会计交易性金融资产知识点

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初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第一章第三节讲义
交易性金融资产
一、交易性金融资产的概念
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

二、交易性金融资产的账务处理
（一）设置的科目
企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。

对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。

（二）会计处理
1.交易性金融资产的取得
（1）初始计量
企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。

【注意】
第一，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。

第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时记入“投资收益”。

（2）会计处理
借：交易性金融资产——成本 [公允价值]
应收股利（或应收利息） [已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息]。

记账实操-交易性金融资产的会计处理
1. 取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本
应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】
投资收益【发生的交易费用】
应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】
贷：其他货币资金等
2. 持有交易性金融资产
（1）持有期间取得的现金股利或利息借：应收股利/应收利息
贷：投资收益借：其他货币资金
贷：应收股利/应收利息
（2）交易性金融资产的期末计量
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益【公允价值上升】
[提示]如果公允价值下降，则做相反的会计分录。

3.出售交易性金融资产
借：其他货币资金等【实际收到的金额】
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动【或在借方】
投资收益【倒挤差额】
4.转让金融商品应交增值税
转让金融资产当月月末，产生转让收益时：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税产生转让损失时，编制相反分录。

[提示]转让金融商品应交的增值税＝［（卖出价－买入价）/（1＋6％）］×6％。

初级会计实务技巧交易性金融资产交易性金融资产是指为了短期投资目的而购买的金融资产，包括股票、债券、期货、期权等。

交易性金融资产的特点是具有流动性和价值变动性。

交易性金融资产的会计处理方法主要有两种，即公允价值计量和摊余成本计量。

公允价值计量是指将交易性金融资产按照其公允价值计量，并将公允价值变动计入损益表。

摊余成本计量是指将交易性金融资产按照其成本计量，并将债券利息等收益摊销到损益表。

在进行会计处理时，需要注意以下几点。

首先，要正确识别交易性金融资产。

在确认一项金融资产是否为交易性金融资产时，需要判断其是否是为了短期投资目的而购买的。

如果一个金融资产是为了长期持有而购买的，那么它就不是交易性金融资产，而是可供出售金融资产或持有至到期的金融资产。

其次，要正确计量交易性金融资产。

对于按照公允价值计量的交易性金融资产，其公允价值应该是根据市场价格或估值模型来确定的。

对于按照摊余成本计量的交易性金融资产，需要按照实际成本计量，并按照摊余成本法进行摊销。

再次，要正确确认和计入交易性金融资产的收益和损失。

对于按照公允价值计量的交易性金融资产，其公允价值的变动应当计入损益表。

对于按照摊余成本计量的交易性金融资产，应当将债券利息等收益摊销到损益表。

最后，要正确披露交易性金融资产的信息。

根据会计准则的要求，交易性金融资产的相关信息应当在财务报表中进行清楚明晰的披露，以便用户理解和分析。

总的来说，处理交易性金融资产的会计实务技巧主要包括正确识别、计量和确认交易性金融资产，以及正确披露相关信息。

只有掌握了这些技巧，并按照会计准则的要求进行操作，才能保证交易性金融资产的会计处理的准确性和规范性。

初级会计实务技巧交易性金融资产引言交易性金融资产是指企业为了短期获利而购买的金融资产，包括股票、债券、外汇等。

在会计实务中，准确地处理和计量交易性金融资产是非常重要的。

本文将介绍初级会计实务中处理交易性金融资产的一些技巧和方法。

理解交易性金融资产在处理交易性金融资产之前，我们首先需要对交易性金融资产有一个清晰的理解。

交易性金融资产有以下两个主要特点：1.短期获利：企业购买交易性金融资产主要是为了在短期内获得资本收益，而不是长期持有。

2.高流动性：交易性金融资产可以快速转换为现金，以应对企业的短期资金需求。

会计核算处理在会计核算处理中，交易性金融资产主要按照公允价值计量，并根据公允价值变动的情况来确认盈亏。

记账处理交易性金融资产的购入和出售需要进行相应的记账处理。

下面是一些常见的会计分录示例：1.购入交易性金融资产：借方（资产）贷方（银行存款、应付账款等）交易性金融资产银行存款（或应付账款）2.出售交易性金融资产：借方（银行存款、应收账款等）贷方（收入）银行存款（或应收账款）收入公允价值计量交易性金融资产的公允价值计量是非常重要的一步，它反映了当前市场的价格。

在进行公允价值计量时，需要注意以下几点：1.定期公允价值评估：交易性金融资产的公允价值应定期进行评估，并作为会计核算的依据。

2.易于获取市场价格：如果交易性金融资产的市场价格不易获取，可以采用类似的金融资产的市场价格作为参考。

3.公允价值变动确认：根据公允价值的变动，确认盈亏并计入损益表。

其他技巧和注意事项除了上述会计核算处理外，还有一些其他的技巧和注意事项需要了解：1.投资标的选择：在购买交易性金融资产时，需要仔细选择符合自身风险承受能力和收益要求的投资标的。

2.风险管理：交易性金融资产的价格波动较大，需要采取相应的风险管理措施，如止盈止损等。

3.备注披露：在财务报表中，需要充分披露交易性金融资产的相关信息，如市值变动、投资收益等。

总结初级会计实务中处理交易性金融资产需要准确的会计核算处理和及时的公允价值计量。

交易性金融资产的核算考试知识点【知识点】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产▲▲▲【案例引入】【资料一】甲公司2×12年5 月1 日购入乙公司股票 10 万股，作以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，每股买价 30 元，另支付交易费用 5 万元，乙公司已于 4 月25 日宣告分红，每股红利为 2 元，于 5 月 6 日发放。

『答案解析』①交易性金融资产的入账成本＝30×10－2×10＝280（万元）；②2×12 年 5 月 1 日会计分录：借：交易性金融资产280应收股利20投资收益 5贷：银行存款305③2×12 年 5 月 6 日收到股利时：借：银行存款20贷：应收股利20【资料二】6 月 30 日每股市价为 25 元。

『答案解析』2×12 年 6 月 30 日会计分录：借：公允价值变动损益30贷：交易性金融资产30【资料三】10 月 3 日乙公司再次宣告分红，每股红利为 1.5 元，于 10 月 25 日发放。

『答案解析』①2×12 年 10 月 3 日宣告分红时：借：应收股利15贷：投资收益15②2×12 年 10 月 25 日收到股利时：借：银行存款15贷：应收股利15【资料四】12 月31 日，每股市价为 19 元。

2×13年1 月6 日甲公司抛售所持股份，每股售价为 17元，交易费用 2 万元。

『答案解析』①2×12 年 12 月 31 日会计分录：借：公允价值变动损益60贷：交易性金融资产60②2×13 年 1 月 6 日会计分录：借：银行存款168投资收益22贷：交易性金融资产190【题目拓展】①出售时的投资收益＝出售时的损益影响＝168－190＝－22（万元）；②累计投资收益＝－5＋15－22＝－12（万元）。

【案例引入】【资料一】M 公司2×12年5 月1 日购入N 公司债券作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，债券面值 100 万元，票面利率为 6%，每年 4 月1 日、10 月1 日各付息一次，N 公司本应于 4 月 1 日结付的利息因资金紧张延至 5 月6 日才兑付。

《财务会计》知识点：交易性金融资产的账务处理知识点、交易性金融资产的账务处理（一）相关规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

1.划分为交易性金融资产的条件取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。

例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等准备近期内出售。

2.初始计量应当按照公允价值进行初始计量。

注意：相关交易费用应当直接计入当期损益；支付的价款中包含的已宣告但尚未发放现金股利或债券利息，应当单独作为应收项目进行处理。

3.后续计量应当按照公允价值计量，且其变动计入当期损益。

（二）具体会计核算1.企业取得交易性金融资产的会计处理借：交易性金融资产——成本【公允价值】投资收益【发生的交易费用】应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】贷：银行存款【按实际支付的金额】2.交易性金融资产持有期间的会计处理（1）股票：被投资单位宣告发放的现金股利借：应收股利贷：投资收益（2）债券：资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息借：应收利息贷：投资收益3. 资产负债表日的会计处理（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

4.出售交易性金融资产的会计处理借：银行存款【应按实际收到的金额】贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动（或在借方）投资收益同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益（或相反分录）。

会计交易性金融资产一、什么是交易性金融资产？交易性金融资产是指公司购买的可以进行交易的金融资产。

根据国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则（CAS）的规定，交易性金融资产包括股票、债券、金融衍生品等。

这些资产的特点是能够快速流动，并且在购买时就打算进行短期买卖以获取利润。

二、会计处理交易性金融资产根据会计准则的规定，交易性金融资产需要按照公允价值计量，并计入损益表。

公允价值即资产在市场上的实际交易价格。

公司需要定期评估交易性金融资产的公允价值，并对差异进行调整。

三、公允价值计量方法公允价值计量方法有多种，常见的包括市场报价法、收益率法和成本法。

1.市场报价法：根据市场上的报价确定交易性金融资产的公允价值。

这种方法适用于那些市场上有明确报价的金融工具，如股票、债券等。

2.收益率法：根据交易性金融资产预期收益率来计算其公允价值。

这种方法适用于那些没有市场报价的金融工具，如金融衍生品。

3.成本法：根据交易时的成本计量交易性金融资产的公允价值。

这种方法适用于那些在市场上没有明确市场报价，且没有预期收益率可计算的金融工具。

选择公允价值计量方法需要根据具体情况进行判断，并按照会计准则的要求进行披露。

四、计提交易性金融资产损失准备如果交易性金融资产的公允价值出现下降，公司需要计提相应的损失准备。

计提的损失准备金额应该反映资产的净现值和未来现金流量的预期，并根据会计准则的规定进行披露。

五、交易性金融资产的会计报告交易性金融资产的会计报告主要体现在财务报表中的损益表和资产负债表上。

在损益表上，公司需要将交易性金融资产的公允价值变动计入投资收益的部分。

这包括交易性金融资产的买入和卖出产生的利润或损失，以及计提的损失准备。

在资产负债表上，公司需要将交易性金融资产按照其公允价值进行分类，分别列示为流动资产。

六、交易性金融资产的风险管理交易性金融资产的投资具有一定的风险，公司需要采取相应措施进行控制和管理。

常见的风险包括市场风险、信用风险和操作风险。