关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的.

内部控制、产权性质与融资约束一、引言2001年的“安然事件”促使了美国萨班斯法案的颁布，随后各国监管机构相继出台了符合自身国情的内部控制制度。

为了规范我国上市公司内部控制建设，2008年起财政部等五部委相继发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，标志着我国内部控制规范体系逐渐完善。

《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》也被称之为“中国版萨班斯法案”（以下简称《基本规范》）。

2012年财政部等发布《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》，标志着《基本规范》进入强制实施阶段。

《基本规范》的发布与实施，目的是为了提高我国上市公司的内部控制质量。

国外的相关研究表明，内部控制的提高可以在一定程度上对企业的融资约束水平产生影响，内部控制运行?C理具有普适性，我国的制度背景又具有独特性。

因此基于我国独特的制度背景产生的《基本规范》如何对上市公司的融资约束产生影响，无疑是一个值得探究的问题。

融资约束会导致企业外部融资成本大幅上升进而提升企业的经营成本，为此企业必然会通过寻求一种有效的治理机制缓解这一现象，而加强内部控制便是一种可行的手段。

目前，我国已有不少的学者对这一问题进行探究，但总体上存在局限：首先，现有研究大都使用自愿披露内部控制评价报告，内部控制缺陷披露作为衡量企业内部控制质量的代理变量。

然而，这些方法常常产生自选择问题。

其次，现有的关于产权性质对企业融资约束的影响的研究，大多是基于外部环境视角，而从内部控制视角探讨两者关系的研究相对较少。

本文选取A股非金融类上市公司为研究样本，验证了《基本规范》对企业融资约束的影响。

2012年以后，《基本规范》实施从自愿阶段走向强制阶段。

如果《基本规范》的实施能够影响上市公司融资约束，那么2012年之后，这一影响会变得更加明显。

因此，本文依据政策环境将2007―2016年划分为未实施《基本规范》和实施《基本规范》两个阶段，比较这两个阶段我国上市公司的融资约束水平。

会计专业技术资格高级会计实务（企业内部控制）模拟试卷1及答案与解析一、案例分析题（必答题）答题要求：1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；3.字迹工整、清楚；4.计算出现小数的，保留两位小数。

1 甲公司是在中国境内外同时上市的股份有限公司，董事长要求甲公司将实现利润最大化作为公司2015年发展目标，要求总经理、财务总监、审计部部长等高级管理人员参与内部控制设计、实施和维护，通过付出百分百的努力绝对保证实现公司2015年利润最大化的目标。

要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，判断甲公司内部控制设计和实施的理念是否存在不当之处；如果存在不当之处，请指出其不当之处，并简要说明理由。

2 甲公司是在中国境内外同时上市的股份有限公司，公司董事会要求公司既然制定了内部控制就不能改变。

要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，判断甲公司内部控制设计和实施的理念是否存在不当之处；如果存在不当之处，请指出其不当之处，并简要说明理由。

3 甲公司是在中国境内外同时上市的股份有限公司，公司董事会要求仅实施对控制业务流程的控制活动。

要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，判断甲公司内部控制设计和实施的理念是否存在不当之处；如果存在不当之处的，请指出不当之处，并简要说明理由。

4 甲公司是在中国境内外同时上市的股份有限公司，公司董事会要求公司开展风险评估，准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，把内部风险和外部风险降到零。

要求：根据《企业内部控制基本规范》，判断甲公司内部控制设计和实施的理念是否存在不当之处；如果存在不当之处，请指出其不当之处，并简要说明理由。

5 甲公司为一家非国有控股主板上市公司，自2013年1月1日起全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引。

2023年-2024年高级会计师之高级会计实务全真模拟考试试卷B卷含答案大题（共12题）一、(2020年真题)甲单位为一家中央级事业单位，乙单位和丙单位为甲单位的下属事业单位。

2020年7月，甲单位成立工作组，对乙单位内部控制建设情况进行专项检查。

检查发现：①2020年1月，乙单位制定了本单位货币资金授权审批控制措施，明确了各业务部门负责人须在授权范围内进行审批，并规定大额资金直接由分管财务工作的领导班子副职审批后即可办理支付。

②2020年3月至6月，乙单位财务部门根据本单位2019年内部控制建设工作实际情况及取得的成效，以能够反映内部控制工作基本事实的相关材料为支撑，按照统一报告格式编制完成内部控制报告，经乙单位分管财务工作的领导班子副职审批后直接上报甲单位。

要求：针对乙单位发生的内部控制事项①和②，分别判断乙单位的规定或做法是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。

【答案】二、甲公司为一家境内上市的集团企业，主要从事能源电力及基础设施建设与投资。

随着公司投资项目的不断增加，债务融资压力越来越大。

财务经理建议应加快实施定向增发普通股方案，可将新增投资项目纳入募集资金使用范围；同时，削减股利支付比例，增加利润留存，以便有充裕的资金支持投资计划。

要求：根据资料，指出财务经理的建议体现了哪些融资战略（基于融资方式）。

【答案】融资战略类型：内部融资战略和股权融资战略。

三、ABC集团公司是一家治理规范、管理先进、以信息技术开发与应用为特征的现代公司。

最近，围绕优化绩效评价指标问题，公司内部召开了一次专题讨论会。

其主要意见与观点收集如下：1.财务部经理张先生坦陈绩效考核拟主要采用财务指标来评价一年的公司财务状况和经营成果，来决定各部门各条线的工作业绩和绩效报酬。

而其他部门的同志则纷纷提出异议。

其中，技术部王女士认为财务指标不好，副作用很大，她列举了可能出现人为控制同定资产折旧、无形资产摊销、收入确认、表外融资等乱象；投资部汪先生认为如果年度绩效和短期利润挂钩，有些领导在决策时会倾向短期获利，而非股东价值的长期增长，这可能会缩减或推迟研发支出、培训支出、内部控制支出等；质量技术部冯经理认为，财务指标不能揭示出经营问题的动因，例如，收入中心的收入目标没有实现，是产品质量使客户流失，还是配送不及时使订单减少？而且，财务指标只告诉你做得怎么样，但没有告诉你如何提高；公司管理部胡经理认为前台接待人员、客户代表、售后服务人员等，对于客户的开发、维护，以及客户满意度、忠诚度的提升十分重要。

上市公司内部控制信息披露现状与分析摘要：随着相关规定的颁布实施，内部控制信息披露已成为社会广泛关注的问题。

文章选取医药制造行业中国有控股上市公司为研究对象，以其2012年内部控制信息披露为基础研究我国现阶段内控信息披露的现状和存在的问题。

关键词：内部控制；信息披露；自我评价；内部控制审计；医药制造业中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1674-1723（2013）04-0121-02《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》指出，为稳步推进主板上市公司有效实施企业内部控制规范体系，财政部同证监会决定，分类分批实施企业内部控制规范体系。

中央和地方国有控股上市公司，应于2012年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露2012年报的同时，披露公司内部控制自我评价报告及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。

非国有控股主板和其他主板上市公司则分别应在2013年和2014年对相关内容进行披露。

一、样本选取根据证监会2012年行业分类，我国在沪深交易所上市的医药制造业公司总计292家。

本文研究样本是行业中在主板上市的国有控股的上市公司，总计9家。

本文对样本公司2012年的年报、内部控制审计报告、内部控制自我评价报告等进行搜集研究。

表1 医药制造行业样本公司股票代码公司简称股票代码公司简称股票代码公司简称000606 青海明胶 002332 仙琚制药 002644 佛慈制药000919 金陵药业 002349 精华制药 600664 哈药股份000999 华润三九 002393 力生制药 600812 华北制药二、样本公司内部控制信息披露情况（一）综合披露情况9家样本公司在年报中皆对内部控制进行了单独说明，都出具了内部控制自我评价报告。

虽然分类披露通知中已经明确规定，国有控股上市公司必须随年报共同披露注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告，但仍有公司没有披露内控审计报告。

第一章：发展历程章后习题一、单选题1、甲公司是一家国有百货公司，由于日常管理不善，内部控制措施制定不当，最终导致企业效益持续下降。

乙会计师事务所对该公司进行审计和分析时，发现日常资金运营管理控制措施有不当之处。

在乙会计师事务所列出的下列事项中，属于甲公司不合理措施的是( )。

A．财务专用章和企业法人章统一保管B．出纳根据资金收付凭证登记日记账，主管会计登记分类账C．会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核D．授权专人保管资金，定期、不定期盘点2、有关内部控制在美国的发展历程,下列说法不正确的是( )。

A．内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部控制制度、内部控制结构、内部控制整合框架、风险管理整合框架等四个不同的阶段,并已初步呈现向风险管理整合框架交融发展的趋势B．内部控制的第二阶段为内部控制制度阶段,该阶段将内部控制一分为二,由此内部控制进入“制度二分法”或“二要素”阶段C．1992年9月,COSO发布了著名的《内部控制整合框架》，提出了一个概念、三个目标和五个要素D．2004年9月，COSO发布了《ERM框架》，这是内部控制发展的最新成果3、内部控制结构阶段又称三要素阶段,其中不包括的要素是（）A．控制环境B．风险评估C．会计系统D．控制程序4、（）报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑,并被2002年美国国会通过的《萨班斯法案》404条款及相关规则所采用。

A.《审计准则公告第55号》B.《内部控制——整合框架》(1992年版)C.《企业风险管理框架》D.《内部控制——整合框架》(2013年版)5、内部控制的现实意义不包括 ( )。

A.实施内部控制有助于提升企业管理水平B.实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力C.实施内部控制有助于维护社会公众的利益D.实施内部控制有助于降低企业的经营成本6、以下关于《ERM框架》(2004年版) 的表述,不正确的是（）。

A.内部控制上升到了全面风险管理的高度B.新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素C.将内部控制要素进一步细分和充实,使内部控制与风险管理日益融合,拓展了内部控制D.提出了风险评估概念7、COSO对原《内部控制一-整合框架》与《ERM框架》进行修订的背景不包括（）。

企业内部控制知识竞赛参考答案备注：因答题网站对试题随机排序，请各位认真对照题目内容使用一、第1-70题为选择题（请在备选答案中选择1个或1个以上正确答案，选出全部正确选项得1分，错选、少选、多选、不选均不得分。

本题共70题，每题1分，共70分）1、企业内部控制的实施主体包括（ABCD）A.全体员工B.监事会C.经理层D.董事会2、下列关于上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的要求，正确的有（ABCD）A.中央和地方国有控股上市公司，应于2012年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露2012年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告B.非国有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司总市值（证监会算法）在50亿元以上，同时2009年至2011年平均净利润在3000万元以上的，应在披露2013年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告C.选项A、B范围之外的其他主板上市公司，应在披露2014年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告D.新上市的主板上市公司应于上市当年开始建设内控体系，并在上市的下一年度年报披露的同时，披露内部控制自我评价报告和审计报告3、关于存货保管内部控制，下列说法错误的有（AC）A.存货在不同仓库直接流动时可以不必办理出入库手续B.按仓储物资所要求的储存条件贮存C.为便于集中管理，代管、代销、受托加工的存货与本单位存货一同存放和记录D.对存货进行保险投保，保证存货安全4、下列情形中，注册会计师应当视为被审计单位财务报告内部控制存在重大缺陷的迹象的有（ABCD）A.注册会计师发现涉及被审计单位总经理的小额舞弊行为B.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误导致的重大错报C.注册会计师在审计过程中发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位的内部控制在运行过程中未能发现该错报D.被审计单位的审计委员会对内部控制的监督无效5、关于内部控制缺陷，下列说法错误的有（BC）A.内部控制缺陷按其成因或来源分为设计缺陷和运行缺陷B.企业内部控制评价工作组应根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行最终认定C.内部控制缺陷按其严重程度分为财务报告缺陷和非财务报告缺陷D.内部控制的缺陷可能导致企业偏离控制目标6、企业应当切实做好信息系统上线的各项准备工作，包括（ABCD）A.培训业务操作和系统管理人员B.制定科学的上线计划和新旧系统转换方案C.考虑新旧系统顺利切换和平稳衔接的应急预案D.系统上线涉及数据迁移的，应制定详细的数据迁移计划7、2011年,甲公司针对各类资金支出的审批权限和程序建立了专门的制度。

2015年高级会计师考试真题及答案　案例分析题一(本题15分) 甲公司为一家从事服装生产和销售的国有控股主板上市公司。

根据财政部和证监会有关主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知，甲公司从2012年起，围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。

2012年有关工作要点如下： (1)关于内部环境。

董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责;董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务，选聘B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。

A咨询公司为B会计师事务所联盟的成员单位，具有独立法人资格。

(2)关于风险评估。

受国际金融危机的持续影响，甲公司境外市场销售额和利润额急剧下降，董事会经审慎研究、集体决策并报股东大会审议通过后，决定调整发展战略，迅速启动“出口转内销”战略。

由于国内信用环境尚不成熟，战略调整后可能导致销售账款无法收回的风险明显增大，财务部门提议将销售方式由赊销改为现销，并在批准后实施。

(3)关于控制活动。

甲公司在对企业层面和业务层面活动进行全面控制的基础上，重点对资金活动、采购业务、销售业务等实施控制。

一是实施货币资金支付审批分级管理。

单笔付款金额5万元及5万元以下的，由财务部经理审批;5万元以上、20万元及20万元以下的，由总会计师审批;20万元以上的由总经理审批。

二是强化采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。

对于超预算和预算外采购项目，无论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门或人员审批。

三是建立信用调查制度。

销售经理应对客户的信用状况作充分评估，并在确认符合条件后经审批签订销售合同。

(4)关于信息沟通。

甲公司在已经建立管理信息系统和业务信息系统的基础上，充分利用信息系统之间的可集成性，将内部控制措施嵌入公司经营管理和业务流程中，初步实现了自动控制。

(5)关于内部监督。

内部审计部门经董事会授权开展内部控制监督和评价，检查发现内部控制缺陷，督促缺陷整改。

2012年上市公司执行会计准则监管报告时间：2013年8月18日为全面掌握上市公司执行会计准则的情况，证监会组织专门力量对上市公司2012年度财务报告进行了审阅。

审阅中重点关注了潜在的利润操纵现象，收入确认、金融资产减值等重要会计政策的披露，企业合并、长期股权投资、政府补助等较为复杂的会计问题，以及财务报告审计、内部控制评价与审计等方面的问题。

对审阅中发现的问题，及时以问询审计机构、发布年报会计监管简报、安排专项核查等方式加以处理，并通过多种方式向市场传递关于会计准则、内部控制规范执行和财务信息披露等方面的监管标准，引导会计主体切实提高财务信息披露质量。

本监管报告对上市公司2012年度财务报告编制和披露的总体情况进行总结，对审阅中发现的共性问题进行分析，并对下一步工作和监管建议进行阐述。

一、总体情况截至2013年4月30日，2492家上市公司披露了2012年年度报告，包括主板1436家，中小板公司701家，创业板355家。

根据年报数据，截至2012年12月31日，上市公司的总资产为119359.28亿元，总市值为230357.62亿元。

（一）总体盈利情况：营业收入保持增长，盈利能力有所下降，亏损公司占比有所上升2492家上市公司2012年共实现营业收入246307.78亿元，较2011年增长8.89%；实现利润总额26986.09亿元，较2011年增长1.70%；实现净利润19653.14亿元，较2011年增长0.93%，其中，投资净收益3526.28亿元，公允价值变动净收益128.20亿元，营业外收支净额1345.18亿元，此三项占2012年利润总额的比例分别为13.07%、0.48%和4.98%。

2012年度上市公司平均每股收益0.36元，较2011年下降24.01%；平均净资产收益率13.35%，较2011年下降1.92%。

2012年度2270家公司实现盈利，占全部上市公司的91.09%，亏损公司222家，占全部上市公司的8.91%，较2011年上升2.17%。

党支部宣传委员职责党支部宣传委员在支部委员会的集体领导下，分工负责支部的宣传工作。

其主要职责是：一、提出宣传教育工作的计划和意见并组织实施。

根据上级党组织的指示，结合党员和群众的思想状况，宣传党的路线方针政策。

二、结合本单位实际情况，提出加强党员教育工作计划和意见。

组织学习党的基本理论、基本路线、基本知识和优良传统，学习时事政策，完成上级布置的学习任务。

三、围绕本单位的中心工作，开展多种形式的宣传活动，指导本单位群众组织开展群众性的文化体育活动，活跃单位文化体育生活。

四、加强单位宣传阵地建设，用“三个代表”重要思想占领单位思想文化阵地。

做一个合格的委宣传委员，必须做到以下三点一、要充满激情地工作。

二、要求真务实地工作。

三、要以德为本的工作。

通过这三点又可分为以下四个小结：第一:要能全身心得投入工作第二:要有总体观,重视集体第三:要能独立的策划出一个活动的梗概,和有良好的提议第四：要有较强责任心以及时间观念。

港澳资讯提供（仅供参考，风险自担）公司公告：大商股份(600694)2012年度股东大会会议资料大商股份有限公司2012 年度股东大会会议资料议案一：2012年度董事会工作报告改革重组，跨越发展推进公司千亿级目标实现各位股东：这次大会，既是年会，也是换届会议，决定公司今年和今后三年重大事项。

这次会议的任务是：在认真总结上一年和上一届工作基础上，正确认识公司目前形势，科学设计公司未来体制，顺利实现公司换届重启，限期完成公司改革重组，抓住机遇，乘势而上，创造辉煌，迎接公司跨越式发展并快速进入千亿规模的明天。

现将2012年和第七届董事会工作情况暨对新一年和新一届董事会工作的建议报告如下，请各位股东审议。

一、2012年暨第七届董事会工作回顾1、2012年工作总结2012年，是公司的进步之年，成长之年，成功之年，是公司净利润成倍增长和股东回报最高之年，是广大员工收入最多最好之年，也是公司董事会和公司管理层圆满实现任期目标之年，是各项工作值得肯定、经营业绩值得自豪的一年。

上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答（2012年第1期，总第2期）中国证监会企业内部控制规范体系实施工作小组 2012年2月8日一、问：会计师事务所从事2011年执行企业内部控制规范体系上市公司的内部控制审计时应关注哪些问题？答：同上市公司的财务报表审计业务相同，按照《证券法》规定，只有具备证券期货相关业务资格的会计师事务所才能够从事上市公司内部控制审计业务。

具有证券期货相关业务资格的会计师事务所在承接2011年执行企业内部控制规范体系上市公司的内部控制审计业务时，应当关注以下方面：（一）关注事务所内部对内控审计业务准备的充分性1.在内部控制审计专业标准方面，会计师事务所应已具备成熟的内部控制审计方法，已建立完善的内部控制审计执业标准；2.在内部管理方面，事务所已设臵能够有效运行的与内部控制审计业务的质量控制程序；3.在专业团队建设方面，事务所应能够为每个审计项目团队配备具备熟练掌握内部控制审计方法、拥有内部控制审计经验的业务骨干人员，并对所有参与内部控制审计的人员提供适当的内部控制审计培训。

（二）内部控制缺陷整改后运行时间对审计结论的影响注册会计师在执行内控审计业务时，应充分考虑对于审计中识别内部控制缺陷后至审计基准日之前，被审计单位是否有足够的时间完成缺陷整改,并且确保整改后的内部控制运行满足最短期间（或整改后内部控制的最少运行次数）以及最少测试数量的要求，使得注册会计师能够获得充分的测试样本规模，完成测试并得出整改后内部控制是否有效的结论。

如被审计单位没有足够的时间完成整改或是无法确保整改后的内部控制运行能够满足最短运行时间，应当充分考虑该情况对审计结论的影响。

（三）关注内部控制审计现场工作启动时间对审计程序的影响整改后的内部控制需要在基准日之前运行足够长的时间，注册会计师才能得出整改后的内部控制是否有效的结论。

注册会计师需考虑内部控制审计现场工作启动时间较晚对审计程序的影响：1. 注册会计师在内部控制审计中识别出某项控制缺陷，如果被审计单位没有足够的缺陷整改时间及整改后控制运行时间的，注册会计师在接受内部控制审计业务时，应当与被审计单位沟通这一情况。

关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知中国证监会发布了《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》（下称《通知》），旨在进一步提高主板上市公司内部控制规范体系的质量，维护股东权益，促进上市公司良性发展。

根据《通知》，2012年度主板上市公司将分类分批实施企业内部控制规范体系，系统提高上市公司内部控制质量水平，建立完善上市公司治理结构。

《通知》要求，上市公司应当采取有效措施控制公司运营风险，以保持良好的企业内控环境。

上市公司应当制定完善的企业内控规范体系，完善有效的企业内部管理机构，强化公司管理者对企业内部控制的责任，做好企业内部控制相关管理工作。

同时，要求上市公司定期对企业内部控制规范体系所带来的效果进行审计，依法依规披露相关信息，按照规定纳入审计要点，及时向股东披露审计结果，落实股东权益监督机制。

上市公司要注意，企业内部控制规范体系是控制风险以及提高企业运营效率的重要一环，上市公司在建立和完善企业内部控制规范体系时，要注意提高规范体系的可操作性，确保规范体系的约束力。

同时还要注意把握落实的节奏和步调，确保企业内部控制规范体系的有效实施。

《通知》还要求，企业内部控制规范体系的建立和完善，要遵循规范、专业、实用的原则。

具体来说，上市公司应落实领导负责制，建立企业内部审计制度，强化风险评估，加强内部控制审计，提高企业内控水平，加强绩效管理，建立有效的管理信息系统，改进公司治理结构。

《通知》还要求，上市公司应加强对企业内部控制过程中得出的可疑事件的监控和查处，并在公司管理和披露文件中对可疑事件做出说明。

此外，上市公司应当建立内部控制问题及时发现机制，加强内部控制审查及改进管理，改进研发、生产、财务等方面的运作流程，提高上市公司企业内部控制的全面程度，降低相关风险。

泰复实业股份有限公司2012年度内部控制自我评价报告泰复实业股份有限公司（以下简称：公司）作为主板上市公司，2012年依据财政部、证监会等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和安徽证监局《关于做好辖区上市公司内部控制规范实施有关工作的通知》的要求，切实做好《企业内部控制基本规范》实施工作，促进公司可持续发展，保障广大投资者的利益。

目前公司内部控制建设工作正在依据重大资产重组工作的进度进行调整和稳步进行中，公司董事会对公司内部控制的有效性进行了自我评价。

一、综述报告期内，公司按照《公司法》、《证券法》、《深圳证券交易所股票上市规则》、《企业内部控制基本规范》等规定，健全法人治理结构，完善内部控制体系的建设，进一步提高公司经营管理水平和风险防范能力。

公司实施内部控制的目标是合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，强化重大项目管理、推动风险管理水平和重大风险防范能力的提高，促进公司健康发展。

公司内部控制建设从2011年2月开始，依据规定成立了公司内部控制工作小组，部署公司内控工作，制定内控建设工作方案，并依据方案稳步进行内部控制建设工作，现已初步建立起一套符合公司实际情况的的内部控制制度和管理体系。

2012年7月，公司筹划重大资产重组事宜，根据《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》(财办会[2012]30号)文件中特殊情况的规定，公司调整了内控建设计划，将内控建设、自我评价和审计时间顺延到重大资产重组完成后的下一个会计年度年报披露时。

二、公司内控规范实施的总体情况（一）组织落实情况。

公司认真学习了安徽证监会局《关于做好辖区上市公司内部控制规范实施有关工作的通知》（皖证监函字〔2012〕52号），充分认识到建立健全内部控制工作的重要性，公司董事长、总经理及财务负责人参加了安徽证监局举办的安徽辖区主板上市公司内部控制培训会议，进一步明确了实施内部控制建设的必要性和迫切性。

一、单项选择题1.关于主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的要求，以下不正确的是（）。

A.自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司开始全面实施B.分类分批实施是在考虑上市公司的公司治理基础、市值规模、业务成熟度、盈利能力等方面杀意的情况下做出的战略部署C.中央和地方国有控股上市公司是首批执行内部控制规范的上市公司，应于2012 年全面实施企业内部控制规范体系开始全面实施体系D.到2014年，除特殊情况外，主板上市公司应全面实施企业内部控制规范体系2.在1992年版《内部控制—整合框架》中，控制目标的类别包括（）。

A. 经营、财务报告及合规三个类别B. 经营、信息及合规三个类别C.经营、财务报告及战略三个类别D. 经营、财务报告及资产安全三个类别3.《新ERM框架》对于内部控制与风险管理关系的定位，以下不正确的是（）。

A. 内部控制主要聚焦在主体的运营和对于相关法律法规的遵从性上B. 风险管理更关注驱动战略、绩效进而提升价值等管理目的C. 风险管理是内部控制的一部分D. 内部控制是企业风险管理工作的一个基础和组成部分4.《新 ERM框架》对于风险管理目标的定位，正确的是（）。

A. 风险管理的目标是为了降低危机发生给企业带来的损失B. 风险管理的目标在于寻找、创造为企业创造价值的机会C.风险管理的目标在于优化战略与绩效，为利益相关者创造价值D. 风险管理与内部控制的目标仍具有较强的重合性5.（）是就企业内部控制规范体系实施中普遍反映和亟须解决的问题进行的解释说明，是对内部控制规范体系的重要补充。

A.基本规范B. 配套指引C.解释公告D. 操作指南6.（）确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架。

A.《中央企业全面风险管理指引》B.《企业内部控制配套指引》C.《企业内部控制基本规范》D.企业内部控制的解释公告与操作指南7.下列选项中，不属于组织架构所面临的关键风险的是（）。

我国上市公司2012年实施企业内部控制规范体系情况分析报告2008年5月，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）。

2010年4月，五部委又联合发布了18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，2012年实施范围扩大到国有控股主板上市公司。

为全面、深入了解我国上市公司实施企业内部控制规范体系情况，财政部会计司会同证监会会计部成立课题组，密切跟踪上市公司内部控制体系建设与实施情况，开展了对我国上市公司2012年执行企业内部控制规范体系情况的分析工作，希望通过此次分析，总结实施以来取得的成效，分析实施过程中存在的主要问题，并有针对性地提出若干对策建议，从而推动企业内部控制规范体系在更大范围内的有效实施。

一、实施情况（一）样本选择与数据来源根据五部委下发的《关于印发企业内部控制配套指引的通知》（财会[2010]11号）和《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》（财办会[2012]30号）要求，境内外同时上市公司及中央和地方国有控股主板上市公司，应在披露2012年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的内部控制审计报告。

本报告的分析范围涵盖2012年所有披露内部控制评价报告或内部控制审计报告的上市公司，其中，对纳入实施范围的上市公司进行了完整系统的分析，对未纳入实施范围的上市公司仅作了总体分析。

截至2012年12月31日，沪、深交易所共有上市公司2 492家。

按照财办会[2012]30号的要求，2012年，境内外同时上市公司（不包括2012年1月1日之后上市的境内外同时上市公司）和国有控股主板上市公司（不包括属于财办会[2012]30号规定中第4种特殊情况的上市公司）须实施企业内部控制规范体系。

附件1：发文标题：关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知发文文号：财办会[2012]30号发文部门：财政部办公厅,中国证券监督管理委员会发文时间：2012-8-14编辑时间：2012-8-15实施时间：2012-8-14各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，中国证监会上海、深圳专员办，各主板上市公司：根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合印发的《关于印发企业内部控制配套指引的通知》(财会[2010]11号)规定，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司开始实施《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号)和《企业内部控制配套指引》(财会[2010]11号)(以下简称企业内部控制规范体系)。

为稳步推进主板上市公司有效实施企业内部控制规范体系，确保内控体系建设落到实处、取得实效，防止出现走过场情况，财政部会同证监会在充分考虑上市公司的公司治理基础、市值规模、业务成熟度、盈利能力等方面差异的情况下，决定在主板上市公司分类分批推进实施企业内部控制规范体系。

现将有关事项通知如下：一、总体要求所有主板上市公司都应当自2012年起着手开展内控体系建设。

各相关上市公司要高度重视，成立或指定专门工作机构，健全风险评估机制，梳理风险管控流程，完善各项经营管理制度，优化内部信息系统，建立内控责任与员工绩效考评挂钩机制，推进企业内部控制规范体系稳步实施。

二、具体实施(一)中央和地方国有控股上市公司，应于2012年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露2012年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。

(二)非国有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司总市值(证监会算法)在50亿元以上，同时2009年至2011年平均净利润在3000万元以上的，应在披露2013年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。

企业内部控制知识竞赛参考答案备注：因答题网站对试题随机排序，请各位认真对照题目内容使用一、第1-70题为选择题（请在备选答案中选择1个或1个以上正确答案，选出全部正确选项得1分，错选、少选、多选、不选均不得分。

本题共70题，每题1分，共70分）1、企业内部控制的实施主体包括（ABCD）A.全体员工B.监事会C.经理层D.董事会2、下列关于上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的要求，正确的有（ABCD）A.中央和地方国有控股上市公司，应于2012年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露2012年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告B.非国有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司总市值（证监会算法）在50亿元以上，同时2009年至2011年平均净利润在3000万元以上的，应在披露2013年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告C.选项A、B范围之外的其他主板上市公司，应在披露2014年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告D.新上市的主板上市公司应于上市当年开始建设内控体系，并在上市的下一年度年报披露的同时，披露内部控制自我评价报告和审计报告3、关于存货保管内部控制，下列说法错误的有（AC）A.存货在不同仓库直接流动时可以不必办理出入库手续B.按仓储物资所要求的储存条件贮存C.为便于集中管理，代管、代销、受托加工的存货与本单位存货一同存放和记录D.对存货进行保险投保，保证存货安全4、下列情形中，注册会计师应当视为被审计单位财务报告内部控制存在重大缺陷的迹象的有（ABCD）A.注册会计师发现涉及被审计单位总经理的小额舞弊行为B.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误导致的重大错报C.注册会计师在审计过程中发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位的内部控制在运行过程中未能发现该错报D.被审计单位的审计委员会对内部控制的监督无效5、关于内部控制缺陷，下列说法错误的有（BC）A.内部控制缺陷按其成因或来源分为设计缺陷和运行缺陷B.企业内部控制评价工作组应根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行最终认定C.内部控制缺陷按其严重程度分为财务报告缺陷和非财务报告缺陷D.内部控制的缺陷可能导致企业偏离控制目标6、企业应当切实做好信息系统上线的各项准备工作，包括（ABCD）A.培训业务操作和系统管理人员B.制定科学的上线计划和新旧系统转换方案C.考虑新旧系统顺利切换和平稳衔接的应急预案D.系统上线涉及数据迁移的，应制定详细的数据迁移计划7、2011年,甲公司针对各类资金支出的审批权限和程序建立了专门的制度。

中国证券监督管理委员会公告〔2014〕1号为分步推进资本市场全面贯彻实施企业内部控制规范体系，规范上市公司内部控制信息披露行为，保护投资者的合法权益，依据《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规范》及其配套指引，我会会同财政部制定了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号——年度内部控制评价报告的一般规定》，现予公布，自发布之日起施行。

根据《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》（财办会[2012]30号）的规定，需要披露内部控制评价报告的上市公司，在发布年度报告时应遵照执行。

鼓励自愿披露内部控制评价报告的其他上市公司参照执行。

中国证监会财政部2014年1月3日附件：《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号——年度内部控制评价报告的一般规定》《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号——年度内部控制评价报告的一般规定》第一条为规范公开发行证券的公司内部控制信息披露行为，保护投资者的合法权益，依据《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规范》及其配套指引，以及中国证券监督管理委员会有关规定，制定本规则。

第二条凡在中华人民共和国境内公开发行证券并在证券交易所上市的股份有限公司（以下简称公司），按照有关规定需要披露年度内部控制评价报告或需要参照年度内部控制评价报告披露有关内部控制信息时，应遵循本规则。

第三条本规则是对年度内部控制评价报告披露的最低要求。

不论本规则是否有明确要求，凡对投资者投资决策有重大影响的内部控制信息，公司均应充分披露。

第四条公司应当以内部控制评价工作获取的测试、评价证据为基础，如实编制和对外提供年度内部控制评价报告，不得含有虚假的信息或者隐瞒重要事实。

公司董事会及全体董事应保证提供的年度内部控制评价报告不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并就年度内部控制评价报告的真实性、准确性、完整性承担个别和连带的法律责任。

第五条公司编制的年度内部控制评价报告经董事会审议通过，并按定期报告相关要求审核后，与年度报告一并对外披露。