工程项目跟踪审计管理系统开发使用探讨

建设项目工程造价跟踪审计与合同管理探讨

摘要：近年来，随着建设工程项目规模的增大，施工技术的不断革新和发展，建设项目工程造价的管理理念也在转变，逐渐由单一、静态的造价管理转变为全过程、动态的造价管理。同时，工程造价咨询管理制度和造价专业人员管理制度的健全，使越来越多的工程造价咨询公司介入到工程管理中，为工程建设的各方提供技术服务。本文就将对建设项目工程造价跟踪审计与合同管理问题进行分析探讨。

关键词：建设项目；造价审计；合同管理

造价审计工作是提高工程项目工作效率、降低工程成本，并节约资金投入的重要措施与手段。随着当前工程建设项目的不断增多，投资规模的日益扩大，对工程项目实施良好的造价跟踪审计工作，已成为了保证工程整体质量与进度所不可或缺的重要环节。而合同履行中的管理即指建设项目施工过程中的合同管理，其是建设项目管理的核心，加强合同管理是进行有效项目管理的需要，建设项目的实施都是以签订系列承发包合同为前提的，忽视了合同管理就意味着无法对工程质量、进度、成本进行有效控制。只有抓住了合同管理这个核心，才可能统筹调控整个建设工程项目的运行状态，实现建设目标。相关人员不仅要从企业内控角度对合同的计划、签订、履约全过程进行有效管理，而且在提高工作效率，整合社会资源，实现有效监管方面，也要积极地开展的探索。

1、合同管理在工程造价控制中的重要性

1.1、合同签订前管理可以明晰权责

众所周知，建设项目工程合同包含诸多信息，贯穿于建设项目工程的始终。其中，合同签订前的管理对工程造价控制影响非常大。合同签订前的管理主要是指建设项目招投标阶段的合同管理，在建设项目工程建设中，合同是控制建设进度、质量和投资的主要依据。各项内容都应该在合同签订前予以全面、科学、合理地确定，这样才能在发生问题后出现相互推诿的现象，明确各方的职责，也方便各投标单位有针对性地报价，获得实际收益。

1.2、履行合同的过程可以避免发生违约现象

经营管理　跟踪审计怎样在工程项目建设中有效发挥作用　刘琳　摘要：跟踪审计作为工程建设过程中的一项创新手段，在新经济形势下具有着存在的特殊意义，其能够有效保障工程实践过　程的规范化，具有多元广阔的应用优势及前景。在本案中针对工程项目建设过程中存在的项目审计问题，针对跟踪审计的方法展开　探讨，系统分析了现代工程项目中如何切实发挥跟踪审计的有效作用，以理论结合实践的方式，作出了跟踪审计方法的全面探讨。　关键词：３－程项目　建设跟踪审计工作创新　一、新经济形势下跟踪审计特征及作用分析　若想科学运用跟踪审计方法，达到针对性的工程项目建设　整体贯穿，那么必须全面把握跟踪审计的特点，以此达到运用　的合理化。首先跟踪审计具有着动态化的特征，其有别于传统　审计模式的事后集中审计流程，是通过分阶段形式对工程项目　建设诸多方面内容展开动态化的审计，具有着清晰的条理性，　能够有效避免传统审计模式所具有的短时间大批量数据处理问　题，同时跟踪审计能够对工程各环节因素进行动态化的监督，　达到正常运作保障，起到更加精准的判别实际情况的作用，通　过审计人员的有效监督，对工程项目建设过程中所产生的诸类　信息进行梳理，降低同施工方的纠纷，为后期签证审核奠定基　础，以提升审核速率，强化经济收益。　二、工程项目跟踪审计存在的问题　从当前工程项目跟踪审计的具体运用来看，在审计过程中，　存在着多个方面亟待优化的现实问题，具体如下：　（一）审计人员审计经验有待完善　审计人员由于专业的关系，本身所关注的视角集中在审计　后的文本数据信息核查上，对普遍的土木建筑工程还好，但是　在某些特别的专业领域，比如天然气项目等，由于对施工整体　工艺流程的了解相对缺乏，如果没有经常地、适时地进驻到施　工一线之中，对于新材料技术不够了解，对一些相应的突发性　问题就难以通过专业的业务技术能力做出协调沟通，以创新技　术方法手段展开完善处理，从而导致在工程项目相应环节存在　审核信息出入问题。而因为审计队伍对这类问题处理过程中，　也没有通过系统的讨论，达到对该类环节的集中化讨论，最终　因为实践经验的匮乏，导致对诸如施工方案、设计变更引起的　工程费用增加以及施工机械设备成本等方面的问题，难以达到　精确化的预计，进而对工程成本的控制难以达到理想的效果。　（二）审计人员在项目建设中实地取证及记录欠缺主动　当前在项目建设的过程中，极大一批审计人员受传统审计　工作模式影响，形成了不良的习惯，对于时间观念意识极为薄　弱，不能定期深入到现场审查之中，且具有着极大的不确定性，　很多情况下需建设方催促，才予以到位，这对于工期进度也会　造成相应的影响。同时在施工中运用定额外相应新技术的同时，　未对机械材料及人工成本做出详细计算，导致无法依据工程需　求进行相应金额的补充，无法在工序成本审核阶段提供准确具　体的信息资料。　（三）中介审计低价竞标，服务质量无保障　招投标制度是项目工程建设领域的一项重大改革，目的在　于通过建立与市场经济体制相适应的工程项目投资建设机制，　达到消除工程项目建设过程中的暗箱操作、节约建设资金、提　高投资效益。但是，在实际运作中，中介审计的招投标活动没　有完全按照招投标制度进行，存在严重的低价竞标现象，这些　中介审计由于费用低，中标后，往往不严格履行合同责任，审　计活动走形式，时常会给出模糊的审定意见，而请建设方做是　否给付费用的决定，回避审计中存在的矛盾，其服务质量没有　保障，导致工程项目的投资控制无法达到满意效果。对项目建　设方来说，由于造价咨询行业竞争激烈，在选择中介机构协助　过程中，极易出现重费用轻服务的问题，而这会严重影响跟踪　审计服务的质量，最终会因小失大。　三、工程项目跟踪审计优化方法　（一）完善跟踪审计制度体系　目前的跟踪审计还处于实践操作阶段，制度体系有待完善，　比如说：跟踪审计的介入时间、权限责任界定、内容、重点、　范围、流程等方面的内容还没有明确的法律条文，各地相关部　门都加大了跟踪审计的研究力度，希望尽快出台效力高的跟踪　审计规章制度，构建跟踪审计制度体系。　（二）加强跟踪审计的质量监督　跟踪审计对于工程建设具有重要作用，审计质量对于提高　工程建设质量、提高投资收益具有重要作用。因此，必须加强　跟踪审计的质量监督，努力构建起多层质量控制制度，比如说：　构建一个审计组审核、业务部门复核、审计部门跟踪审计的三　级质量控制制度，审计人员开展的跟踪审计活动中所使用的所　有审计业务资料必须经过审计组的审核，且有审计组组长的签　字。跟踪审计部门的审计不能代替业务部门的复核意见，业务　部门和审计组切实贯彻其质量控制监督职责，加强对审计证据、　审计工作底稿等的及时复核，做到查漏补缺，保障审计质量，　发挥跟踪审计的重要作用。　（三）强化审计工作的合理介入时间，完善全过程审计　在设计阶段，保证不影响建筑整体功能和外观前提下，为　设计方提供相应可优化施工设计图纸及造价缩减建议，同时做　出材料用量的测算，对存在浪费的节点区域做出及时的设计修　改，对工程造价影响的主材用量控制在最低范畴。　项目招投标阶段，需要对工程量清单进行审查，同时参与　到标底答疑工作中，审计人员需依据招标图纸文件及实际施工　建设条件和规范，　考证工程量清单的准确完整性，对有无少算、　漏算、多算、项目作业内容做出审计。再者应当对施工合同进　行审查，保证施工合同内容合法完善并适合工程特点，同时与　招标文件相统一。　施工阶段的审计工作需集中于以下几个层次：首先是工程　施工现场总图布置及材料设备运输和工程施工方案优化方面，　需要以着重优化形式降低工程投资。跟踪审计人员需要深入施　工现场对建设施工具体做法进行监督，展开取证记录。对施工　中存在的不确定因素进行理清，避免产生工程变更情况。　同时工程竣工结算是对项目投资的集中汇总，也是对工程　造价的最终确定，审计人员应当就投标文件和合同内容予以熟　悉，理清招标的范围，明细可调整及不可调整内容，对可调整　部分，依据现场资料及准确的工作量审核、有无高套重算、定　额套用正确与否，材料价格是否属于合同约定等方面内容做出　及时调整。　参考文献：　［１］时现　朱尧平　薛蓓儿等．建设项目跟踪审计路径选　择［Ｊ］．审计与经济研究．２００６．２１（３）：８－１１．　【２］王雪荣　陈国华　申月红等．政府投资项目持续跟踪　审计研究评述［Ｊ］．科技进步与对策．２０１１．２８（１　３）：９０—９４．　（作者单位：重庆燃气集团重庆市

Ｍｏｄｅｍ　Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　盐　

建设项目跟踪审计几个实务问题的探讨　

郭长水　

（上海海事大学　２０１３０６）　

一、建设项目跟踪审计中亟待解决的几个实务问题　

（一）跟踪审计定位不清楚，职责不明确　

目前，许多建设项目的跟踪审计工作实现了“关口　

前移”，涉及到工程项目的事前、事中阶段。正因为此，　

一些建设单位、监理单位把有效地控制工程成本、遏制　

工程建设出现重大问题的责任寄托在审计身上，希望通　

过审计全程把关来预防这些问题。对于项目管理过程中　

需要建设单位决定并承担责任的问题，他们没有切实履　

行决策职能，往往先要等跟踪审计人员表态后，才签署　相应意见，在以后时间内就以此为依据，来推动项目进程。　

事后工程项目一旦出现问题，建设单位、监理单位寻找　

各种理由推卸自己的责任。　

实际上，审计部门肩负的首要职责，应当是重点检　

查项目操作程序是否到位，项目资金使用是否规范，监　

督项目过程中的每项工作是否存在明确的责任主体，工　程建设项目相关单位是否切实履行职责。　

除此之外，审计部门还应关注政府投入资金使用的　

经济性、效率性、效果性等绩效情况，而解决好项目管　

理过程中的问题，则应该是建设项目建设、监理等相关　

单位的工作职责，审计部门可以提出审计建议，但不应　

“越俎代庖”。另外，一些人认为，跟踪审计工作涉及项　

目全过程，实施了全过程跟踪审计，就没有必要安排投　

资监理。　

上述行为和观点说明，大家对跟踪审计期望过高，　

对跟踪审计定位、职责等问题的认识仍然不清楚、不明确，　

要求我们从研究中作出回答。　

（二）跟踪审计介入时间先后不一　

现阶段，跟踪审计介入时间没有一个明确规定，全　

国各地的做法不一，跟踪审计所关注的内容和做法也有　

着较大差别。　有的地方几个月集中一次到现场进行审计，关注　

的主要足建设资金的使用、工程程序的合规合法性；有　

的对项目各个重点节点进行连续审核，对工程结算进行　

全面审查；有的则全过程地参与工程项目各个环节的业　

建设项目跟踪审计的浅探

【摘 要】建设项目跟踪审计是审计工作的延伸和拓展，是现代审计制度的创新，是解决当前建设领域突出问题的有效方法。本文探讨了跟踪审计内容和方法。

【关键词】基建项目；跟踪审计

建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员（含配合审计部门协审的社会中介机构和专业人员）运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。目的是有效控制企业工程造价，维护企业合法权益，完善企业建设项目管理，提高企业经济效益。

一、建设项目跟踪审计的作用

建设项目跟踪审计在项目建设全过程中，形成了一定的监督制约机制，对实现规范化建设程序、改善建设管理、防止资金流失、节约建设成本、提高资金使用效益起到了促进作用。通过跟踪审计，能够在财务管理和相互协调上开展工作，不但可以提高建设项目管理主体的管理水平，而且还促进了建设项目审计的深化与发展，开辟了审计效益的崭新天地。促使建设项目得意规范、有序、有效运行、使建设项目取得最佳效益。加强了廉政建设，遏制了舞弊行为。对从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制工程造价降低工程成本，提高国家投资效益等发挥着积极作用。

二、建设项目跟踪审计的主要内容

（1）在建设项目前期准备阶段，跟踪审计的主要内容包括：一是检查建设项目的各类审批文件。其中包括：项目建议书、可行性研究报告、概算批复、环境影响评估报告、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目初设及设计图审核等文件是否齐全、有效。二是检查概算的编制依据及概算内容，施工图预算编制范围是否完整，编制依据及采用规范、标准是否正确，设计方案是否经济合理。三是检查招投标程序是否符合国家相关法规，结果是否真实、有效。四是检查各施工、设计、监理等单位签订的合同条款是否全面、公允、合法，与招标文件和投标承诺是否一致。五是检查内部控制制度。制度是效益产生的基础和保障，通过对建设单位、设计单位、施工单位及监理单位的内部控制的评价，可以从宏观上把握成本的支出，防止损失浪费的发生，同时保证工程进度、提高工程质量。六是检查建设资金的来源是否合理、是否专户存储，检查建设项目的资金是否落实、建设资金是否满能足工程施工当年的需求。使用国债的基建项目，是否按照严格规定和程序进行操作和使用，并作为建设资金审计的重点。（2）在建设项目实施阶段，跟踪审计的主要内容包括：一是检查主要工程合同履行情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无转包、违法分包工程等情况。如有变更、增补、转让或终止情况，还需要检查其真实性、合法性。二是检查工程物资采购核算、管理情况。项目工程物资的采购成本在工程总造价的比例比较高，对工程物资采购核算及管理的审计有利于直接控制物资采购成本，防止购入低