出口销售货物会计分录

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外贸企业进货到出口退税会计分录

购进商品验收入库时：

借：库存商品——库存出口商品 100000元

应交税费——应交增值税（进项税额） 17000元

贷：银行存款 117000元

出口报关销售时：

借：应收外汇账款 123000元

贷：主营业务收入——出口销售收入 123000元

结转出口商品成本：

借：主营业务成本 100000元

贷：库存商品——库存出口商品 100000元

申报出口退税时：

应退增值税额＝100000元×15％＝15000（元）；

转出增值税额＝100000*2%＝2000（元）；

应退的增值税财务处理：

借：应收出口退税 15000元

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）15000元

进项税额转出时：

借：主营业务成本2000元

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）2000元

收到增值税退税款时：

借：银行存款 15000元

2 贷：应收出口退税15000元。

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模 块 三

一、 产品销售核算

1、原始凭证：

（1）出库单、

（2）增值税专用发票（记账联）《基础会计》（修订本）P3、

（3）银行转账支票《基础会计》（修订本）P14、

（4） 进账单《基础会计》（修订本）P14、《企业会计模拟实习》P31。

要求：掌握格式及填法。(实务考点)

2、销售产品，收到转账支票。

会计分录： 借：银行存款

贷：主营业务收入 （产品单价×数量）

应交税费——应交增值税（销项税额）

参考例题：《基础会计》（修订本）P74例16

配套练习：《基础会计》（修订本）P88练习六1. ；P89练习七3.

3、销售产品，未收到款。

会计分录： 借：应收账款——购买方

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

参考例题：《基础会计》（修订本）P75例18

配套练习：《基础会计》（修订本）P88练习六3. ；P89练习七2.

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4、收到购货欠款，存入银行。

会计分录： 借：银行存款

贷：应收账款——购买方

参考例题：《基础会计》（修订本）P75例19

配套练习：《基础会计》（修订本）P88练习六2. 6.；P89练习七1. 4.

5、我方前期收到购买方的预付款。

（1） 借：预收账款——购买方

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

（2） 预付款多收了，退回多余金额给购买方：

借：预收账款——购买方

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

银行存款 （多收金额）

生产企业出口货物的会计核算

生产企业出口货物实行“免抵退”税，理顺了中央和地方的关系。从“免抵退”税的含义上讲，“免抵退税额”也就是抵减的内销产品应纳税额，减少了各地的税收收入，而“退税”退的仍是中央级收入，不影响地方税收收入。为了解决“免抵退”税的免抵数对地方收入和地方分成的影响，对免抵税额还要定期按规定进行调库，因此，会计核算中必须正确核算“免抵税额”，将其与增值税的其他明细科目划分清

楚，这也使会计核算比“显击后退”难度更大。而现行财务会计制度中有关出口货物“免抵退”税会计核算的内容比较少，无统一规范，很不便于实际工作。本章结合现行财务会计制度与“免抵退”税政策，一些会计处理，特别是会计调整，只是从实践中摸索出来的，做法也难免存在不足之处，仅供大家参考。

一、外销收入的确认

生产企业出口业务就其性质不同，主要有自营出口、委托代理出口、加工补偿出口、援外出口等。就其贸易性质不同，主要有一般贸易1进料加工复出口贸易、来料加工复出口贸易1国内深加工结转贸易等等。外销收入是生产企业出口退(免)税的主要依据，外销收入不管是什么成交方式下的，最后都要以离岸价为依据进行核算和办理出口退(免)税，因此，除正常的销货款外，外销收入的确认还与外汇汇率确定、国外运保佣的冲减、出口货物退运等密切相关。

(一)入账时间及依据

1．生产企业自营出口，不论是海1陆1空1邮出口，均以取得运单并向银行办理交单后作为出口销售收入的实现。销售收入的入账金额一律以离岸价(FOB价)为基础，以离岸价以外价格条件成交的出口货物，其发生的国外运输1保险及佣金等费用支出，均应作冲减销售收入处理。

2．委托外贸企业代理出口，应以收到外贸企业代办的运单和向银行交单后作为收入的现实。入账金额与自营出口相同，支付给外贸企业的代理费应作为出口产品销售费用处理，不得冲减销售收入。

3．来料加工复出口，以收到成品出运运单和向银行交单后作为收入的实理。入账金额与自营出口相同。按外商来料的原辅料是否作价，在核算来料加工复出口货物销售收入时，对不作价的，按工缴费收人人账；作价的，按合约规定的原辅料款及工缴费入账。对外商投资企业委托其它生产企业加工收回后复出口的，按现行出口货物退(免)税规定，委托企业可向主管出口退税的税务机关申请出具来料加工免税证明，由受托企业在收取委托企业加工费时据以免征增值税。

销售返利的会计分录大全

销售返利形式

为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。通过对销售返利的处理降低本企业的销售收入，从而降低销售利润。

在商业活动中，为了达到促销和及时回款的目的，企业通过采取以下方式：折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让；商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。

根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为：

1.达到规定数量赠实物的形式。例如：在一个月内，销售电磁炉30台，赠配套橱具10套；

2.直接返还货款的形式。例如：读者来信中，让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司，即为直接返还货款；

3.冲抵货款的形式。例如：在一定时期（通常为一年）购买2万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的1.5%，以此类推，返利直接在二次货款中扣减。

销售返利处理

据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“红字申请单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。

1．达到规定数量赠实物

销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销红字处理，并计缴增值税。

支付销售返利方：

借：营业费用

贷：库存商品

应交税金——应交增值税（销项税额）

期末对于捐赠的商品进行纳税调整。

收到销售返利方：

收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两种情况处理：

（1）若供货方开具增值税专用发票，则：

借：库存商品

应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：主营业务成本