《审计学》全书知识点汇总
同学们：
为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。
第一章总论
一、审计的涵义
审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。
1．审计主体
审计主体具有独立性，•它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。
独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。
2．审计客体
审计客体包括审计谁，审什么内容。
对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。
3．审计主体对审计客体的作用方式的特征
它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价。
二、审计的分类
审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：
(一) 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计
1.国家审计
国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。
《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。
审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。
2.民间审计
由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。
3.内部审计
由于内部审计只是代表某一特定的所有者或集团。所以，内部审计机构或人员就都直接设立于特定组织或部门、单位内部，其审计的对象也只限于特定财产经管者本部门和本单位内部的会计资料及其所反映的经济活动。
(二)审计按内容分类为财务审计、法纪审计和效益审计
1.财务审计
由于财务审计侧重于真实性、正确性审计，因而主要通过鉴证职能来完成。
2.法纪审计
由于法纪审计侧重于合法性审计，因而主要通过监察职能来完成。
3.效益审计
由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过评价职能来完成。
（三）按审计范围分为全部审计、局部审计、专项审计
全部审计是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料或全部经济活动所进行的审计。
局部审计是指对被审计单位一定时期内的部分会计资料或部分经济活动所进行的审计。
专项审计是指根据特定需要或目的进行的审计。
（四）按审计时间分为事前审计、事后审计、事中审计
事前审计是指对被审计单位在财政财务收支或经济活动发生之前进行的审计。
事中审计是指对被审计单位在财政财务收支或经济活动发生的过程中进行的审计。
事后审计是指对被审计单位在财政财务收支或经济活动结束后进行的审计。
（五）按审计执行地点分为报送审计、就地审计
报送审计是指审计机关通知被审计单位将有关资料在规定的时间送到指定审计地点，由审计机关依法进行的审计。
就地审计是指审计机关或民间审计即社会审计组织派遣审计人员到达被审计单位依法进行的审计。
三、审计起源与发展的过程
（一）国家审计起源与发展过程
我国国家审计大体可分为六个阶段：西周初期初步形成阶段，秦汉时期最终确立阶段，隋唐至宋日臻健全阶段，元明清停滞不前阶段，中华民国不断演进阶段，新中国振兴阶段。
我国国家审计的起源基于西周的宰夫。
秦汉时期是我国审计的确立阶段。
北宋时曾将“审计司”改称“审计院”。由此，我国“审计”正式成为一个专用名词。
中华民国成立后，1912年在国务院下设审计处，1914年北洋政府改为审计院。
国民党政府根据孙中山先生五权分立的理论，设立司法、立法、行政、考试、监察五院。在监察院下设审计部。
中华人民共和国于1983年9•月成立国家审计的最高机关──审计署，在县以上各级人民政府设置各级审计机关。
（二）民间审计起源与发展过程
现代意义的民间审计是伴随18世纪初期至19世纪中叶产业革命的完成而开始的。
1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体，标志着民间审计职业的诞生。
20世纪20年代以后，美国开始了会计报表的审计。
1918年北洋政府农商部颁布了我国第一部民间审计法规《会计师暂行章程》。谢霖被获准成为我国的第一名注册会计师，他创办的正则会计师事务所是我国的第一家民间审计机构。
1980年底，财政部颁发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》。此后，各地会计师事务
所陆续恢复或建立。
1988年，国务院颁布了《中华人民共和国注册会计师条例》，这是新中国第一部注册会计师的法规。
1989年，中国注册会计师协会正式成立。
1993年10月《中华人民共和国注册会计师法》颁布并于1994年起实施。
1995年后，颁布实施了若干批中国注册会计师独立审计准则。
2006年在独立审计准则的基础上，重新颁布实施中国注册会计师执业准则。
（三）内部审计起源与发展过程
我国单位内部属于最高行政管理当局的内部审计。
1983年，我国国家审计恢复后，审计署颁布实施了有关内部审计工作的规定等。
（四）审计起源与发展的客观基础
审计起源和发展于所有权监督的需要。
所有权监督是以两权分离为前提。
四、审计组织设立的依据
（一）所有权监督理论是审计组织设立的理论依据
（二）有关法律法规的规定构成审计组织设立的法制依据
五、国家审计机关的设置形式
（一）立法式
英国、美国等国家采用这种模式。
（二）司法式
希腊、塞内加尔、阿尔及利亚、德国等国家选择这种模式。
（三）独立式
日本采用这种模式。
（四）行政式
前苏联是较早采用这种模式的国家，瑞士和瑞典以及我国国家审计也采用了行政模式。
六、内部审计机构设置的组织形式
根据隶属关系不同，内部审计机构表现为不同的形式。
（一）监事审计机构
（二）部门或单位内部审计机构
（三）部门内部审计机构
七、民间审计组织
民间审计组织的具体表现形式是会计师事务所。
民间审计组织的组织形式主要有独资型、公司制和合伙制三种，其中，合伙制又包括普通合伙制、有限合伙制和有限责任合伙制三种。
我国民间审计组织的业务范围包括：
验证企业资本，出具审计报告；
审查会计账目、会计报表和其他财务资料，出具查账报告书；
参加办理企业解散、破产的清算事项；
参加调解经济纠纷，协助鉴别经济案件证据；
其他会计查账验证事项；
设计财务会计制度，担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经营管理咨询；
代理纳税申请；
代办申请注册登记，协助拟定合同、章程和其他经济文件；
财务会计人员；其他咨询业务；
