审计学期中考试试卷及答案

1 审计学课程期中考试试卷

一、判断题(每题 2 分，共 20 分)

1 ．如果有充分证据证明函证程序是无效的， CPA 可以不对应收账款进行函证，但

应在审计工作底稿中说明原因，并实施必要的替代程序。 ( )

2 ．审查应收账款时， CPA 往往优先考虑函证而非检查与销售有关的合同凭证，主

要是为了降低审计成本，提高审计效率。 ( )

3．被审计单位 X 公司多年来因无充分证据而无法向其债务单位 Y 公司索取欠款，

CPA 就此情况向 Y 公司发函询证， Y 公司在向 CPA 的回函中明确承认欠 X 公司巨额

债务，则 X 公司可以向 CPA 索取此回函，并以此为证向法院起诉 Y 公司。 ( )

4．抽查是存货监盘程序的主要内容，为了确保抽查程序的顺利实施，编制监盘计

划时，审计小组就抽查范围与被审计单位进行充分沟通。 ( )

5． CPA 在对存货实施程序前，应将抽查的范围告知被审计单位盘点人员，以便得

到对方的支持。 ( )

6．堆积型的散装存货通常既无标签又无法做任何标记，监盘时估计此类存货数量

相当困难， CPA 可以考虑运用工程估测，几何测量等程序估算。 ( )

7．在对大型畜牧业企业的牲畜存栏数进行监盘时，牲畜的移动性往往使计点工作

相当困难， CPA 可以利用场地的地理位置，房屋，木架等条件，选择较高的位置进

行拍照，然后利用照片进行计点。 ( )

8． CPA 通过对存货实施监盘程序只能对存货的结存数量的真实性予以确认，并不

能据此验证会计报表上存货余额的真实性。 ( )

9．职业道德要求注册会计师应当对执业过程中获知的客户的信息保密，这一规定

不适用于所聘请的专家。 ( )

10．如果注册会计师在缺乏足够的知识，技能和经验的情况下提供专业服务，就

构成了一种欺诈。 ( )

二、单选题(每题 3 分，共 45 分) 1

1．审查应收账款项目时，除非有充分证据表明实施(

CPA 必须在实质性测试中实施。

A 函证 B 询问 C 观察 D 计算 )程序是无效的，否则 2． CPA 对下列( ) 的应收账款最应当使用积极式函证

A 账龄短且金额大

C 账龄长且金额小 B 账龄短且金额小

D 账龄长且金额大

3.CPA 通常只有一次机会通过实施( )程序对该项目作出评价

A 函证应收账款

C 观察固定资产 B 监盘存货

D 检查应付账款原始凭证

4． 汪洋是 ABC 会计师事务所派往 J 公司实施存货监盘的外勤人员，在 J 公司盘点

存货之前，汪洋应当( )

A 跟随被审计单位的盘点人员

B 观察存货盘点计划的执行情况

C 确定存货数量和状况记录的准确性 D 观察盘点现场存货的排列情况

5．CPA 汪洋在对 I 公司实施监盘程序的过程中应当具体采用观察和抽查两种方法，

并在现场观察是汪洋应当( )

A 确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列

B 跟随存货盘点人员，观察盘点计划的实施情况

C 向所有权人函证被审计单位受托带存存货的所有权

D 查明存货应纳入而实际为纳入盘点范围的原因

6．货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是( )

A 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管

B 对重要货币资金支出业务，实行集体决策

C 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D 制定专人核对银行帐户， 每月核对一次，编制银行存款余额调节表， 使银行存款

帐面余额与银行对帐单调节相符 7． 审查 W 公司的长，短期投资入帐价值时，对于 W 公司在投资的入帐价值中包含

的( )

内容，注册会计师应提请 W 公司进行调整。

A 取得短期投资时实际支付的买价

B 取得短期投资时实际支付的税金

C 取得长期投资时实际支付的宣告发放但未支付的股利

D 取得长期投资时实际支付的手续费

8．注册会计师王惠决定对 Z 公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证 3 对象中， ( )可能最恰当的。

A 重要的供货方

C 金额较大的债权人

9．我国审计起源于( B 金额不大，但为企业重要供货人的债权人

D 金额为零，但为企业重要供货人的债权人

)朝代

A 西周 B 秦汉时代 C 隋唐 D 明清

10．为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的( ) 制度。

A 内部审计 B 对账核对 C 实地盘点 D 分析检查

11．注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了( ) 。

A 查明客户是否漏盘某些重要的存货项目

C 了解盘点指示是否得到贯彻执行 B 鉴定存货的质量

D 获得存货是否实际存在

的证据

12． ( )是审计的本质属性和重要特征，也是审计的精髓。

A 权威性 B 独立性 C 客观性 D 合法性

13．对当期档案，审计机构应当自审计报告签发之日起，至少保存( ) 年以

上。

A 5 B 8 C 10 D 15

14．注册会计师欲从 1000 张凭单中按等距抽样方法选出 40 张作为样本，确定的

选样起点为 556，则所选到的最小编号是( )

A 6 B 24 C 128 D 38

15．注册会计师采用等距估计方法对应付账款进行变量抽样。假定样本的账面余

额为 1000 元， 审计确认的实际金额为 1100 元， 应付账款总体的账面金额为 30000

元，则推断的未审部分的实际金额是( )

A 31900 B 33000 C 31000 D 28950

三、多选题(每题 4 分，共 16 分) 3 1． CPA 在函证应收账款时，应注意( )情况下，不宜采用消极式函证

A 个别账户的欠款金额较大 B 欠款存在争议差错

C 预计差错率较高或内部控制无效 D 欠款金额较小的债务人数量较多

2 ．测试应收账款时， CPA 往往优先采用函证程序，仅在函证受阻时才采用检查与

销售有关的合同凭证等，主要目的不是( )

A 提高审计效率 B 获取充分的审计证据 C 降低审计风险 D 获取适当的审计证据

3．审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段

( )

A 计划阶段 B 实施审计阶段 C 审计完成阶段 D 期后事项审计阶段

4．审计意见类型包括( )

A 无保留意见 B 保留意见

C 否定意见 D 无法表示意见

四、业务题(第 1 题 8 分，第 2 题 7 分，第 3 题 12 分,共 19 分)

1． A 公司 2005 年 12 月 31 日现金日记账的余额为 728 元，审计人员于 2006 年 1

月 15 日对其库存现金进行了盘点，实存数为 426 元，审计人员通过审查确认 A 公

司 2006 年 1 月 1 日至 15 日收入现金 1955 元， 支出现金2217 元。

要求：验证 A 公司 2005 年 12 月 31 日现金是否账实相符。

2 ．请判断下列每种情况下， CPA 通过函证程序能否发现被审计单位高估或低估其

资产或负债：

(1)被审计单位应收甲公司一笔 100 万元的货款，但被审计单位账上记录是 200

万元， CPA 向甲公司发函询证，甲公司回函给 CPA。

(2)被审计单位应收乙公司一笔 50 万元的货款，但被审计单位账上记录是 40 万

元， CPA 向乙公司发函询证，乙公司回函给 CPA。

(3)被审计单位应付丙公司一笔 200 万元的货款，但被审计单位账上记录是 150

万元， CPA 向丙公司发函询证，丙公司回函给 CPA。

(4)被审计单位应付丁公司一笔 120 万元的货款，但被审计单位账上记录是 140

万元， CPA 向丁公司发函询证，丁公司回函给 CPA。

答 案

一、判断题

1 对 2 错 3 错 4 错 5 错

6 对 7 对 8 对 9 错 10 对

二、单项选择题

1 A 2 D 3. B 4 D 5 B

6 C 7 C 8 D 9 A 10C

11 D 12 B 13 C 14 A 15A

三、多项选择题

1 ABC 2 ABC 3 ABC 4 ABCD

四、业务题

1 、实存数： 426＋2217－1955＝688 元

账存数： 728 元

账实不符，现金短缺 40 元 (728－688＝40)

2 、(1)被审计单位高估应收账款(资产)， CPA 通过函证能发现

(2)被审计单位低估应收账款(资产)， CPA 通过函证不能发现

(3)被审计单位低估应付账款(负债)， CPA 通过函证能发现

(4)被审计单位高估应付账款(资产)， CPA 通过函证不能发现