【会计实务经验】生产型、收入型及消费型增值税的会计处理

增值税会计处理增值税是我国税收体系中的一个重要税种，对于企业的财务核算和税务申报具有重要意义。

在企业的日常经营活动中，正确进行增值税的会计处理至关重要。

首先，我们来了解一下增值税的基本概念。

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

在会计处理中，增值税的核算涉及到多个科目。

“应交税费——应交增值税”是核心科目，下面还设有多个明细科目，如“进项税额”“销项税额”“进项税额转出”“转出未交增值税”等。

当企业购进货物或接受应税劳务时，支付的增值税可以作为进项税额进行抵扣。

例如，企业购买原材料花费 1000 元，增值税税率为 13%，支付了 1130 元。

会计处理为：借：原材料 1000，应交税费——应交增值税（进项税额） 130，贷：银行存款 1130。

而当企业销售货物或提供应税劳务时，需要计算并缴纳增值税销项税额。

假设企业销售产品收入 2000 元，增值税税率为 13%，则会计处理为：借：银行存款 2260，贷：主营业务收入 2000，应交税费——应交增值税（销项税额） 260。

如果企业购进的货物发生非正常损失，或者用于非应税项目、集体福利等，原先抵扣的进项税额需要转出。

比如，企业购进的一批原材料因管理不善发生霉烂变质，成本为 500 元，增值税税率为 13%，则进项税额转出的会计处理为：借：待处理财产损溢 565，贷：原材料500，应交税费——应交增值税（进项税额转出） 65。

在月度终了时，企业需要将当月应交未交的增值税从“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费——未交增值税”科目。

如果当月销项税额大于进项税额，会计处理为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费——未交增值税。

反之，如果进项税额大于销项税额，则无需进行此处理。

此外，对于小规模纳税人，其增值税的核算相对简单。

江西经济管理职业学院毕业设计（论文）题目：“生产型”增值税与“消费型”增值税的比较系别会计系专业班级10注会3班学生姓名张三指导教师X X X指导教师职称教授2012年11月25日写作提纲一、绪论文章主要讨论“生产型”增值税与“消费型”增值税。

加入WTO 后，我国生产型增值税已不能适应世界经济发展的需要以及根据我国国情的需要，十六届三中全会正式提出我国增值税由生产型转为消费型。

了解这两种不同类型增值税可以为我国增值税转型改革做好理论基础。

二、本论（一）增值税的概念、类型（二）生产型增值税与消费型增值税的概念比较（三）生产型增值税与消费型增值税优缺点的比较（四）生产型增值税与消费型增值税主要区别（五）我国推行消费型增值税原因以及如何推行三、结论党的十六届三中全会提出，把我国的生产型增值税改为消费型增值税，这是我国经济体制不断完善的重要内容，它对企业增加利润，扩大对外贸易有着积极的作用。

因此、我们有必要对这两种不同类型增值税进行比较。

【内容摘要】应对现行税制进行改革，适当调整增值税的征税范围进行相关税种的结构性调整，促进生产型增值税向消费型增值税的顺利过渡，推动我国增值税体制的进一步完善。

【关键词】生产型增值税消费型增值税比较转型十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》正式提出了我国的增值税将由生产型改为消费型，这在税制改革上是一大进步，在制度上为完善我国社会主义市场经济体制，全面建设小康社会提供了有力的保证，它意味着我国的增值税已步入了国际化的轨道。

一、增值税的概念、类型增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

在我国增值税是指对在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，以其实现的增值额为征税对象征收的一种税。

增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

增值税法是国家用以调整国家与增值税纳税人之间征纳关系的法律规范。

消费型增值税企业的税务会计处理方式经验交流
消费型增值税企业的税务会计处理方式可以根据实际情况和企业性质来确定，但一般包括以下几个方面。

1. 增值税开票：消费型增值税企业需要开具增值税专用发票，按照税法规定的要求进行开票。

2. 增值税申报：消费型增值税企业需要按照规定的期限，向税务机关申报增值税。

3. 税务会计处理：消费型增值税企业的税务会计处理主要包括记录销售收入、购买成本和增值税等相关账务，确保税务数据的准确和及时。

4. 税务报表填报：消费型增值税企业需要按照税务机关提供的报表格式和要求，“营业税金及附加申报表”、“增值税申报表”等进行填报。

5. 税务认证处理：消费型增值税企业在进行进项税额抵扣时，需要与供应商进行相关认证，核对发票信息。

6. 税务风险管理：消费型增值税企业需要加强税务合规意识，遵守税法规定，防范税务风险。

总的来说，消费型增值税企业的税务会计处理方式需要遵守税收法规，做到准确、及时和合规，提高企业的税务管理水平。

不同企业可能有不同的情况和需求，因此可以根据自身情况和实际经验进行相应的调整和完善。

增值税的会计处理附案例一、增值税会计处理增值税是一种流转税，以商品或劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据。

在会计处理上，增值税主要涉及以下几个环节：1.购进环节：企业购进货物或接受劳务时，需要支付增值税。

这部分增值税可以作为进项税额，用于抵扣销项税额。

在会计处理上，进项税额通常记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。

2.销售环节：企业销售货物或提供劳务时，需要向客户收取增值税。

这部分增值税作为销项税额，是企业应缴纳的增值税额。

在会计处理上，销项税额通常记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

3.抵扣环节：企业可以用进项税额抵扣销项税额，计算出应缴纳的增值税额。

在会计处理上，抵扣后的应纳税额记入“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目。

4.缴纳环节：企业按照税务部门的规定，定期缴纳增值税。

在会计处理上，缴纳的增值税记入“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目的借方，表示已缴纳的税款。

二、增值税案例讲解假设某企业为一般纳税人，适用税率为13%。

本月购进原材料一批，价值100万元，支付增值税13万元；销售产品一批，价值200万元，收取增值税26万元。

该企业本月应如何进行增值税的会计处理？1.购进环节：借：原材料100万元借：应交税费——应交增值税（进项税额）13万元贷：银行存款113万元2.销售环节：借：银行存款226万元贷：主营业务收入200万元贷：应交税费——应交增值税（销项税额）26万元3.抵扣环节：本月应纳税额= 销项税额- 进项税额= 26万元- 13万元= 13万元借：应交税费——应交增值税（已交税金）13万元贷：银行存款13万元注意：实际操作中，企业可能需要根据税务部门的规定，按月或按季度申报并缴纳增值税。

此外，如果企业存在进项税额大于销项税额的情况，可以申请退税或留抵下期抵扣。

三、增值税注意事项1.准确核算进项税额和销项税额：企业应按照税法规定，准确核算进项税额和销项税额，确保税款的准确性和合法性。

会计实务：增值税的会计分录及处理一、增值税的基本概念增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型。

一般纳税人适用增值税税率，小规模纳税人适用征收率。

二、增值税的会计科目设置在进行增值税的会计处理之前，需要设置相关的会计科目。

主要的会计科目包括：“应交税费——应交增值税”“应交税费——未交增值税”“应交税费——增值税检查调整”等。

“应交税费——应交增值税”科目下还设置了多个明细科目，如“进项税额”“销项税额”“进项税额转出”“转出未交增值税”“转出多交增值税”“已交税金”等，用于详细记录增值税的相关业务。

三、一般纳税人增值税的会计分录1、购进货物或接受应税劳务借：原材料/库存商品/管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等2、销售货物或提供应税劳务借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3、进项税额转出当购进的货物或接受的应税劳务用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等时，其进项税额不能抵扣，需要转出。

借：在建工程/应付职工薪酬等贷：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）4、月末结转增值税（1）若当月“应交税费——应交增值税”科目为贷方余额，表示本月有应交未交的增值税。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税（2）若当月“应交税费——应交增值税”科目为借方余额，表示本月有留抵税额，无需进行账务处理。

5、次月缴纳增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款四、小规模纳税人增值税的会计分录小规模纳税人采用简易计税方法，其增值税的计算和会计处理相对简单。

生产型增值税与消费型增值税比较分析增值税是我国税收体系中的一个重要税种，对于经济运行和财政收入具有重要意义。

在增值税的发展历程中，生产型增值税和消费型增值税是两种主要的类型。

接下来，我们将对这两种增值税类型进行比较分析，以便更好地理解它们的特点和影响。

一、生产型增值税生产型增值税是指在计算增值税时，不允许扣除固定资产所含的税款，只允许扣除原材料、燃料、动力等流动资产中所含的税款。

这种增值税类型的特点在于，其税基相对较宽，包括了固定资产的价值。

生产型增值税的优点主要体现在以下几个方面：首先，有利于增加财政收入。

由于税基较宽，包含了固定资产的价值，在一定时期内能够为国家筹集到更多的税收资金，有助于满足政府的财政支出需求，特别是在国家进行大规模基础设施建设和经济发展的初期阶段，能够为政府提供较为稳定的财政支持。

其次，能够抑制投资过热。

由于固定资产的进项税额不能抵扣，企业在进行投资时会面临较高的成本，从而在一定程度上抑制了企业的盲目投资和过度扩张，有利于经济的平稳发展。

然而，生产型增值税也存在一些明显的不足：一方面，它会加重企业的税收负担。

企业在购置固定资产时不能抵扣税款，导致企业的成本增加，降低了企业的竞争力和创新能力，尤其对于资本密集型和技术密集型企业来说，影响更为显著。

另一方面，不利于产业结构的优化升级。

在生产型增值税制度下，企业更倾向于使用现有的生产设备和技术，而不愿意进行大规模的固定资产投资和技术更新，这在一定程度上阻碍了产业的技术进步和结构调整。

二、消费型增值税消费型增值税是指在计算增值税时，允许将购置固定资产所含的税款一次性全部扣除。

这意味着税基仅限于消费资料的价值，而不包括生产资料的价值。

消费型增值税的优点较为突出：首先，有助于减轻企业负担。

企业在购置固定资产时可以抵扣进项税额，降低了企业的投资成本，提高了企业的竞争力，为企业的发展提供了更有利的税收环境。

其次，能够促进企业的技术创新和设备更新。

消费型增值税下会计核算方法【摘要】笔者认为，我国生产型增值税已完成了特定时期的特殊使命，不能适应当前社会生产发展的需要，其弊端越来越明显，相比之下，消费型增值税则能刺激投资，使企业更加重视投资的长期效益，从而间接提高整个社会的消费率，使经济的微观效益和结构得到持续不断的改善。

一、消费型增值税会计科目设置财政部在财会(2004)11号文件中明确规定了东北地区扩大增值税抵扣范围的有关会计处理办法，以下是实行消费型增值税的企业，按现有规定的会计科目设置：（一）设置二级明细科目“应交税金——应抵扣固定资产增值税”，并在该明细科目下增设3个明细科目：1.“固定资产进项税额”专栏，用于记录企业购进固定资产或应税劳务等而支付准予抵扣的增值税进项税额。

企业购入固定资产或应税劳务等而支付的进项税额用蓝字登记；退回所购固定资产应冲销的进项税额，用红字登记。

2.“固定资产进项税额转出”专栏，用于记录企业购进的固定资产因某些原因而不能抵扣，按规定转出的进项税额。

3.“已抵扣固定资产进项税额”专栏，记录企业已抵扣的固定资产进项税额。

（二）设置三级明细科目”应交税金——应交增值税(新增增值税额抵扣固定资产进项税额)”，用于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。

按照现行规定的科目设置，当固定资产入账时，应根据专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目；期末以当期新增增值税额抵扣固定资产进项税额时，应借记“应交税金——应交增值税(新增增值税额抵扣固定资产进项税额)”科目，贷记“应交税金——应抵扣固定资产增值”科目。

根据财税(2004)156号文件规定实行消费型增值税的纳税企业，当年准予抵扣的固定资产增值税进项税额(如纳税人有欠交增值税的，应先抵减欠税不得超过当年新增增值税税额，当年没有新增增值税税额或新增增值税税额不足抵扣的，未抵扣的进项税额应留待下年抵扣。

由此可见，当纳税人取得固定资产增值税进项抵扣凭证后，进项税额在当期不一定能全部抵扣，所以将其全额计入“应交税金——应抵扣固定资产增值税(固定资产增值税进项)”科目，不符合固定资产增值税进项抵扣的实际情况。

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一、增值税概念及类型我国增值税是对在我国境内从事销论文联盟售货物或提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征税的一种税。

对增值税可以按不同的标准进行分类，其中，以扣除项LI中对外购固定资产的处理方式不同，可将增值税划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

1.生产型增值税。

是指讣算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期讣入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当期丄资、奖金、利息、租金，利润等理论增值额和折旧额之和。

从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，故称为生产型增值税。

此种类型的增值税其法定增值额大于理论增值额，对固定资产存在重复征税，而且越是有机构成高的行业，重复征税越严重。

这种类型的增值税虽然不利于鼓励投资但可以保证财政收入。

2.收入型增值税。

是指讣算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期产品价值的折旧费部分，作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、奖金、利息、租金、利润等各增值项目之和。

从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民收入部分，故称为收入型增值税。

此种类型的增值税其法定增值额与理论增值额一致，从理论来讲是一种标准的增值税，但山于外购固定资产价款是以讣提折旧的方式分期转入产品价值的，且转入部分没有合法的外购凭证，故给凭发票扣税的计算方法带来困难，从而影响了这种方法的广泛使用。

3.消费型增值税。

是指讣算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料后的余额。

从整个国民经济来看，这一课税基数仅限于消费数据价值的部分，因而称为消费型增值税。

增值税的会计处理[1]包括两种情况：①一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

②实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的。

[2]包括两种情况：①已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额②已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

二、账务处理销售业务视同销售借：应付职工薪酬、利润分配等（需缴纳税费和确认的收入）贷：主营业务收入、其他业务收入等（需要确认收入的金额）应交税费——应交增值税（销项税额）（一般纳税人一般计税方法）应交税费——简易计税（一般纳税人简易计税方法）应交税费——应交增值税（小规模纳税人）全面营改征增前已确认收入此后产生增值税纳税义务因未产生营业税纳税义务而未计提营业税借：主营业务收入、其他业务收入等（增值税销项税额）贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（一般纳税人一般计税方法）应交税费——简易计税（一般纳税人简易计税方法）应交税费——应交增值税（小规模纳税人）已经计提营业税且未缴纳的调整收入借：应交税费——应交营业税（原计提的营业税）——应交城市维护建设税（原计提的城市维护建设税）——应交教育费附加（原计提的教育费附加）——应交地方教育费附加（原计提的地方教育费附加）贷：主营业务收入（原计提的营业税及其附加税费）计提税费借：主营业务收入（应缴纳的增值税费）贷：应交税费——待转销项税额（应缴纳的增值税费）差额征税企业发生相关成本费用可扣减销售额发生成本费用借：主营业务成本、工程施工等（应付或实际支付的金额）贷：应付账款、银行存款等（应付或实际支付的金额）纳税义务发生借：应交税费——应交增值税（销项税额）（一般纳税人一般计税方法）应交税费——简易计税（一般纳税人简易计税方法）应交税费——应交增值税（小规模纳税人）贷：主营业务成本、工程施工等（允许抵扣的增值税销项税额）金融商品转让以盈亏相抵后的余额作为销售额实际转让月末产生转让收益借：投资收益等（增值税应纳税额）贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（增值税应纳税额）产生转让损失借：应交税费——转让金融商品应交增值税（可结转下月抵扣税额）贷：投资收益等（可结转下月抵扣税额）交纳增值税借：应交税费——转让金融商品应交增值税（缴纳的增值税费）贷：银行存款（缴纳的增值税费）年末借方余额借：投资收益（转让金融商品应交增值税余额）贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（转让金融商品应交增值税余额）出口退税未实行免抵退办法的一般纳税人出口货物退税计算出口退税额借：应收出口退税款贷：应交税费——应交增值税（出口退税）收到出口退税借：银行存款贷：应收出口退税款退税额低于购进时增值税额差额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）实行免抵退办法的一般纳税人出口货物的退税当期出口抵减内销产品应纳税额借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）实际收到退税款借：银行存款贷：应交税费——应交增值税（出口退税）进项税额抵扣情况发生改变发生非正常损失或改变用途可抵扣→不可抵扣借：待处理财产损溢、应付职工薪酬、固定资产、无形资产等贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）应交税费——待抵扣进项税额应交税费——待认证进项税额不可抵扣→可抵扣借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：固定资产、无形资产等已全额计提进项税额的转用于不动产在建工程以后期间借：应交税费——待抵扣进项税额贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。