国家审计机制创新：审计委员会的地位作用职能定位与未来展望

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国家审计机制创新：审计委员会的地位作用、职能定位与未来展望

作者： 魏祥健

来源：《商业会计》2020年第07期

【摘要】; ;我国过去的行政型审计管理体制具有独立性差、权威性不强等弊端，组建审计委员会是改变这一状况的有力举措。文章通过分析审计委员会的地位作用，阐释这一制度不仅是当对审计工作加强领导的要求，更是增强审计的独立性和权威性，提升审计监督质效的重要的保证。梳理和细化地方党委审计委员会的职能对于推进审计管理体制改革落地实施，促进实践领域的工作开展提供重要的依据。加强审计委员会在审计工作中的作用展望，必将推进审计监督向纵深发展。

【关键词】; ;国家审计;审计委员会;审计职能;未来展望

国家审计是国家治理的重要形式。纵观世界各国的国家审计管理体制，主要有立法型、司法型、行政型和独立型四类[1]。就职能而言，任何审计模式的目的都是为了评价受托经济责任，履行经济监督，加强国家治理的一种手段，但不同管理体制的职能特征却有一定差异。立法型的国家最高审计机关隶属于立法部门，在立法机构的领导下独立开展工作，不受任何行政部门的干涉，独立性很强，但不具有行政权力，缺乏对查处问题的处置权;司法型的国家审计机关隶属于司法部门，审计机关具有司法地位和司法权力，能够行使司法职能，审计有很高的权威性，但司法型审计体制侧重于责任追究而不注重建设性的批评和建议;行政型的审计机构隶属于政府部门，在政府的领导下方便服务于政府中心工作，这种体制使审计工作的开展和审计结果应用服务于地方经济提供了便利的条件，但缺乏独立性;独立型的国家审计独立于立法、司法和行政系列之外，不受立法、司法和行政的领导和干预，只对法律负责，从而确保审计监督的独立性，但这种体制下的审计机构没有处置权[1]。我国一直实行的是行政型审计管理体制，在这种体制下，审计能够满足政府工作需要快速便捷地开展工作，在参与国家治理、加强经济监督、服务地方经济方面发挥了重要的作用。但这种体制在审计独立性、权威性上有明显的弊端，随着社会的发展，改革开放的进一步扩大和国家反腐倡廉工作的持续深入，这种单一的行政隶属型审计模式已经越来越成为影响审计监督效能发挥的一大障碍。因此，创新审计管理机制，设立审计委员会制度是我国审计改革的一重大举措。

审计委员会在公司治理中的作用

一、概念和职能

审计委员会是公司治理结构中的一个重要组成部分，它是由董事会委托决定的独立委员会，由非执行董事、高级管理人员和独立董事组成，主要职责是监督公司财务报告的真实性、完整性以及透明度，保护公司和股东的权益，管理公司风险。具体来说，其主要职责包括以下几个方面：

1. 监督财务报表的编制、审核和披露，确保财务报表符合相关法规和会计准则，保证信息披露的透明度和公正性；

2. 审核并监督公司内部控制制度的设计和实施，确保公司内部控制的有效性和合规性；

3. 监督和评估公司的风险管理和监管体系，确保公司合规经营，预警和防范各类风险；

4. 监督公司的审计工作，确保审计工作的独立性、公正性和及时性；

5. 监督管理层的薪酬设计和表决权的行使，确保公司董事会和高管的行为合法合规。

二、资格和任命

公司设立审计委员会通常需要满足以下条件和要求： 1. 委员会成员必须是独立董事、非执行董事或高级管理人员，且至少有一名会计专业人士；

2. 委员会的主席必须是独立董事或非执行董事；

3. 委员会成员必须具备相关专业背景和经验，熟悉公司治理和风险管理等相关领域；

4. 委员会成员应当定期进行培训和学习，增强专业能力和职责履行意识。

审计委员会的任命由董事会负责，一般需要在股东大会上报告。委员会的组成和职责都应当明确体现在公司的章程和规章制度中，并进行定期调整和评估。

三、审计委员会对公司治理的重要意义

审计委员会在公司治理中扮演着重要的角色，其作用主要有以下几个方面：

1. 增强公司透明度和公正性。审计委员会可以通过审核和监督公司的财务报表、内部控制制度和风险管理制度，保证公司的经营和管理具有透明度和公正性，增加股东对公司经营情况的信任和认可。

2. 预防和化解公司风险。审计委员会可以通过对公司经营和管理进行全面的风险评估和审查，及时预警公司面临的各类风险，制定相应的措施和策略，预防和化解各类风险，保证公司稳健可持续的发展。

浅谈审计委员会制度及其在我国的推行

近年来，市场的不断使得公司治理结构越来越成为各国关注的焦点。在西方国家，审计委员会已成为公司治理结构中的一个重要组成部分。在我国，随着独立董事制度的建立，进一步引进审计委员会的呼声也日益高涨。本文拟对审计委员制度作以下粗浅探讨，并对我国推行审计委员会制度提出几点建议。

一、对审计委员会制度的探讨

（一）审计委员会的组建形式

审计委员会是董事会下属的一个专门委员会，一般由３ ～ ５名非执行董事组成。最初建立于１９４０年，美国证券交易委员会（ＳＥＣ）建议由董事会设置一个专门委员会，负责代表股东聘用注册师，参与洽商审计范围与合同，以强化注册会计师的独立性。７０年代末期开始，在ＳＥＣ及证券机构的强烈要求下，审计委员会开始在美国资本市场上普及。

审计委员会的独立性和权威性是保证其正常运行的关键，因此通常在组建审计委员会时要考虑的题目有：①委员一般由外部非执行董事组成，其中独立董事占大多数，人数一般为３ ～ ７人不等，具体人数应与公司规模大小相适应；②委员中至少有一名独立董事为会计专业人士，委员会成员应拥有贸易、或财务方面的工作经验，既懂得公司财务，又具备经营治理和公司内部控制的知识，这样才能保证其监视和评价的专业性；③委员会主任由独立董事担任，并获证监会认可；④委员的任期不应太长，以防被经营者收买，一般为３年；⑤委员会独立于经营治理层，有正式章程对委员会的权责、工作做明确规定；⑥每年至少要召开两次委员会会议和一次与审计职员的单独会议；⑦委员会对内部审计负责人的任免有复核权力，可以不需执行董事的同意而直接向内部审计主管职员质疑询问；⑧对公司的分歧规行为可直接向董事会或股东大会汇报，必要时直接向证监会报告。

（二）审计委员会的职责

审计委员会主要在财务报告和内外部审计、内部控制三个方面履行其职责：

１．财务报告方面：①复核年度已审计财务报告；②先行检查中期财务报告，对上市公司的季报编制进行监视；③复核其他财务报告和董事会报告；④检查公司所有重要的会计政策，对重大的变动和疑问之处加以报告，并随同年度报告向外界表露他们对财务报告公允性的看法。

未来展望审计行业的发展方向和创新趋势

随着科技的快速发展和企业的日益复杂化，审计行业作为保障市场经济正常运行的重要环节，亦面临着新的挑战和机遇。本文将从信息技术的应用、数据分析的重要性以及审计专业能力的提升等方面，探讨未来审计行业的发展方向和创新趋势。

一、信息技术的应用

随着信息技术的迅猛发展，越来越多的企业开始将数字化和智能化技术应用到业务流程中，审计行业也不例外。未来，信息技术将成为审计工作的重要工具和手段。首先，审计工作将借助大数据分析、人工智能和区块链等技术，实现审计数据的准确、高效和全面化处理。其次，信息技术的应用将提高审计工作的准确性和可靠性，降低人为错误的风险。此外，通过信息技术的应用，审计师将能够迅速获取和整合企业的内部信息，提高对企业的全面审计能力和风险识别能力。

二、数据分析的重要性

在未来，数据分析将成为审计行业的核心能力。随着数据量的激增和数据分析技术的不断改进，传统的审计方法已经无法满足对海量数据的分析需求。以往的审计重点主要在于验证企业财务报表的真实性和准确性，而未来的审计工作将更加侧重于通过数据分析技术，挖掘数据背后的价值和风险信息。数据分析将帮助审计师更好地了解企业的经营状况和财务健康，发现潜在的风险问题，并为企业提供精准的业务建议。 三、审计专业能力的提升

随着审计行业的不断发展，审计师的专业能力也需要不断提升。未来，审计师需要具备更广泛的知识背景和更高的综合素质。首先，审计师需要具备扎实的财务和会计知识，能够准确理解和分析企业的财务状况。其次，审计师需要具备良好的沟通和团队合作能力，能够与企业管理层和内部员工进行良好的合作，获取关键信息。此外，审计师还需要具备敏锐的风险意识和判断能力，能够及时发现和应对潜在的风险问题。未来的审计师还需要通过持续学习和专业培训，不断提高自身的专业素养和技能水平。

综上所述，未来审计行业的发展方向和创新趋势主要包括信息技术的应用、数据分析的重要性以及审计专业能力的提升。信息技术的应用将帮助审计行业实现数字化转型和智能化发展；数据分析将提高审计工作的准确性和全面性；审计师的专业能力提升将适应未来审计需求的变化。随着新技术的不断涌现和新业务的不断发展，未来审计行业将迎来更加广阔的发展空间。