下载文档原格式
第一章税收的起源与发展第一节税收的概念税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按预定标准，无偿地集中一部分社会产品形成的产品分配。
早在奴隶社会，税收就已经产生，在封建社会、资本主义社会以及社会主义社会，都始终存在着。
不同社会制度的国家，税收都是国家取得财政收入的一种方式。
国家是阶级的产物，是阶级统治的工具。
国家政权为了行使它的职能，维持它的正常活动，必须耗用一定的物质资财，因而必须根据具体经济条件，采取适当的方式，取得财政收入。
历史上，不同社会制度国家都采用多种方式取得财政收入。
奴隶制国家有王室土地收入；封建制国家有官产收入、特权收入、专卖收入；资本主义国家有债务收入、发行纸币收入；社会主义国家有国有企业利润收入……等等。
除这些财政收入方式以外，各不同社会制度国家还普遍采用税收方式，而且一般均以税收为主。
因此，税收在各个国家的财政收入中，均占重要地位。
马克思说；“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。
”又说：“捐税体现着表现在经济上的国家存在。
官吏和僧侣、士兵和女舞蹈家、教师和警察、希腊式的博物馆和哥特式的尖塔、王室费用和官阶表这一切童话般的存在物于胚胎时期就已安睡在一个共同的种子——捐税之中了。
”国家取得财政收入，要使一部分社会产品发生所有权或支配权的转移，因而任何一种财政收入方式都必须凭借国家的某种权力。
国家凭以取得财政收入的权力主要有两种，即财产权力和政治权力。
财产权力也就是所有者的权力，政治权力即国家政权的权力。
国家向纳税人征税，一般是凭借政治权力，而不是所有者的权力。
因为国家对属于自己所有的产品，不需要征税，只有对国家不能直接占有的产品才需要以征税的方式转变为国家所有。
因此，税收是一种以国家政治权力为依据的财政收入。
税收同其他财政收入方式相比，具有以下三个基本形式特征：(一)强制性税收的强制性，指国家征税是凭借国家政治权力，通过颁布法律、法令进行的，是一种强制的课征。
税收的法律和法令，是国家法律的组成部分，任何单位和个人都必须遵守税法，依法纳税，否则就要受到法律制裁。
第一章税收与税收制度第一节税收概述一、税收的基础知识（一）税收的定义税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地对一部分社会产品进行的一种分配。
它是国家取得财政收入的主要来源。
（二）税收的产生和发展1.税收的产生条件：税收产生的社会条件税收产生的经济条件2.税收的发展：国家职能的拓展是税收发展的根本因素经济发展本身在客观上为税收发展提供了可能（三）税收的特征：强制性无偿性固定性二、税收的职能：筹集资金职能：收入定额稳定收入适度合理资源分配职能：平衡供求关系合理经济结构有效配置资源收入分配职能：所得税对个人收入分配的影响流转税对个人收入分配的影响宏观调控职能：控制需求总量调节供给结构三、税收的原则：公平原则效率原则：税收行政效率税收经济效率适度原则法治原则第二节税收制度概述一、税收制度及其相关基本知识（一）税收制度的概念税收制度简称“税制”，是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是以法律形式确定的各种课税制度的总和。
（二）税收的法律层次我国税制的法律层次分为四级：1）由全国人大常委会制定并颁布的税收法律；2）由国务院制定和颁发的各种税收法律的实施条例、各种税制的暂行条例等；3）由财政部和国家税务总局根据税收法律和行政法规的规定，制定和发布的税收暂行条例的实施细则、有关具体征税问题的规定、通知、批复等；4）地方人民代表大会及其授权的地方政府和有关的职能部门，根据税收法律、法规的规定，制定和发布的地方性税收法规和规章。
（三）税法的概念税法是调整国家税收关系的所有法律规范的总称：税法的分类税法的特点（四）税收法律关系的相关知识：税收法律关系概念税收法律关系的特点税收法律关系的构成要素二、税收制度的构成要素：纳税人征税对象税率税目计税依据纳税环节纳税期限和纳税地点减税免税违章处理三、税收分类：按征税对象分类按计税标准分类按税收收入的归属权分类按税负能否转嫁分类按税收与价格的关系分类注：要向学生着重解释相关概念的内涵，并对一些概念进行纵横对比。
