应交增值税科目账务处理及科目详解

应交税费应交增值税的明细科目与账务处理
应交增值税是应交税费里的二级科目，它同样包含了很多。

本文主要讲应交增值税的明细科目和账户处理，希望对大家有帮助。

应交增值税的9个明细科目设置应交增值税科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：应交增值税分为进项税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、已交税费等设置专栏进行明细核算。

本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。

一般纳税人应交增值税账务处理
一、月末结转增值税
(一)月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自应交增值税转入未交增值税，这样应交增值税明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金应交增值税转出未交增值税；贷：应交税金未交增值税。

(二)月份终了，企业将本月多交的增值税自应交增值税转入未交增值税，即：借：应交税金未交增值税；贷：应交税金应交增值税转出多交增值税
二、缴纳增值税
(一)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时。

借：应交税金应交增值税已交税金；贷：银行存款
(二)当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。

借：应交税金未交增值税；贷：银行存款
三、应交增值税科目余额反映
(一)应交税金应交增值税科目的期末借方余额:反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。

(二)应交税金未交增值税科目的期末借方余额:反映多缴的增值税贷方余额:反映未缴的增值税。

考了会计证，不会做账怎么办？真账实操才是硬道理！。

增值税科目设置及会计处理——文艺暖男会计处理：(一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。

1、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。

借：成本、费用、资产应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额应交税费——待认证进项税额-----------------------------未当月认证金额贷：银行存款等发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理购进时：借：成本、费用、资产应交税费——待认证进项税额贷：银行存款等税务系统认证处理后借：成本、费用、资产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3．购进2016年5月1日后不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。

其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的。

购进时：借：固定资产等应交税费----应交增值税（进项税额）--------当期（年）可抵应交税费——待认证进项税额贷：银行等次年可抵借：应交税费----应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待认证进项税额4、购买方作为扣缴义务人的账务处理，境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人借：成本、费用、资产应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额应交税费——待认证进项税额————————未当月认证金额贷：应付账款等应交税费——代扣代交增值税——————应代扣代缴的增值税额借：应交税费——代扣代交增值税—————实际代扣代缴的增值税额贷：银行存款等(二)、销售等业务的账务处理。

1、销售业务的账务处理借：应收账款等贷：主营业务收入应交税费-----应交增值税（销项税额）或应交税费——简易计税按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的。

增值税科目设置及账务处理增值税是一种按照商品或服务的增值额计算和征收的税费，是我国主要的一种税收形式。

在企业的会计核算中，增值税科目设置和账务处理是非常重要的环节。

本文将从科目设置和账务处理两个方面来介绍增值税的相关内容。

一、增值税科目设置在企业的会计科目设置中，增值税属于财务费用类科目。

根据我国的会计制度规定，增值税科目应当按照增值税法的规定进行设置。

一般来说，增值税科目包括应交增值税、进项税额、销项税额等。

1. 应交增值税：应交增值税是指企业根据销售商品或提供服务的增值额计算所需缴纳的税款。

应交增值税属于负债类科目，通常在负债类科目中的“应交税费”科目下设置。

2. 进项税额：进项税额是指企业购买商品或接受服务所支付的增值税，可以抵扣销项税额。

进项税额属于资产类科目，通常在资产类科目中的“应收账款”科目下设置。

3. 销项税额：销项税额是指企业销售商品或提供服务所产生的增值税，属于收入类科目。

销项税额通常在收入类科目中的“主营业务收入”科目下设置。

二、增值税账务处理在企业的会计核算中，增值税的账务处理主要包括应交增值税的计提和缴纳、进项税额的认证和销项税额的开具发票等。

1. 应交增值税的计提和缴纳：根据我国的税法规定，企业应当按照销售商品或提供服务的增值额计算应交增值税，并在规定的时间内缴纳给税务机关。

企业应在每个会计期间结束时，根据销售额计提应交增值税，并在下一个会计期间向税务机关缴纳。

2. 进项税额的认证：企业在购买商品或接受服务时支付的增值税可以作为进项税额进行抵扣。

企业应当保存购买商品或接受服务的发票，并按照规定的程序进行进项税额的认证。

认证后的进项税额可以用于抵扣应交增值税，减少企业的实际缴税额。

3. 销项税额的开具发票：企业在销售商品或提供服务时，应当按照规定的程序开具增值税发票，并将销项税额计入到销售收入中。

开具增值税发票是企业合规经营的重要环节，也是企业获取进项税额的前提。

总结起来，增值税科目设置和账务处理是企业会计核算中的重要环节。

增值税运⾏⼏年来，其核算的会计科⽬有所增加，核算⽅法不断完善。

为了便于税务⼲部及纳税⼈充分理解和运⽤，现将现⾏的增值税会计科⽬的设置及处理⽅法编撰如下： ⼀、增值税会计科⽬的设置 企业应在“应交税⾦”科⽬下设置“应交增值税”、“增值税检查调整”、“未交增值税”三个明细科⽬。

⼆、各明细科⽬的核算内容 （⼀）“应交税⾦——应交增值税”科⽬核算内容 1.“应交税⾦——应交增值税”科⽬的借⽅发⽣额，反映企业购进货物或接受应税劳务⽀付的进项税额和当⽉实际已缴纳的增值税、转出未交增值税、减免税款、出⼝抵减内销产品应纳税额；贷⽅发⽣额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、不应从销项税额中抵扣的进项税额、当⽉多交的增值税额、出⼝货物退税。

期末借⽅余额，反映企业尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷⽅余额，反映企业尚未缴纳的增值税，⽉终应将尚未缴纳的增值税转⾄“应交税⾦——未交增值税”科⽬。

2.企业的“应交税⾦”科⽬所属“应交增值税”明细科⽬，可按上述规定设置有关的专栏进⾏明细核算，也可以将有关专栏的内容在“应交税⾦”科⽬下分别单独设置明细科⽬进⾏核算，在这种情况下，企业可沿⽤三栏式帐户，在⽉份终了时，再将有关明细帐的余额结转“应交税⾦——应交增值税”科⽬。

“应交税⾦——应交增值税”明细科⽬可按规定设置九个专栏进⾏明细核算，如下所⽰： 借⽅： 合计记录：借⽅各栏数额 进项税额：记录购⼊货物及应税劳务⽽⽀付准予从销项税额中抵扣的增值税额 已交税⾦：记录⽉终转出未交增值税额 转出未交增值税：记录⽉终转出未交增值税额 减免税款：记录直接减免的增值税额 出⼝抵减内销产品应纳税额：记录按免、抵退办法计算的出⼝货物的免抵增值税额 贷⽅： 合计：记录按免、抵退办法计算的出⼝货物的免抵增值税额 销项税额：记录销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额 进项税额转出：记录购进货物在产品、产成品发⽣⾮正常损失，以及购进货物改变⽤途等其他原因不应从销项税额抵扣、应转出的进项税额 转出多交增值税：记录⽉终转出多交的增值税 出⼝退税：记录出⼝适⽤零税率的货物，凭出⼝报关单等向税务机关办退收到的税额 （1）“进项税额”的帐务处理 ①企业在国内采购货物，按照专⽤发票上注明的增值税额，借记“应交税⾦——应交增值税（进项税额）”科⽬；按照专⽤发票上记载的应计⼊采购成本的⾦额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费⽤”、“管理费⽤”、“经营费⽤”、“其他业务⽀出”等科⽬；按照应付或实际⽀付的⾦额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银⾏存款”等科⽬。

增值税科目设置及会计处理——文艺暖男会计处理：(一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。

1、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。

借：成本、费用、资产应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额应交税费——待认证进项税额-----------------------------未当月认证金额贷：银行存款等发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理购进时：借：成本、费用、资产应交税费——待认证进项税额贷：银行存款等税务系统认证处理后借：成本、费用、资产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3．购进2016年5月1日后不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。

其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的。

购进时：借：固定资产等应交税费----应交增值税（进项税额）--------当期（年）可抵应交税费——待认证进项税额贷：银行等次年可抵借：应交税费----应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待认证进项税额4、购买方作为扣缴义务人的账务处理，境未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人借：成本、费用、资产应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额应交税费——待认证进项税额————————未当月认证金额贷：应付账款等应交税费——代扣代交增值税——————应代扣代缴的增值税额借：应交税费——代扣代交增值税—————实际代扣代缴的增值税额贷：银行存款等(二)、销售等业务的账务处理。

1、销售业务的账务处理借：应收账款等贷：主营业务收入应交税费-----应交增值税（销项税额）或应交税费——简易计税按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的。

详解“应交税费——应交增值税”明细账（一）在“借方”反映的明细账一、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色记录；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字记录。

二、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。

企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

五、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。

月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，按照余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）在“贷方”反映的明细账一、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供给税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供给税劳务应收取销项税额，用蓝字记录；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字记录。

二、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。

出口货物退回的增值税额，用蓝字记录；出口货物办理退税后发生退货或退关而补缴已退的税款，用红字记录。

3、进项税额转出三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失和其他原因此不该从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部份，应在借记“主营业务本钱”科目的同时，贷记本科目。

4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。

增值税应用举例一、各月发生①若1 月发生的增值税销项税额为100 万元，进项税额为80 万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费――未交增值税202 月15 号前缴纳借：应交税费――未交增值税20贷：银行存款20②若2 月发生的增值税销项税额为100 万元，进项税额为130万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额30 万元，属于尚未抵扣的增值税。

若2 月销项大于进项，则会计分录同①③-1 若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80 万元，则月末应编制如下会计分录借：应交税金——应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税金——未交增值税20（红字）若4 月发生的增值税销项税额为100 万元，进项税额为80 万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费――未交增值税20借：应交税金——应交增值税（进项税额）10（红字）贷：应交税金——未交增值税10（红字）5 月15 号前缴纳借：应交税费――未交增值税10贷：银行存款10③-2 若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为60 万元，则月末应编制如下会计分录借：应交税金——应交增值税（进项税额）30（红字）贷：应交税金——未交增值税" 科目30（红字）备注：因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）40贷：应交税费――未交增值税404 月15 号前缴纳借：应交税费――未交增值税10贷：银行存款10④-1 若3 月发生的增值税销项税额为100 万元，进项税额为80 万元，已预交税金30 万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值税（已交税金）30贷：银行存款30借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费――未交增值税20借：应交税费――未交增值税10贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税）10④-2 若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30 万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值税（已交税金）30贷：银行存款30借：应交税费――未交增值税30贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税）30注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30 万元，而不是50 万元，借方与贷方的差额20 万元属于尚未抵扣的增值税。

增值税科目设置及账务处理增值税是一种按照商品和服务价值增加额征税的税种。

在企业的会计核算中，增值税科目设置和账务处理是非常重要的一部分。

本文将从增值税科目设置和账务处理两个方面进行详细介绍。

一、增值税科目设置增值税科目设置是指在企业的会计科目表中，为增值税相关的收入、费用和税金等科目进行分类和设置。

常见的增值税科目包括：增值税收入、增值税进项、增值税销项、增值税应纳税额等。

1. 增值税收入科目增值税收入科目是用来记录企业销售商品或提供服务所获得的增值税收入。

在会计科目表中，增值税收入科目通常设置为“主营业务收入-增值税收入”。

2. 增值税进项科目增值税进项科目是用来记录企业购买商品或接受服务所支付的增值税。

在会计科目表中，增值税进项科目通常设置为“应交增值税-进项税额”。

3. 增值税销项科目增值税销项科目是用来记录企业销售商品或提供服务所应交的增值税。

在会计科目表中，增值税销项科目通常设置为“应交增值税-销项税额”。

4. 增值税应纳税额科目增值税应纳税额科目是用来记录企业在每个纳税期内应当缴纳的增值税额。

在会计科目表中，增值税应纳税额科目通常设置为“应交增值税-应纳税额”。

二、账务处理账务处理是指企业在日常经营中，根据增值税的相关规定，对增值税科目进行录入、核对和结算的过程。

1. 增值税进项的处理企业购买商品或接受服务时支付的增值税，应当按照相关发票进行录入。

录入时，将增值税进项科目借方，对应的银行存款或应付账款科目贷方。

2. 增值税销项的处理企业销售商品或提供服务时应缴纳的增值税，应当按照相关发票进行录入。

录入时，将增值税销项科目借方，对应的应收账款或银行存款科目贷方。

3. 增值税应纳税额的处理企业在每个纳税期内应当缴纳的增值税额，应当按照税务部门的要求进行结算和缴纳。

结算时，将增值税应纳税额科目借方，对应的应交增值税科目贷方。

4. 增值税科目的核对企业在每个纳税期结束后，需要核对增值税科目的余额是否正确。

应交增值税科目账务处理及科目详解一、应交增值税科目的定义及作用应交增值税是指企业在生产、销售和进口商品过程中，按法定的税率和应纳税额计提的税金。

增值税作为一种主要的税收方式，在我国的税收体系中占有重要地位。

应交增值税科目在企业的会计凭证中扮演着重要的角色，是反映企业财务状况的重要指标。

二、应交增值税科目的分类及编码根据我国财政部颁布的《企业会计制度》，应交增值税科目属于减少借方的科目，主要分为以下几个方面：1. 应交增值税-销项税额（2401）2. 应交增值税-进项税额（2402）3. 应交增值税-进口增值税（2403）4. 应交增值税-抵扣进项税额（2404）这些科目的编码规则可以根据不同的企业会计制度进行调整，但在核算原则上应保持一致。

三、应交增值税科目的会计处理原则1. 应交增值税-销项税额（2401）企业在销售商品或提供服务时，根据实际销售额按照增值税率计算销项税额，并按照税法规定的时间（一般为每月）缴纳。

因此，在会计记录中，应按照以下会计分录方式进行处理：借：应交增值税-销项税额（2401）贷：主营业务收入（或其他相关收入科目）2. 应交增值税-进项税额（2402）企业在购买商品或接受服务时，支付的增值税可以作为进项税额抵减销项税额，也可以向国家申请退税。

在会计记录中，应按照以下会计分录方式处理：借：原材料、在途物资、低值易耗品（或其他相关采购科目）贷：应交增值税-进项税额（2402）3. 应交增值税-进口增值税（2403）企业进口商品时，根据海关的规定需缴纳进口增值税。

在会计记录中，应按照以下会计分录方式处理：借：原材料、在途物资（或其他相关采购科目）贷：应交增值税-进口增值税（2403）4. 应交增值税-抵扣进项税额（2404）企业在计算应交税额时，可以抵扣一部分的进项税额，抵扣后的净额为实际应交增值税。

在会计记录中，应按照以下会计分录方式处理：借：应交增值税-抵扣进项税额（2404）贷：应交增值税-销项税额（2401）四、应交增值税科目的核算要点及应用1. 折旧及财务费用的税额抵扣企业在计提固定资产折旧及计算财务费用时，应将增值税纳入成本，同时按照税率计算进项税额，可抵扣销项税额。