浅谈建设项目跟踪审计的作用和方法

探讨跟踪审计要点及工作方法

工程跟踪审计的主要含义是将工程建设的过程分为不同阶段，在此基础上派相关人员对每个阶段的工程进行跟踪审计，及时对其存在的问题，以保证能够有效的、及时的纠正错误而提升工程效益。目前，在社会和经济不断发展的影响下，人们对建设项目跟踪审计工作给予了更多的关注，与之对应的研究相继开展，对建设项目跟踪审计工作已经形成了初步的认识。

1、跟踪审计的特点分析

跟踪审计的目标是实现质量、进度、效益的统一，与传统的结算审计相比，跟踪审计具有以下特点：一是，审计时间前移。传统审計一般在审计对象已经交付使用后进行，节约投资的可能性也基本不存在或者已经失去。但是，跟踪审计贯穿于投资立项到竣工交付使用各阶段，包括项目决策阶段、项目准备阶段、项目实施阶段及竣工后评价阶段，审计的关口前移，对一些重要阶段与环节能及早进行介入审计，对项目的具体情况更加清楚。二是，审计内容更丰富。全过程审计的内容包括对建设项目投资估算、勘察设计概算、施工图预算、竣工结算、财务决算等各阶段经济管理活动的检查和评价。三是，审计的目标不同。全过程审计要对各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行监督、控制和评价。通过审计，可以有效控制并真实反映工程造价，降低工程建设成本，提高投资效益，完善建设工程管理，维护建设单位的合法权益，促进廉政建设，充分发挥审计部门为经济建设服务和为领导决策服务的职能作用。

2、跟踪审计的要点及工作方法

建设项目跟踪审计，分为开工前审计、施工期间审计、竣工结算审计，目的是有效控制和真实反映工程造价，维护合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益，跟踪审计是项目造价控制的最终保障。

2.1项目设计阶段

可以说影响投资量的最大出处就是项目工程设计阶段。所以，运用于这个工程造价阶段的跟踪审计可以说是所有跟踪审计过程的关键环节。首先运用跟踪审计审查限额设计，通过与相似的项目工程比较生命期限与功能状况，从而将指标是否超过投资量进行推测。还要在设计的过程之中将好的建议提供出来，就像使用于给水工程的给水管，设计之初选取的是CPVC 给水管，而价格相对较低的PPR给水管在同样的要求下也能满足要求，将这个建议的提出将会节约很大的成本等等。在进行对比分析的过程之中需要对很多相似项目工程的指标进行搜集，这就需要我们在进行工程造价审计的过程中要对数据的积累和分析能力进行强化；其次在运用跟踪审计审查设计概算，这个工程造价阶段最重要的就是对材料价格与工程量进行审查，避免漏洞的出现，这个过程需要非常细心，从而做到准确的概算；随后还要运用跟踪审计审查关键材料与设备，建筑的多样性使得部分新材料与设备出现在项目建设之中，然而也就因此拥有很高的价格，这就会造成一定的水分出现在其中，因此，在这个工程造价环节审查这些东西的时候需要认真，同时还要调查市场上的价格，从而将这些水分挤出来。

第３６卷第２Ｏ期　・２５０・　２　０　１　０年７月　山　西　建　筑　ＳＨＡＮＫＩ　ＡＲＣＨＩＴＥＣＴＵＲＥ　Ｖ０】．３６　Ｎｏ．２０　Ｊｕ１．　２０１０　

文章编号：１００９—６８２５｛２０１０１２０—０２５０—０２　

浅谈建设工程跟踪审计　

崔锐敏魏峰　

摘要：对跟踪审计过程中需要审核、咨询的内容作了详细的介绍，对当前跟踪审计过程中出现的问题及原因、现状作了　

分析，最后提出了解决的一些方法，以期提高建设项目投资效益。　

关键词：跟踪审计，咨询，合同　

中图分类号：ＴＵ７２３．３　文献标识码：Ａ　

为了加强对基本建设资金的管理，规范工程建设行为，提高　

资金使用效益，合理控制工程造价，在基本建设过程中，就需要进　

行全过程的动态成本控制。在这种情况下，专业的工程造价咨询　

单位推出的工程项目跟踪审计就应运而生。　

跟踪审计就是专业的工程造价咨询单位，受业主的委托，对　

工程造价从项目招投标（或之前）开始到项目竣工结算及项目后　

评价阶段进行的全过程的动态跟踪过程。造价咨询单位通过方　

案比选、数据审核、造价咨询，提供专业的合理化建议，控制工程　

项目建设及运营成本，提高投资效益。　

１准备工作阶段　

跟踪审计工作伊始，根据业主的要求，或者从咨询单位自身　

加强管理的角度出发，需要编制跟踪审计方案。基本内容包括项　

目概况、咨询服务范围、工作组织、工作进度计划、人员安排、实施　

方案、质量管理。　

２人员配置及各方协调　

跟踪审计的内容涉及各个专业，咨询任务重，时间跨度长，协　

调环节多，审计质量控制难，审计风险大，需要跟踪审计人员具有　相应的专业素质、技术手段和综合能力，才能达到理想的审计效　

果。跟踪审计过程中有可能会因与施工单位长期接触而弱化审　

计职能，审计人员应具有相应的职业操守。审计、监理、项管、施　

工单位，这几方的工作侧重点不同，由此带来的意见不统一，甲方　

要协调和决策。咨询单位必须要有业主的配合和支持，才能充分　

发挥跟踪审计的作用。业主是决策方，咨询单位只是适时地提出　有关变更对造价的影响，作为业主决策时的参考。　

经营管理　跟踪审计怎样在工程项目建设中有效发挥作用　刘琳　摘要：跟踪审计作为工程建设过程中的一项创新手段，在新经济形势下具有着存在的特殊意义，其能够有效保障工程实践过　程的规范化，具有多元广阔的应用优势及前景。在本案中针对工程项目建设过程中存在的项目审计问题，针对跟踪审计的方法展开　探讨，系统分析了现代工程项目中如何切实发挥跟踪审计的有效作用，以理论结合实践的方式，作出了跟踪审计方法的全面探讨。　关键词：３－程项目　建设跟踪审计工作创新　一、新经济形势下跟踪审计特征及作用分析　若想科学运用跟踪审计方法，达到针对性的工程项目建设　整体贯穿，那么必须全面把握跟踪审计的特点，以此达到运用　的合理化。首先跟踪审计具有着动态化的特征，其有别于传统　审计模式的事后集中审计流程，是通过分阶段形式对工程项目　建设诸多方面内容展开动态化的审计，具有着清晰的条理性，　能够有效避免传统审计模式所具有的短时间大批量数据处理问　题，同时跟踪审计能够对工程各环节因素进行动态化的监督，　达到正常运作保障，起到更加精准的判别实际情况的作用，通　过审计人员的有效监督，对工程项目建设过程中所产生的诸类　信息进行梳理，降低同施工方的纠纷，为后期签证审核奠定基　础，以提升审核速率，强化经济收益。　二、工程项目跟踪审计存在的问题　从当前工程项目跟踪审计的具体运用来看，在审计过程中，　存在着多个方面亟待优化的现实问题，具体如下：　（一）审计人员审计经验有待完善　审计人员由于专业的关系，本身所关注的视角集中在审计　后的文本数据信息核查上，对普遍的土木建筑工程还好，但是　在某些特别的专业领域，比如天然气项目等，由于对施工整体　工艺流程的了解相对缺乏，如果没有经常地、适时地进驻到施　工一线之中，对于新材料技术不够了解，对一些相应的突发性　问题就难以通过专业的业务技术能力做出协调沟通，以创新技　术方法手段展开完善处理，从而导致在工程项目相应环节存在　审核信息出入问题。而因为审计队伍对这类问题处理过程中，　也没有通过系统的讨论，达到对该类环节的集中化讨论，最终　因为实践经验的匮乏，导致对诸如施工方案、设计变更引起的　工程费用增加以及施工机械设备成本等方面的问题，难以达到　精确化的预计，进而对工程成本的控制难以达到理想的效果。　（二）审计人员在项目建设中实地取证及记录欠缺主动　当前在项目建设的过程中，极大一批审计人员受传统审计　工作模式影响，形成了不良的习惯，对于时间观念意识极为薄　弱，不能定期深入到现场审查之中，且具有着极大的不确定性，　很多情况下需建设方催促，才予以到位，这对于工期进度也会　造成相应的影响。同时在施工中运用定额外相应新技术的同时，　未对机械材料及人工成本做出详细计算，导致无法依据工程需　求进行相应金额的补充，无法在工序成本审核阶段提供准确具　体的信息资料。　（三）中介审计低价竞标，服务质量无保障　招投标制度是项目工程建设领域的一项重大改革，目的在　于通过建立与市场经济体制相适应的工程项目投资建设机制，　达到消除工程项目建设过程中的暗箱操作、节约建设资金、提　高投资效益。但是，在实际运作中，中介审计的招投标活动没　有完全按照招投标制度进行，存在严重的低价竞标现象，这些　中介审计由于费用低，中标后，往往不严格履行合同责任，审　计活动走形式，时常会给出模糊的审定意见，而请建设方做是　否给付费用的决定，回避审计中存在的矛盾，其服务质量没有　保障，导致工程项目的投资控制无法达到满意效果。对项目建　设方来说，由于造价咨询行业竞争激烈，在选择中介机构协助　过程中，极易出现重费用轻服务的问题，而这会严重影响跟踪　审计服务的质量，最终会因小失大。　三、工程项目跟踪审计优化方法　（一）完善跟踪审计制度体系　目前的跟踪审计还处于实践操作阶段，制度体系有待完善，　比如说：跟踪审计的介入时间、权限责任界定、内容、重点、　范围、流程等方面的内容还没有明确的法律条文，各地相关部　门都加大了跟踪审计的研究力度，希望尽快出台效力高的跟踪　审计规章制度，构建跟踪审计制度体系。　（二）加强跟踪审计的质量监督　跟踪审计对于工程建设具有重要作用，审计质量对于提高　工程建设质量、提高投资收益具有重要作用。因此，必须加强　跟踪审计的质量监督，努力构建起多层质量控制制度，比如说：　构建一个审计组审核、业务部门复核、审计部门跟踪审计的三　级质量控制制度，审计人员开展的跟踪审计活动中所使用的所　有审计业务资料必须经过审计组的审核，且有审计组组长的签　字。跟踪审计部门的审计不能代替业务部门的复核意见，业务　部门和审计组切实贯彻其质量控制监督职责，加强对审计证据、　审计工作底稿等的及时复核，做到查漏补缺，保障审计质量，　发挥跟踪审计的重要作用。　（三）强化审计工作的合理介入时间，完善全过程审计　在设计阶段，保证不影响建筑整体功能和外观前提下，为　设计方提供相应可优化施工设计图纸及造价缩减建议，同时做　出材料用量的测算，对存在浪费的节点区域做出及时的设计修　改，对工程造价影响的主材用量控制在最低范畴。　项目招投标阶段，需要对工程量清单进行审查，同时参与　到标底答疑工作中，审计人员需依据招标图纸文件及实际施工　建设条件和规范，　考证工程量清单的准确完整性，对有无少算、　漏算、多算、项目作业内容做出审计。再者应当对施工合同进　行审查，保证施工合同内容合法完善并适合工程特点，同时与　招标文件相统一。　施工阶段的审计工作需集中于以下几个层次：首先是工程　施工现场总图布置及材料设备运输和工程施工方案优化方面，　需要以着重优化形式降低工程投资。跟踪审计人员需要深入施　工现场对建设施工具体做法进行监督，展开取证记录。对施工　中存在的不确定因素进行理清，避免产生工程变更情况。　同时工程竣工结算是对项目投资的集中汇总，也是对工程　造价的最终确定，审计人员应当就投标文件和合同内容予以熟　悉，理清招标的范围，明细可调整及不可调整内容，对可调整　部分，依据现场资料及准确的工作量审核、有无高套重算、定　额套用正确与否，材料价格是否属于合同约定等方面内容做出　及时调整。　参考文献：　［１］时现　朱尧平　薛蓓儿等．建设项目跟踪审计路径选　择［Ｊ］．审计与经济研究．２００６．２１（３）：８－１１．　【２］王雪荣　陈国华　申月红等．政府投资项目持续跟踪　审计研究评述［Ｊ］．科技进步与对策．２０１１．２８（１　３）：９０—９４．　（作者单位：重庆燃气集团重庆市

施工阶段跟踪审计

什么是施工阶段跟踪审计

施工阶段跟踪审计是指在建筑工程施工过程中，对施工现场进行定期检查，以评估工程质量、进度和安全措施的有效性的一种方式。施工阶段跟踪审计是建筑工程中非常重要的一环，对于确保工程质量和安全至关重要。

施工阶段跟踪审计的目的

施工阶段跟踪审计的目的是确保工程计划进度的正确性、优化工程管理和过程，并尽早解决施工中可能遇到的任何质量、安全、工程进度等方面的问题。审计内容包括施工过程中的工程质量、施工安全、工程进度和成本控制等方面。通过施工阶段跟踪审计，能够避免工程过程中出现质量问题，节省人力、物力和财力投入。

施工阶段跟踪审计的方法

施工阶段跟踪审计的方法有多种，包括实地检查、文件审查和会议交流等。实地检查是指审计人员前往现场，针对工程进度、施工安全、质量控制等方面进行检查。文件审查则是指审计人员在办公室里审查项目合同、建筑设计、施工计划、质量管理报告、安全措施等文件。会议交流则是指与施工方相关人员进行沟通与交流，以了解施工的进展情况和存在的问题，以及探讨解决措施。

施工阶段跟踪审计的规范

为了确保施工阶段跟踪审计的准确性和有效性，有必要遵循相关规范。这些规范涵盖了审计人员必备的专业知识、思维方式及技能，使他们能够在审计过程中更好地完成工作。

中国审计标准

中国审计标准是国家审计机关发布的，规定审计人员在进行审计工作时所必须遵守应用的基本标准，包括中断审计、审计证据、审计意见等方面的规定。中国审计标准为施工阶段跟踪审计提供了明确的指导。

建筑工程施工质量验收标准

建筑工程施工质量验收标准是我国建筑工程领域的标准之一，规定了建筑工程施工质量验收的基本要求和方法，包括工程质量控制、验收标准及验收程序等方面的规定。审计人员可以参考这些标准来评估建筑工程施工的质量。 建筑工程质量管理规范

建筑工程质量管理规范是我国建筑工程领域的规范之一，规定了建筑工程质量管理的一些基本要求和方法，包括管理职责、检查与验收、纠正措施等方面的规定。审计人员可以参考这些规范来评估建筑工程质量的管理。