关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定

⼟地使⽤税若⼲具体问题的补充规定的具体内容是怎样的作为⼀个合格的中国公民，我们是有权利使⽤国家和集体的⼟地的，但是我们在使⽤国家的⼟地的时候是要购买使⽤权的，并且还要依法交纳⼟地使⽤税，那么⼟地使⽤税若⼲具体问题的补充规定的具体内容是怎样的？下⾯就让店铺⼩编为⼤家详细的讲解吧。

⼟地使⽤税若⼲具体问题的补充规定的具体内容是怎样的根据《中华⼈民共和国城镇⼟地使⽤税暂⾏条例》的规定，现将若⼲具体问题明确如下：⼀、关于对免税单位与纳税单位之间⽆偿使⽤的⼟地应否征税问题对免税单位⽆偿使⽤纳税单位的⼟地(如公安、海关等单位使⽤铁路、民航等单位的⼟地)，免征⼟地使⽤税;对纳税单位⽆偿使⽤免税单位的⼟地，纳税单位应照章缴纳⼟地使⽤税。

⼆、关于对纳税单位与免税单位共同使⽤多层建筑⽤地的征税问题纳税单位与免税单位共同使⽤共有使⽤权⼟地上的多层建筑，对纳税单位可按其占⽤的建筑⾯积占建筑总⾯积的⽐例计征⼟地使⽤税。

三、关于对缴纳农业税的⼟地应否征税问题凡在开征范围内的⼟地，除直接⽤于农、林、牧、渔业的按规定免予征税以外，不论是否缴纳农业税，均应照章征收⼟地使⽤税。

四、关于对基建项⽬在建期间的⽤地应否征税问题对基建项⽬在建期间使⽤的⼟地，原则上应照章征收⼟地使⽤税。

但对有些基建项⽬，特别是国家产业政策扶持发展的⼤型基建项⽬占地⾯积⼤，建设周期长，在建期间⼜没有经营收⼊，为照顾其实际情况，对纳税⼈纳税确有困难的，可由各省、⾃治区、直辖市税务局根据具体情况予以免征或减征⼟地使⽤税;对已经完⼯或已经使⽤的建设项⽬，其⽤地应照章征收⼟地使⽤税。

五、关于对城镇内的集贸市场(农贸市场)⽤地应否征税问题城镇内的集贸市场(农贸市场)⽤地，按规定应征收⼟地使⽤税。

为了促进集贸市场的发展及照顾各地的不同情况，各省、⾃治区、直辖市税务局可根据具体情况⾃⾏确定对集贸市场⽤地征收或者免征⼟地使⽤税。

六、关于对房地产开发公司建造商品房的⽤地应否征税问题房地产开发公司建造商品房的⽤地，原则上应按规定计征⼟地使⽤税。

国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于调整房产税和土地使用
税具体征税范围解释规定的通知
（国税发〔１９９９〕４４号１９９９年３月１２日）
近接一些地区反映，原财政部税务总局印发的《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（〔１９８６〕财税地字００８号）与原国家税务局印发的《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（〔１９８８〕国税地字第０１５号），有关房产税与土地使用税的具体征税范围的解释不尽一致，并且经济发展及城镇建设已发生变很大变化，在实际执行中，不便于操作，经研究，现进一步解释和规定如下：
一、房产税、土地使用税在城市、县城、建制镇的工矿区征收，各地要遵照执行。

二、关于建制镇具体征税范围，由各省、自治区、直辖市地方税务局提出方案，经省、自治区、直辖市人民政府确定批准后执行，并报国家税务总局备案。

对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。

——结束——。

多层楼房⼟地使⽤税怎样计算即纳税⼈应纳⼟地使⽤税的年税额=某纳税⼈使⽤建筑⾯积÷容积率×该级次⼟地单位税额。

容积率，是指⼀个⼩区的总建筑⾯积与⽤地⾯积的⽐率。

计算公式：容积率=总建筑⾯积÷总⽤地⾯积。

在我国⽣产和⽣活中，缴税纳税是每个公民应尽的义务。

也是税收的⼀种，征收⼟地使⽤税不仅可以充实国家的财政收⼊，⽽且可以促进国家⼟地资源的合理利⽤和优化配置。

随着城镇发展的飞速进⾏，多层建筑越来越琳琅满⽬，很多⼈对于多层楼房⼟地使⽤税的计算存在困惑，⼩编为你答疑解惑。

⼀、⼟地使⽤税是什么？⼟地使⽤税，是指在城市、县城、建制镇、⼯矿区范围内使⽤⼟地的单位和个⼈，以实际占⽤的⼟地⾯积为计税依据，依照规定由⼟地所在地的税务机关征收的⼀种税赋。

由于⼟地使⽤税只在县城以上城市征收，因此也称城镇⼟地使⽤税。

⼟地使⽤税以⼟地⾯积为课税对象，向⼟地使⽤⼈课征，属于以有偿占⽤为特点的⾏为税类型。

⼟地使⽤税只在县以上城市开征，⾮开区城镇使⽤⼟地则不征税。

城镇⼟地使⽤税的征税范围为城市、县城、建制镇、⼯矿区等。

其中，城市是指经国务院批准建⽴的市，包括市区和郊区;县城是指县⼈民政府所在地的城镇;建制镇是指经省、⾃治区、直辖市⼈民政府批准设⽴的建制镇;⼯矿区是指⼯商业⽐较发达，⼈⼝⽐较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设⽴建制镇的⼤中型⼯矿企业所在地。

⼯矿区须经省、⾃治区、直辖市⼈民政府批复。

城市、县城、建制镇、⼯矿区的具体征税范围，由各省、⾃治区、直辖市⼈民政府划定。

⼟地使⽤税采⽤有幅度的差别税额，列⼊⼤、中、⼩城市和县城每平⽅⽶⼟地年税额多少不同。

为了防⽌长期征地⽽不使⽤和限制多占⼟地，可在规定税额的2倍-5倍范围内加成征税。

对于公园、名胜、寺庙及⽂教、卫⽣、社会福利等单位使⽤的⼟地，城镇、街道、公共设施⽤地、铁路、机场、港区、车站、管理交通运输⽤地及⽔利⼯程，农、林、牧、渔、果⽣产基地⽤地，以及个⼈⾮营业建房⽤地等，均免征⼟地使⽤税。

城镇⼟地使⽤税暂⾏条例2022的规定有哪些取得⼟地使⽤权是使⽤⼟地的提前条件，我国⼟地使⽤权的取得⽅式有很多，取得⼟地使⽤权后对⼟地进⾏开发时要交纳⼟地使⽤税，那么关于城镇⼟地使⽤税暂⾏条例的规定有哪些?下⾯由店铺⼩编为读者进⾏相关知识的解答。

⼀、关于城镇⼟地使⽤税暂⾏条例的规定有哪些1、⼟地使⽤税的征收标准：根据我国《城镇⼟地使⽤税暂⾏条例》，只有城镇的⼟地需要征收税费，因此，⼟地使⽤税通常都指城镇⼟地使⽤税。

城镇⼟地使⽤税，以在城市、县城、建制镇和⼯矿区范围内的⼟地为征税对象，以实际占⽤的⼟地⾯积为计税依据，按规定税额对使⽤⼟地的单位和个⼈征收。

其税额标准按⼤城市、中等城市、⼩城市和县城、建制镇、⼯矿区分别确定，在每平⽅⽶0.6元⾄30元之间。

⼟地使⽤税按年计算、分期缴纳。

具体单位税额各地差异较⼤，请咨询您所在地地⽅税务局。

2、⼟地使⽤税的征收⽅式：城镇⼟地使⽤税的申报：纳税⼈⾸次申报城镇⼟地使⽤税前，应先在税务机关办理城镇⼟地使⽤税信息登记，填写《⼟地使⽤税信息登记表》。

信息登记完成后，即可办理城镇⼟地使⽤税申报，申报时应填写《城镇⼟地使⽤税申报表》。

⼆、⼟地使⽤税减免优惠有哪些根据税法等相关规定，施⼯企业可以享受的城镇⼟地使⽤税减免税优惠主要有：(⼀)按照《⼟地使⽤税暂⾏条例》和(88)国税地字第015号等⽂件的规定，经批准开⼭填海整治的⼟地和改造的废弃⽤地，从使⽤的⽉份起免税5年⾄10年。

开⼭填海整治的⼟地和改造的废弃⽤地以⼟地管理机关出具的证明⽂件为依据确定;具体免税期限由各省、⾃治区、直辖市税务局在规定的期限内⾃⾏确定。

(⼆)企业办的学校、医院、托⼉所、幼⼉园，其⽤地能与企业其他⽤地明确区分的，可以⽐照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位⾃⽤的⼟地，免征⼟地使⽤税。

(三)按照规定，对于企业征⽤耕地，凡是已经缴纳了耕地占⽤税的，从批准征⽤之⽇起满⼀年后开始征收城镇⼟地使⽤税，在此以前不征收城镇⼟地使⽤税，但是征⽤⾮耕地因不需要缴纳耕地占⽤税的应从批准之次⽉起征收城镇⼟地使⽤税。

土地使用税的计税依据是如何规定的？在《土地使用税暂行条例》中规定：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。

对于“实际占用的土地面积”是这样理解的：1、纳税人的土地用于自用经营的，按照土地使用证上所载的面积作为计税面积；2、纳税人没有土地使用证（或房产证），或者实际占用的土地比土地使用证上所载的面积大，则按实际占用的土地面积作为计税面积；3、纳税人的土地用于出租的，按实际出租面积作为计税面积。

答：根据《中华人民共和国土地使用税暂行条例》（国务院令〔1988〕17号）文件第三条规定：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

根据国家税务局检发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知（国税地〔1988〕15号）文件规定：六、关于纳税人实际占用的土地面积的确定纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。

尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。

根据《国家土地管理局国家税务局关于提供土地使用权属资料问题的通知》（国土〔1988〕189号）文件规定：3.各级税务部门，对纳税人实际占用土地面积的确定，应根据《条例》规定的精神，以省、自治区、直辖市人民政府组织测量的土地面积为计税依据；尚未组织测量的，以政策部门核发的土地使用证书或土地管理部门提供的土地使用权属资料所确认的土地面积为计税依据；尚未核发土地使用证书或土地管理部门尚未提供土地权属资料的，暂以纳税人(土地使用者)据实申报的土地面积为计税依据。

今后随着土地使用权申报、登记、发证和地籍测量工作的进展，再作相应调整。

多层建筑土地使用税怎么算多层建筑土地使用税怎么算国家税务总局《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》(国税地字[1988]15号)第四条规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。

拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

第五条规定，土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。

国家税务总局《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》(国税地字[1989]140号)第二条规定，纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征土地使用税。

综上所述，不同单位共用一个高层建筑的土地证，应按拥有建筑面积占总建筑面积比例计算应缴纳的土地使用税。

即年应纳税额=(应税土地面积该级次土地单位税额) 某纳税人使用建筑面积该楼总建筑面积。

如果知道该多层建筑的容积率，也可以利用容积率来计算税款。

所谓容积率，是指一个小区的总建筑面积与用地面积的比率。

计算公式：容积率=总建筑面积总用地面积。

即纳税人应纳土地使用税的年税额=某纳税人使用建筑面积容积率该级次土地单位税额。

土地使用税如何计算在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

土地使用税每平方米年税额如下：(一)大城市1.5元至30元;(二)中等城市1.2元至24元;(三)小城市0.9元至18元;(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

免税单位出租房屋⼟地使⽤税需要缴纳？要缴纳。

根据《国家税务局关于印发〈关于城镇⼟地使⽤税若⼲具体问题的补充规定〉的通知》规定：关于对免税单位与纳税单位之间⽆偿使⽤的⼟地应否征税问题，对免税单位⽆偿使⽤纳税单位的⼟地（如公安、海关等单位使⽤铁路、民航等单位的⼟地），免征⼟地使⽤税。

对纳税单位⽆偿使⽤免税单位的⼟地，纳税单位应照章缴纳⼟地使⽤税。

是按照⼟地所处位置以及⼟地⾯积⼤⼩，向⼟地使⽤⼈征收的税种，按照国家相关规定，对于公共设施、福利⽤地，交通运输和农林⽣产等⽤地，免予征收⼟地使⽤税，那么，如果上述这些免税单位出租房屋⼟地使⽤税还需要缴交吗?⼀、⼟地使⽤税的免征范围对于公园、名胜、寺庙及⽂教、卫⽣、社会福利等单位使⽤的⼟地，城镇、街道、公共设施⽤地、铁路、机场、港区、车站、管理交通运输⽤地及⽔利⼯程，农、林、牧、渔、果⽣产基地⽤地，以及个⼈⾮营业建房⽤地等，均免征⼟地使⽤税。

根据《中华⼈民共和国城镇⼟地使⽤税暂⾏条例》⼆、免税单位出租房屋⼟地使⽤税的缴交规定1、《国家税务局关于印发《关于⼟地使⽤税若⼲具体问题的补充规定》的通知》⽂件的第⼀条明确规定：关于对免税单位与纳税单位之间⽆偿使⽤的⼟地应否征税问题。

对免税单位⽆偿使⽤纳税单位的⼟地(如公安、海关等单位使⽤铁路、民航等单位的⼟地)，免征⼟地使⽤税;对纳税单位⽆偿使⽤免税单位的⼟地，纳税单位应照章缴纳⼟地使⽤税。

如果说是有租使⽤的，根据《中华⼈民共和国城镇⼟地使⽤税暂⾏条例》和国家税务局《关于检发〈关于⼟地使⽤税若⼲具体问题的解释和暂⾏规定的通知〉》的规定，享受免征城镇⼟地使⽤税的⽤地仅指国家规定的免税单位⾃⽤的⼟地，⽽免税单位将征税范围内的⼟地出租，⽆论承租⽅是否为免税单位，出租⽅均应依照税定申报缴纳城镇⼟地使⽤税。

2、国家税务局关于检发《关于⼟地使⽤税若⼲具体问题的解释和暂⾏规定》的通知中第10条明确规定：关于免税单位⾃⽤⼟地的解释：国家机关、⼈民团体、军队⾃⽤的⼟地，是指这些单位本⾝的办公⽤地和公务⽤地。

房地产开发企业的⼟地使⽤税如何计算计算公式为：应纳城镇⼟地使⽤税额=应税⼟地的实际占⽤⾯积×适⽤单位税额。

城镇⼟地使⽤税采⽤定额税率，即采⽤有幅度的差别税额，按⼤.中、⼩城市和县城、建制镇、⼯矿区分别规定每平⽅⽶⼟地使⽤税年应纳税额。

随着房地产市场的快速发展，越来越多的房地产企业涉⾜房地产市场，所有的房地产开发公司在获得⼟地的时候需要按照规定缴纳，但是房地产开发企业的⼟地使⽤税该如何缴纳，缴纳的标准是多少。

对于这些内容，可以随⼩编⼀起去慢慢了解，感兴趣的⼀起来吧。

⼀、房地产开发企业的⼟地使⽤税如何计算《财政部、国家税务总局关于城镇⼟地使⽤税有关政策的通知》(财税[2006]186号)第⼆条规定：“以出让或转让⽅式有偿取得的，应由受让⽅从约定交付⼟地时间的次⽉起缴纳城镇⼟地使⽤税;合同未约定交付⼟地时间的，由受让⽅从合同签订的次⽉起缴纳城镇⼟地使⽤税。

”对房地产开发企业来说，从⼟地使⽤权出让或签订后就应按规定缴纳城镇⼟地使⽤税，⽽在每期开发项⽬建成进⾏预售或销售后，应纳城镇⼟地使⽤税应是逐渐减少的，直到销售完毕，纳税义务也就终⽌。

因此房地产开发企业在申报缴纳城镇⼟地使⽤税时应注意以下⼏点：1、注意计税依据和纳税时间。

《中华⼈民共和国城镇⼟地使⽤税暂⾏条例》(国务院令第483号)第三条规定，⼟地使⽤税以纳税⼈实际占⽤的⼟地⾯积为计税依据，依照规定税额计算征收。

《关于⼟地使⽤税若⼲具体问题的解释和暂⾏规定》(国税地字[1988]第015号)第六条规定，纳税⼈实际占⽤的⼟地⾯积，是指由省、⾃治区、直辖市⼈民政府确定的单位组织测定的⼟地⾯积。

尚未组织测量，但纳税⼈持有政府部门核发的书的，以证书确认的⼟地⾯积为准;尚未核发⼟地使⽤证书，应由纳税⼈据实申报⼟地⾯积。

《财政部、国家税务总局关于房产税城镇⼟地使⽤税有关政策的通知》(财税[2006]186号)虽只规定纳税义务时间，但⼟地使⽤权出让或转让合同上的⼟地⾯积是经国⼟部门确定有关单位组织测定的。

⼟地使⽤税如何计算⼟地使⽤税是对使⽤国有⼟地的单位和个⼈，按使⽤的⼟地⾯积定额征收的税。

接下来店铺的⼩编为⼤家整理了⼀些关于这⽅⾯的知识，欢迎⼤家阅读!⼟地使⽤税如何计算计算公式为：应纳城镇⼟地使⽤税额=应税⼟地的实际占⽤⾯积×适⽤单位税额城镇⼟地使⽤税采⽤定额税率，即采⽤有幅度的差别税额，按⼤、中、⼩城市和县城、建制镇、⼯矿区分别规定每平⽅⽶⼟地使⽤税年应纳税额。

具体标准如下：(⼀)⼤城市1.5元⾄30元;(⼆)中等城市1.2元⾄24元;(三)⼩城市0.9元⾄18元;(四)县城、建制镇、⼯矿区0.6元⾄12元。

⼤、中、⼩城市以公安部门登记在册的⾮农业正式户⼝⼈数为依据，按照国务院颁布的《城市规划条例》中规定的标准划分。

⼈⼝在50万以上者为⼤城市;⼈⼝在20万⾄50万之间者为中等城市;⼈⼝在20万以下者为⼩城市。

各省、⾃治区、直辖市⼈民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内，确定所辖地区的适⽤税额幅度。

经济落后地区，⼟地使⽤税的适⽤税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%.经济发达地区的适⽤税额标准可以适当提⾼，但须报财政部批准。

房地产开发企业在申报缴纳城镇⼟地使⽤税时应注意以下⼏点：1、注意计税依据和纳税时间。

《中华⼈民共和国城镇⼟地使⽤税暂⾏条例》(国务院令第483号)第三条规定，⼟地使⽤税以纳税⼈实际占⽤的⼟地⾯积为计税依据，依照规定税额计算征收。

《关于⼟地使⽤税若⼲具体问题的解释和暂⾏规定》(国税地字[1988]第015号)第六条规定，纳税⼈实际占⽤的⼟地⾯积，是指由省、⾃治区、直辖市⼈民政府确定的单位组织测定的⼟地⾯积。

尚未组织测量，但纳税⼈持有政府部门核发的⼟地使⽤证书的，以证书确认的⼟地⾯积为准;尚未核发⼟地使⽤证书，应由纳税⼈据实申报⼟地⾯积。

2、注意免税⼟地⾯积和扣除时间。

按照《国家税务总局关于⼟地使⽤税若⼲具体问题的补充规定》(国税地[1989]140号)有关规定，对房地产开发企业按规划配套建设的交政府或业主使⽤的医院、学校、托⼉所、幼⼉园、物业⽤房以及在开发项⽬中配套建设符合免税条件的廉租住房、经济适⽤房，⼩区外的社会公⽤绿化⽤地、道路⽤地以及⼩区内尚未利⽤的荒⼭、林地、湖泊、⽔塘等所占⽤的⼟地，免征城镇⼟地使⽤税或经各省、⾃治区、直辖市税务局审批，可暂免征收⼟地使⽤税。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】多层建筑土地使用税计算方法
国家税务总局《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（国税地字[1988]15号）第四条规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。

拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

第五条规定，土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。

国家税务总局《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》（国税地字[1989]140号）第二条规定，纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征土地使用税。

综上所述，不同单位共用一个高层建筑的土地证，应按拥有建筑面积占总建筑面积比例计算应缴纳的土地使用税。

即年应纳税额＝（应税土地面积×该级次土地单位税额）×某纳税人使用建筑面积÷该楼总建筑面积。

如果知道该多层建筑的容积率，也可以利用容积率来计算税款。

所谓容积率，是指一个小区的总建筑面积与用地面积的比率。

计算公式：容积率＝总建筑面积
÷总用地面积。

即纳税人应纳土地使用税的年税额＝某纳税人使用建筑面积÷容积率×该级次土地单位税额。

国家税务总局关于印发
《关于土地使用税若干具体问题的补充法规》的通知1989-12-21 国税地字[1989]140号各省、自治区、直辖市税务局，各计划。