弹性预算与静态预算(精)

第十章财务预算（答案解析）打印本页一、单项选择题。

1.弹性预算与固定预算相比的优点主要是（）。

A．透明度高 B．及时性强 C．可比性强 D．完整性突出【正确答案】 C【答案解析】弹性预算是指以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础编制的预算。

弹性预算与固定预算相比的优点主要是（1）预算X围宽；（2）可比性强。

2.弹性成本预算的编制方法中的（）在一定业务量X围内不受业务量波动的影响。

A．列表法 B．公式法 C．百分比法 D．因素法【正确答案】 B【答案解析】弹性成本预算的编制方法中的公式法在一定业务量X围内不受业务量波动的影响。

3.以预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础编制的预算是（）。

A．弹性预算 B．滑动预算 C．静态预算 D．变动预算【正确答案】 C【答案解析】固定预算又称静态预算是指以预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础编制的预算；弹性预算又称变动预算或滑动预算，它是以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算可预见的各种业务量水平为基础编制的预算。

4.下列说法中正确的是（）。

A．零基预算以基期成本费用水平为基础进行编制B．增量预算不考虑以往会计期间发生的费用C．增量预算适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算D．增量预算必须假设原有各项开支都是必要的【正确答案】 D【答案解析】增量预算是以基期成本费用水平为基础进行编制的；零基预算在编制的过程中不考虑以往会计期间发生的费用；零基预算适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算。

增量预算的假设前提包括：（1）现有业务活动是企业必需的；（2）原有各项开支都是合理的；（3）增加费用预算是值得的。

5.定期预算的优点是（）。

A．透明度高 B．连续性好 C．便于考核 D．及时性强【正确答案】 C【答案解析】定期预算的优点在于：能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果；滚动预算的优点是：透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出。

一、企业的全面财务预算全面预算是指企业总体计划的数量说明,也就是企业在一定期间内生产经营活动全部计划数量形式的反映.全面预算编制的方法，按不同分类标志，通常有以下几种：1、按与业务量的关系分为静态预算和弹性预算；2、按编制预算的基础分为增基预算和零基预算；3、按编制预算的期间可分为固定预算和永续预算，等等。

二、如何进行企业财务的全面预算编制全面财务预算主要遵循：切合实际，先进合理；上下结合，协商一致；预算系统和会计体系一致；依照程序，分项编制等原则。

全面预算的内容包括：1、销售预算销售预算一般是企业生产经营全面预算的编制起点，生产、材料采购、存货费用等方面的预算，都要以销售预算为基础。

销售预算把费用与销售目标的实现联系起来。

销售预算是一个财务计划，它包括完成销售计划的每一个目标所需要的费用，以保证公司销售利润的实现。

销售预算是在销售预测完成之后才进行的，销售目标被分解为多个层次的子目标，一旦这些子目标确定后，其相应的销售费用也被确定下来。

销售预算以销售预测为基础，预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后加以归并汇总。

根据销售预测确定未来期间预计的销售量的和销售单价后，求出预计的收入: 预计销售收入=预计销售量×预计销售单价编制预算的方法：1、自上而上：主管按公司战略目标，在预测后，对可利用的费用了解，根据目标和活动，选择一种或多种决定预算水平的方法举例预测，分配给各部门。

2、自下而上：销售人员根据上年度预算，结合去年的销售配额，用习惯的方法计算出预算，提交销售经理。

销售预算一般包括以下步骤：确定公司销售和利润目标，销售预测，确定销售工作范围，确定固定成本与变动成本，进行分析本量利分析，根据利润目标分析价格和费用的变化，提交最后预算给公司最高管理层，用销售预算来控制销售工作。

确定销售预算水平的方法：最大费用法，销售百分比法，同等竞争法，边际收益法，零基预算法，任务目标法。

全面预算编制的四种常见方法正确选择预算编制方法是保证预算科学性、可行性的重要前提，预算编制的方法主要有固定预算、零基预算、弹性预算、滚动预算等。

下面就这四种常见的预算编制方法进行一下简单的介绍。

一、固定预算又叫静态预算，是根据预算内正常的、可实现的某一业务量(如销售量、生产量)水平作为唯一基础来编制的预算。

传统预算大多采用固定预算的方法。

固定预算的特点是不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，只以某一确定的业务量水平为基础制定有关的预算，在预算执行期末，将预算的实际执行结果与固定的预算水平加以比较，并据此进行效绩评价和业绩考评。

二、零基预算对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算。

一般运用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等，也可用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。

零基预算不足之处：工作量大，成本较高，加之对企业资源的分配带有一定的主观性，容易引起部门之间的矛盾。

三、弹性预算又叫变动预算或滑动预算，是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的能够适应多种情况的预算。

从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算，但从实用角度看，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。

弹性预算能够反映预算期内与一定相关范围内的，可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额，从而扩大了预算的适用范围，便于预算指标的调整。

四、滚动预算又叫连续预算或永续预算，随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般运用于季度预算的编制。

其具体做法是：每过一个季度(或月份)，立即根据前一个季度(或月份)的预算执行情况，对以后季度(或月份)进行修订，并增加一个季度(或月份)的预算。

以逐期向后滚动、连续不断地预算形式规划企业未来的经营活动。

滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。

在预算制定过程中选择不同的预算方法一、弹性预算公司既可以用刚性预算（fixed budget又译为固定预算），也可以用弹性预算。

刚性预算是这样一种预算，它不论实际达到的活动水平如何而保持不变；而弹性预算则是通过认识到固定、半固定和变动成本之间的差别，随着所达活动水平的变化而变化。

刚性预算一般不能真正适用于业绩比较，因为你可能是在拿两个完全不同的活动水平进行比较。

弹性预算的思想是为了克服这样的问题，以便实际达到的活动水平能与属于同一活动水平的预算相比较。

（一）弹性预算的特性1、弹性预算与其他预算的不同（1）销售预算、生产预算及现金预算，均有两个共同点：这些预算均以一个单一的业务水准为编制基础；这些预算均是“静态”的，须以原定的单独业务水准为基础方可与实际结果相比较；（2）弹性预算与其的差别。

弹性预算在上述两点与其他预算有所不同。

例如，弹性预算的编制并非“静态”的性质。

即使在事后，只要在适用范围内，即可编制一份实际业务量的比较。

因此，才被称为“弹性”预算。

如果报告偏差要做各种运用，那么，以相同方式计算预算和实际数字以及与相同的活动水平相联系是很重要的。

这就是为何只要有可能应运用弹性预算，即：旨在随着活动水平变化而变化的预算。

2、弹性预算的特性（1）弹性预算仅以某个“相关范围”为编制基础，而不是以某个单一业务水准为基础；（2）弹性预算的性质是“动能的”。

弹性预算的编制可配合任何业务水准。

甚至在期间结束的。

换言之，经理人可视该期间所达到的业务水准，再编制弹性预算，以确定在该业务水准下，“应有”的成本为多少。

（二）静态预算的缺陷在此举例说明静态预算（或译为固定预算）与弹性预算的区别。

设Snoopy公司装配部，三月份预算生产式样BMB10.000件。

其发动制造费用预算如表5—1表5—1 SNOOPY公司（静态预算）假定该公司并未达成生产BMB10.000件的目标。

该公司仅生产BMB9，400件，倘若该公司采行静态预算，则当有份的绩效报告如表5—2所示。

弹性预算一、引言在当今经济不稳定和竞争激烈的环境下，企业面临着许多不确定性和挑战。

在管理财务方面，企业需要灵活和有效地分配和管理资金，以适应市场的变化和需求的变化。

弹性预算是一种在不确定环境下管理企业财务的方法，它允许企业根据需求和资源重新调整预算，以应对变化的市场条件。

本文将介绍弹性预算的概念、重要性和应用，并提供一些建议来帮助企业制定和管理弹性预算。

二、弹性预算的概念弹性预算是一种动态的预算管理方法，它在预算期内允许企业根据实际情况对预算进行调整和修订。

与传统的静态预算相比，弹性预算更加灵活适应市场的变化和需求的变化。

弹性预算的核心思想是基于不同的假设和场景进行预测，并根据实际情况进行调整。

三、弹性预算的重要性1. 应对市场变化市场是一个不断演变的环境，企业需要及时调整经营策略和资源配置以适应市场的变化。

弹性预算能够帮助企业根据市场需求和竞争情况灵活调整预算，以应对市场的变化。

通过及时调整预算，企业能够降低风险，提高竞争力。

2. 资源优化弹性预算能够帮助企业有效地优化资源配置，以提高资源利用率和效益。

通过根据需求调整预算，企业能够及时投入资金和资源到最有价值的项目和活动中。

3. 决策支持弹性预算将预算管理与决策支持相结合。

通过对预算进行灵活调整和修订，企业能够更好地支持决策过程，准确评估各项活动和项目的财务影响，并为决策者提供可靠的财务数据和分析。

4. 绩效评估弹性预算能够帮助企业更准确地评估绩效。

通过在预算期内根据实际情况进行调整和修订，企业能够更好地评估实际绩效与预算之间的差距，并及时采取措施进行改进和调整。

四、弹性预算的应用1. 市场营销市场营销是企业最重要的活动之一，弹性预算能够帮助企业根据市场需求和竞争情况灵活调整市场营销预算。

通过及时调整市场营销预算，企业能够提高市场反应速度，增强市场竞争力。

2. 人力资源管理人力资源是企业最重要的资源之一，弹性预算能够帮助企业灵活调整人力资源预算。

第三章绩效管理第一节成本度量和差异度量一、静态预算与弹性预算静态预算是企业在期初制定的下一期的总预算，用于指导下一期的经营，包括了预算的产量和预算的价格与标准的成本弹性预算是企业在期末根据实际产量编制的预算，用于评估短期财务绩效，包括实际的产量和预算的价格与标准的成本静态预算差异=实际值–静态预算值=弹性预算差异+销售量差异弹性预算差异的分解有利差异（F）=增加企业短期的经营收益不利差异（U）=减少企业短期的经营收益二、销售价格差异销售价格差异=AQ×（AP–SP）AQ=实际产量AP=实际价格SP=预算价格三、直接材料差异（一）弹性预算差异=AQ×（AR×AP–SR×SP）直接材料价格差异=AQ×AR×（AP–SP）如果是计算直接材料采购价格差异，则需要使用采购量，而非耗用量数量（直接材料用量）差异=AQ × SP ×（AR –SR）弹性预算差异=价格差异 +数量差异AQ=实际产量AR=单位产品的实际材料耗用量AP=单位材料的实际价格SR=单位产品的预算材料耗用量SP=单位材料的预算价格（二）不利的直接材料用量差异，可能源于以下各项：1.材料的过量使用可能由于低成本购入了劣质材料。

（不利的原材料用量差异常与有利的原材料价格差异相关联）2.定期盘存制的存货管理体系，发生了材料的偷盗、浪费或毁损。

3.低技能的劳动力（有利的直接人工工资率差异）或机器故障导致生产线材料损耗较高。

4.糟糕的产品设计或生产流程（价值链，产品流程重组）。

（三）有利的直接材料用量差异，可能源于以下各项：1.工人生产效率的提升。

例如，通过生产流程重组或通过降低正常损耗。

2.工人用低于标准数量的原材料生产低质量的产品。

（四）不利的直接材料价格差异，可能源于以下各项：1.采购部门用更高的成本购入优质材料。

（较高的材料成本可能通过有利的直接材料用量差异得以弥补）2.采购部门的材料采购成本过高，使得材料的实际价格高于标准价格（材料采购部门的责任）。

公司财务预算的编制方法
1.固定预算
固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。

2.弹性预算
弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各种业务量情况下的费用水平。

3.零基预算
零基预算，也叫零底预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支出均以零点为基础，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要、合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。

4.定期预算
定期预算是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。

这种方法的优点是便于将实际数与预算数对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。

5.滚动预算
滚动预算，又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预
算期始终保持为12个月的一种预算方法。

滚动预算能使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有秩序地进行。

财务预算编制⽅法有⼏种企业财务预算可以根据不同的预算项⽬，分别采⽤固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等⽅法进⾏编制。

下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

(⼀)固定预算固定预算⼜称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某⼀预计⽔平上，以此为基础来确定其他项⽬预计数的预算⽅法。

也就是说，预算期内编制财务预算所依据的成本费⽤和利润信息都只是在⼀个预定的业务量⽔平的基础上确定的。

显然，以未来固定不变的业务⽔平所编制的预算赖以⽣存的前提条件，必须是预计业务量与实际业务量相⼀致(或相差很⼩)，才⽐较适合。

固定预算的缺点：⼀是过于呆板，因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个业务量，所以在这种⽅法下，不论预算期内业务量⽔平实际可能发⽣哪些变动，都只能以事先确定的某⼀个业务量⽔平为编制预算的基础;⼆是可⽐性差，当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发⽣较⼤差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同⽽失去可⽐性。

例如，编制财务预算时，预计业务量为⽣产能⼒的90%。

其成本预算总额为40000元，⽽实际业务量为⽣产能⼒的100%，其成本实际总额为55000元，实际成本与预算相⽐，则超⽀很⼤，但是，实际成本脱离预算成本的差异包括了因业务量增长⽽增加的成本差异，⽽业务量差异对成本分析来说是⽆意义的。

(⼆)弹性预算弹性预算是按照成本(费⽤)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发⽣的变动，编制出⼀套适应多种业务量的费⽤预算，以便分别反映在各种业务量的情况下所应⽀的费⽤⽔平。

在编制预算时，变动成本随业务量的变动⽽予以增减，固定成本则在相关的业务量范围内稳定不变。

分别按⼀系列可能达到的预计业务量⽔平编制的能适应企业在预算期内任何⽣产经营⽔平的预算。

由于这种预算是随着业务量的变动作机动调整，适⽤⾯⼴，具有弹性，故称为弹性预算或变动预算。

弹性预算的优点：⼀是预算范围宽;⼆是可⽐性强。

固定预算与弹性预算一、固定预算法与弹性预算法编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。

固定预算法固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。

固定预算法的缺点表现在两个方面：一是适应性差。

二是可比性差。

弹性预算法弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。

编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。

例如，以手工操作为主的车间，就应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等。

弹性预算法所采用的业务量范围，一般来说，可定在正常生产能力的 ～之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。

弹性预算法有两个显著特点：（ ）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；（ ）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。

二、弹性预算弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法，是在变动成本法的基础上，以未来不同业务水平为基础编制预算的方法，是固定预算的对称。

是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算。

以便分别反映在各业务量的情况下所应开支（或取得）的费用（或利润）水平。

用弹性预算的方法来编制成本预算时 其关键在于把所有的成本划分为变动成本与固定成本两大部分。

变动成本主要根据单位业务量来控制 固定成本则按总额控制。

成本的弹性预算方式如下 成本的弹性预算 固定成本预算数 （单位变动成本预算数 预计业务量）编制弹性预算的步骤如下：①选择和确定各种经营活动的计量单位消耗量、人工小时、机器工时等。

企业财务预算编制的六种主要方法企业的财务预算可以根据固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、经常预算和滚动预算等不同的预算项目来编制。

1.固定预算固定预算也称静态预算，是在确定企业预算周期在一定水平上的业务量的基础上确定其他项目的预期数量的预算方法，即，以预算预算为基础的预算成本和利润信息.基于一个预定的业务量水平来确定,很显然,基于未来固定业务水平的预算生存的先决条件必须是预期的业务量与实际业务量（或小的差异）一致，所以比较适合.固定预算的缺点：一是过于僵化，因为预算编制的业务量基础预先给定一定的业务量,因此，预算周期内的业务水平的任何变化只能以一定的业务水平为基础。

在预算编制中，由于实际的业务量不同于基于预算的业务量，由于不同的业务基础，预算指标的实际数量和预算将失去可比性。

例如,当预算编制时，业务量是预期的。

ED占生产能力的90％，预算的总成本为40000元，实际业务量为生产能力的100%.实际费用为55000元。

实际成本与预算相比是超支的.然而，实际成本与预算成本之间的差异包括业务量增长的增加，以及业务量与成本分析的差异，这是没有意义的。

2.弹性预算基于成本(成本）习惯的分类,弹性预算是基于数量、成本和利润之间的依赖关系。

考虑到在计划期间的业务量可能发生的变化,一组成本预算适应于各种业务量，以便反映在各种业务量的情况下的成本水平。

固定成本在相关业务量范围内保持稳定，预算范围内可按一定的预期业务量水平编制一套适合于任何生产经营水平的预算.随着业务量的动态调整，它被广泛地应用和灵活，因此称为灵活预算或可变预算。

灵活预算的优点是：第一，预算范围宽；二是可比性强；灵活预算一般适用于与预算执行单位的成本(成本）和利润有关的预算项目.弹性预算的编制是:（1）确定相关范围,并将其设定在正常生产能力的70％和110%之间.（2）选择业务量的计量单位。

(3）根据成本分析的方法，将企业成本分为固定成本和可变成本两类，确定成本函数（y= a+bx）.（4）确定预算期间各业务水平的预算金额。