工程建设项目跟踪审计存在的问题与对策
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工程建设项目跟踪审计存在的问题与对策
摘 要：建设项目跟踪审计是为了解决事后审计的弱效性问题，强调事先的预防和控制，具有监督、控制、签证、评价和初审的职能，是现行建设项目审计领域中比较推崇的一种审计方式。下文主要分析了在建设工程跟踪审计中存在的几个问题，并提出了相应的解决对策。
关键词：建设工程；跟踪审计
Abstract: the construction project track audit is to solve the audit of weak effect
after sexual problems, emphasize the beforehand prevention and control, with
supervisory and control, visa, evaluation and preliminary examination of functions, is
the current construction projects in the field of audit is a highly audit mode. Below
mainly analyzes the construction project follow-up audit in the existing problems, and
the corresponding countermeasures are put forward.
Keywords: construction project; Track audit
建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行的审查、监督，目的是有效控制和真实反映工程造价，把工程造价的发生控制在批准的合理限额以内，随时纠正发生的偏差，以保证工程造价的控制目标的实现，提高投资效益。
一、工程建设项目跟踪审计存在的问题
跟踪审计作为工程建设项目审计的一种全新方式，目前正处于积极的探索和总结阶段，还存在以下几个问题：
（一）法规制度的刚性约束不强工程建设项目跟踪审计覆盖面不广。工程建设项目从立项、设计、施工到竣工使用，包括诸多环节，需要相应的法规制度约束，才能确保工程建设的顺利完成。而现行的法规、制度虽然明确规定对国家投资工程建设项目必须进行国家审计，但却没有明确规定必须进行跟踪审计，致使有些工程建设单位规避跟踪审计，形成工程建设项目的跟踪审计盲区，造成工程建设项目跟踪审计覆盖面太窄，影响了审计作用的发挥。
（二）操作规程的科学性不强，工程建设项目跟踪审计随意性太大。同一个工程建设项目涉及好几个专业，需要各个专业的审计人员，而工程建设单位不可能有很多审计人员，这就需要有科学的跟踪审计操作规程来约束各专业审计
人员。目前，许多单位没有规范科学的跟踪审计操作规程，对跟踪审计的职责、范围、内容和程序等未作出明确规定，致使跟踪审计由审计人员个人决定，工程建设项目跟踪审计随意性大，被审单位无从适应。
（三）审计力量不足及素质较低，工程建设项目跟踪审计目标难以实现。跟踪审计业务涉及的内容多，范围广，工作量大，时间长，工程建设过程复杂。为了实现跟踪审计的目标，必须有足够的审计人员参与其中，同时对审计人员的素质、专业知识有更高的要求：不仅具有较强的政策性，而且要有较宽的知识面和较丰富的业务工作经验；不但要熟悉工程建设管理，而且要有一定的会计、审计、管理知识，还要熟悉有关法律法规，能查找工程建设项目各个管理流程的衔接部位、缺失部位、薄弱环节，提出改进意见及建议并作出评价，以达到审计的目的。实践中，许多工程建设单位审计人员少，大多侧重于财务审计，对工程项目管理缺乏相应的专业知识与经验，较难适应工程建设项目的综合性审计要求，难免忽略工程建设管理流程中存在的问题，容易做出不全面、不恰当的审计结论，导致审计风险，难以实现工程建设项目跟踪审计目标。
（四）工程建设单位认识不足，工程建设项目跟踪审计难以深入。很多工程建设单位虽然意识到跟踪审计的必要性和取得的成效，但对跟踪审计具体该深入到什么程度还不是很清楚，基本上要在施工过程中涉及变更内容时才通知跟踪审计来确认一下变更前后的情况，审核一下施工单位所申报的针对变更的价款是否合适。如涉及到特殊专业分包也只是将谈判的结果通知跟踪审计组而已。而针对变更必要性的论证过程，特殊专业需单独分包的谈判过程，则往往是跟踪审计所不知道的，导致跟踪过程难以深入。
（五）跟踪审计存在盲区，工程建设项目跟踪审计问题纠正困难重重。目前，工程建设项目跟踪审计的介入点都是在确定施工单位签订了施工合同之后，而项目前期阶段的立项、可行性研究、方案设计、施工图设计及招投标阶段却是跟踪的盲区，又是工程建设项目的关键环节。如果未作可行性研究匆忙立项，会造成投资决策失误，给经济带来损失。如果方案、施工图设计不合理，会导致施工阶段的内容变更一个一个增加，最终造成造价难以控制、工程质量与安全难以保证。如果招投标工作不够细致，会导致违规违法现象发生等等。造成了事后要解决这些问题困难重重。
二、工程建设项目跟踪审计的对策
（一）完善规章，规范工程建设项目跟踪审计行为。应按照《审计机关国家工程建设项目审计准则》和本地工程建设工程造价管理办法的要求，结合本单位实际，建立健全规章制度，例如：审计风险约束机制、审计项目质量责任制、审计工作质量考评体系和奖惩制度，使审计有章可循，严格按照规章制度办事，减少和避免各种错误的发生。在跟踪审计过程中，应注重审计成果转化，坚持边审计、边整改、边规范、边提高，及时总结工作中的不足，及时调整跟踪方案，逐步完善内控制度，要围绕法规和审计工作职责，研究和制订开展跟踪审计的操作规范，规范和指导跟踪审计工作，要通过制度规范跟踪审计行为，保证跟踪审计有效实施，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。
在进行跟踪审计过程中，必须要依据相应的审计标准。1.法律、法规。如审计法、建筑法、招投标法、工程设计法、土地管理法、城市房地产管理法、市政公用事业法、住宅法等。2.规章制度。包括由国家主管部门、各级行政部门制定的规章制度和被审计单位自己制定的规章制度。前者包括各行业的财务制度、会计制度、会计准则、结算制度、成本管理制度、信贷制度、工程建设单位会计制度、基本工程建设财务管理规定、国有工程建设单位会计制度补充规定、企业基建业务有关会计处理办法的通知等；后者包括被审计单位自己制定的内部控制制度、资金管理制度、质量控制制度等。3.预算、计划和经济合同。包括设计概算、施工图预算、工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同等。4.业务规范和经济技术标准。包括各种消耗定额、计价标准、计量标准、质量标准等。
（二）准确定位，抓住工程建设
项目跟踪审计重点。在跟踪审计模式下，审计成为工程建设过程中的一个重要的控制环节，工程审计与工程管理交织进行，审计人员频繁地介入工程建设现场进行审计，提出审计建议，供被审计单位纠偏和改进工作。
这一操作形式很容易使审计人员偏离正确的定位即监督者的定位，而侵入管理者的职责范围。审计人员一旦越位，同样会犯其他管理者所犯的错误，因跟踪审计而形成的权力制衡机制也就会随之瓦解。为此审计机关必须明确对此加以界定并严格遵守。要恪守《审计法》赋予的监督职能，做到“到位而不越位、不错位”。
