我国国家审计的未来发展策略

我国国家审计的现状与发展趋势

作者：顾久炜

来源：《现代企业教育·下半月》2013年第04期

摘 要：我国的国家审计可以说是社会主义的经济监督体系中重要的主导力量。经过了15年漫长的探索和发展，国家审计已经取得了十分可喜的成就，基本格局也已经形成：本级预算执行的审计工作体系已经初步建立，并朝着综合财政审计的方向发展；围绕着建立现代的企业制度，改进企业的审计办法，实施真实性的审计；适应反腐倡廉的需要，初步建立起了领导干部的经济责任的审计制度；结合中心工作，突出了行业与审计相同步，不断地深化和改善各项专业审计。

关键词：审计特点 审计现状的问题 审计发展趋势

一、 我国国家审计的当前特点

（一）国家的审计独立性比较强

1.组织方面的独立性。审计机构的设置时独立的，不属于其他的任何部门或者是业务机构。

2.工作方面的独立性。审计机构和审计人员不会直接参加日常经济计划和管理工作，审计人员的工作是按照《宪法》、《审计法》等一些法律所赋予的职责来进行工作的。

3.人事方面的独立性。审计署的审计长是由总理来提名的，由全国人大常委会来任命，地方各级的审计机关的主要负责人，由政府提名，地方人和常委会任命。

4.经济方面的独立性。国家审计所用的审计经费还有收入都有稳定的来源，不受任何审计单位制约。经费也是独立的，而且会列入财政预算，由各级的政府承担。保证他执法的独立性还有客观性。

（二）国家审计的强制性大

1.主导地位方面的强制性。国家的审计是依据我国宪法在县级以上的人民政府的内部建立的，代表国家来实施审计监督工作，并且在业务上会对内部审计还有社会审计进行严格管理、指导和监督。这种管理、指导还有监督都是强制性的。

2.审计立项方面的强制性。国家的审计立项可以来依据年度审计计划，也可根据本级的人民政府或者上级的审计机关他们临时交办的一些事项，还可以根据国家的审计组织的本身临时所掌握的线索等。 3.审查权限方面的强制性。国家审计机关会依照国家的法律规定来独立使用审计监督权，不受其他的行政机关、社会团体还有个人的干涉。这既反映出了国家审计所特有的独立性，也表现出了国家审计所具有的强制性。

国家章计　我国国家审计的未来发展策略　一、在审计范畴方面。围绕国家治　理，关注政府责任，进一步完善“３＋１”审　计业务格局，拓展效益审计和环境审计，　积极探索行政效能审计和政策评估，关　注政府部门内部控制　（一）围绕国家治理，关注政府责任，　践行科学发展观，进一步完善“３＋１”审　计业务格局　国家治理的目标是追求善治，和谐　社会是善治的外在表现和最高境界，善　治的目的就是通过良性的国家治理行为　来实现社会和谐。十六届三中全会以来，　党和政府的工作中心开始转向谋求建立　民主、富裕、和谐、文明的四位一体的治　国理念。审计应该在推进政治、经济、社　会和文化建设中发挥作用，为实现和谐　社会贡献力量。政府受托责任简称政府　责任，是国家审计工作的出发点和归宿　点。对政府责任履行过程的监管是国家　治理的重要环节。通过国家审计可以强　化政府责任意识。国家审计必须关注政　府责任，并在建立“责任政府”中发挥重　要的作用。国家审计内容要随着政府责　任的发展而发展。政府受托责任分为两　个层次，首先是社会公众作为终极委托　人对政府的权力委托责任，其次是对政　府的资源委托的责任（包括受托资源的　财务责任、管理责任和报告责任）。政府　受托责任可以分为权力受托责任和资源　受托责任，后者因为前者而存在。国家审　计的发展与公共受托资源责任的发展密　切相关。政府责任从内容上看可以包括　经济调节、市场监管、社会管理和公共服　务；从层次上来看可以包括合规性程序　责任和绩效性结果责任。审计机关要围　绕上述内容开展审计工作，在关注公共　资源的同时必须关注权力运行；在开展　合规性审计的同时必须向效益审计发　展。国家审计必须关注新时期政府责任　的变化，围绕政府责任，为构建“四位一　体，”的国家治理服务。　科学发展观是国家治理的指导思　想，更是国家审计发展的指导思想。围绕　科学发展观，要树立审计服务观，进一步　充实“３＋１”审计业务格局的内涵，体现　国家审计的前瞻性和建设性功能。　中华人民共和国审计署新任审计长　刘家义一再强调审计的本质是国家经济　运行的“免疫系统”，如果“免疫系统”不　健全，就会产生严重后果。现阶段审计工　作的一个工作重点是“揭示重大体制性　障碍，促进建立健全富有活力的体制和　运行机制”。当前审计尤其要关注财政安　全、金融安全、国有资产和国有资源安　全、民生安全和环境安全，防范其中的风　险。“审计工作作为国家的‘免疫系统’，　有责任更早地感受风险，有责任更准确　地发现问题，有责任提出调动国家资源　和能力去解决问题、抵御‘病害’的建　议。审计工作的重点是切断‘火源’，而不　是只顾‘救火”’。　财政审计，要加强审计对权力的监　督和制约，为促进民主和法治建设服务；　强化对制度、管理的审计，为公共财政建　设和预算管理改革服务；关注转移支付　和三农资金的使用，为区域协调和社会　主义新农村建设服务；关注“民心工程”，　关注科教、文化、卫生、就业、社保、救灾　等社会事业资金使用的安全和效益，体　现“以人为本”；加大环境审计力度，促进　人与自然的协调；通过专项审计调查，关　注财政风险，探索政策评估，为宏观决策　提供服务；探索政府会计报表审计，大力　发展政府部门内部审计，为解除政府受　托责任服务。金融审计和企业审计应关　注国有控股金融机构资金的“风险、管　理、效益”，建立科学政绩观指导下的经　济责任审计评价体系，完善重点国有及　国有控股企业负责人经济责任审计新路　子，为经济安全和信息安全服务，提高国　家经济“免疫”能力。党政领导干部的经　济责任审计应逐步开展各级党委书记的　经济责任审计，加大省部级领导干部经　济责任审计的试点力度，重在防范，形成　权力制衡机制，强化对权力的制约和监　督，促进树立科学政绩观和可持续发展　观，建立科学的经济责任审计评价指标　体系，探索任中审计，将合规性审计、效　益审计与经济责任审计相结合。当然，　“３＋１”审计业务格局也不是一成不变　的，要与时俱进。　（二）拓展效益审计和环境审计。结　合专项审计调查，探索行政效能审计和　政策评估，关注政府部门内部控制　为建设廉洁、高效、节约型政府，维　护金融安全，转变企业的增长方式，在财　政、金融和企业审计领域加大效益审计　力度。按照效益审计过程中对财政财务　收支活动的关注程度，效益审计大致可　以分为完全脱离财政财务收支活动的效　益审计和以财政财务收支为基础与财政　财务收支活动紧密相关的效益审计。受　审计法的限制，目前我国开展的效益审　计多为第二种类型，效益审计的重点是　重大违法违规案件、因盲目决策造成的　重大浪费和国有资产流失、单纯追求速　度而片面提供优惠政策造成国家和人民　利益受到损害的三大领域。但从长远看　来，考虑到监督政府受托管理责任的要　求，未来的国家审计必将以第一种效益　审计类型为主。目前，我国政府效益审计　的发展极不平衡，对于一些经济特区或　经济较发达、公众民主意识较强的地区，　第一种类型的效益审计将得到快速发　展。在效益审计标准方面，除关注经济　性、效率性和效果性外，还将关注安全　性、质量性、环保性、公平性。　为建立环境友好型社会，促进人与　自然、环境的协调发展，必须加大环境审　计力度。环境审计是受托责任发展的必　然要求，也是科学发展观在审计领域的　重要体现。目前我国环境审计主要集中　在生态（生活）建设审计和环境污染治理　审计两个方面。未来几年，环境审计将围　绕建设资源节约型、环境友好型社会的　奋斗目标，落实环境保护基本国策和实　施可持续发展战略，开展重点环境保护　区域、重大环境保护项目、重大建设项目　环境审计。应探索环境管理系统审计、废　物管理审计，对高污染、高能耗国有企业　开展清洁生产审计，从关注结果治理转　向关注过程治理，建立环境审计工作协　调机制，加强环境审计法规建设，探索具　有中国特色的环境审计模式。环境审计　将成为我国环境保护工作的重要组成部　分，审计重点将涵盖所有环保主体，将兼　顾资源管理与人口质量，并向可持续发　展审计转变。　国家审计是独立性的、高层次的监　督系统，应加大专项审计调查的力度，充　分体现国家审计的宏观调控功能。专项　审计调查是国家审计人员利用自身特长　为政府提供的增值服务。审计机关一般　围绕国家宏观经济政策法规执行情况、　国家重大经济决策措施落实情况、国家　资源节约和环境保护情况、国家宏观调　控的重大经济活动事项、国有企业改革　改制发展情况、社会主义新农村建设有　关经济问题、涉及广大人民群众利益问　题以及国家宏观经济运行中出现的新情　况新问题等开展专项审计调查。随着效　益审计受托责任观向决策有用观的发　展，围绕专项审计调查，国家审计应进一　步探索政策评估和行政效能审计，以进　一步改善政府的受托责任。　目前，我国政府行政效率低下，政府　内部控制不足难逃其咎。国家审计人员　应充分发挥内部控制专家的特长，开展　政府部门内部控制评估，为善治的国家　治理奠定基础。随着政府部门内部审计　的发展，审计人员将加大政府内部控制　审计力度。　二、在“人、法、技”方面，进一步提高　审计队伍素质，积极推进审计文化建设。　强化审计法规建设。大力推广审计信息　Ａｕｄｉｔ　Ｄｉｇｅｓｔ　ｌ　Ｓｅｐ．２０Ｇ６　ＮＯ．９　

2008 ．186GM会计实务我国环境审计现状及发展策略我国环境审计现状及发展策略摘要：环境审计在保护和治理环境中具有重要作用。近年来，世界上许多国家十分重视环境审计工作，环境审计已成为当前国际上共同关注并全力予以实施的一项崭新的工作。文章首先阐述了我国开展环境审计的必要性，而后对我国环境审计的现状进行了分析并有针对性地提出了发展我国环境审计的对策。关键词：环境审计；环境标准；环境绩效审计文／陈怡松保护和治理环境、遏制环境恶化，实现社会和经济可持续发展战略，是一项庞大而复杂的系统工程，环境审计在这个系统工程中占有重要地位。所谓环境审计是由有关审计组织依据环境法规和标准，对被审单位的环境活动、环境财务信息和环境管理系统的真实性、合规性和有效性进行审查，以保证受托环境责任的全面有效履行。近年来，环境审计已成为当前国际上共同关注并全力予以实施的一项崭新的工作。我国环境审计起步较晚，在理论和实践方面与一些发达国家相比有很大的差距，本文针对我国环境审计的现状，提出加强环境审计的一些对策。一、我国开展环境审计的必要性１．当前环境管理的需要我国正处在工业化和城镇快速发展时期。目前，在自然资源开发、利用和环境管理、保护方面，未能使经济建设与资源、环境协调发展，能源紧张、环境污染日趋严重，已经影响到人类的生存。因此，环境资源问题成为人们关注的焦点，并迫切地要求加强环境管理。而环境管理责任主要是由政府部门及企事业单位具体承担的。其责任履行情况如何，需要由独立于环境管理者之外的第三者加以监督、鉴证和评价。建立环境审计可以对环境进行价值度量，为有效地治理环境提供可以依赖的信息，对环境管理起到重要的促进和保障作用。２．实现国民经济可持续发展的需要要实现国民经济的可持续发展，提高全社会的环保意识十分重要，要使全社会都知道，　人类的经济行为应当与自然发展相协调；当代人在追求目前发展与消费时，不能使后代人由于现代经济过快发展而饱受环境质量下降的恶果。目前，我国的环境问题依然十分严重，有些地方只顾眼前利益，不惜破坏环境以取得一时一地的暂时繁荣和发展；有些部门为了小团体的利益，不惜侵占、挪用有限的环保资金；部分环保项目更是管理混乱，损失浪费严重。通过环境审计能够有效地揭露环保资金、环保项目、资源的合理开采和利用上存在的问题，督促有关部门增强环保意识，严格执行环保政策，重视环境保护工作，确保国民经济的可持续发展。３．促进审计自身发展的需要在环境审计中，除了运用传统的审计技术手段外，还要大量运用自然科学中的许多技术手段，涵盖了社会科学和自然科学的许多重要领域。这一切都说明审计随着社会经济的发展和科学技术的进步也在飞速发展，这种发展可以从两个层面去认识：一是社会经济发展的需要推动审计的发展，来满足社会的需要；二是审计工作者要审时度势，把握社会发展的脉搏，不失时机地发展审计事业。二、我国环境审计的现状１．对环保和环境审计认识不足我国正处在经济转型时期，可持续发展的观念尚未在政府和企事业单位真正树立，对经济发展和环境保护的和谐发展不能全面、和谐地处理。同时，社会公众环境意识淡薄，尚缺乏强烈的环境管理、环境审计需求，难以推动环境审计的广泛开展。在这种情况下，环境审计往往因受到来自各方面的阻挠而难以实施。２．环境审计范围狭窄目前，我国环境审计的重点基本局限于环保资金的合规性审计和财务收支审计。合规性审计主要是审查有关部门是否严格执行国家的环保政策、规章和制度；财务收支审计主要审查各部门环保资金的使用是否符合国家的规定，是否专款专用，有无资金挤占挪用或闲置现象。３．环境审计主体单一我国环境审计的主体主要是国家审计机关，内部审计部门和社会审计组织的参与程度较低。环境审计主体单一化既不能保证环境审计质量，也很难使环境审计发挥防范作用，因为人员有限，完成所有审计工作难度较大，只能把已经出现严重环境问题的项目列入审计计划，使得事前监督薄弱，事后亡羊补牢，难以拓展环境审计项目的范围，减弱了环境保护工作的力度。４．环境审计的法律依据不足改革开放２０多年来，我国环境立法发展十分迅速，但我2008 ．187GM会计实务我国环境审计现状及发展策略国环境立法仍远远不能满足可持续发展战略的要求。现行环境审计所依据的政策、法律、规章制度还不尽完善，如环境会计准则、环境方面的财务通则、环境审计制度等都还没有制定。另外，我国在环境标准的建立方面虽已形成环境标准体系，但其中有些环境标准内容、功能、适用范围等方面，难以满足我国经济、社会与环境保护协调发展的需要。５．审计人员素质不能适应环境审计的要求审计人员必须熟悉审计理论与实务、财会理论与实务、环境管理原理和环境管理方法，因为环境审计是环境管理学和审计学的一个分支，或在该领域中的应用。另外，环境审计离不开相关的法律、法规，需要对环境质量、环境成本和环境效益进行评价，因此，审计人员还要具备环境经济学、环境法学、社会学、统计学和工程学等方面的知识。由于我国开展环境审计时间不长，绝大多数审计人员来自会计、审计专业，其他专业的审计人员很少，几乎没有来自环境类专业的审计人员，实践中审计人员多是以财务、工程审计知识见长，对于环境审计缺乏必要的专业技术和手段等，离全面开展环境审计的要求尚有距离。三、发展我国环境审计的对策１．提高社会对环境审计的认识要大力宣传环境保护对人类可持续发展的重要意义，加大环境审计的宣传力度，使社会公众充分认识到治理环境、保护环境、开展环境审计的重要性，积极参与各种环境保护活动，支持和配合环境审计。同时促使企业在政府倡导、公众参与和市场压力的氛围中重视环境保护问题，自觉开展环境审计，以树立良好的社会形象，促进企业的长久发展。２．拓展环境审计项目今后一个时期，环境绩效审计和环境责任审计应成为重点拓展的项目。环境绩效审计，主要是对环保资金分配使用的经济性、环保投资项目的效益性和环保部门的业绩进行的审查。环境责任审计，就是把环境审计纳入到对政府负责人的审查中，同时将环境审计纳入企业领导人任期经济责任审计之中，使得政府部门负责人和企业领导人不再以破坏环境为代价获得经济发展，促使环境审计纳入常规审计。只有详细规定企业、各级政府党政领导人的具体环境责任和责任追究制度，才能使环境保护在实践中得到落实。３．促进环境审计主体多元化国家审计机关必须协同其他部门开展环境审计工作。一是充分发挥国家审计、内部审计和会计师事务所各自的作用，实现外部审计与内部审计的有机融合。内部审计可以监督企业环境管理，为企业经营者提供充分的环境决策信息，同时能够为外部审计部门提供企业的环境信息，以降低监督成本，将环境审计融入常规审计之中。在目前我国环境审计人员素质较低的情况下，应充分发挥注册会计师在环境审计中的作用，会计师事务所可以对委托人指定的环境报告和环境经济活动进行鉴定和审计，由于这一中介组织以“第三者”的身份存在，因此能独立、客观、公正地从事环境审计服务活动。国家审计机关利用会计师事务所和企业环境会计部门提供的环境信息进行重点审计，如对大型投资项目和国有大中型企业的环保绩效进行审计，这样可以提高环境审计效率和质量，达到保护和改善环境的目标。二是有机协调环境审计部门与环保部门的职责与关系，实施联合审计。环境保护是一个系统工程，环境审计要涉及多个被审单位和部门，必须要加强与相关管理部门的协调，尤其是环保部门。环保部门由于从事专业规划、管理、组织、协调及监控，具备专业技术能力，同时又是制定环保制度、标准、准则的主体，代表政府对社会的环保工作进行管理、监督，审计作为环境经济监督部门应与环保专业部门加强协调和沟通，在环境经济效益的评价方面做到资源共享、资源整合，共同完成环境保护的职能。４．完善环境审计法律依据一是加紧环境审计立法，尽快制定、健全环境审计规范和评价标准，以法规的形式规定环境审计的内容、范围、方法、程序、具体实施办法和报告准则等，使审计组织在环境监督、管理方面有特定的审计权限，充分发挥审计的作用，并应加强执法力度。二是严格环境标准管理制度。一方面要进一步制定和完善相关的环境标准；同时，要积极采用国际环境标准。国际标准化组织已制定了ＩＳＯ１４０００环境标准，运用这些标准，有助于形成统一的环境评价尺度，以适应环境审计国际交流的需要。三是尽快建立我国环境会计，规范企业环境信息披露。建立环境会计可以节省审计成本，为环境审计提供依据。５．提高环境审计人员的综合素质审计长李金华指出：“实行科学的审计管理，必须合理整合审计资源。首要的是培育和开发好审计人力资源。人力资源是第一资源，推进审计事业的发展，必须把人力问题提到战略高度来认识。”由于环境审计的方法技术综合性很强，审计人员素质的高低直接影响到审计工作结果，因此，需要通过对审计人员进行专门培训、组织学术研讨会、实践经验交流会等方式，完善环境审计人员的知识结构，提高环境审计人员的业务素质，以改变我国环境审计人力不足、范围不广、质量不高、收效不大等现状。 作者单位：武汉科技学院会计学院参考文献：［１］陈正兴．内部环境审计［Ｍ］．北京：中国审计出版社，２００１．２８－３２．［２］张彬．关于我国开展环境审计的思考［Ｊ］．事业财会，２００６，９：６０－６１．［３］李永臣，刘长翠．环境审计依据［Ｊ］．山东财政学院学报，２００６，７：２１－２２．

龙源期刊网

我国审计信息化的现状与发展策略

作者：董涛

来源：《中国科技博览》2019年第10期

[摘 要]审计信息化是利用计算机技术，实现审计的高效管理，加强计算机技术的应用能够从一定程度上提高审计效率，保证审计工作的顺利完成。目前，我国的审计工作由于工作量大，管理起来比较麻烦，要想提高审计质量，就必须从审计方式入手，利用一系列现代化技术，提高审计效率。同时，信息技术在审计工作中的应用也是时代需求。本文就信息化对审计的影响进行分析，通过分析审计信息化的现状，提出加强信息技术在审计工作中应用的方法。

[关键词]审计；信息化；现状；发展战略

中图分类号：TP175 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2018）10-0179-01

引言：随着信息时代的不断发展，我国的审计方式也发生了根本性的变化，审计信息化是审计发展过程中的必经之路，审计的信息化使得更多的信息可以通过网络直接传输出去，有利于相关部门快速收集企业发展的相关信息，也有利于提高决策效率。审计信息化是一个长期的过程，需要审计人员与企业的共同努力。在信息时代下，探索审计信息化的现状，提出有效的发展战略。

一、会计审计对审计的影响分析

（1）首先，从审计流程来看，审计信息化有利于提高审计效率。数据能够在短时间内被快速整理，移动存储，减轻了审计人员的工作负担。能够有效保留原始数据，记录每个报表的变化，能够清晰的表示审计过程中的每个变量，对于后续的调查也有重要作用。传统的审计一般是以书本形式展示的，在审计过程中，可能存在人工篡改的情况，不利于会计工作正常进行。而现代信息技术的应用改变了这种现状，新的时期下，会计报表能够根据电脑指令自动生成报表，还能保留原始数据，大大提高了审计效率。

（2）审计信息化从一定程度上简化了信息处理步骤。不仅核算速率快，而且还在原先基础上增加了其他功能，例如，控制和管理功能。审计的信息化使更多的信息开放，但是这种开放性导致很多违法犯罪行为出现，如果有外来病毒入侵，那么，整个系统都会受到影响。在审计过程中，还要增加对系统的审计，严格按照流程进行审计，审计工作形式也发生了根本性的变化，在原先的基础上，将经济活动扩展到相关的网站，扩大业务范围。