安然事件 COSO分析
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安然公司coso分析
破产的巨人—安然ENROM的辉煌•在2001年宣告破产之前，安然拥有约21000名雇员，曾是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一，2000年披露的营业额达1010亿美元之巨。
•公司连续六年被财富杂志评选为“美国最具创新精神公司”，股价持续飙升。
•安然公司在2000年《财富》世界500强排名第16位，是美国最大的天然气采购商及出售商。
•光环好多省略1W字......ENRON破产经过•8月9日安然股价从80美元降到42美元•10月16日公司宣布第二季度亏损6.18亿美元，公司股东资产缩水12亿美元。
•11.8日安然承认做了假账、虚报数字，自1997年虚报盈利共计6亿美元。
•11月28日标准普尔将安然信用评级调至“垃圾债卷”级•11月30日，安然股价跌至0.26美分•12月2日，安然正式向法院申请破产保护•经营理念扭曲，一味最求经营业绩的增长，一切以股价提升为公司经营信条，能为公司带来收益的人员拥有很高的权力地位开支账户•企业文化发展方向迷失，典型的就是ＣＥＯ安迪·法斯托进入安然已经把安然的企业价值观扭转了，在市场需求有限的情况下新一轮的“超常规”扩张，这时的安然已经从一家大型的能源公司，沦为一家从事能源衍生交易的“对冲基金”。
决策者鄙视企业文化的继承与延续规律。
•股票期权制促使公司领导层参与造假，公司CFO一手创立离岸公司虚增利润，一手操纵股价交易，使自己和朋友们的上亿美元股本稳赚不赔•高层领导缺乏职业道德观与合伙公司相互勾结谋取自身利益，比如公司CEO Lay面对市场的不利传闻，身居不出，每次直到没法回避时才出来发表一则声明，给投资者鼓气，保证公司运转一切正常。
•公司董事会未能给与足够的关注，安然公司17名董事会成员中独立董事达15名，审计委员会7名委员也都是独立董事，而且这些独立董事都是政界、学界、商界的知名人士。
既使有这些德高望重的独立董事，也未能为安然公司的股东把好监督关。
•盲目进入与公司主营业务不相关的领域，只求做大而忽略了风险因素。
美国安然事件原因与启示（小总结）
美国安然事件原因与启示（小总结）第一篇：美国安然事件原因与启示(小总结)安然事件回顾与总结（原因-改革-启示）（1）安然事件所暴露出的美国会计准则制定问题主要表现在哪些方面？从美国会计准则制定历程、美国准则制定机构更替原因并结合准则的性质来分析产生这些问题的原因？（2）美国对会计准则制定采取了哪些改革？（3）安然事件对我国会计准则制定有何启示？安然曾经是叱咤风云的“能源帝国”，2000年总收入高达1000亿美元，安然拥有约21000名雇员，是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一。
名列《财富》杂志“美国500强”中的第七。
2001年10月16日，安然公司公布该年度第三季度的财务报告，宣布公司亏损总计达6.18亿美元，引起投资者、媒体和管理层的广泛关注，从此，拉开了安然事件的序幕。
2001年12月2日，安然公司正式向破产法院申请破产保护。
2002年1月15日，纽约证券交易所正式宣布停止安然股票的相关交易。
至此，安然大厦完全崩溃。
拥有上千亿资产的能源巨头公司在短短两个月时间土崩瓦解。
安然事件引起的美国相关体制、制度的重大改变和影响，同时证明了会计制度还需不断完善，并完善监督制度和市场体系。
否则，会计制度的发展跟不上时代的发展，在经济上产生重大的后果，必然影响会计行业的发展。
一、安然事件暴露出美国会计制度缺陷1、会计准则制定及财务报告披露方面的缺陷。
长期以来，人们普遍1 认为美国的公认会计原则是最好的，其中一个重要的表现就是非常具体详尽，但财务与会计丑闻表明，美国的公认会计原则也会出现问题。
美国制定“公认会计原则”所遵循的详细的“规则基础”表明，当会计准则制定的太具体，尤其是有各种数量界限是，企业可能通过交易合约的设计甚至虚构交易，绕过会计准则的限制，从而使会计结果不能真实反映经济交易和会计事项。
相反，如果会计准则过于原则性，企业的操控余地过大，企业与其审计师也难以就有争执的问题达成一致的意见，监管部门的监管难度就也更大，会计信息也难有可比性可言。
安然事件审计案例剖析.
安然股价跌至0．26美元，市值由峰值时的 800亿美元跌至2亿美元；
安然正式向破产法院申请破产保护，破产 清单中所列资产高达498亿美元。
1、以脆弱的泡沫化经营作为公司发展的基础。
2000年以来美国加州电力危机及其给能源市场带来的振荡， 加上通信领域景气度的下降，使得安然公司的正常业务经营与 发展受到很大影响。为稳定股价和适应市场发展要求的强大压 力，安然公司不断通过以自己的固定资产（水厂、生产设施等） 作抵押，通过自己控制的金融机构进行超过抵押价值的债务融 资，并将其计入收入，保持和推动股价上升，同时寄希望还债 时用公司股票价格上升形成的资产升值来弥补过大的债务，实 际上将公司收入和业务稳定与其股价绑定在一起。这种做法使 安然由一传统公司迅速转变为高增长、高利润的“新兴企 业”，也是这种做法使其很快走向了灭亡。
2001年年初 8月中旬 10月16日
10月22日
10月31日 Байду номын сангаас1月1日
安然的盈利模式被怀疑 ；
股价下跌；
第三季度财报宣布公司亏损总计达到6．18亿 美元，且因经营不当，公司股东资产缩水12亿 美元； 美国证券交易委员会要求公司自动提交某些 交易的细节内容；
美国证券交易委员会对安然及其合伙公司进 行正式调查；
为稳定股价和适应市场发展要求的强大压力安然公司不断通过以自己的固定资产水厂生产设施等作抵押通过自己控制的金融机构进行超过抵押价值的债务融资并将其计入收入保持和推动股价上升同时寄希望还债时用公司股票价格上升形成的资产升值来弥补过大的债务实际上将公司收入和业务稳定与其股价绑定在一起
组员：华梦青 吕海雅 徐梦洁
抵押了公司部分资产，获得10亿美元信贷额度担 保，但公司的评级仍然被降低；
11月8日 11月9日 11月28日 11月30日
安然正式向破产法院申请破产保护，破产 清单中所列资产高达498亿美元。
1、以脆弱的泡沫化经营作为公司发展的基础。
2000年以来美国加州电力危机及其给能源市场带来的振荡， 加上通信领域景气度的下降，使得安然公司的正常业务经营与 发展受到很大影响。为稳定股价和适应市场发展要求的强大压 力，安然公司不断通过以自己的固定资产（水厂、生产设施等） 作抵押，通过自己控制的金融机构进行超过抵押价值的债务融 资，并将其计入收入，保持和推动股价上升，同时寄希望还债 时用公司股票价格上升形成的资产升值来弥补过大的债务，实 际上将公司收入和业务稳定与其股价绑定在一起。这种做法使 安然由一传统公司迅速转变为高增长、高利润的“新兴企 业”，也是这种做法使其很快走向了灭亡。
2001年年初 8月中旬 10月16日
10月22日
10月31日 Байду номын сангаас1月1日
安然的盈利模式被怀疑 ；
股价下跌；
第三季度财报宣布公司亏损总计达到6．18亿 美元，且因经营不当，公司股东资产缩水12亿 美元； 美国证券交易委员会要求公司自动提交某些 交易的细节内容；
美国证券交易委员会对安然及其合伙公司进 行正式调查；
为稳定股价和适应市场发展要求的强大压力安然公司不断通过以自己的固定资产水厂生产设施等作抵押通过自己控制的金融机构进行超过抵押价值的债务融资并将其计入收入保持和推动股价上升同时寄希望还债时用公司股票价格上升形成的资产升值来弥补过大的债务实际上将公司收入和业务稳定与其股价绑定在一起
组员：华梦青 吕海雅 徐梦洁
抵押了公司部分资产，获得10亿美元信贷额度担 保，但公司的评级仍然被降低；
11月8日 11月9日 11月28日 11月30日
安然事件分析 ppt课件
3、加强诚信教育。安然事件的发生说明了市场监管者对 诚信教育的忽略，市场不仅仅需要通过制度对参与者进行 制约，还需要辅以潜移默化的诚信教育手段。
安达信的违规行为
(3)安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系。安然 公司数名掌管财务的高层来自安达信，如安然的会计主任 加入公司前为安达信高级经理。安然的财务总监大学毕业 后曾在安达信任审计经理。
销毁文件，妨碍司法调查。安达信的一名合伙人在得知美 国证监会将对安然公司展开调查后，下令销毁为数不少有 关安然的文件和电子邮件，这种行为被指有违职业操守， 并涉嫌妨碍司法调查。
财务报表
管理层对编制财务报 表负有直接责任。安达信 的管理层舞弊，利用职位 之便，直接或者间接操控 会计记录，提供虚假的财 务信息，违反法律法规。 由于审计的固有限制，注 册会计师没有责任防止被 审计单位违反法律法规行 为，也不能期望其发现所 有的违反法律法规行为， 致使漏洞越来越大。
从安然事件中能学到哪些教训呢？
会计质量控制准则
会计质量控制准则是 保证业务质量的基本，安 达信公司在违反了职业道 德的同时安达信公司被指 控“妨碍司法”犯罪，原 因是安达信公司故意销毁 大量的有关安然公司的文 件。在会计质量控制准则 中，会计师事务所应该对 业务工作底稿至少保存10 年。在事务所制定监控政 策时，明确表明了对质量 控制制度的记录应当保管 足够的期限。
安然为了降低成本安达信为了增加收入安达信不仅接管了安然多家公司的会计工作包括在1994年至1998年受聘为安然内部审计师并全面负责安然的咨询工作同时安达信又承担安然的审计工作如2001年安然向安达信支付的费用达5200万美元其中2500万是审计费用2700万是顾问费用存在自身利益威胁违反诚信原则安然事件分析安达信的违规行为3安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系
安达信的违规行为
(3)安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系。安然 公司数名掌管财务的高层来自安达信，如安然的会计主任 加入公司前为安达信高级经理。安然的财务总监大学毕业 后曾在安达信任审计经理。
销毁文件，妨碍司法调查。安达信的一名合伙人在得知美 国证监会将对安然公司展开调查后，下令销毁为数不少有 关安然的文件和电子邮件，这种行为被指有违职业操守， 并涉嫌妨碍司法调查。
财务报表
管理层对编制财务报 表负有直接责任。安达信 的管理层舞弊，利用职位 之便，直接或者间接操控 会计记录，提供虚假的财 务信息，违反法律法规。 由于审计的固有限制，注 册会计师没有责任防止被 审计单位违反法律法规行 为，也不能期望其发现所 有的违反法律法规行为， 致使漏洞越来越大。
从安然事件中能学到哪些教训呢？
会计质量控制准则
会计质量控制准则是 保证业务质量的基本，安 达信公司在违反了职业道 德的同时安达信公司被指 控“妨碍司法”犯罪，原 因是安达信公司故意销毁 大量的有关安然公司的文 件。在会计质量控制准则 中，会计师事务所应该对 业务工作底稿至少保存10 年。在事务所制定监控政 策时，明确表明了对质量 控制制度的记录应当保管 足够的期限。
安然为了降低成本安达信为了增加收入安达信不仅接管了安然多家公司的会计工作包括在1994年至1998年受聘为安然内部审计师并全面负责安然的咨询工作同时安达信又承担安然的审计工作如2001年安然向安达信支付的费用达5200万美元其中2500万是审计费用2700万是顾问费用存在自身利益威胁违反诚信原则安然事件分析安达信的违规行为3安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系
安然事件始末
一、安然事件始末美国安然(Enron)公司成立于1985年，其前身是休斯敦天然气公司，在20世纪八十年代末之前的主业是维护和操作横跨北美的天然气与石油输送管网络。
随着美国政府在80年代后期解除对能源市场的管制，激发了能源期货与期权交易的蓬勃兴起。
安然于1992年创立了“安然资本公司”，拓展其能源零售交易业务，并涉足高科技赛频产业。
整个20世纪90年代的10年间，安然从一家主营天然气、石油的传输公司变成一个类似美林、高盛的华尔街公司，旗下事业包括电力、天然气销售、能源和其他商品配销运送，以及提供全球财务和风险管理服务，在全球拥有3000多家子公司，控制着全美20％的电能和天然气交易。
2000年安然的销售额达到1000亿美元，净利润9．79亿美元，名列(财富>杂志“美国500强”的第七名，并从1995年起连续6年排名于微软、英特尔这些大公司之前，被评为“最富创新能力”的公司。
但正当安然如日中升，成为世界上所有公司学习和羡慕对象的时候，2001年3月5日，(财富>杂志发表了一篇题为(安然股价是否高估>的文章引发了安然崩溃的导火索，文章首次对安然2000年度的股价及利润增长速度提出质疑，同时指出其提供的财务数据过于繁琐和}昆乱不清。
5月6日，波士顿一家名叫“OffwallStreet”的证券公司发表了一份安然分析报告，建议投资者卖掉安然股票以及不要轻信安然公布的财务利润。
其主要依据是：一方面安然的营运率已经从1996年的21．15％跌至2000年的6．22％；另一方面他们发现安然以高价把一批光纤电缆出售给一家关联企业来提高其预期利润。
7月12日，安然公布了第二季度财务状况后．与分析师、投资者、基金管理员召开了一次电话会议，会上面对众多分析师及投资者关于公司不动产投资项目的大幅波动及几笔关联交易的质询，安然的新任CEO杰夫林．斯格林予以搪塞，语焉不详。
会议之后，媒体和多位买方分析师进一步分析跟踪报道了安然内幕，面对压力，8月中旬，时任安然CEO仅八个月的斯格林突然宣布辞职，这更加重了媒体对安然的质疑。
安然事件分析ppt课件
（1）提供非审计服务，能帮助注册会计师对 客户的经营运作和交易情况进行更深了解，能更 有效地确认风险，选更为有效的审计程序和，更 主动地抵制来自客户的压力。
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（2）随着会计师事务所逐渐壮大，业务 更多元化，财务上更加安全，就更有能力承 受失去某个客户带来的损失，因此能够加强 注册会计师独立判断的能力。
安然、全球电信、废品管理公司等的多名 高级管理人员，原来都曾是安达信的雇员。人们 将这种注册会计师从会计师事务所向客户流动的 现象称为“旋转（Revolving Door） ”现象，认 为这是注册会计师缺乏独立性的主要原因之一， 因此要求注册会计师必须经过一段“冷却期 （Cooling off）后，才可以到原来的审计客户任 职，或者当客户有从会计师事务所调入的高层管 理人员时，会计师事务所应该实行回避制度，不 接受该客户的审计业务。
背景
安然公司通过游说政府，说服其放 松了能源管制，由此获得了发展机会，并 通过大力发展金融衍生产品交易和电子商 务使公司规模得以迅速扩大。然而，当美 国经济陷入衰退时，能源价格下降，网络 经济泡沫破裂，股市下降，安然的能源业 务和金融衍生产品交易及电子商务都受到 重大影响。
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要么实话实说，承认公司面临困境，失去投资者。
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2.注册会计师的定期轮换制问题。
注册会计师定期轮换制问题包含两层含 义：一是审计合伙人的定期轮换；二是会计 师事务所实行定期轮换，以避免与客户长期 的关系导致审计独立性的下降。此前，美国 只要求审计合伙人实行 7 年轮换制，并未要 求事务所进行轮换。
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3、会计师事务所回避制问题。
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浅析安然事件审计失败的原因及其防范措施5篇
浅析安然事件审计失败的原因及其防范措施5篇第一篇：浅析安然事件审计失败的原因及其防范措施【摘要】：2001年，美国华尔街股市爆出安然帝国财务舞弊丑闻，进入2002年，公司财务丑闻像是传染病一样，在上市企业中迅速蔓延，奎斯特、环球通讯、世界通讯等等，一个接一个。
随着公司财务舞弊丑闻的出现，为其提供审计服务的会计事务所卷入了诉讼与质疑的浪潮，安达信上下一片哀鸣，全球会计业内人士在难过，作为人类文明一部分的会计文明受到了新的历史挑战。
当然，这也意味着世界审计市场格局的重新界定。
在我国，爆发了银广夏、郑百文等上市公司恶性会计造假事件，蜀都、中天勤等会计师事务所因此倒闭。
在此背景下对审计失败进行系统和全面的研究显得尤为必要和迫切。
本文通过对安然审计失败的案例进行深度剖析，对安然公司的关联交易和安达信的审计舞弊分析审计失败的原因以及防范审计失败的措施。
【关键词】：安然事件安达信注册会计师独立性审计失败原因防范措施【正文】：一．安然事件背景简介（一）安达信背景简介安达信会计师事务所，简称安达信，于1913年由亚瑟·安达信在芝加哥创建，为全球第五大会计师事务所，代理着美国2300家上市公司的审计业务，占美国上市公司总数的17%；在全球84个国家设有390个分公司，拥有4700名合伙人、2000个合作伙伴，专业人员达8.5万人，这些分公司同属于总部“安达信国际”。
安达信国际公司总部设在瑞士日内瓦，是一个由各国的成员公司组成的联合体。
“安达信国际”与各个会员公司的关系并非人们通常理解的母公司与子公司的关系，也不像是合伙人公司，而更像一个协调性实体公司――由全球会员公司组成的松散网络；这些成员公司在管理、领导层和资本结构上都是独立的，但在安达信这一品牌下，依照统一的技术、操作方法和操作理念运作。
（二）安然背景简介安然公司，成立于1930年，总部设在美国休斯敦。
曾是一家位于美国得克萨斯州休斯敦州的一家能源类公司。
安然事件分析完整版.ppt
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安达信的违规行为
美国公众和媒体指责、怀疑安达信在安然事件中的不当做 法主要有：
（1）安达信明知安然公司存在财务作假的情况而没有予 以披露。安然公司长时间虚构盈利（从1997年到2001年虚 构利润违5.反86诚亿信美原元则），以及隐藏数亿美元的债务，作为十 多年来一直为安然公司提供审计和咨询服务、在会计行业 声誉卓著的安达信不可能不知道内情。
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财务报表
管理层对编制财务报 表负有直接责任。安达信 的管理层舞弊，利用职位 之便，直接或者间接操控 会计记录，提供虚假的财 务信息，违反法律法规。 由于审计的固有限制，注 册会计师没有责任防止被 审计单位违反法律法规行 为，也不能期望其发现所 有的违反法律法规行为， 致使漏洞越来越大。
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从安然事件中能学到哪些教训呢？
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安达信的违规行为
(3)安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系。安然 公司数名掌管财务的高层来自安达信，如安然的会计主任 加入公司前为安达信高级经理。安然的财务总监大学毕业 后曾在安达信任审计经理。
销毁文件，妨碍司法调查。安达信的一名合伙人在得知美 国证监会将对安然公司展开调查后，下令销毁为数不少有 关安然的文件和电子邮件，这种行为被指有违职业操守， 并涉嫌妨碍司法调查。
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安然公司股票达信会计师事务所
审计
安然公司
安达信公司作为全球最大的五大会计师事务所之一，在安然成立之 时就开始负责其外部审计工作。在20世纪90年代中期，安达信还与安 然签署了一项补充协议，包揽安然的内部审计工作。接着，由安达信 的前合伙人主持安然公司财务部门的工作，安然公司的许多高级管理 人员也有不少是来自安达信。从此，安达信与安然公司结成牢不可破 的关系。
（2）安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突。安然 为安了然降多家低公成司本的，会安计达工信作为，了包增括加在收1入9存9，4在年安自至达身1信9利不98益仅年威接受胁管聘了为 安然内部审计师，并全面负责安然的咨询工作，同时，安 达信又承担安然的审计工作，如2001年，安然向安达信支 付的费用达5200万美元，其中2500万是审计费用，2700万 是顾问费用，这种做法被指存在利益冲突。
安达信的违规行为
美国公众和媒体指责、怀疑安达信在安然事件中的不当做 法主要有：
（1）安达信明知安然公司存在财务作假的情况而没有予 以披露。安然公司长时间虚构盈利（从1997年到2001年虚 构利润违5.反86诚亿信美原元则），以及隐藏数亿美元的债务，作为十 多年来一直为安然公司提供审计和咨询服务、在会计行业 声誉卓著的安达信不可能不知道内情。
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财务报表
管理层对编制财务报 表负有直接责任。安达信 的管理层舞弊，利用职位 之便，直接或者间接操控 会计记录，提供虚假的财 务信息，违反法律法规。 由于审计的固有限制，注 册会计师没有责任防止被 审计单位违反法律法规行 为，也不能期望其发现所 有的违反法律法规行为， 致使漏洞越来越大。
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从安然事件中能学到哪些教训呢？
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安达信的违规行为
(3)安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系。安然 公司数名掌管财务的高层来自安达信，如安然的会计主任 加入公司前为安达信高级经理。安然的财务总监大学毕业 后曾在安达信任审计经理。
销毁文件，妨碍司法调查。安达信的一名合伙人在得知美 国证监会将对安然公司展开调查后，下令销毁为数不少有 关安然的文件和电子邮件，这种行为被指有违职业操守， 并涉嫌妨碍司法调查。
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安然公司股票达信会计师事务所
审计
安然公司
安达信公司作为全球最大的五大会计师事务所之一，在安然成立之 时就开始负责其外部审计工作。在20世纪90年代中期，安达信还与安 然签署了一项补充协议，包揽安然的内部审计工作。接着，由安达信 的前合伙人主持安然公司财务部门的工作，安然公司的许多高级管理 人员也有不少是来自安达信。从此，安达信与安然公司结成牢不可破 的关系。
（2）安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突。安然 为安了然降多家低公成司本的，会安计达工信作为，了包增括加在收1入9存9，4在年安自至达身1信9利不98益仅年威接受胁管聘了为 安然内部审计师，并全面负责安然的咨询工作，同时，安 达信又承担安然的审计工作，如2001年，安然向安达信支 付的费用达5200万美元，其中2500万是审计费用，2700万 是顾问费用，这种做法被指存在利益冲突。
安然事件案例分析
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谢谢观看
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事件经过
2.3 彻底崩溃
2001年10月，Andersen向公众 承认了其与安然的勾结行为， 并辞去了安然的审计工作。几 天后，安然公司宣布破产
3
影响和后果
影响和后果
3.1 投资者损 失
由于财务欺诈，许多 投资者对安然的股票 和债券进行了大量投 资，但最终这些投资 都化为乌有。据统计 ，投资者在安然破产 中损失了约180亿美 元
7.1 保持独立性
会计师和审计师必须 保持高度的独立性， 避免利益冲突。他们 应该能够客观地评估 公司的财务状况，发 现并报告任何可能的 欺诈行为。此外，他 们不应该提供非审计 服务，以避免利益冲 突和影响其审计的公 正性
对会计师和审计师的职业道德要求
7.2 保持专业胜任能力
会计师和审计师必须 具备足够的专业知识 和技能，以便能够准 确地理解和评估公司 的财务报表和业务运 营。他们应该持续更 新他们的知识和技能 ，以适应不断变化的 会计和审计标准
对未来的启示
6.4 强化监管力度
对于防止类似的财务欺诈事件，强大的监管是至关重要的。这包括确保所有的公司都遵守 相关的法律和规定，同时也包括对违反这些法律和规定的公司进行严厉的惩罚。此外，监 管机构还应鼓励公司提高财务报告的质量和透明度 总的来说，安然事件是一个悲惨的案例，它提醒我们所有公司和个人在追求利润的同时， 都不能忽视道德和法律的责任。对于未来的发展，我们需要通过增强内部控制、提升审计 独立性、加强投资者教育和保护以及强化监管力度来防止类似的财务欺诈事件再次发生
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安然事件的意义和
教训
安然事件的意义和教训
4.1 公司治理的重要性
安然事件案例分析报告
安然事件案例分析报告讨论人员：刘莹、马验宗、冯明宇、王峰、李春儒、刘乾坤、吴勇一．目的通过对本案例的分析，认识到自由经济本身所存在的弊端，更深刻意义到社会主义经济制度的优越性，也印证了马克思对资本主义的论断。
安然案件，反映出市场经济条件下企业不当行为对经济带来的巨大影响。
它对于我国完善市场经济体制、防范金融风险、促进金融市场健康发展等方面具有十分重要的意义二．原理1.坚持一切从实际出发，理论联系实际，实事求是，在实践中检验真理和发展真理，是马克思主义最重要的理论品质。
首先，这种品质是马克思主义理论本质的反映。
马克思主义的本质属性，在于它的彻底的科学性、坚定的革命性和自觉地实践性，而彻底的科学性是最根本的。
2.正确认识当代资本主义的新变化，有助于我们在深刻认识资本主义本质的同时，实事求是的分析和借鉴资本主义发展过程中出现的符合社会化大生产要求的积极因素，为我所用，以进一步发展和完善社会主义制度。
三．案例简介安然事件，是指2001年发生在美国的安然（Enron）公司破产案以及相关丑闻。
安然公司曾经是世界上最大的能源、商品和服务公司之一，名列《财富》杂志“美国500强”的第七名，自称全球领先企业。
然而，2001年12月2日，安然公司突然向纽约破产法院申请破产保护，该案成为美国历史上最大的一宗破产案。
严重挫伤了美国经济恢复的元气，重创了投资者和社会公众的信心，引起美国政府和国会的高度重视。
2001年年初，一家有着良好声誉的短期投资机构老板吉姆·切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。
他指出，虽然安然的业务看起来很辉煌，但实际上赚不到什么钱，也没有人能够说清安然是怎么赚钱的。
据他分析，安然的盈利率在2000年为5%，到了2001年初就降到2%以下，对于投资者来说，投资回报率仅有7%左右。
切欧斯还注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，这些公司和安然有着说不清的幕后交易，作为安然的首席执行官，斯基林一直在抛出手中的安然股票———而他不断宣称安然的股票会从当时的70美元左右升至126美元。
安然事件案例分析
安然事件案例分析一、简要描述“安然”事件安然曾经是叱咤风云的“能源帝国”，2000年总收入高达1000亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”中的第七。
2001年10月16日，安然公司公布该年度第三季度的财务报告，宣布公司亏损总计达6.18亿美元，引起投资者、媒体和管理层的广泛关注，从此，拉开了安然事件的序幕。
2001年12月２日，安然公司正式向破产法院申请破产保护，破产清单所列资产达498亿美元，成为当时美国历史上最大的破产企业。
2002年１月１５日，纽约证券交易所正式宣布，将安然公司股票从道·琼斯工业平均指数成分股中除名，并停止安然股票的相关交易。
至此，安然大厦完全崩溃。
短短两个月，能源巨擎轰然倒地，实在令人难以置信。
安然公司成立于1985年，由当时的休斯敦天然气公司（Houston Natural Gas）和北联公司(Inter North)合并而成，主要经营北美的天然气与石油输送管道业务。
80年代后期，美国政府开始放松对能源市场的管制，导致能源特别是天然气与石油价格的波动加大。
安然公司抓住时机，利用市场上随之出现的希望规避与控制能源价格波动风险的需求，创造性地将金融市场中的期货、期权等概念移植到能源交易中，从提供能源产品的期货、期权等新型交易入手，广泛开拓其它大宗商品（如天气预报、通讯带宽等）的衍生交易市场，扩大经营范围。
同时依靠所研制的能源衍生证券定价与风险管理系统，加上财力上的优势，占据了新型能源交易市场的垄断地位，成为一个类似美林、高盛，但以交易能源衍生产品为主的新型交易公司。
安然公司问题的暴露，是从一些以准确了解企业经营状况而不是靠股票交易本身获得收入的机构投资公司、基金管理公司证券分析人员和媒体对安然公司的利润产生怀疑开始的。
2001年3月5日《财富》杂志发表文章《安然股价是否高估》，对公司财务提出疑问。
随后证券分析人员和媒体不断披露安然公司关联交易与财务方面的种种不正常作法，认为这些关联交易对安然的负债和股价会产生潜在的致命风险。
安然事件与COSO报告
安然事件分析摘要：安然公司成立于1930年，1941至1947年间，随着公司股票上市，公司的股权渐渐分散，到1979年，InterNorth Inc.成为公司的控股股东，并取代北部天然气公司在纽约证交所挂牌。
1985年，InterNorth收购竞争对手休斯敦天然气公司，并更名“安然”（Enron)。
在2001年宣告破产之前，安然拥有约21000名雇员，是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一，2000年披露的营业额达1010亿美元之巨。
公司连续六年被《财富》杂志评选为“美国最具创新精神公司”，然而真正使安然公司在全世界声名大噪的，却是这个拥有上千亿资产的公司2002年在几周内破产，持续多年精心策划、乃至制度化系统化的财务造假丑闻。
安然欧洲分公司于2001年11月30日申请破产，美国本部于2日后同样申请破产保护。
目前公司的留守人员主要进行资产清理、执行破产程序以及应对法律诉讼，从那时起，“安然”已经成为公司欺诈以及堕落的象征。
关键词：安然公司财务造假审计制度正文：2001年年初，一家有着良好声誉的短期投资机构老板吉姆•切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。
他指出，虽然安然的业务看起来很辉煌，但实际上赚不到什么钱，也没有人能够说清安然是怎么赚钱的。
据他分析，安然的盈利率在2000年为5％，到了2001年初就降到2％以下，对于投资者来说，投资回报率仅有7％左右。
切欧斯还注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，这些公司和安然有着说不清的幕后交易，作为安然的首席执行官，斯基林一直在抛出手中的安然股票———而他不断宣称安然的股票会从当时的70美元左右升至126美元。
而且按照美国法律规定，公司董事会成员如果没有离开董事会，就不能抛出手中持有的公司股票。
也许正是这一点引发了人们对安然的怀疑，并开始真正追究安然的盈利情况和现金流向。
到了8月中旬，人们对于安然的疑问越来越多，并最终导致了股价下跌。
8月9日，安然股价已经从年初的80美元左右跌到了42美元。
安然事件始末
一、安然事件始末美国安然(Enron)公司成立于1985年，其前身是休斯敦天然气公司，在20世纪八十年代末之前的主业是维护和操作横跨北美的天然气与石油输送管网络。
随着美国政府在80年代后期解除对能源市场的管制，激发了能源期货与期权交易的蓬勃兴起。
安然于1992年创立了“安然资本公司”，拓展其能源零售交易业务，并涉足高科技赛频产业。
整个20世纪90年代的10年间，安然从一家主营天然气、石油的传输公司变成一个类似美林、高盛的华尔街公司，旗下事业包括电力、天然气销售、能源和其他商品配销运送，以及提供全球财务和风险管理服务，在全球拥有3000多家子公司，控制着全美20％的电能和天然气交易。
2000年安然的销售额达到1000亿美元，净利润9．79亿美元，名列(财富>杂志“美国500强”的第七名，并从1995年起连续6年排名于微软、英特尔这些大公司之前，被评为“最富创新能力”的公司。
但正当安然如日中升，成为世界上所有公司学习和羡慕对象的时候，2001年3月5日，(财富>杂志发表了一篇题为(安然股价是否高估>的文章引发了安然崩溃的导火索，文章首次对安然2000年度的股价及利润增长速度提出质疑，同时指出其提供的财务数据过于繁琐和}昆乱不清。
5月6日，波士顿一家名叫“OffwallStreet”的证券公司发表了一份安然分析报告，建议投资者卖掉安然股票以及不要轻信安然公布的财务利润。
其主要依据是：一方面安然的营运率已经从1996年的21．15％跌至2000年的6．22％；另一方面他们发现安然以高价把一批光纤电缆出售给一家关联企业来提高其预期利润。
7月12日，安然公布了第二季度财务状况后．与分析师、投资者、基金管理员召开了一次电话会议，会上面对众多分析师及投资者关于公司不动产投资项目的大幅波动及几笔关联交易的质询，安然的新任CEO杰夫林．斯格林予以搪塞，语焉不详。
会议之后，媒体和多位买方分析师进一步分析跟踪报道了安然内幕，面对压力，8月中旬，时任安然CEO仅八个月的斯格林突然宣布辞职，这更加重了媒体对安然的质疑。
安然事件的反思与启示
安然事件的反思与启示班级：注会Q1042 学号：100602084姓名：吴海鸥安然事件的反思与启示一、安然事件内容安然曾经是叱咤风云的“能源帝国”， 2000年总收入高达1000亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”中的第七。
2001年10月16日，安然公司公布该年度第三季度的财务报告，宣布公司亏损总计达 6.18亿美元，引起投资者、媒体和管理层的广泛关注，从此，拉开了安然事件的序幕。
2001年12月２日，安然公司正式向破产法院申请破产保护，破产清单所列资产达498亿美元，成为当时美国历史上最大的破产企业。
2002年１月１５日，纽约证券交易所正式宣布，将安然公司股票从道・琼斯工业平均指数成分股中除名，并停止安然股票的相关交易。
短短两个月，能源巨擎轰然倒地，实在令人难以置信。
安达信公司作为安然公司多年的审计师，在为安然公司提供审计服务的同时，还为其提供了大量非审计服务，非审计服务的收费也高于审计服务收费。
正因为如此，人们对于安达信未能及时发现安然公司的舞弊行为表示疑问。
而2002年1月10日，安达信公开承认销毁了与安然审计有关的档案，这就更加证实了人们的疑问。
很快，安然公司丑闻转化为审计丑闻。
2002年10月16日，休斯顿联邦地区法院对安达信妨碍司法调查作出判决，罚款50万美元，并禁止它在５年内从事业务。
但是事情的变化令人难以置信，2021年6月，美国最高法院推翻了3年前对安达信公司所作的有罪判决。
负责审理此案的全体法官一致认为，原陪审团作出的庭审说明太过含糊，当年对安达信“妨碍司法公正”的裁决是不恰当的。
二、美国社会各界对安然事件的反应 1、萨班斯法案的出台美国相继爆出的造假事件,严重挫伤了美国经济恢复的元气，重创了投资者和社会公众的信心，引起美国政府和国会的高度重视。
2、企业风险管理内部控制规范的公布2021年9月，在该COSO的推动下，由普华会计师事务所执笔完成的企业风险管理一整套内部控制规范正式公布。
安然事件回顾与启示
安然事件回顾与启示中国注册会计师协会白晓红刘刚孙健波自2000年安然事件发生，已经时隔四年，重新审视以安然事件为代表的美国财务舞弊案件风波，以及由此引起的美国相关体制、制度的重大改变和影响，有助于我们深入了解美国企业制度及其治理、资本市场、会计制度、注册会计师制度以及相关法律制度，这对于我国资本市场建设，以及企业制度与治理机制、注册会计师制度的改革和完善，具有一定的借鉴意义。
一、安然事件的发生与发展(一)事件的由来安然曾经是叱咤风云的“能源帝国”， 2000年总收入高达1000亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”中的第七。
2001年10月16日，安然公司公布该年度第三季度的财务报告，宣布公司亏损总计达6.18亿美元，引起投资者、媒体和管理层的广泛关注，从此，拉开了安然事件的序幕。
2001年12月,日，安然公司正式向破产法院申请破产保护，破产清单所列资产达498亿美元，成为当时美国历史上最大的破产企业。
2002年,月,,日，纽约证券交易所正式宣布，将安然公司股票从道?琼斯工业平均指数成分股中除名，并停止安然股票的相关交易。
至此，安然大厦完全崩溃。
短短两个月，能源巨擎轰然倒地，实在令人难以置信。
安达信公司作为安然公司多年的审计师，在为安然公司提供审计服务的同时，还为其提供了大量非审计服务，非审计服务的收费也高于审计服务收费。
正因为如此，人们对于安达信未能及时发现安然公司的舞弊行为表示疑问。
而2002年1月10日，安达信公开承认销毁了与安然审计有关的档案，这就更加证实了人们的疑问。
很快，安然公司丑闻转化为审计丑闻。
2002年10月16日，休斯顿联邦地区法院对安达信妨碍司法调查作出判决，罚款50万美元，并禁止它在,年内从事业务。
但是事情的变化令人难以置信，2005年6月，美国最高法院推翻了3年前对安达信公司所作的有罪判决。
负责审理此案的全体法官一致认为，原陪审团作出的庭审说明太过含糊，当年对安达信“妨碍司法公正”的裁决是不恰当的。
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五.信息与沟通
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1.未建立信息收集、加工机制 安然的“只能成功”理念，导致企业人员必须保持 安然股价持续上升的压力，诱使高级管理者在投资 和会计程序方面冒更大的风险。其结果就是虚报收 入和隐瞒越来越多的债务。 另外，安然的决策者也未能正确的认识市场及其发 展，进行错误的决策，向下级员工传达了错误的指 示，导致对外投资中的巨大损失。 2.组织信息传递制度不完善 一项学术调查指出在安然公司内，高级主管未能履 行一些“领导的沟通职责”，譬如“沟通恰当的价 值观念”和“保持问题征兆的公开性”等。 在外部信息传递方面，与客户、供应商、股东之间 的沟通采取了隐瞒或谎报的方式，安然公司在对外 公布的财务报表上弄虚作假，以此来吸引股东投资 来提高股价。 防舞弊机制形同虚设 安然的14名监事会成员有7名成员与安然关系特殊，要么正 在与安然进行交易，要么公职于安然支持的非盈利机构， 对安然的种种劣迹采取了默认的态度。监事会名存实亡， 不仅没有起到监事的作用，反而起到帮衬的作用。 同会计事务所和监管机构沟通过于密切，共同进行造假。
4.企业文化
企业文化是内部控制的重要组成部分，是其他控制 政策与程序实施的基石。塑造怎样的企业文化和价值观， 这直接影响着决策者的战略管理。如果说企业文化管理 是企业战略管理的最终决定形式，安然的决策层显然是 鄙视了企业文化管理的合理性。而且决策层还弄虚作假， 败坏自己的企业文化，整个公司充斥着弄虚作假的氛围。
安然事件 COSO分析
安然公司简介
美国安然(Enron)公司成立于1985年，其前身是休斯敦天然 气公司，在20世纪八十年代末之前的主业是维护和操作横跨北美 的天然气与石油输送管网络。随着美国政府在80年代后期解除对 能源市场的管制，激发了能源期货与期权交易的蓬勃兴起。 安然 于1992年创立了“安然资本公司”，拓展其能源零售交易业务， 并涉足高科技赛频产业。整个20世纪90年代的10年间，安然从一 家主营天然气、石油的传输公司变成一个类似美林、高盛的华尔 街公司，旗下事业包括电力、天然气销售、能源和其他商品配销 运送，以及提供全球财务和风险管理服务，在全球拥有3000多家 子公司，控制着全美20％的电能和天然气交易。
2. 金融创新、债务融资带来的财务风险以及高风险的会计政 策。
安然公司从事的能源期货和期权经营风险很大，而其债务比例又很高， 使公司总风险膨胀失控。安然共有310亿美元的表内债务和数十亿美 元的表外债务，破产的导火线就是30亿美元的到期债务无现金支付和 担保，
三.控制活动
1.行政人员的高报酬计划
安然只重业绩、只看结果。安然的员工 为了自己短期利益不惜铤而走险，从而 牺牲公司的长期整体利益。
信息与沟通
控制活 动
风 险 评 估
控
制
环
境
3.审计的独立性
独立性是社会审计的灵魂，离开了独立性，审计质量只 能是一种奢谈，审计的鉴证职能也失去了意义。安达信 在审计安然公司时，是否保持独立性，正受到美国各界 的广泛质疑。从美国国会等部门初步调查所披露的资料 和新闻媒体的报道看，安达信对安然公司的审计至少缺 乏形式上的独立性。
2.管理层的理念和经营风险
在安然公司中与很多企业有着说不清楚的幕后 交易，而管理层还虚报账目，制作假帐，误导 投资者购买其股票，但安然的首席执行官却一 直抛售手中的股票还不断的鼓吹安然的股票会 飙升。安然公司只是一家能源企业，但为了扩 大企业的规模，盲目的向更多自己不擅长的领 域扩展，导致了公司的巨额亏损。
5.权限及职权分配
安然公司中年高管的权限和职权分配界限模糊，上至 高层下至普通员工都不断出现越权，滥用权力谋取个 人利益的行为，他们对公司运营中出现的问题非常了 解，但是为自己的利益选择了熟视无睹，使得公司蒙 受巨大损失。
二.风险评估
1. 分散投资、分散经营的风险。
安然在经营范围、投资领域、战略发展上 定位于“分散化”，成为世界商品市场上推广“分散化”的先锋。 安然公司注重利用 多元化的优势，却忽视了多元化分散经营的劣势，进行的不相关 多元化不仅没有成为风险的防护伞，反而带来管理成本提高、资 金分散、经营风险的增大，削弱了企业核心竞争力。
四.内部监控问题
独立董事形同虚设
安然董事会中有独立董事15名，7名 审计委员，但都未能对公司的一系列 幕后交易，虚报利润等行为做出有效 的监督，使得公司高级管理层利用散 滥职权，随意侵犯公司及股东利益。
公司内部多个监督环节存在漏洞
在对于企业高层违法抛售公司股票，管理层提出的一些具有高风险的交 易活动以及公司的经营数据，财务数据都没有进行合理有效的监督。安 然公司在其迅速扩张的同时其内部监督体系运行上的问题都为日后埋下 了祸根。 没有进行有效的日常监督，疏于对企业内部控制建立和实施情况进行监 督检查，没有定期评价内部控制的有效性，不能发现其缺陷并且没有改 进。 对于公司利用大量金融衍生工具，期股以及首席财务官与合伙公司的重 大经营问题，重要决策和大额资金的支付都没有进行合理有效的专项监 督，导致公司资产严重缩水。 内部审计人员营私舞弊，对于安然公司组织内部没有做出独立客观的评 价活动，无法协助管理层评估公司风险以及完善公司内部控制
安然破产的过程
2000年总收入高达1008亿美元，利润达10亿美元。 2001年第二季度，公司突然亏损了6.18亿 10月22日，The 网站披露安然通过与两 个关联企业的复杂交易，举债34亿美元， 10月31日美国证券交易委员会开始对安然公司进行 正式调查。 11月8日，安然向美证监会递交文件承认做了假帐。 11月30日，安然股价跌至0.26美元，市值由峰值时 的800亿元美元跌至2亿美元。 12月2日，安然公司正式向破产法院申请破产保护， 破产清单所列资产达498亿美元，成为当时美国历史上 最大的破产企业。 2002年1月15日，安然公司股票从道•琼斯工业平均 指数成分股中除名，并停止其股票的相关交易。 2007年5月25日，随着美国休斯顿地区联邦法院的宣 判，安然事件将要画上句号。
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1.控制
环境
5.监控
2.风险 评估
面对安然倒闭这一事件， 我们将从COSO五要素方面来 分析究竟是什么使得安然能源
4.信息 与沟通
3.控制
活动
帝国的大厦一夕之间轰然倒塌？
1.企业社会责任观念
一.控制环境
内部 监督
在安然事件中安然的诚信和道德价值观有很大 的问题，安然做假账，并且虚报的数字让人瞠 目结舌。安然管理层为了自身的利益和荣耀编 制了虚假的报表业绩，报表欺骗了投资者、债 权人和社会公众，社会责任观念严重缺失。
2.没有进行严格的实物控制
一直隐藏在安然背后的合伙公司被安 然高层官员控制，安然对外的巨额贷款经 常被列入这些公司，而不出现在安然的资 产负债表，而安然的 一些官员也从这些合伙公司中牟取私利。
3.运营分析控制混乱
安然公司的内部财务治理失效，导致了公司 内部财务治理的名存实亡。公司虚报利润和 掩盖问题，许多员工已经觉察并向总裁提出 了质疑。安然公司的管理层却一直在向员工 鼓吹业绩优良，总裁在公司破产前四个月声 言公司的增长是“前所未有的稳定”，还提 出让员工以优惠价购买每股36.88美元的股票。