第八章金融资产概要

金融资产的概念和分类讲义1. 概念简介金融资产是指具有金融价值的一类资产，可以用于投资和交易。

它们通常具有流动性，能够在市场上进行交易，并能够产生收益。

金融资产的存在使得人们能够进行资本配置和风险管理，同时也是金融市场运作的基础。

2. 金融资产的分类根据不同的特征和性质，金融资产可以分为以下几类：2.1. 股票股票是公司的所有权凭证，代表着持有者对公司的股份。

股票在证券市场上进行交易，它的价格可以随着市场供求关系的变化而波动。

投资者购买股票可以分享公司的收益，并且具有投票权。

债券是债务人以书面形式向债权人承诺支付一定本金和利息的凭证。

债券具有固定的利率和到期日，可以在证券市场上进行交易。

债券投资者可以获得固定的利息收入，并在到期后收回本金。

2.3. 期货期货是一种标准化合约，规定在未来的特定日期以特定价格进行买卖。

期货合约可以涉及多种资产，如商品、金融指数等。

投资者可以利用期货合约进行风险对冲和投机交易。

2.4. 期权期权是一种购买或出售标的资产的权利，但并不是义务。

期权的买方有权在未来的特定日期以特定价格购买或出售标的资产，而期权的卖方则有义务按照协议履行交易。

外汇是不同国家货币之间的兑换比率，也是一种金融资产。

外汇市场是全球最大的金融市场，投资者可以通过外汇交易获得汇率变动带来的收益。

2.6. 衍生品衍生品是一种根据基础资产变动而确定价值的金融合约，它的价值来源于其他金融资产的价格走势。

常见的衍生品包括期货、期权、互换等。

3. 金融资产的重要性金融资产在经济中起到了重要的作用：•风险管理：金融资产可以用于对冲和管理各种风险，如利率风险、市场风险等。

•资本配置：金融资产允许投资者将资金配置到不同的项目和行业，实现资源的优化配置。

•投资收益：金融资产可以产生投资收益，为个人和机构提供增值的机会。

4. 金融资产的市场金融资产市场是进行金融资产交易的场所。

它包括股票市场、债券市场、期货市场、期权市场等。

第八章金融资产和金融负债考情分析：重点章节，各种题型均可能出现。

主观题几乎每年必考。

一、金融资产的分类金融工具：是合同。

一方为金融资产，另一方为金融负债或权益工具。

（一）金融资产的分类1、金融资产的概念金融资产是指企业持有的现金、其他方的权益工具（股票）以及符合下列条件之一的资产：（1）从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。

例如：企业的银行存款、应收账款、应收票据和贷款均属于金融资产。

预付账款不是金融资产，因其产生的未来经济利益是商品或服务，不是收取现金或其他金融资产的权利。

提示：金融资产应满足两个条件：一是合同；二是现金流。

（2）在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。

例如：企业持有的看涨期权或看跌期权。

（3）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。

（4）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。

2、金融资产的分类企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：（1）以摊余成本计量的金融资产。

（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

（兜底分类）（二）业务模式企业管理金融资产的业务模式，是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。

业务模式决定企业所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、出售金融资产、两者兼有。

1、以收取合同现金流量为目标的业务模式收取金额固定的本金和利息2、以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式收取金额固定的利息和金额不固定的本金3、其他业务模式兜底分类（三）合同现金流量特征金融资产产生的合同现金流量是否仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

企业分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其合同现金流量特征应当与基本借贷安排相一致，即相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

会计学之金融资产知识讲解会计学是一门关于经济业务的记录、分类、汇总和报告的科学，其中金融资产是本科目中的重点内容之一。

金融资产是指成员单位持有的能够产生货币流入的各类证券、贷款、存款、应收账款和其他金融工具等资产。

在会计学中，金融资产应该按照其特征加以分类。

常见的类别包括：上市交易股票、上市交易债券、持有至到期投资、可供出售金融资产和贷款和应收账款等。

下面我们将分别对这些分类进行讲解。

1、上市交易股票上市交易股票是指成员单位持有的已在证券交易所上市交易的股票。

这些股票的市场价值会随着市场供求关系的变化而变化。

因此，这些股票的价值需要按照成员单位对其市场价值的当前判断进行计量。

当市场价值下跌，成员单位需要遵循“成本”原则将其计量价值下调。

2、上市交易债券上市交易债券是指成员单位持有的已在证券交易所上市交易的债券。

这些债券包括定期存单、短期商业票据、公司债券、政府债券和金融债券等。

这些债券的市场价值会随着市场供求关系的变化而变化。

因此，这些债券的价值需要按照成员单位对其市场价值的当前判断进行计量。

当市场价值下跌，成员单位需要遵循“成本”原则将其计量价值下调。

3、持有至到期投资持有至到期投资是指成员单位持有的到期日确定、且投资目的确定的金融资产。

这些金融资产包括债券和其他固定收益工具等。

持有至到期投资的价值应该按照成员单位对其到期日确定的预期收益进行计量。

如果到期日确定的预期收益不同，成员单位应该按照其预期收益对这些投资进行分类。

4、可供出售金融资产可供出售金融资产是指成员单位持有的既不属于持有至到期投资，也不属于交易性金融资产的金融资产。

这些金融资产包括股权、债权和其他金融资产等。

可供出售金融资产的价值应该按照成员单位对其市场价值的当前判断进行计量。

当市场价值下跌，成员单位需要遵循“资产减值”原则将其计量价值下调。

5、贷款和应收账款贷款和应收账款是指成员单位向客户提供的各类贷款和对方未能如期支付的应收账款等。

金融资产概述一、金融资产的定义金融资产，是指单位或个人拥有的以价值形态存在的资产，是一种索取实物资产的无形的权利，是持有一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。

金融资产可以分为现金与现金等价物和其他金融资产两类。

前者是单位或个人拥有的以现金形式或高流动性资产形式存在的金融资产，主要包括库存现金、银行存款、应收账款等。

后者是指由于投资行为而形成的资产，包括股权投资、债券投资和衍生金融工具形成的资产等。

金融资产包括一切提供到金融市场上的金融工具。

但不论是实物资产还是金融资产，只有当它们是持有者的投资对象时方能称作资产。

如孤立的考察中央银行所发行的现金和企业所发行的股票、债券，就不能说它们是金融资产，因为对发行它们的中央银行和企业来说，现金和股票、债券是一种负债。

因此，不能将现金、存款、凭证、股票、债券等简单地称为金融资产，而应称为金融工具。

金融工具对其持有者来说才是金融资产。

例如，持有商业票据者，就表明其拥有索取与商品价值相等的货币权利；持有股票者，表示其拥有索取与投入资本份额相应的红利和权利；持有债券者，表示其拥有一定额度的债款索取权。

金融工具分为所有权凭证和债权凭证。

股票是所有权凭证，票据、债券、存款凭证均属债权凭证。

二、金融资产的特点（1）货币性，指其可以用来做为货币或容易转换为货币，行使交易媒介或支付功能。

（2）流动性，可以迅速（高流动性）变现，而同时不受价值上的损失。

（3）偿还期限，在行使最终支付前的时间长度。

（4）风险性，用来购买金融资产其本金是否有受损失的危险。

（5）受益性，用收益率表示，指金融资产所取得的受益与本金的比率。

三、金融资产的分类在会计核算中，将金融资产进行相应的分类是会计确认和计量的基础，企业应当结合自身业务的特点和风险管理的要求，将取得的金融资产在初次确认时分为以下四类：（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

金融资产详细概述1. 什么是金融资产？金融资产是指具有金融性质的资产，包括但不限于货币、股票、债券、期货、期权、基金、外汇、贷款等。

它们具有流动性强、价值可量化、交易便捷等特点。

金融资产在经济中发挥着重要的作用，作为投资工具和融资手段，为投资者提供了各种投资选择。

2. 不同类型的金融资产2.1 货币货币是一种被广泛接受并被用作交换媒介的金融资产。

它可以是纸币、硬币或电子货币。

货币通常由政府或中央银行发行，具有大面额、流通性好和安全性高的特点。

货币的作用在于方便交易和储蓄，并且可以作为其他金融资产的计价单位。

2.2 股票股票是公司的所有权证明。

当投资者购买某公司的股票时，他们就成为了公司的股东，享有公司分红和决策权。

股票是最常见的金融资产之一，可以交易和投资。

股票的价格受到市场供求关系和对公司的预期评估影响。

2.3 债券债券是一种债务凭证，由借款人发行给债权人。

购买债券的投资者相当于给借款人提供了贷款，并以债券面值和利息回报作为回报。

债券通常被认为是相对低风险的金融资产，因为借款人承诺按时支付利息和偿还债务。

2.4 期货和期权期货和期权属于衍生金融工具。

期货合约是双方同意以特定价格在未来某个时间交割一定商品或金融资产的合约。

期权则是给予持有者在未来某个时间以特定价格买入或卖出某种金融资产的权利。

期货和期权通常用于风险管理和投机目的。

2.5 基金基金是由多个投资者共同出资形成的资金池，由专业基金经理进行投资组合管理。

投资者通过购买基金份额来间接持有基金中的金融资产。

基金的种类繁多，包括股票基金、债券基金、货币市场基金等。

基金将投资风险分散化，为广大投资者提供了参与市场投资的机会。

2.6 外汇外汇是用于国际收支结算的货币，它是不同国家之间货币兑换的媒介。

外汇市场是全球最大的金融市场之一，每天交易额巨大。

外汇交易可以带来汇率变动和利率差异的收益，但也存在风险。

2.7 贷款贷款是一种借贷关系，借款人向贷款人借入一定金额的资金，并按约定的利率和时间进行偿还。

第八章金融资产和金融负债第一节金融资产和金融负债的分类一、金融资产的分类金融工具是指形成一方的金融资产（债权投资、股权投资）并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。

金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具，也可能包括一些尚未确认的项目。

企业的金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、贷款（金融企业）、垫款（金融企业）、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。

企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：①以摊余成本计量的金融资产（债权投资）；②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资、其他权益工具投资）；③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）。

上述分类一经确定，不得随意变更。

（一）企业管理金融资产的业务模式1.业务模式评估。

企业管理金融资产的业务模式，是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。

业务模式决定企业所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、出售金融资产还是两者兼有。

企业确定其管理金融资产的业务模式时，应当注意以下方面：（1）企业应当在金融资产组合的层次上确定管理金融资产的业务模式，而不必按照单个金融资产逐项确定业务模式。

（2）一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产。

（不同的投资组合）（3）企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模式。

（4）企业的业务模式并非企业自愿指定（不等于企业持有金融资产的意图，而是一种客观事实），通常可以从企业为实现其目标而开展的特定活动中得以反映。

（5）企业不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定管理金融资产的业务模式。

（以客观事实为依据）2.以收取合同现金流量为目标的业务模式。

在以收取合同现金流量为目标的业务模式下，企业管理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取合同付款来取得现金流量，而不是通过持有并出售金融资产产生整体回报。