税收法定原则在我国税收立法中的体现

税收法定原则在我国的确立中国税收法定原则在我国的确立本文关键词：在我国，确立，税收，原则税收法定原则在指导思想我国的阐明本文简介：3税收法治逻辑：税收法定原则在指导思想我国的阐明法的原则把调整社会关系的法律规范联结成为一个有机统一的整体，并且优势地位有关规定个别规范和制度的地位和意义，进而决定着法律调整的实际效果。

①因此他们研究法律原则不仅有助于认识研究课题法的本质，更有助于在更为创制和实施法的过程中得到指导。

党的十八届三中全会《适时中共中央关于全面深化改革税法定原则在我国的确立本文内容：3 税收法治逻辑：现行税收法定原则在我国的逐步形成法的原则把调整社会关系的法律规范联结成为一个有机统一的整体，并且规定个别规范和制度的地位和意义，进而峭腹决定着法律调整的实际效果。

①因此这有利于人们研究法律原则不仅有助于认识法的本质，更有助于在创制和实施法的投资过程中得到指导。

党的十八第六届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大风险问题问题的逼不得已》中其明确提出落实税收法定原则，四中全会在《中共中央关于全面推进依法治国若干根本性环境问题问题的决定》中也将“财政税收”作为“加强重点领域修法”的一项任务。

3.1 税收法定原则。

3.1.1 税收法定原则的历史渊源。

税收法定原则最早萌芽于欧洲中世纪的英国。

在都铎王朝时期，英国出现恶性通货膨胀，国王向领主和臣民征收的税款实际价值减少，约翰六世为摆脱财政困境横征暴敛。

总之也因为教会其干预教会选举等原因，大主教兰顿带领骑士、城市自由民与约翰王后进行谈判，并迫使其签署《大宪章》。

其中第 12 条规定：“除上列三项税金外，如果没有全区公意许可，将不征收任何兵役免除税与协助金。

”第 14 条规定服务器端了评议主体和召集程序：“凡在上述征收范围之外，余等余如征收贡金与兵役免除税收，应用加盖官印之诏书送加盖各大主教、主教、主持、伯爵与男爵玛格丽特并指明时间与地点召集会议，以期获得全国性公意。

我国落实税收法定原则中的问题和对策作者：康雯静来源：《理财·经论版》 2017年第6期◇ 康雯静一、税收法定原则的概念在“税收国家”，税收是国家财政收入的一种主要手段，其中税收法定原则是税收制度中的一个主要原则。

所谓“税收法定原则”，其字面意思即为税收的征收必须依据法律规定进行，法无规定时，纳税的主体不能被要求缴纳税款。

税收法定的发展历史并没有经历一个很长的时期，萌芽于在1215 年的英国《大宪章》。

受自由主义思想的影响，经过之后几百年的发展，形成了各国普遍认同的“税收法定原则”。

在不同的时期，不同的国家，税收法定原则的具体内容是存在差异化的。

但是从根本上来说，其核心内容都是为了控制和规范征税权。

就其发展进程来看，如今的税收法定原则旨在保护纳税人的权利，可以被看作是一种民主的形式。

在我国，税收法定的理念在新中国成立以前就有所体现，但由于各种因素的影响，并没有得到呈现和实施。

在20 世纪80年代左右，“税收法定原则”这一概念才被引入中国，却没有得到重视。

经过之后这么多年社会的发展，法治理念在我国逐渐被普及，国内的学者们对税收法定原则也进行了深入的研究，慢慢形成较为成熟的税收法定原则的学说，而不是单纯的舶来品了。

如今，我国改革开放不断深化发展，税收法定原则在税收实践中的重要性也与日俱增，但是在实际中，税收法定原则在我国税收实践中并没有获得相应的重视，并且在推行过程中也存在各种各样的问题和阻碍。

二、我国落实税收法定原则中存在的问题各学者虽然在理论方面对税收法定原则进行了一定的研究，但在实际中，我国有关税收法定原则的法律规范并不健全，还存在着很多问题：（一）法律位阶低在国际上，对于税收法定原则，大部分国家的做法是把其载入到本国的宪法中，一来是由于宪法是国家的根本大法，是所有法律的渊源；二来是突出了税收法定原则的重要性。

但是在我们国家的宪法中并没有针对税收法定原则作出具体的规定，只是在第五十六条中简单提到公民有依法纳税的义务，却忽略了对于公民纳税权利的规定。

论税收法定原则下我国税收法律制度的完善—电子商务税收立法【摘要】电子商务随着我国近年来数字经济的迅猛发展而逐渐壮大，我国已成为世界上最大的网络零售市场，虽然在2019年我国制定颁布了《电子商务法》，明确规定了电子商务经营者的纳税义务以及税务登记等等，但由于规定的比较粗犷，具体电子商务税收的实施细则并不完善，在税收法定原则下，由于缺乏类似其他税种那样精确的法律依据，导致相关的税收缺乏有效的工作流程以及监管。

为适应信息化的时代要求，我国立法部门必须及时在税收征管方面制定并颁布具体实施细则来适应电子商务的发展。

【关键词】电子商务税收；税收法定原则；税收征收管理一、电子商务税收的概念和基本特征税收是一种国家行为，是社会财富的再分配过程。

电子商务税收其内涵在本质上和传统税并无二致。

狭义的电子商务税收单指将以互联网通信技术为媒介的商贸活动纳入征收范围。

其特征有以下三个方面：第一，虚拟化。

电子商务形式的交易活动只需借助互联网进行操作就可以快速实现交易行为。

而交易行为中有关的税务信息采用电子化的方式进行传输进而被虚拟化，使征税工作缺乏信息来源和保障，加大了税务机关征税的难度；第二，非确定性。

通常电子商务经营者依靠个人电脑进行办公，由于个人设备的便携性和可移动性，因此无法确定固定的经营场所，导致纳税地点不确定，税务机关便不能参照以往标准计算征收范围，并且由于电子商务具有国际化、全球化的特点，交易双方可能处于世界各地，这使得传统税收管辖权同样面临挑战；第三，征管困难。

电子商务在交易过程中通常以以太网为媒介，其中涉及到交易发起、交易额的支付与结算、票据的开局与签收、款项的支付与结算等，通常使用电子的形式展开，但是电子票据本身属于数据，商家很容易利用数据加密技术具，给税务部门增加监管难度。

并且，这些涉及到纳税数额的电子信息容易被不法商家瞒报和修改。

二、电子商务税收立法现状我国电子商务市场虽然发展势头迅猛，在国内市场中占有较大份额，但起步较晚且市场营商环境复杂，其相比传统税收来说更加复杂多变，对于随之产生的税收问题，我国仍缺少专门的立法来规范，税收征收管理制度不健全，税收体制不成熟，科学立法、公正司法、严格执法的理念在电子商务税收法律制度中没有充分体现。

税收法定原则的内涵及意义3月18日，修改后的《中华人民共和国立法法》全文公布，对税收法定原则进行了明确和细化，规定“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度”只能由法律规定。

这一修改意义重大，是我国贯彻落实税收法定原则的关键性一步，将推动我国税收法治的建立和完善，使征税行为更加法治化，公民财产权利将得到更好保护。

一、税收法定原则的内涵一般认为，税收法定原则最早是在1989年作为西方国家税法的四大基本原则之一介绍到中国来的。

中国当代民商法泰斗谢怀栻先生在《西方税法的几个基本原则》中详细地论述了税收法定原则、税收公平原则、社会政策原则和社会效率原则，尤其强调了税收法定精神。

税收法定原则也为现行立法所接受。

中国宪法第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。

”这是税收法定原则的宪法根据。

但有的学者认为，宪法中的上述规定仅能说明公民的纳税义务要依据法律产生和履行，并未说明更重要的方面，即征税主体应依照法律的规定征税，因而该规定无法全面体现税收法定主义的精神。

因此，应当从征纳双方两个角度同时规定，即应明确规定“征税必须依法律规定”。

另外，应当规定单位（即法人和非法人单位）的纳税义务，因为单位是主要的纳税人，对单位课税应有宪法依据。

《税收征收管理法》第3条规定：“税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

”这一规定较全面地反映了税收法定原则的要求，使税收法定原则在税收法制中得到了进一步的确立和完善。

在即将制定的税收基本法中也应将税收法定原则予以明确规定。

税收法定原则的本源，其涵义实际上包括三个方面：一是课税要件法定，即纳税人、征税对象、计税依据、税率、税收优惠、缴纳程序等基本税收要素应当由法律规定；二是课税要素明确，即上述基本税收要素在法律中的规定应尽可能是明确、详细的，避免出现漏洞和歧义；三是征税合法，即税务机关必须严格按照法律规定的课税要件和征纳程序来征收税款，不允许随意加征、减征、停征或免征。

有关税收原则的练习题一、选择题1. 下列哪项不属于税收的基本原则？（）A. 税收公平原则B. 税收适度原则C. 税收简便原则D. 税收自愿原则2. 税收公平原则中的“横向公平”是指（）A. 不同收入水平的人应缴纳相同的税额B. 相同收入水平的人应缴纳相同的税额C. 不同收入水平的人应缴纳不同的税额D. 相同收入水平的人应缴纳不同的税额3. 下列哪项是我国税收立法的基本原则？（）A. 税收法定原则B. 税收效率原则C. 税收公平原则D. 税收适度原则A. 充分性、弹性、节约B. 充分性、公平性、节约C. 充分性、弹性、适度D. 充分性、公平性、适度二、填空题1. 税收的三大原则是________、________和________。

2. 税收公平原则包括________公平和________公平。

3. 税收的________原则要求税收制度要有利于资源的合理配置和经济的发展。

4. 税收的________原则要求税收征收过程要简便、高效，降低税收成本。

三、判断题1. 税收的财政原则是指税收应为国家提供充足的财政收入。

（）2. 税收的效率原则要求税收制度要有利于资源的合理配置和经济的发展。

（）3. 税收的适度原则是指税收征收规模应与国家财政支出规模相适应。

（）4. 税收的公平原则仅包括横向公平，不包括纵向公平。

（）四、简答题1. 简述税收公平原则的主要内容。

2. 简述税收法定原则的含义及其在我国税收立法中的应用。

3. 简述税收效率原则的主要内容。

4. 简述税收适度原则的内涵。

五、案例分析题1. 某国考虑对个人所得税进行改革，现有两种方案：方案一，实行累进税率，高收入者多纳税；方案二，实行单一税率，无论收入高低，税率相同。

请根据税收原则分析两种方案的优缺点。

2. 甲、乙两国在税收政策上有所不同，甲国对商品和服务普遍征收增值税，而乙国则对特定商品征收消费税。

请从税收公平和效率原则出发，比较两国税收政策的差异。

我国税法中税收法定原则的欠缺与完善作者：谢甜来源：《中小企业管理与科技·上中下旬刊》 2016年第3期谢甜河南工业贸易职业学院河南郑州451191摘要在税法中非常重要的一项基本原则便是税收法定原则，不仅如此，它更是我国现代国家税收立法的最高原则。

可是，我国目前的税法中，还没有真正的制定税收法定原则，这就在一定程度上严重地影响了我国现在税收立法工作，在这个一直在呼吁完善社会主义民主和法治，以及建立社会主义和谐社会的当今社会，我们一定要完全意识到税收在执法、立法中存在的严重问题，必须在很大程度上真正贯彻执行税收法定的原则，利用切实可用的方法来充实我国的税法。

本文就将根据我国目前税法中，税收原则的缺陷和不足进行分析，并提出一些建议。

关键词税法；税收法定原则；税收通则法在我国,随着税制改革特别是1994 年的税制改革,建立起以流转税、所得税为主体的复合税制体系,并随之颁布了一些税收法律法规,税法体系得到初步确立。

但是,依据法律体系建立健全的衡量标准进行分析，可以发现我国完整的税法体系也尚未完全建立。

而对中国税法基础理论研究重视不够、研究方法尚显单一、研究人员知识结构不合理等为解决这一问题增加了困难。

并且，在税法的执行过程当中，也存在地方行政干预过多，纳税人纳税意识差，法制观念仍较淡薄等问题。

为此，应当加强税法学界的研究合作，发挥中国税法学研究会的主体作用；其次应当重点培养税法学教学和科研的高级专门人才，重视基础理论的研究和运用，为税法学的发展壮大夯实必要的基础；税法执行方面应当采取强化依法治税，确保税务机关独立执法；加强税法宣传，提高纳税人法制观念等措施。

1 关于税收法定原则的含义我们所说的“税收法定原则”实际上就是指：由法律所规定的税法当做主体的权利、义务、税收的要素，在没有一个明确的法律规定下，征纳主体的权利义务不可以得到确定，只能是法律出了相关的制度，在征税主体才可以做到征税、减税。

这样做最主要是起到了能够保证居民生活稳定的作用，进而可以使公民的财产不受到侵犯。

税收法定原则从税收法定主义看我国税收立法之不足税收法定主义，作为现代税法理论基本原则之一，为世界各国税法所吸纳。

目前，我国税法尚未全面体现这一原则。

笔者认为，在我国税收立法及执法中确立这一原则，对完善我国税收法律体系，提高我国税收法律地位，保护纳税人合法权利，都有着重要的现实意义。

一、税收法定主义原则（一）税收法定主义的历史渊源税收法定主义原则，亦称税收法律主义原则，是近代资产阶级法治思想和实践在税收领域中的具体体现。

其起始于十三世纪的英国。

当时，伴随着市民意识的觉醒，英国国王的王权逐渐受到议会权力和个人权利的制约。

在1215年着名的《大宪章》中，议会迫使国王同意：“一切盾金及援助金，如不基于朕之王国的一般评议会的决定，则在朕之王国内不许课税。

”此即为“无承诺不课税”原则（1）。

1689年英国的《权利法案》第４条规定：“凡未经国会准许，借口国王特权，为国王而征收，或为国王使用而征收金钱超出国会准许之时限或方式者，皆当非法。

”（2）从而确立了课税的立法权为议会专属。

1764---1765年，美国弗吉尼亚殖民地议会率先做出决议：对人民课税依人民自身所为或他们的代表所为是防止过重课税的唯一保障，唯有人民代表才知道人民能负担何种租税，何种征税方法最易为人民接受。

此即为“无代表则无课税”原则（3）。

1787年的美国宪法全面贯彻了这一决定，国家租税的赋课征收权作为一项极为重要的权力被赋予联邦国会。

法国于1789年通过的《人权和公民权利宣言》第14条明确宣布：“所有公民都有权亲身或由代表来调查赋税的必要性，自由地表示同意，有权监视其用途及规定税额、税源、征收方式和期间。

”（4）以宪法的形式把赋课及征收租税的权力交给了人民及其代表。

现代社会，税收法定主义原则已逐渐作为一条重要的宪法或税收基本法的原则而被各国所接受或采纳。

如日本宪法规定：“课征新税或变更现行的税收，必须依法律或依法律确定的条件。

”（5）比利时宪法规定：“一切租税都依照法律征收，除法律明确规定的情况外，不得向公民征收国税、省税和市人镇税以外的一切杂税。

税法的基本原则,论述题
税法的基本原则是指在税收立法、税收执法、税收司法等税收活动中普遍适用的准则，是税收活动必须遵循的基本规范。

税法的基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则和税收中性原则。

税收法定原则是指税收的征收和缴纳必须基于法律的规定，没有法律依据，国家不能随意课征税收，纳税人也不得被要求缴纳额外的税收。

税收法定原则体现了税收的合法性和权威性，是税法的首要原则。

税收公平原则是指税收负担应该在纳税人之间公平分配，即税收负担应该根据纳税人的经济能力和收入水平来确定，不能对纳税人造成过度的负担。

税收公平原则体现了税收的公正性和合理性，是税法的重要原则之一。

税收效率原则是指税收制度应该能够促进经济的发展和资源的有效配置，即税收制度应该尽可能地减少税收对经济的扭曲和阻碍，同时保证国家财政收入的稳定增长。

税收效率原则体现了税收的经济效益和社会效益，是税法的重要原则之一。

税收中性原则是指税收制度不应该对市场经济的运行造成过度
的干扰和扭曲，即税收制度应该尽可能地保持中性，不影响纳税人
的经济决策和市场行为。

税收中性原则体现了税收的市场导向和经
济自由，是税法的重要原则之一。

综上所述，税法的基本原则是税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则和税收中性原则。

这些原则是税收活动必须遵循的基本规范，对于保障税收的合法性、公正性、效率性和中性具有重要意义。

我国税收法定原则的落实路径作者：李珊来源：《西部论丛》2019年第05期摘要：税收法定原则是民主法治理念在税收领域的具体表现，其核心在于控制和规范征税权，保护纳税人权利。

目前，我国落实税收法定原则存在着税收立法層级低，立法技术和质量不高，税收法律的执行状况不佳的问题，需要有效推进全国人大废除1985年授权立法，提高立法技术和质量，完善税法执法监督机制。

关键词：税收法定原则依法治国落实税收法定原则作为近现代市场经济国家税法建制的三大基本原则之一，对于保障纳税人的财产权利、维护社会公共利益和市场经济秩序具有举足轻重的作用。

在现实生活中，由于我国经济社会改革发展任务繁重、问题复杂而且紧迫，税收法定原则并未能得到很好的贯彻落实，需要进行重申和强化。

一、落实税收法定原则存在的问题目前，我国落实税收法定原则存在着税收立法层级低，立法技术和质量不高，税收法律的执行状况不佳的问题，需要有效推进并严格落实税收法定原则、推动依法治税进程。

（一）税收立法层级低我国现行征收18个税种中，除企业所得税、个人所得税、车船税、船舶吨税、环境保护税和烟叶税6个税种由全国人大立法外，其他12个税种均由国务院制定相关的行政法规。

可以看出目前我国税法体系中仅有寥寥几部法律，而却存在着非常多的税收行政法规、税收行政规章和税收通告。

这明显给税收法定原则的落实带来了巨大的挑战，主要是因为1984年和1985年两次空白授权。

授权立法对于当时改革开放的特殊背景是必要的。

但时至今日，其弊端越来越凸显。

税收方面制定法律还是行政法规，不仅仅是程序和位阶上的区别，本质上其实是行政主导与立法主导的根本性差异。

只有以狭义的法律来规定税收基本要素，才能使税收具有充分的形式正当性。

（二）立法技术和质量不高立法技术和质量不高主要表现为税收法律的操作性不强。

我国税法大多数的条文都是抽象的原则性规定，常常运用不确定的法律概念，甚至有的直接空白授权给国务院或财税主管部门规定。

落实税收法定原则的现实路径一、本文概述税收法定原则，作为现代法治国家税收制度的基石，其重要性不言而喻。

它要求税收的征收、管理、使用等各个环节都必须在法律的明确规定下进行，确保税收的合法性、公正性和透明性。

然而，在实际操作中，税收法定原则的落实却面临着诸多挑战和困境。

因此，本文旨在探讨落实税收法定原则的现实路径，以期为我国的税收法治建设提供有益的参考。

本文将首先回顾税收法定原则的基本内涵及其在我国的发展历程，分析当前税收法定原则落实过程中存在的问题和原因。

在此基础上，结合国内外相关理论和实践经验，提出落实税收法定原则的具体措施和建议。

这些措施和建议包括但不限于完善税收法律法规体系、加强税收执法监督、推进税收信息化建设、提高纳税人法律意识等。

本文的研究方法主要包括文献分析法、案例分析法和比较研究法等。

通过对大量相关文献的梳理和分析，结合具体案例和国内外比较，本文力求全面、深入地揭示落实税收法定原则的现实路径。

本文的创新点在于不仅从理论层面分析了税收法定原则的内涵和要求，还从实践层面提出了切实可行的落实措施和建议。

这些措施和建议既具有理论指导意义，也具有实践操作价值，对于推动我国税收法治建设的深入发展具有重要意义。

本文旨在通过系统研究和实践探索，为落实税收法定原则提供有力的理论支撑和实践指导，为推动我国税收法治建设的不断完善和发展贡献力量。

二、税收法定原则的内涵与要求税收法定原则，也被称为税收法律主义，是税法中的一项基本原则，它的核心涵义在于限制征税权力，保护纳税人的合法权益。

这一原则要求税收的征收必须基于法律的明文规定，任何税收的要素都应当具有法律的确定性，任何税收的征收和减免都必须依法进行。

税收法定原则强调税收的合法性。

这意味着所有税收的征收都必须有法律的明确授权，任何没有法律依据的税收都是非法的。

这要求立法机关在制定税法时，必须明确税收的种类、税率、税基、征税对象、税收用途等要素，为税务机关提供明确的执法依据。

简述税收法定原则的基本内容税收法定原则是税收立法的基本原则之一，是指国家以法定的形式和程序规定税收的种类、对象、税率、征收方式和征收条件等税收制度的基本要素。

税收法定原则体现了国家对税收立法的规范性要求，保障了纳税人的合法权益，具有重要的法律和经济意义。

税收法定原则的基本内容包括：一、税种法定原则。

税种是指国家依法对纳税人征收的一种特定的税费，如消费税、个人所得税、企业所得税等。

税种法定原则要求税种在法律上得到明确的规定，必须经过法律程序的制定或修改，不得由行政部门或其他机构擅自设立或取消税种。

税种法定原则保障了纳税人的知情权，使万人不至于岷江总是，政府也有更清晰的税收来源和征税范围。

二、税率法定原则。

税率是指纳税义务发生后征收税款的比例。

税率法定原则要求税率在法律上得到明确的规定，不得由行政机关、征收机关或其他机构擅自调整。

税率的确定是根据税收政策和经济发展情况进行的，不同的税种税率也不相同。

税率法定原则保障了纳税人的合法权益，避免了政府随意调整税率导致的不确定性和不公平。

三、纳税义务法定原则。

纳税义务是指纳税人或法定代表人依法应享有的纳税权利和履行的纳税义务。

纳税义务法定原则要求税收制度对纳税人的权利和义务进行明确规定，限定了纳税人的纳税义务范围和内容。

纳税义务法定原则保障了纳税人的合法权益，确保纳税人在纳税过程中的公平和正当性。

四、纳税期限法定原则。

纳税期限是指纳税人根据法律规定，按照规定的时间限期缴纳税款的期限。

纳税期限法定原则要求税收制度对纳税期限进行明确规定，纳税人必须按照规定的时间限期缴纳税款。

纳税期限法定原则是纳税义务法定原则的延伸，确保纳税人按时履行纳税义务，保障税款按时到账。

五、税务行为法定原则。

税务行为是指税务主体根据法律规定对纳税人进行税收管理和征收税款的活动。

税务行为法定原则要求税收制度对税务行为进行明确规定，纳税人和税务机关必须按照法律程序和规定的要求进行税务行为。

税务行为法定原则保障了纳税人的合法权益，避免了政府滥用税收权力导致的不公平和不合理。

论税收法定原则下我国税收法律制度的完善【摘要】税收作为国家机器运行的物质基础，其对维护国家主权利益、构建国民基本生存安全条件具有不可替代的作用。

分税制改革实施以来，伴随着社会主义市场经济体制改革的不断推进，税收法定原则在我国取得了积极进展，但同时也需清醒地看到当前我国税收法定原则中所存在的问题，从多个维度思考问题的解决之法，以切实落实税收法定原则。

【关键词】税收法定原则；税收法治；税收立法权一、税收法定原则的基本内涵税收法定原则，是当今各国公认和通行的税收基本原则之一，被国内外学术界普遍认可为税法中排位优先级别最高的原则。

其理论层次分为“有法”、“良法”、“善治”三个层次，最终目的是实现税收形式和实质上的法定，以保障公民财产权及社会经济秩序的稳定。

其一，征税要素法定原则。

征税要素法定原则是税收法定原则最为核心的内容，其要求征税要素应当在立法机关制定的法律中进行规定，而不是由政府的规章制度规定。

其二，征税要素明确原则。

征税要素明确原则要求征税的各个要素不仅应由法律具体规定，还需尽可能明确。

如果规定不明确，就会出现漏洞或歧义，导致不正当行使权力甚至滥用权力的行为。

其三，程序法定原则。

税收程序也应具有法定要求，即国家税收权力的行使必须按照法定程序进行，即法定的执法主体、法定的执法方法和从执法到司法的过度法定。

实体必须受到程序的保护，程序是否公正将对实体是否公正产生决定性影响。

二、税收法定原则在我国法律体系中的体现在中国，税收法定原则的制度保障是由《宪法》和《税收征管法》明确规定的。

税收法定原则是税收法治的前提，在2015年《立法法》修改后，已成为我国税收治理的基本原则。

1992年《税收征管法》规定：“税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行。

”该条款标志着税收法定原则在我国法律体系中开始有了基础的表述。

2000年的《立法法》对税收立法权限作出了规定，第一次在宪法法律文件中以法律保留的形式规定基本税制。

论税收法定原则下我国税收法律制度的完善【摘要】税收法定原则下我国现行税制存在税收立法有待完善、“营改增”税制改革配套措施不完善以及税种结构相对滞后,直接税比重过低的问题。

税收法定原则在我国税收法律制度完善方面，具有深化税收体制的改革、在技术上为税收法律化铺平道路以及促进立法计划出台的作用。

税收法定原则下我国税收法律制度完善建议包括完善税收法律体系建设、完善“增值税”税收政策以及改善税种结构，优化税收环境。

【关键词】税收法定原则；税收法律制度；税制改革一、税收法定原则的内涵与现行税制存在的问题（一）税收法定原则的内涵税收法定原则的功能和作用决定了其在税法中的基础性地位。

通过各学者对税收法定原则的理解和阐释，税收法定原则的内涵有以下四个方面。

首先，法律对于课税要素的明确规定，可以直接为纳税人提供行为的合理预测，防止了课税要素界定的模糊性。

再者，立法和执法的征税程序的明确，在程序方面排除了征税机关在利用行政权力时随意的解释和滥用，保障了纳税人的程序权利和实体权利。

最后，纳税人纳税时权利受到侵害的权利救济渠道亦需由法律明确规定。

综上所述，税收法定原则的内涵设计课税要素的法定和明确，征税程序和救济渠道的法定。

（二）税收法定原则下我国现行税制存在的问题1.税收立法有待完善随着税收法定原则的不断深化，税收制度也经历过计划经济时代，改革开放时期和市场经济时代。

市场经济的确立，使得以市场运行为基础的，在资源配置过程中起决定性作用的体制开始确立。

税收立法工作也在随着经济形式的变化而不断发展。

其中全国人大常委会在1992年通过《税收征管法》。

国务院为也相继在1993年颁布了消费税法等文件。

但总体来说，当前国内的税收立法以全国人大授权立法为主，尚有税种未通过法律形式进行规制，总体而言税收立法本身滞后于税制改革。

2.“营改增”税制改革配套措施不完善“营改增”可以降低企业税负、减少重复征税和促进社会良性循环，是曾经缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税。