沽分公司编制3人，唐山分公司编制2人（现缺1人），保定分公司编制2人，每个超市、展厅、自营店设终端收银员1名。 财务中心岗 位框架图 财务总监 财务经理 分公司财务 总部 往来管理 成本控制 财务分析 出纳网管 收银员 开票员 稽核员
财务人员由总部统一招聘，统一培训，统一委派，统一考核，统一管理。 财务中心门应按框架结构建立财务信息上传下达渠道，不得越级报告。但特殊情况下，公司主管会计认为有重大问题需要上报的，可以直接向财务总监反映。 一、财务总监岗位职责 1.遵守会计法、企业会计制度、会计准则以及相关法律、法规，对公司财务进行全面具体管理。 2.建立公司会计核算体系和制度。 3.负责公司财务业绩的核查、考核和监督控制工作。 4.负责公司成本控制、经济情况分析工作。 5.制订财务工作长远规划，跟踪实施情况。 6.督促检查各项预算、结算执行情况，对财务报表、财务报告编制工作严格把关。 7. 负责公司资金管理调度工作。定期对总公司与下属公司现金库存、银行存款等进行安全性、效益性、流动性检查。 8.负责新项目的财务可行性预审、投资效果分析。 9.负责下属公司的资产转让、兼并、整顿、清理工作。 10.负责财务中心岗位设置、人员调整工作。报请公司领导奖惩、任免下属公司财务负责人。 11.负责协调部门与上级及关系单位的协调工作。 12.监督、检查财务纪律执行情况。 13.完成领导交办的其它工作。 二、财务经理岗位职责
浅析企业内部控制的现状、问题及对策 从当前实际看，许多企业的内部控制问题非常突出，进而影响企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，下面提出一些自己对加强企业内部控制的看法。 一、企业内部控制的现状与问题 1.没有内部控制制度。这种情况在民营企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。 2.内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取
得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。 3.对内部控制制度认识的片面性。目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。 4.缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等. 5.内控制度行为主体素质较低。近年来，企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。 6.内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个
企业内部控制10425 重点资料
内部控制企业内部控制10425重点资料 ——由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实，提高经营效率和效果，促进企业实现战略发展 企业内部控制的特点 1、是一个过程 2、需要企业全员参与 3、只能合理保证 企业内部控制的分类 1、组织架构——作业控制、管理控制、治理控制 2、控制对象——人事、财务、会计、生产 3、控制依据——制度、预算 4、进程时序——事前、事中、事后 5、控制范围——战略、经营 内部控制的演进 1、萌芽：内部牵制（《周礼》两个人犯错的可能性小；双人记账……） 2、发展期：内部会计控制与内部管理控制 3、成熟期：内部控制结构和内部控制整体架构 4、COSO报告下的内部控制新发展（萨班斯-奥克斯利法案，《企业风险管理——总体框架》） 历史上最著名的欺诈：庞氏骗局 企业欺诈的具体行为迹象 1、公司在多加银行开立了新账户，并且已经超出所需 2、不负责现金交易的人不会按照惯例核对哪些银行账户
3、银行账户的收支差额非常大，或者与银行来往非常糟糕 4、紧急借款成为常有的事情 5、现金的流入与支出不断让管理人员大感意外 6、短期投资的收益低于市场水平 欺诈三角理论（压力、机会、合理化借口。三者此消披长） 薯条欺诈理论（得逞之后会上瘾，直至东窗事发） 烂苹果欺诈理论（上梁不正下梁歪） 白领犯罪理论 4个因素 1、为社会所尊重者所为的破坏刑法的行为 2、行为人打多拥有较崇高的社会与经济地位 3、违法行为是在行为人职业领域或职业活动中实施的 4、通常情况下违法行为会造成对职责的侵犯 冰山一角理论（不看到的多得多） 企业内部控制防范企业欺诈的核心内容 1、企业内部控制防范于企业欺诈的源头 2、企业高层树立良好的内部控制环境 3、构建一个完善的内部控制系统 风险 ——就是不确定性及其带来的期望值的变动 企业风险 ——是指企业在生产经营过程中，由于各种事先无法预料的不确定因素的影响，使企业财务状况和经验成果与预期发生一定的偏差，从而有蒙受损失或获取额外收益的机会或可能性
分析企业内部控制的问题及建议 现代意义上的企业内部控制是在长期的经营活动过程中，伴随内部控制实践的逐渐丰富，内部控制理论的发展也经历了一个漫长的过程，先后出现了“内部牵制”、“内部控制制度”、“内部控制结构”、“内部控制整合框架”和“全面风险管理”五个阶段。 一、内部控制的基本简介 （一）中国对内部控制的定义。内部控制是指企业为防范和化解风险，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略，而由企业董事会、证监会、经理层、高级管理层和全体员工在充分考虑内、外部环境的基础上，通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。 （二）内部控制的作用。具体来说，建立和实施内部控制，可发挥以下作用： 1.能够有效防范企业经营风险，保护企业财产和资源的安全完整。内部控制可以通过适当的方法对企业的经营管理活动进行控制和对企业风险的有效评估，保证财产物资的安全完整，并加强对企业经营风险薄弱环节的控制，减少和避
免企业风险。 2.为审计工作提供良好基础。审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完善的内部控制，才能保证信息的准确，资料的真实。 三、企业内部控制存在的问题 （一）内部控制环境不完善 1.组织结构不合理。企业的董事会成员和管理层成员高度重叠，造成内部控制权责不清，经营权得不到有效的控制，产生滥用职权、以权谋私等现象出现，导致企业内部控制环境恶化。 2.风险管理意识薄弱。目前企业风险意识比较淡薄，缺乏风险应对、控制的有效机制，一旦出现重大风险就容易使企业陷入困境。 3.内审未有效发挥作用。内部审计可协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，确保良好的控制环境.独立性是审计的灵魂，但我国很多企业虽设置了内审部门，却没有具备真正意义的独立性，因此发挥不了应有的作用。 4.忽视企业文化，未合理利用人力资源。文化作为一种软资源，是整个内控机制发挥作用的基础，然而很多企业却忽视了以企业文化为核心的内部控制环境建设；企业内部控制的成效取决于员工素质程度，很多企业没有制定和实施有
企业内部控制专题总结
目录 内部控制概述 (4) 一、内部控制相关概念 (4) 二、内部控制目标 (4) 三、内部控制的原则 (5) 四、内部控制类型、要点、措施和方法 (7) 五、内部控制的范围 (9) 六、良好内部控制的特征 (10) 七、内部控制的地位和作用 (10) 八、企业内部控制的框架 (10) 内部控制的五大要素 (11) 一、控制环境 (11) 二、风险评估 (12) 三、控制活动 (14) 四、信息与沟通 (15) 五、监控 (16) 内部控制体系设计、实施与评价 (17) 一、内部控制体系设计考虑要点 (17) 二、内部控制体系设计基本方法 (18) 三、关键业务控制设计实务要点 (19) 四、内部控制体系建立与实施 (20) 五、内部控制体系评价要点 (20) 内部控制与相关管理实践的关系 (26) 一、内部控制与公司治理 (26) 二、内部控制目标与平衡计分卡 (26) 三、内部控制与流程管理 (26) 四、内部控制与操作风险管理及合规风险管理的关系 (26) 五、内部控制在企业全面风险管理中的作用 (26)
六、内部控制体系与其他管理体系的关系 (26) 了解内部控制发展历史与未来发展趋势 (26)
内部控制概述 一、内部控制相关概念 1、管理 2、控制 3、内部控制 是一种控制风险的措施，是一种风险治理的解决方案，旨在最小化风险。 4、内部控制政策 是企业决策高层批准的所有风险控制目标和风险控制方向 5、内部控制活动 确保管理层的要求得以实施的政策及程序 6、内部控制体系 是一种动态过程和机制 7、内部控制自我评估 由企业操作人员、管理人员、审计人员开展的 用以评估内部控制有效性 目的是对达成所有经营管理目标提供合理的保证 实现内部控制自我评估的方法一般包括：问卷调查、流程图、检查表 8、内部控制评价 包括过程评价和结果评价 过程评价：对控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监督管理 等进行评价 结果评价：对主要目标实现程度的评价 二、内部控制目标 内部控制的基本目标是：通过风险管理和内部控制来实现价值持续增加的经营目标。 1、战略目标 指企业价值最大化
企业会计内部控制制度 摘要：当前,市场竞争越来越激烈,传统的经营管理模式已经不能适应当前的发展趋势。在此,企业内部的会计师应该以企业内部实际发展状况为缘由,充分地认识到会计内部控制工作的重要性和价值。会计人员应该严格按照规范对会计内部控制办法进行重点研究与分析,以期提升企业的经济效益。本文对新时期下的企业会计内部控制中存在的问题进行了详细的阐释,并提出了针对性的策略,保证企业有效运行。 关键词：新时期;企业会计;内部控制制度;问题;策略 企业运营和管理中均应该重点关注内部控制。同时,内部控制也是企业在市场竞争中稳定立足的重要前提和基础。企业实行内部控制也为自身利益最大化做好了嫁衣。但是,企业的经营和管理方式也会产生一定的转变。企业会计的职能是为了相关单位等提供服务,其进行内部控制的过程中也和董事会和领导产生一定的关联。在企业内部强化对控制工作的重视,就会让企业更好地实现发展目标。由此,下文便重点分析了新时期企业会计内部控制制度。
一、新时期企业会计内部控制中存在的不足 (一)会计内部风险评估不足。一般来说,企业的发展规模和经营风险是存在正相关的关系。在此情况下,便对风险评估体系产生了一定的制约,相关工作人员的执行能力也受到了影响。另外,企业领导也没有制定出合理的预警方案,这大大提升了企业的经营风险。该问题的存在会严重影响新时期企业会计内部控制的效果。经营风险的增加会对企业内部的发展和进步产生重大的影响。(二)会计内部控制人员素质低。通常来说,企业在进行人员选用的过程中,经常会降低要求。这样,就导致一些会计内部控制人员专业技能和知识不够充足,使得企业内部会计工作失去了规范性和常理性。同时,企业内部控制在实际实施的过程中相关工作人员并没有呈现出比较强的意识。企业内部的财务管理人员,最基本的技能便是理财。但是,现新时期背景下,很多企业内部的会计控制人员往往没有比较强的专业技能,还会呈现比较低的个人素养。在这样的情况下,便不能满足职业需要。另外,内部控制人员对市场的环境还了解得不够彻底。(三)会计内部控制监督机制缺乏。在企业内部进行内部监督和控制的过程中,能够拥有一个比较
高新技术企业内部控制建设论文 摘要:随着科技的快速发展和我国社会主义市场经济的不断推进，我国高新技术企业在得到迅猛发展的同时，企业间的竞争也日趋激烈。高新企业作为知识密集、技术密集的经济实体，相对于传统产业而言，其研发费用占比非常大。因此，探讨高新技术企业研发内部控制制度的建设具有着重要的现实意义。本文旨在分析高新技术企业研发内部控制建设的重要性基础上，深入探讨了高新技术企业研发内部控制建设现状和存在的问题，并针对性地提出了相应加强高新技术企业研发内部控制建设的对策措施，以期加强高新技术企业研发内部控制建设，促进高新技术企业的健康发展。 关键词:高新企业;内部控制;研发费用 高新技术企业是指凭借技术优势，在与传统行业不同的发展领域，大力依托知识，技术以支撑其生产、经营、发展的经济实体。相比于传统产业，高新技术企业的研发费用在总费用中占比非常大，因此加强高新技术企业研发方面的内部控制制度建设就显得尤为重要。具体而言，高新技术企业在内部控制活动的操作方面的重要性体现在:宏观方面，制定企业的研发战略、研发目标，制定企业的整体研发计划;
微观方面，根据研发计划，细分到每个项目，同时针对每个项目分项、分人、分资金进行管理。具体来说，内部控制有助于高新企业更好地实现自身发展的目标。内部控制有利地保障了企业研发活动的效率、效果，并根据研发活动的特别性对项目研发周期进行了有效地监控与实施保证。同时，也对相关会计信息的准确真实，以及监督研发部门对内控制各项制度的执行情况与结果反馈提供了保证。 1高新技术企业研发内部控制建设现状和存在的问题 1.1内控环境存在问题。部分高新企业的机构设置、人力资源管理、权责分配方面并没有按照组织内合理的配置来进行，只是传统意义上的管理部门、业务部门、支持部门的配置，却没有在内部控制这方面做到实施流程设置，同样也就无法完成企业内部一个控制环境的养成。企业的研发活动开展时没有有力的各个部门的依托，没有组织内部各个部门的支持，会导致发生与企业发展方向不一致的后果。高新技术企业为了提高会计信息的质量，保护企业资产的完整和安全，确保相关的法律、法规、规章制度能够得到很好地贯彻执行，从而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，称为内部会计控制。高新技术企业的一个很大的特点就是企业年轻、成员年轻，企业管理理念相对较薄弱。特别是在研发
浅析企业内部控制研究论文 论文关键词:内部控制“安然事件”《萨班斯法案》内邵环境企业文化权责分离财务监督会计监努激励与约束 论文摘要:加强和规范企业内部控制，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秋序和社会,y众利益具有重大意义。 最初的内部控制定义是内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。内部拉制作为一个专用名词和完整概念，直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受，但核心是内部会计控制。2002年发生“安然”、“世通”等公司的破产揭露出一系列的财务欺诈丑闻，暴露出美国公司治理结构不平衡和外部监督缺失。其结果导致美国的资本市场损失了7万多亿美元的市值，对投资者造成了重大损害。为了提高民众对美国金融市场及对政府经济政策的信心，美国国会于2002年7月25日出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》简称“萨班斯法案”或“SOX法案”。美国萨班斯法案的出台，极大地影响和促进一了中国内部控制制度体系的建立、健全和发展，从国际上一些比较成功的企业管理经验看，完善并运转良好的企业内部控制是这些企业能够在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基础。当前，我国正处于社会主义市场经济建设过程中，现代企业制度建设还需进一步推进，国有企业的内部控制还处于起步阶段，为此，在这个时期必须从国有企业的“内功”人手，在现有有关企业内部控制的法律法规基础上，进一步推进我国国有企业内部控制机制的建立健全，以进一步提高我国国有企业的国际竞争能力和持续快速发展能力，这是现阶段国有企业建设中的一项非常紧迫和必要的任务。内部控制是一个既古老又充满活力的话题。对我}}i 来讲全面认识内部控制还刚刚开始，企业会计一信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失效或不具备可操作性。以下从内部控制的现状分析，探讨问题的成因，研宠内部控制的对策。 1企业内部控制的现状 内部控制从形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此连接的控制方法、措施和程序。通过发放内部控制调查表、实地走访我们看到被调查单位普遍认识到内部控制的重要性，但大都侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制;侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调;侧重于内部控制的制度学习，而忽视了执行制度的人的素质提高;侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设等等。调查发现的问题可概括为以下两个方面: 1.1内部环境 内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。从调查情况看，不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。企业制度不
第一章内部控制导论 ◆企业内部控制的特点P3 是一个过程、需要企业全员参与、只能是合理保证 ◆企业内部控制的分类 根据企业组织构架，分类治理控制、管理控制和作业控制 治理控制是内部控制最高层次，依次递归，作业控制是第三层次 ◆内部控制的演进 一、控制萌芽期：内部牵制P8 实物牵制、物理牵制、分权牵制、簿记牵制 二、内部控制发展期：内部会计控制盒内部管理控制 内部会计控制是有组织计划以及保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成。 内部管理控制包括但不限于组织计划以及管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及记录。三、内部控制成熟期：内部控制结构和内部控制整体架构P11 重点是：信息与沟通，是指企业内部各部门的人员必须能够取得他们在执行、管理和控制企业过程中所需的信息，并交换这些信息。 第二章内部控制基本理论 ◆历史上最著名的欺诈事件之一：庞氏骗局 ◆企业欺诈的具体行为迹象6点 1：公司在多家银行开立了账户，并且已超出所需 2：不负责现金交易的人不会按照惯例核对那些银行账户 3：银行账户的收支差额非常大，或者与银行的业务往来非常糟糕 4：紧急借款成为常有的事情 5：先进的流入与支出不断让公司管理人员大感意外 6：短期投资的收益低于市场水平 ◆欺诈三角理论 压力、机会、合理化借口（三者此消彼长） ◆薯条欺诈理论 欺诈得逞之后会上瘾，不断接着欺诈直至东窗事发 ◆企业风险可以划分系统风险跟非系统风险 系统风险不可规避，又称市场风险，也称不可分散风险 ◆风险管理可能采用的策略包括P43 规避、降低（主动的措施，预防与抑制）、分担、承受、专人负责管理风险 第三章企业内部控制系统 ◆企业各利益相关者内部控制目标分四层P51 1：企业所有者：安全性（基本目标）、经营效率性和效果性（最高目标） 会计信息和经营信息的可靠性作为保障 2：企业董事会：运营效率效果（最高目标） 财务报告（会计信息、经营信息）可靠性是保障性目标。 3：企业管理当局：企业运营效果（最高目标）， 查错纠弊、保证财务报告（会计信息、经营信息）有效的目标服务于资产安全和经营安全性目标。 4：一般员工：经营效率效果（首要目标）、道德品质提升（较高层次目标） ◆中美内部控制原则比较 共同点：“制衡性原则”，讲究内部不同部门互相牵制，使企业稳定、健康发展 不同点：中国原则第一条是“合法性”讲究内部控制成本效益；美国则不惜代价进行内控。
企业内部控制分析 财务处：王庆华 引言 内部控制系统是企业正常运转的前提，也是实现企业目标的保证。在现代企业经营条件下，内部控制系统如何适应社会主义市场经济发展的要求，如何满足现代企业组织方式、经营方式与管理目标的需要，是我们一直研究的课题。本文从内部控制的实践意义出发，对我国企业内部控制的现状进行分析，并提出了相关对策。 一、内部控制的理论与发展 内部控制理论的发展由来已久，许多国家的组织和学者在不同时期都提出了很多理论和实务操作方法。根据各个时期内部控制的特征，我们可以将内部控制的发展分为四个阶段： （一）内部牵制阶段 在封建社会出现了内部控制的萌芽，统治阶级采用了分工牵制和交互考核的方法，以防止掌管和使用钱赋的官吏弄虚作假、侵占财物。内部牵制就在这样的情况下产生了，并且这一阶段一直持续到1936年。1936年，美国会计师协会在其发布的文告《独立注册会计师对财务报表审计》中第一次使用了“内部控制”这一专业术语。（二）内部控制制度阶段 20世纪40年代至70年代是内部控制制度阶段。这一阶段内部控制被分为两个部分：内部会计控制和内部管理控制。与内部牵制阶段相比，这一阶段的目标不仅是要保护财产的安全，还要增进会计信息的可靠性，提高经营效益。 （三）内部控制结构阶段 20世纪80年代至90年代初，内部控制结构概念取代了内部控制制度概念。1988年，美国注册会计师协会（AICPA）指出这一点并认为内部控制结构由“控制环境”、“会计制度”、“控制程序”三部分组成。 （四）内部控制整体框架阶段 20世纪末，美国“发起组织委员会”发布《内部控制——整体框架》的报告，该报告指出：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效果、财务报告的可靠性、相关法律的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。由此可
内部控制教学大纲集团公司文件内部编码：（TTT-UUTT-MMYB-URTTY-ITTLTY-
内部控制理论与实务课程教学大纲 一、课程内容简介 内部控制理论与实务重在培养学生的专业实践能力。本课程系统地讲授内部控制的基本理论、基本方法及相关案例，反映2008年颁布的《企业内部控制基本规范》和2010年颁布的《企业内部控制规范应用指引》等内容，本课程既涵盖内部控制的理论渊源、理论体系，又分项介绍各重要经济事项的控制程序、控制方法；既论述内部控制实施的必要性及实施方法，又介绍如何针对内部控制情况进行评价。 二、教学目标 1．总体目标 内部控制在企业管理中的地位、国家五部委的要求，都使得内部控制成为现代化管理人才所必备的知识。通过本门课程，使学生了解企业内部控制建立和健全的必要性和重要性、明确企业内部控制的产生和发展历史，吸收当前世界主要国家内部控制规范体系及其实践，让学生形成良好的企业内部控制设计、评价与报告的思维框架，促进学生更好解决企业内部控制的实践问题。 2．具体目标 通过前三讲的学习，使学生掌握内部控制的基本理论和方法，掌握我国新颁布的《企业内部控制基本规范》的框架体系，了解内部控制的全员控制与董事会在内部控制的实施过程中领导作用之间的关系，熟悉内部控制需要遵循的原则，了解风险识别的概念和内容，理解风险识别过程，掌握风险识别方法，熟悉内部控制五要素之间的关系，系统掌握并更好地应用到实际控制领域中。通过后四讲的学习，熟悉资金活动的主要内容和主要风险，熟悉资金活动的业务流程，掌握关键风险点及控制措施；掌握采购、付款的关键控制点、控制目标及控制措施；熟悉销售活动的业务流程，掌握关键风险点及控制措施；对企业财务报告总控制流程有大致的了解，并掌握财务报告相关关键控制点、控制目标及控制措施。通过第八讲的学习，了解企业内部控制评价的定义，熟悉内部控制评价的内容和方法，掌握内部控制缺陷认定的种类和标准，掌握内部控制评价工作报告。 三、教学主要内容与学时分配 第一讲总论 【教学内容】 （一）中航油新加坡公司巨亏事件 1．案例背景 2．案例讨论 3．案例总结
一、课程整体内容要求，是使大家对此课程有所了解，并掌握其学习方法。这门课的指导方针： （一）应试性。 （二）知识性。 二、就本课程学习的要求和难度，按照学习上的教学目标来讲，开设这门课所要达到的目的是：为了让大家更好的了解会计制度设计。 没学这门课以前只要求我们会作账： 比如：购买固定资产。 借：固定资产 贷：银行存款 再比如：固定资产的处置、盘营盘亏等这些业务，因为会计制度是这么规定的，所以必须制度去做。 而学习这门课的立足点是：告诉你为什么要这样做，怎么做更好。 从这门课的内涵来讲，会计制度设计包括的内容非常广泛，这门课程的学习是大家已经接触过的基础会计，中级财务会计，管理会计，成本会计等，合成后的一门后续课程，需要大家有较
好的基础知识。 三、对这门课的内容作一下简单介绍： 第一部分：第一章概论，第二章会计制度设计的要求、依据和程序。这个内容实际上讲述的是会计制度设计的基本理论。 第二部分，从第二章至第六章，包括会计制度总则的设计，会计科目的设计，会计核算形式的设计，会计报表的设计。这几章涵盖了以前学过的基础会计，中级财务会计，管理会计，成本会计等课程的理论和方法。 第三部分，从第七章至第十二章的内容。讲述了内部控制制度的内容和相应各种会计核算。内部控制制度对企业的发展非常重要，是近几年新增加的内容。 四、本课程的题型题量，分值的分布情况。一共有四个大题： 1.单选题（10个，一共10分） 2.多选题（10个，一共20分） 3.简答题（一般4个，一共20分） 4.综合设计题（一般3个，一共50分）
五、对大家学习的要求： 首先、必须有信心。根据所讲的内容去理解。 第二、对所学的内容进行及时复习。边学习边掌握。 第三、不要看太多的复习资料，做太多的练习题。 根据老师所讲的内容，将张以宽主编的《会计制度设计》自学辅导，题目非常少，对老师所讲的内容有了一定的了解，然后，应用张以宽主编的《会计制度设计》自学辅导的资料进行练习。 会计制度的意义和作用 会计制度设计的任务 内部控制制度的设计 会计机构和会计人员的设计 第一节会计制度的意义和作用 一、制度的演变及其特点 （一）会计制度及其演变 1.会计制度的概念。（了解） 会计制度是由政府部门、企业单位通过一定程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范。 2.会计制度的演变（选择题） 会计制度是实践经验的总结，它是随会计的发展而不断演变的。 （1）自发阶段 ①经济特点 a.生产力落后 b.所有者同时是企业的生产者、会计工作者 ②会计制度特点 a.企业的所有者自己兼做会计 b.只有所有者需要这个会计信息，做帐的自主性很大。 （2）随意阶段 ①经济特点 a.生产力比较发达，劳动分工比较细 b.因为工作量的增大，企业所有者不再从事会计工作
浅谈企业内部控制- 摘要：内部控制是现代企业管理的重要手段，伴随时代发展与社会进步，内部控制在现代企业管理中的作用愈加重要，高质量的企业内部控制规范体系有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力。文章围绕此问题展开，结合内部控制制度在企业中的执行状况，提出完善与强化内部控制制度应规范的内容和相关措施。 关键词：企业管理；内部控制；内部控制制度；内部控制体系；内部审计文献标识码：A 1 企业内部控制概述 企业内部控制由企业各级管理层和全体员共同实施，旨在实现控制目标，内部控制贯穿企业经营和经济管理的方方面面，完成合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略的目标。内部控制可以促进企业各部门间的相互配合，明晰各部门权责，从而保证企业内部各部门与单位间的相互协调与制约。内部控制的目标明确了管理控制在整个企业内部控制体系的重要作用，辅以财务控制，以实现企业总体经营目标。 2 内部审计的重要性 2.1 提升企业经营效率和管理水平、增强企业核心竞争力 随着社会进步与经济的快速发展，企业面临着日趋激烈的市场竞争环境，为强化企业内部管理、提升经营效益，在健全的企业内部监督治理机制下，结合企业所处的内部特定环境，利用内部控制实施、评价系统完善企业决策、管理、经营等各个环节的控制措施，通过有效的内部控制提升企业经营管理水平，使企
业经营管理符合战略要求、提升企业持续发展能力和创造长久价值。 2.2 保障企业经营决策的顺利执行 完善的内部控制制度能够贯穿决策，执行和监督的全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，及时发现管理经营中出现的问题，积极寻找解决问题的措施，帮助业务部门进行调整与纠正，促进企业各项决策的顺利实施。 2.3 提高信息、报告质量 健全的内部控制可以促进企业提高信息报告质量，通过对信息、报告系统的有效监督，确保企业能够提供可靠及时、准确而完整的内部管理信息和对外披露信息，支持企业经营管理决策和对劳动活动及业绩的监控，提升企业的诚信度和公信力。 2.4 提高企业风险防范能力，降低企业经营风险 市场经济的快速发展使企业面临的市场环境更加复杂、竞争日趋激烈，加剧了企业的经营风险，通过内部控制对于企业风险管理系统的建立、健全，在企业不断发展壮大的过程中，及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，帮助企业规避、合理降低各项风险，保障企业的正常经营和长期发展。 2.5 保证企业财务安全 资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。内部控制制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等一系列的手段与方法，能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等诸多环节进行有效、科学、合理的监控，从而保障了企业财产的完整性与安全性，为资产安全提供扎实的制度保障。
一、组织架构风险点 （1）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。 应避免以下情况的出现：1、虽然形式上减利了董事会、监事会，但真正的法人治理结构并未到位，管理流于形式；2、虽 然聘任了经营班子，但实际工作中董事会的监控作用严重弱化，不能有效制定科学的决策；3、内部控制局限于纯粹的内部控制，没有上升到以风险为导向的管理，管理者的这种内部控制意识、造成企业经营决策失误风险较大，从而导致企业经营的失败。（2）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。 如有些企业未单独设立审计部门或者将审计部门与财务部门混为一起，这样造成各部门、管理人员之间权责交叉，缺少 相关制约，内部控制制度评价和企业各组织机构执行智能的效 率方面作用不能有效发挥。 二、发展战略风险点 企业发展战略风险主要产生于企业对企业外部环境和自身拥有的战略资源和竞争优势认识不够全面和深刻，从而导致制定的企业发展战略不能充分利用企业自身优势和外部环境，限制企业自身优势发展。发展战略风险在企业实际经营中主要表现为： （1）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲
目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。 （2）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。 （3）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。 三、人力资源风险点 （1）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。 （2）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。 （3）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。 四、社会责任风险点 （1）安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故 （2）产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。 （3）环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业。 （4）从今就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定。 五、企业文化风险点
万科集团企业内部控制分析报告 班级：09特会本2班组员：陈雅云、高雨 内部控制的含义——一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 基于对内部控制含义的理解，我们选择了万科集团作为这次我们分析的对象，这是一家发展势头良好，内部控制完善的上市公司，可以帮助我们更深刻的企业内部控制的实际含义。 万科企业股份有限公司，股票代码000002、200002，深圳证券交易所主板上市，公司成立于1984年5月，是国内首批上市的企业之一，总部位于深圳市盐田区大梅沙环梅路33号，业务范围主要为房地产开发及物业管理业务，是目前中国最大的专业住宅开发企业。截止2010年12月31日，公司总资产2156亿、2010年销售金额1082亿，销售面积898万平方米，业务覆盖了以珠三角、长三角、环渤海和中西部城市经济圈为重点的47个城市。 2011年度,万科集团参照财政部、中国证监会等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、深圳证券交易所《上市公司内部控制指引》等相关规定,坚持以风险导向为原则,结合本公司的经营管理实际状况,对公司的内部控制体系进行持续的改进及优化,以适应不断变化的外部环境及内部管理的要求。 该公司进一步加强了覆盖总部、各一线公司及各业务部门的三级自我评估体系建设,持续组织总部各专业部门及各一线公司对内控设计及执行情况进行系统的自我评价,评价内容涵盖内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素的具体要求,同时通 过风险检查、内部审计、监事巡查等方式对公司内部控制的设计及运行的效率、效果进行 独立评价,具体评价结果阐述如下： 一内部环境 1. 治理结构 该公司按照《公司法》、《证券法》等法律、行政法规、部门规章的要求,建立了规范的公司治理结构,制定了符合公司发展的各项规则和制度,明确决策、执行、监督等方面的职责权限,形成了科学有效的职责分工和制衡机制。股东大会、董事会、监事会分别按其职责行使决策权、执行权和监督权。股东大会享有法律法规和公司章程规定的合法权利,依法行使该公司经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的决定权。董事会对股东大会负责,依法行使企业的经营决策权。董事会建立了审计、薪酬与提名、投资与决策三个专业委员会,提高董事会运作效率。董事会11 名董事中,有 4 名独立董事。独立董事担