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ECONOMIC RESEARCH GUIDE2021年第12期No.12袁2021经济研究导刊水产养殖企业属于农林牧渔业中最为特殊的一类企业，拥有大量的消耗性生物资产，不仅给企业造成存货管理上的困难，而且也给审计师带来极大的审计风险。
獐子岛自上市以来上演了4次扇贝集体死亡或逃亡事件，给市场留下了诸多疑问。
经过两年多的调查，2020年6月23日，证监会对獐子岛下发了最终的行政处罚决定书，獐子岛财务舞弊案大白于天下。
经查实，獐子岛通过虚减营业成本和营业外支出，2016年度虚增利润1.31亿元，虚增利润占当期利润总额的158.11%；通过虚增营业成本、虚增营业外支出和虚增资产减值损失，獐子岛2017年度虚减利润2.79亿元，占当期披露利润总额的38.57%。
獐子岛通过反复操弄成本结转，改变企业的收益趋势，误导广大投资者决策，而给獐子岛连续多年审计的大华会计师事务所却没有发现财务造假的蛛丝马迹。
大华所2016年出具的是标准无保留意见审计报告，2017年出具的是保留意见审计报告，但是保留意见的理由并没有涉及獐子岛操纵成本结转的问题。
人们不禁要问：注册会计师为什么没有发现獐子岛的财务造假？本文以现代风险导向审计思路分析獐子岛案件，为注册会计师防范水产养殖企业的审计风险，提高审计质量总结经验教训。
一、重大错报风险的识别现代风险导向审计以风险的识别和应对作为工作主线，风险评估是设计和实施进一步审计程序的前提和基础，如果按照准则的要求实施风险评估程序，獐子岛的财务报表重大错报风险不难识别。
（一）报表层次的重大错报风险本案中，这类风险主要来源于以下几个方面。
1.公司面临着退市危机。
2014年獐子岛亏损11.95亿元，2015年虽然同比有减亏迹象，但是亏损金额依然高达2.45亿元。
在连亏两年之后，公司股票被实施退市风险警示，公司管理层面临着严峻的保壳压力。
2016年首季度公司业绩惨淡，持续亏损，再加上公司高管频繁的人事变动，保壳十分艰难，如果2016年不能扭亏为盈，公司股票将被暂停上市。
企业审计的风险及防范对策分析一、引言企业审计是指对企业财务状况、经营管理情况、内部控制制度、遵纪守法情况等进行全面检查、评价和审计的活动。
通过企业审计，可以保障企业的财务报告真实、准确，确保企业合规经营，有效防范和应对经营风险。
在进行企业审计的过程中，可能会面临各种风险，需要有针对性地制定防范对策，保障审计工作的顺利进行。
本文将对企业审计的风险进行分析，并提出相应的防范对策，为企业审计工作提供指导。
二、企业审计的风险分析1. 内部控制风险企业内部控制体系的不健全会导致审计工作的困难和风险。
包括但不限于内部控制制度不完善、内部监督机制不健全、内部人员不当行为等。
2. 诚信风险企业在经营过程中可能存在诚信风险，包括但不限于虚假报告、财务数据造假、涉嫌贪污受贿等。
3. 法律合规风险企业可能存在法律合规方面的风险，包括但不限于税务风险、资金违规运用、合同漏洞等。
4. 技术风险审计过程中可能面临技术风险，包括但不限于信息系统安全隐患、数据完整性问题等。
企业应加强内部控制体系建设，健全内部控制机制，明确内部职责和权限，规范内部程序和流程。
建立健全内部监督机制，加强对内部控制的监督和检查，确保内部控制体系的有效运行。
企业应加强员工诚信意识的培养和教育，建立健全的诚信管理制度，加强对员工行为的监督和管理，及时发现并纠正不当行为。
企业还可以通过激励机制和惩罚制度来提升员工的诚信意识和风险防范意识。
企业应严格遵守法律法规，建立健全的合规管理体系，确保企业的经营活动合法合规。
需要加强对各项法律法规的宣传和培训，提高员工的法律意识和合规意识，规范企业的经营行为。
企业应加强对技术风险的管理，建立健全的信息安全管理体系，加强对信息系统的监控和保护。
加强对数据的保护和备份，确保数据的完整性和安全性，防止信息系统安全隐患的发生。
5. 聘请专业审计机构进行审计企业在进行审计工作时，可以选择聘请专业的审计机构进行审计，以提高审计的专业性和客观性。
企业审计的风险及防范对策分析企业审计是对企业财务报表和财务状况的一种全面、系统的审查和验证活动，帮助企业识别潜在的风险，并提出风险防范的对策。
下面将针对企业审计的风险及防范对策进行分析。
1. 人为因素风险：(1) 缺乏诚信度：企业管理层或员工可能通过操纵数据、虚增收益、隐瞒负债等手段影响审计结果。
防范对策：建立完善的内部控制制度，加强内部监督和审计功能，定期进行内部审计。
(2) 技能不足：审计师在审计过程中可能由于技能不足而无法发现审计问题，进而影响审计结论的准确性。
防范对策：建立审计师培训体系，提高审计师的审计技能水平和专业素养。
(3) 人员变动：企业审计中的持续性和稳定性要求可能会受到审计师变动的影响。
防范对策：建立合理的轮岗制度，确保审计师团队的稳定性和连续性。
2. 技术因素风险：(1) 系统漏洞：企业财务系统可能存在漏洞，导致财务报表数据被篡改或丢失，影响审计结果的准确性。
防范对策：建立安全可靠的财务信息系统，定期对系统进行安全漏洞扫描和修复。
(2) 数据准确性：企业财务数据可能存在错误或遗漏，导致审计师无法准确判断企业财务状况。
防范对策：建立完善的会计核算制度和财务报表编制制度，确保财务数据的准确性和完整性。
(3) 数据保护：企业财务数据可能受到黑客攻击、病毒侵扰或丢失等风险，导致审计师无法获取或使用财务数据。
防范对策：建立健全的信息安全管理制度，采用多层次的数据备份和灾备措施，确保财务数据的安全和可靠性。
3. 法律法规风险：(1) 违规行为：企业可能存在未按照法律法规要求进行财务报表编制和披露的行为，导致审计师无法获得真实、完整的财务信息。
防范对策：加强法律法规宣传教育，建立健全的合规管理制度，定期进行合规性审查。
(2) 政策变动：财务报告准则和税收政策的变动可能会影响企业财务报表的编制和审计结果的评价。
防范对策：密切关注财务报告准则和税收政策的变化，及时调整企业财务管理和报告体系。
企业审计的风险及防范对策分析企业审计是对企业财务状况和经营情况的一种检查和评估工作，是保证企业财务报告真实性和准确性的重要手段。
企业审计也存在着一定的风险，需要采取相应的防范对策。
本文将分析企业审计的风险以及相应的防范对策。
企业内部控制风险是企业审计中常见的一种风险。
企业内部控制包括企业的组织结构、人员配备、财务制度、管理制度等方面，如果企业的内部控制不健全，将导致企业财务报告的真实性受到威胁。
为了防范企业内部控制风险，企业可以采取以下措施：加强内部控制的建设和完善，建立健全的财务制度和管理制度，明确各部门的职责和权限，加强对财务流程的监督和审计。
企业外部环境变化风险也是企业审计中的一个重要风险。
企业的外部环境包括国家宏观经济政策、行业政策、市场竞争等方面的变化，这些变化可能会对企业的经营状况产生重大影响。
为了防范企业外部环境变化风险，企业应及时关注和研究与企业经营相关的政策法规，以及行业发展趋势，制定相应的战略和措施，积极应对外部环境的变化。
企业合规风险是企业审计中的另一个重要风险。
企业在经营过程中需要遵守一系列法律法规和规范性文件，如税法、会计法等。
如果企业违反相关法律法规或规范性文件，将面临处罚和法律风险。
为了防范企业合规风险，企业应加强对法律法规的学习和了解，制定合规政策和制度，加强对员工的培训和教育，确保企业的经营行为符合法律法规的要求。
企业审计还存在着道德风险。
审计师和企业之间存在着利益关系，如果审计师失去了独立性和公正性，可能会影响审计结果的真实性和准确性。
为了防范道德风险，审计师应遵守职业道德规范，保持独立性和公正性，不受任何利益干扰。
企业也应选择信誉好、专业水平高的审计师事务所进行审计工作，确保审计结果的真实性和准确性。
企业审计存在着一定的风险，包括企业内部控制风险、外部环境变化风险、合规风险和道德风险。
为了防范这些风险，企业需要加强内部控制建设、关注外部环境的变化、遵守法律法规和职业道德规范。
企业审计的风险及防范对策分析企业审计是企业的重要管理工具，通过对企业财务、运营、管理等方面进行全面审查，以发现问题、改进管理、提高效益。
企业审计也存在一定的风险，一旦审计发现问题，就会对企业形象和经营产生不良影响。
企业需要认真对待审计风险，并采取相应的防范对策。
一、企业审计的风险1. 预期风险：企业进行审计时，审计师可能无法对企业的未来发展情况进行准确预测，导致审计意见与未来业绩不符。
2. 误差风险：企业内部财务数据可能出现误差，导致审计师无法准确判断企业的经营状况。
3. 管理风险：企业内部管理存在缺陷，导致审计师无法获得真实的财务信息，从而无法对企业进行准确审计。
4. 欺诈风险：企业存在欺诈行为，导致审计师无法发现问题，最终影响企业的经营状况。
以上种种风险都可能对企业的审计工作产生影响，因此企业应当认真对待审计风险，采取适当的对策予以防范。
二、风险防范对策1. 建立健全内部控制制度：企业应建立健全的内部控制制度，包括财务管理、运营管理、风险管理等方面的制度，以确保企业运作的合法合规，减少审计风险。
2. 实施审计风险评估：企业应结合实际情况，建立审计风险评估机制，并根据评估结果采取相应的预防措施，减少审计风险。
3. 加强内部与外部沟通：企业内部应加强各部门之间的沟通与合作，确保审计时相关数据的准确性和真实性；同时也应积极与审计师保持沟通，及时报告财务变动情况，避免审计误差。
4. 建立风险应对机制：企业应建立健全的风险应对机制，对审计工作中可能出现的各类风险进行预案设计，并在实际操作中积极应对，以保障审计的准确性和真实性。
5. 提高财务人员素质：企业财务人员应提高自身素质和专业技能，确保在审计工作中能够准确地提供和处理数据，积极配合审计师的工作。
6. 建立良好的合作关系：企业应与审计师建立良好的合作关系，充分信任审计师的专业能力，提供真实的信息，并积极配合审计工作，以确保审计的准确性和客观性。
企业审计的风险及防范对策分析企业审计是指对公司财务状况，内部控制体系以及经营业绩进行独立的审查和评估。
通过审计，可以发现公司的风险点和问题，帮助公司进行及时调整和改进，提高公司的治理水平和经营效率。
企业审计本身也存在一定的风险，如果不加以防范和应对，可能会对企业造成严重的损失。
本文将从风险的角度出发，探讨企业审计中的风险及相应的防范对策。
一、审计风险1.内部控制的不完善企业内部控制的不完善是审计风险的主要来源之一。
如果公司内部控制体系存在漏洞，那么审计师在进行审计时可能无法获得可靠的证据，从而导致审计结论的不确定性。
内部控制的不完善也会增加公司财务造假的可能性，对审计工作提出了更高的要求。
2.财务造假财务造假是企业审计中最大的风险之一。
企业为了追求利润和利益，可能会通过各种手段对财务报表进行篡改，隐瞒业绩亏损或负债情况，从而误导投资者和利益相关方。
审计师如果未能及时识别和揭露这些问题，将会对公司的信誉和财务稳健性造成极大的损害。
3.对管理层过度依赖审计师在履行审计工作时，可能会过度依赖公司管理层提供的资料和信息，而忽视对这些信息的独立性评估。
如果管理层提供的信息不真实或者存在隐瞒，审计师的结论将可能出现偏差，导致审计结论的不准确性。
4.技术风险随着信息技术的快速发展，企业信息系统已经成为审计的重要对象。
信息技术的应用也为审计工作带来了新的挑战和风险，比如网络安全问题、数据篡改问题等，这都可能对审计工作的真实性和有效性提出挑战。
5.法律法规遵从问题企业在进行经营活动时，要遵循一系列法律法规和会计准则，如果企业在这方面存在问题，就会对审计工作带来风险。
审计师需要对公司的会计政策和报告制度进行全面了解和评估，确保审计工作的合规性。
二、防范对策1.建立健全的内部控制体系企业应该建立起健全的内部控制体系，明确岗位职责、审批流程、风险管理制度等，确保公司各项业务的合规性和规范性。
内部控制的健全可以帮助审计师更好地进行审计工作，提高审计的效率和准确性。
摘要内部审计是市场经济发展的必然产物，在现代企业的治理中发挥着不可或缺的重要作用。
但在实际的应用中，由于人为或外部环境等各种不确定原因，使内部审计中存在各种风险。
所以很有必要对内部审计的风险进行研究，从而找到降低审计风险的可行性措施。
本文采用文献和案例分析方法，通过YC集团内部审计的现状，并且结合内部审计与风险相关的理论进行分析。
第一，对本文的选题背景与意义等进行介绍，同时对前人的学术观点归纳总结。
第二，对我国企业当前的内部审计中现存问题进行分析，并找出形成审计风险的原因。
第三，开始进行案例分析，对YC集团内部审计的状况，包括内部审计方法以及程序做出介绍，从中找出YC集团在审计中的风险点，并针对性地提出防范措施。
最后，结合我国企业内部审计风险状况以及YC集团的案例分析，补充性地提出我国企业内部审计风险防范措施，进而为我国企业提供理论借鉴。
关键词：内部审计审计风险内部控制Research on Internal Audit Risk and Its Preventive Measures: A Case Study of YCGroupAbstractInternal audit is the inevitable outcome of the development of market economy and plays an indispensable role in the governance of modern enterprises. But in practical application, because of various uncertain reasons such as human or external environment. Therefore, it is necessary to study the risk of internal audit, so as to find feasible measures to reduce audit risk.This paper uses literature and case analysis methods, through the status of internal audit of YC Group, and combined with internal audit and risk-related theory to analyze. Firstly, the background and significance of this topic are introduced, and the academic viewpoints of predecessors are summarized. Secondly, it analyses the existing problems in the current internal audit ofChinese enterprises, and finds out the reasons for the formation of audit risk. Thirdly, it begins to carry out case analysis, introducing the internal audit status of YC Group, including internal audit methods and procedures, to find out the risk points of YC Group in the audit, and put forward preventive measures accordingly. Finally, combined with the internal audit risk situation of Chinese enterprises and the case analysis of YC Group, supplementary measures to prevent internal audit risk of Chinese enterprises are put forward, which can provide theoretical reference for Chinese enterprises.Key Words：Internal auditing Audit risk Internal controls目录第一章绪论 (3)1.1选题背景 (3)1.2选题意义 (4)1.3文献综述 (4)1.4研究方法 (5)第二章相关理论概述 (6)2.1内部审计相关理论 (6)2.1.1内部审计的涵义 (6)2.1.2内部审计的特点 (6)2.2审计风险相关理论 (7)2.2.1审计风险的涵义 (7)2.2.2审计风险的特征 (7)第三章我国企业内部审计问题及成因 (8)3.1我国企业内部审计问题 (8)3.1.1企业风险意识淡薄 (8)3.1.2内部审计部门独立性差 (8)3.1.3审计技术方法落后 (8)3.1.4内部审计人员能力有限 (9)3.2我国企业内部审计问题的原因分析 (9)3.2.1企业对内部审计重视不够 (9)3.2.2内部审计机构层次低 (9)3.2.3对审计技术方法投入不足 (10)3.2.4审计人员结构不合理 (10)第四章 YC集团内部审计风险案例分析 (10)4.1YC集团内部审计现状 (10)4.1.1YC集团基本概况 (10)4.1.2YC集团内部审计状况 (11)4.2YC集团内部审计风险分析 (12)4.2.1审计环境存在的风险 (12)4.2.2审计方法存在的风险 (12)4.2.3审计执行存在的风险 (12)4.3YC集团内部审计风险防范措施 (13)4.3.1保持审计独立性 (13)4.3.2创新审计方法 (13)4.3.3树立风险意识 (13)第五章我国企业内部审计风险防范措施 (14)5.1做好风险评估工作 (14)5.2提高内部审计部门的地位 (14)5.3推广先进的审计技术方法 (15)5.4加强审计人员素质教育 (15)5.5完善审计法律法规 (16)第六章结论 (16)参考文献................................... 错误!未定义书签。
审计风险应对策略分析——以某某集团为例摘要随着时代的变迁，信息技术的高速发展，审计风险的应对策略也是整个世界根据时代的情况不同，各个行业的特性不同，而一直通过多方面、多维度的进行研究，使之不断完善、不断革新的，加上近几年的新闻不断爆料财务舞弊案件，也使得审计风险越来越被大家广泛关注。
在当前的社会背景下，本文对“审计风险应对策略分析”这一个课题进行研究，以某某集团为例，分析审计难度较大的生物资产，先通过国内外的文献和某某集团近五年的财务状况进行深度剖析，再根据生物资产的审计特点，深入探讨某某集团的生物资产审计方面的自身状况，以及该企业所存在的审计特性和审计风险，最后整理出适合该企业的审计风险应对策略，希望本文可以为生物资产行业对如何应对审计风险这一问题起到具体理论分析的指导意义。
关键词：审计风险；生物资产；某某集团一、绪论（一）论文研究的背景、目的和意义1.论文研究的背景有审计，就有审计风险。
近些年来，面对二十一世纪经济的各种变革和网络信息技术的高速发展，各种交易变得更加便捷，国内外经济也继而随之发展迅速，导致市场经济情况变幻莫测，企业审计环境也越来越复杂，使得审计风险已成为一个无法避免的存在，频繁出现财务舞弊案，企业审计失败破产和多家会计师事务所停业解散，所以审计风险的应对策略已日益引起审计界的重视。
2.论文研究的目的本文主要运用文献分析和企业财务数据分析，并且以审计难度较大的生物资产企业为例，从为何存在审计风险的原因这个问题出发，结合国家审计、社会审计和内部审计应对审计风险的实践案例，研究分析审计风险的应对策略。
目的是为了维护市场经济秩序和监督有效，引起人们加大对审计风险及其应对策略的关注，从而减少企业财务造假，虚假信息披露和重大错报的情况。
3.论文研究的意义因为经济浪不断地潮卷席而来，审计所需要承担的一系列责任增多，提高了审计难度，审计风险也就随之增大，生物资产的审计就是各种行业中，审计难度较大的，所以如何应对生物资产的审计风险，也是审计界在各个行业的审计风险中较为重视的问题之一。
所以，此次的研究结果，对于生物资产行业如何应对审计风险有着理论指导的意义。
（二）企业审计风险的研究方法和途径1.文献分析法文献分析法是指通过对收集到的文献资料进行一方面的研究，并从中得出自己的见解，从而确定研究对象的性质和状况的分析方法。
2.比较分析法比较分析法，也叫对比分析法或者对比法，是用实际数与基数的比较来表示实际数与基数之间的差异，从而了解经济活动的成果和问题的一种分析方法。
3.规范研究法规范研究法是研究会计理论的基本方法。
它根据一定的价值观或经济理论来判断经济行为体的结果和产生经济行为体的制度或政策，并回答经济行为体应该做什么样的分析方法。
4.案例分析法案例分析法，又称案例研究法或个案研究法。
是指通过对单个对象的分析，结合文献资料，得出事物的一般规律和普遍规律的方法。
（三）文献综述本文是在通读了审计风险应对策略分析、浅议防范和控制审计风险、某某生物资产审计问题研究和生物资产审计存在的问题与对策等相关文献之后，结合近期关注度较高的话题——某某的扇贝“又跑了”，指出在财务统计情况复杂的企业里，找出审计风险应对策略，是企业经济发展和财务管理的重要环节。
而关于审计风险应对策略的研究，国内外也有许多专家学者的相关文献都值得借鉴研究。
高金铭（2019）则表示在新常态下审计风险随着未来经济形势变化，关于审计风险成因会更多，要抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，不断调整审计风险对策；肖蝶（2019）等认为审计存在风险主要源于：审计程序不当、未勤勉尽责、审计证据与审计底稿不当以及未保持必要的职业怀疑；李尚津（2019）以具体企业为例，解释针对不同审计失败角度，应使用的防治对策；毛艳玲（2016）则重点分析审计舞弊过程，并针对某企业的舞弊过程，提出适应该企业的审计风险管理办法：坚持职业原则，提升职业胜任水平，完善相关法律法规；奥里亚·娜塔莎娅（2019）研究分析了印尼金融服务管理局后，认为确保内部良好的公司治理，将内部部门之间的所有风险管理功能集成在一起，更能有效降低审计风险；章琳（2015）对生物资产的内部控制提出建议：建立内部人举报制度、生物资产计量属性选择考虑和完善风险监控披露机制；孙清娟（2019）提出了生物资产审计难点在于存货受自然环境和统计方式影响导致价值不确定、对注册会计师专业性要求较高和存货监盘难度大；李晨（2016）在某某生物资产审计难点问题上，进一步研究提出：提高注册会计师对生物资产审计的风险意识和完善规范生物资产审计程序及方法；李婧等（2018）主张从根本上缓解审计压力，优化对生物资产企业的扶持结构，促进企业规范化经营，能更大程度的降低审计风险。
综上所述，需要降低审计风险，就要抓住形成审计风险的主要矛盾，集成，再具体分析次要因素，针对不同审计风险情况，结合审计过程和各种审计角度找出合适的应对策略；而对于特殊存货的企业审计，如生物资产，要有专门的审计风险应对策略，这样可以较大程度降低特殊存货企业的审计风险。
二、生物资产审计风险的相关理论概述（一）审计风险概念解析1.审计风险的含义审计风险是指审计人员因得出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。
通俗来讲，就是指被审计对象的各项财务数据和分析中存在有数字误差或数据造假的问题，但审计人员没有发现这些问题却提出失实审计报告的可能性。
而分析审计风险的大小是基于审计风险模型的。
审计风险模型的要素有三个，分别是固有风险（即内在风险）、控制风险和检查风险，即它们之间的关系式是：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。
（1）固有风险固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，在被审计单位会计报表上，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别认定，在会计处理过程中产生重大错报、漏报的可能性。
它是独立于会计报表审计之外，又客观存在于审计过程中的一种相对独立的客体风险。
此风险水平直接受影响于被审计单位会计报表中，各项账户、交易类别处理可能发生的错误和舞弊的敏感程度，并且间接受到被审计单位外部经营环境影响，但是却审计人员无法通过控制自己的工作来降低，即固有风险的产生与被审计单位及其外部经营环境有关，与审计人员无关。
（2）控制风险控制风险是指被审计单位内部控制系统未能及时发现、防止或改正其会计报表上账户或交易类别已发生的重大错报或漏报等不实事项的可能性。
控制风险是审计过程中一个独立的风险，这种风险与固有风险的大小无关，但与固有风险相同的是，控制风险与审计人员的工作无关。
而与控制风险水平有关的是被审计单位的控制水平，也就是说，与被审计单位内部控制系统是否有效相关。
（3）检查风险检查风险指审计人员执行预定的实质性测试审计程序时，未能发现被审计单位会计报表上，存在的某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别的重大错报或漏报的可能性。
检查风险也是独立存在于整个审计过程中，不受固有风险和控制风险的影响，但却与固有风险呈反向关系。
它实际风险水平与审计人员工作有关，在审计实施过程中，审计人员就是通过收集充分的证据来降低检查风险，从而把总审计风险保持在可接受的水平范围内。
因此，检查风险是审计风险要素中唯一可以通过审计人员进行控制和管理的风险要素，并且直接影响最终的审计风险。
2.审计风险的特征因为审计组织多样，不单一，其组织性质也会有差别，体现风险的形式和责任承担的方式也会随之有所差异，尽管如此，审计风险依然还是普遍存在四个主要的基本特征。
（1）客观性审计风险是客观存在的，不受审计人员的主观臆断而消失的。
如现代审计多数使用的抽样审计方法，根据样本情况推断总体情况，但样本情况与总体情况总是会存在一定的差别，而这种差别会导致数据判断产生误差；即便是运用详细审计方法，也会因为各种复杂的原因，使得审计结论存在与实际审计事项不完全相符的情况可能。
因此说明，任何的审计活动中总是会存在审计风险。
（2）全程性审计风险具有全程性，它是存在于整个审计活动，并且贯穿始终的。
像在审计程序中的计划、实施和报告这三个阶段，都有存在审计风险的可能性：审计计划和方案的制定不周全、审计人员能力不足，不足以胜任审计工作、收集到的审计证据不够充分完整和编制的审计报告数据有错等各个工作环节的问题，都会是形成审计风险组成因素。
（3）潜在性审计风险具有潜在性。
如，注册会计师在审计时得出的审计结论，偏离了审计事项的实际情况，但并未造成任何的不良后果，也没有发生追究审计责任的诉讼，这时的审计风险只在潜在阶段。
可是，这不能表明审计风险不存在，因为事后一旦出现影响，引起追究审计责任的行为，潜在风险就会立即转变成实际风险。
（4）可控性审计风险是可以通过人为因素或管理制度因素控制的。
如注册会计师的素质、审计人员的工作态度、采用的审计方法和审计工作的管理等，这些都是可以控制的。
而控制审计风险就需要充分认识、分析它的形成因素，并且针对各个审计环节的不同情况，使用相应的应对策略去控制和预防，尽可能降低审计风险到可接受的风险水平。
要注意的是，审计风险可以控制，但却不可以完全的消除其存在。
（二）生物资产概念解析1.生物资产的含义根据《企业会计准则——基本准则》制定的第5号生物资产准则中的概念，生物资产是指与农业产品相关的，符合会计资产确定条件的，有生命的动物和植物，其中处于收货时点的农产品也属于生物资产的会计确认条件。
生物资产还可以根据它的用途，进一步分为三大类：公益性生物资产、生产性生物资产和消耗性生物资产。
其中，消耗性生物资产，是指所持有的将来会有经济收入或可以收获农产品的生物资产。
而本文深度剖析的企业需要审计的生物资产海鲜水产品就是属于消耗性生物资产。
2.生物资产的特征（1）生长周期性众所周知，生物资产的生长周期普遍较长，因此企业运营成本会增加，资金的流动性也会随之减弱，同时还会受到各种自然因素的影响，使得生物资产减缓生长或者在生长期死亡，从而难以确认生物资产的收获时点，或预期统计可收获的生物资产数量少于到季节气候可收获的实际生物资产总量。
（2）生产方式多样性不同的生物资产，在不同的情况下，具有多种多样的繁殖方式，这对于审计人员而言，大大的提高了自身所需专业知识的水平要求。
同时，在每种不同的生物资产繁殖方式中，产生的生态效益、社会效益和经济效益也各有不同，这增加了审计人员在审计过程中需要注意分析的因素。
（3）未来收入的不确定性对于生物资产来说，未来经济的流入具有较大的不确定性。
前期购进育苗投入的初始成本高，育苗成长期中，面临着市场供求和环境因素的不断变化，从而影响产量、质量、存活率和公允价值。
如近年来，生物资产遭遇自然灾害，或者因为疾病传播，导致生物资产大面积死亡，导致企业要承担上亿元的存货核销的经济损失。
