关于集团企业全面预算管理的探析

浅谈企业集团的全面预算管理

企业集团的全面预算管理是财务管理的重要组成部分，它与会计管理相结合，对企业在一定的时期内各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。 实行全面预算管理是企业现代管理的重要内容，也是企业保持健康发展的需要，它对企业的可持续发展起到举足轻重的作用。

1.全面预算管理的基本含义

1.1全面预算管理的含义。全面预算是指在未来企业的一段时间的活动，用货币或其他数量形式反映出来，以实现企业集团的战略目标。全面预算管理是企业控制经济活动的依据，它有一系列的预算组成，包括一般的财务预算、业务预算和特殊预算等。全面预算是将企业的发展决策和资源统筹配置用数量的形式表现出来。利用预算企业可以控制各个子公司或部门的各种财务、非财务资源，有利于实现企业目标。

1.2全面预算管理的特点。首先，与传统的预算管理相比较，它更具有全面性，涵盖的范围更广。这不仅仅是一个部门的事情，需要上下配合全员参与。其次，它参与企业经济活动的全过程，具有全程性。再次，企业全面预算管理目标明确，有专职的机构，一旦制定目标，轻易不能更改。

2.企业集团全面预算管理的主要特征

2.1全面预算管理是企业集团管理的重要内容。企业集团的董事会、监事会和经理层共同管理预算，预算管理属于企业集团治理结构下的一部分。集团总部制定企业的战略目标，董事会负责审批和考核子公司的预算，监督经理层的日常经营行为，经理层负责编制子公司的预算，集团在此基础上编制集团总预算。因此，企业集团的预算是由董事会、监事会和经理层经过不同分工共同完成的预算管理。

2.2全面预算管理是全过程的管理。全面预算管理贯穿于价值链的始终，从产品的原材料到加工生产制作，再到消费者的手中，整个过程都有预算管理参与。无论在哪个环节都会涉及预算管理，从经营预算、成本预算到资本预算，都属于全面预算的管理内容。它与企业的业务流、资金流、信息流密切相关，能够有效的控制和激励员工实现企业集团制定的目标。 2.3全面预算体现出企业集团业绩考核评价的全面性。全面预算包括财务预算和非财务预算，二者是相互联系的统一整体，它对企业的战略发展具有重要的影响，企业集团根据自身的实际情况制定战略目标，而战略目标的顺利实施可以提高企业在经济市场中的竞争力。

企业全面预算管理实施模式探析　经营管理　企业全面预算管理实施模式探析　祝湖萍　（中交第二公路工程局有限公司　陕西西安７１００６５）　【摘要】　文章阐述了企业实施全面预算管理的内涵；提出实施全面预算管理的思路；分析探讨了实施全面预算管理的前提务　件及其实施步骤；最后，提出实施全面预算管理过程中应注意的事项。　【关键词】　全面预算；企业管理；内部控制　当前，全面预算管理在我国已受到理论界和实务界的关注，实　践表明全面预算管理是实现企业治理和促进资源整合的有效手段，　但其在我国尚处于起步阶段，人们对其内涵、功能等方面还存在一　定的认识偏差，譬如：将其等同于预算管理或财务预算。由此，严重　影响全面预算管理功能的发挥，妨碍实施效果。为了加强实施全面　预算管理的推广力度，保障实施效果，在实施过程中有必要厘清全　面预算管理的理论和实践。　一、深入理解全面预算管理的内涵　１、全面预算管理是一个系统工程。集规划、控制、评价于一　体，　包括事前的预算编制，事中的预算执行、监控、分析、调整及事　后的预算考评。　２、全面预算是企业的一种内控机制。是对未来整体经营规划　的总体安排，主要用货币形式表示的控制组织未来经济活动的一种　计划。通过全面预算管理工作的开展，有助于管理者进行计划、协　调、控制、分析和考评，对企业提升管理水平、提高经济效益、增强竞　争力具有重要的意义。　３、全面预算是企业的“法律”文书，在企业内部进行分权、授　权，形成权责管理体系；规范各利益主体对企业的投入、产出；监控　预算过程，真实反映预算执行情况；最终，实旋预算考评，检查履行　情况并实施相应奖惩。　４、全面预算管理整合企业的业务流、资金流、信息流和人力资　源，事前规划资金流和业务流。全面预算管理按照权责范围落实相　关责任人，整合业务数据信息，共享企业运行和管理信息，实现　四　流”的高效合一。将企业价值与各级组织的具体目标、岗位职责相　联系，使得绩效计量和评价的战略导向性更强。　二、实施全面预算管理的思路　企业要以“全面预算管理为主线来指导、开展企业各项经营管　理活动”，必须理顺实施全面预算管理的思路：　１、明确一个目标。即明确建立完善的全面预算管理体系的　目标。　２、力争二个突破。即同一规模下，力争收入类预算目标（开源　项）向上突破，力争成本费用类相对预算目标（节流项）向下突破。　３、确保三个要求：“实　、“细”、　强”，即确保预算编制和执行立　足实际，要实事求是，以利开展后序工作；确保预算分析不断细化并　逐步固化，以便优化决策；确保预算考核具有强激励性，通过正负激　励，以便宏观控制。　三、有效实施全面预算管理的前提　１、健全全面预算管理组织机构　全面预算管理委员会是全面预算管理的决策机构；全面预算管　理办公室是全面预算管理的执行机构，具体负责全面预算管理的组　织、协调、实施工作。建立全面预算管理组织机构，有助于强化组织　领导和全员参与的意识，健全的全面预算管理组织网络是有效实施　全面预算管理工作的基本保障。　２、领导带头重视，员工全面参与　企业领导的认同和支持是实施全面预算管理的重要保证。各　级负责人须亲自抓，企业高层全程参与和支持，把实施全面预算管　理看成“有效整合企业资源的一种科学方法”。只有提高了认识，　统一了思想，才能在行动上自觉地完善全面预算管理的措施和方　法，才能实现企业战咯目标。　全员参与是指企业全体员工都要直接或间接参与全面预算管　理，不能仅仅由少数几个人来开展此项工作，要个个肩上有任务，人　人头上有指标，并依据任务及相应指标对相关人员实施考核。　３、基础管理有序，工作扎实有效　预算主体要有完善规范的企业管理基础工作和严密的管理体　系。＿３　从预算制定，到预算执行，要求预算主体各职能部门之间的关　系明确，有完善的基础工作，对预算内容有较强的分析能力和控制　能力。　４、建立全面预算的分层责任体系　全面预算管理有助于企业强化经营管理，增强竞争力，提高经　济效益。它是加强内部基础管理的首要工作内容，需要确定各细分　层面的预算管理第一责任人，切实加强领导，明确责任，落实措施。　５、注重岗位职权利的有机结合　根据预算责任主体的活动内容，明确其承担的经济责任，并根　据各级预算责任主体的经营范围和特点，给予其明确的权利。使企　业形成一个从上至下人人有责的多层权责网络。　６、全面整合作业，有效分解职能　全面预算管理将企业的目标细化到每个岗位和作业面，从而形　成一个以岗位和作业预算为保障机制的全面预算责任体系。并对　低效或无效作业和组织进行全面整合，尽可能增加增值作业，压缩　非增值作业。　四、实施全面预算管理的主要步骤　１、合理制定预算目标　预算目标要符合实际，这有两层含义：一是目标制定经得起市场　的考验，与企业的外部环境相适应；二是目标符合企业内部生产经营　的客观实际，与企业的生产能力、技术水平和员工素质相适应，不能　过高或过低。施工企业制定合理的预算目标是一项关键工作。首　先，要融合各相关管理手段的需要，建立一套全方位的口径一致的分　类动态定额库，确保预算目标的合理性。其次，总结并规范完善预算　编制，以合同中标额为起点，确定营业额指标。然后，根据达标所需　资源，结合现有可控资源，整合企业内外部资源，进而产生相应的财　务指标数据的初步草案，并通过以上工作的反复优化，确定预算　方案。　２、明确各自责任目标　各级预算单位年度经营预算目标一经主管部门批准后生效，原　则上不得任意更改，如预算前提发生较大变化，可按规定程序进行　预算调整。　从时间上看，指标通常分解到年度，各级预算单位结合自身层　级的管理需要，细化指标的阶段分解，从而保证预算目标的全面　实现。　从层次上看，指标分解先按照预算指标分解到各相关职能部　门、二级预算单位，再由职能部门、二级预算单位层层细分至各岗　位。预算目标按管理级次、管理职能和经济内容、费用归口管理进　行逐级分解。指标细化不悬空，目的就是要充分调动各方面的积　极性。　３、加强过程监控与分析　将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单　位、各环节和各岗位，做到“千斤重担众人挑，人人肩上有指标　，从而　形成全方位的预算执行责任体系。施工企业各部门要切实围绕预算　《新西部）２０１２．０８期　

预算管理Ｉ　ＢＵＤＧＥＴ　ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴ　

企业全面预算管理探析　

湖北稻花香酒业股份有限公司　阎大香　

企业财务预算是通过计划、组织、控制和协调企业人、才、物等　

各项资源，落实经营战略方针，实现企业价值最大化。全面、科学把　握全面预算的完整内涵，对发挥全面预算管理的功能和作用，显得　

尤为重要。　

一、科学编制预算需充分占有各方面信息　企业的全面预算管理有两项职能，即管理决策和管理控制，不　

同职能对预算管理体系的设计提出了不同要求。在资产租赁业务　

中，资产管理和占用部门往往更能及时刷新时下拟租赁资产的市场　

价格和市场需求，以及一定期限内的发展趋势；在销售业务中，销售　

部门掌握着企业未来销售情况，以及某单项产品是畅销还是滞销；　

财务部门则对企业年度现金流量、是否存在资金缺口、需要多大的　筹融资规模等信息掌握更全面。这是由于专业分工不同所造成的各　

部门之间信息的不对称性。如果预算仅仅是为了发挥管理决策功　

能，各专业部门会毫无保留地拿出其掌握的信息，与各部门共享；但　

如果预算的目标之一是发挥管理控制职能，资产租赁部门可能会有　

意压低市场租赁价格和编制供大于求的假象，销售部门就可能会有　意低估未来的销售收入，财务部门则可能有意夸大资金缺口进而赢　

得在财务费用控制上的主动，从而有利于其业绩评价。这种专业部　

门的本能行为会加大预算的偏离度，失去了财务预算的指导作用，　

影响企业价值最大化实现。因此，在预算管理实践中，应尽可能多地　让专业管理部门参与到预算的制定中来，促进信息最大范围的流　

动，使预算编制的沟通更为细致，增加预算的科学性和可操作性。同　

时需让企业最高领导参与制定预算并拥有最后决策权，唯此才能从　

整个企业的大局出发，制定出切实可行的预算方案。　二、消除预算弊端问题需有全局观念　

全面预算管理对企业业绩的评估主要是依据预算目标的完成　

情况，目前的全面预算管理实际是标准成本控制思想从成本领域　

向其他作业领域的延伸，强调实际执行结果与预算的差异监测和　

诗广角　企业全面预算管理的相关问题探析　山西晋缘网络技术有限公司　胡庆红　【摘要】全面预算管理是企业利用预算对企业内部的整体资源进行控制管理的系统管理工程。它是企业管理中的重要组成部分，是企业实施战略目标　管理的重要手段。全面预算管理在企业的供应、生产、销售、成本和现金等各方面进行一个整体的统筹预算管理，是一种科学的资源配置方法。本文将具　体阐述全面预算管理的内容，从现阶段企业全面预算管理的相关问题人手，寻求解决我国企业全面预算管理相关问题的措施，并从创新层面上探讨企业全　面预算管理的对策。　【关键词】全面预算管理　内容　问题　对策分析　随着现代经济制度的深入推行和企业生产经营活动的循环展开，　全面预算管理的作用在企业受到了重视，已经被越来越多的企业所采　用。全面预算管理作为一种综合性的管理系统，对企业的整体具有　全面的控制力和约束力。是一种全新的管理理念。企业特别是集团企　业推行全面预算管理可以提升企业的财务管理水平，增强企业的竞争　力。例如，铁运公司按照全面预算管理的要求在２００８年编制了２００９年　的预算编制，对企业内部的资产负债表、利润表、现金流量表等内容　进行了预算编制，并且上报了铁运集团公司预算委员会。在这份预算　编制中预期在２００９年实现“１３５２０（运量实现１０００万吨：建设３个标准　站段；落实５个力的建设；完成２个体育场馆建设项目；实现安全事故　零目标）”。预算目标出来以后，企业把基层段、站作为成本费用控　制中心，并且将所有费用细分、量化，责任到各个部门，甚至到各个　员工，这样的预算管理将企业的成本控制指标分解成无数个成本责任　中心，通过这种预算管理，企业在２００９年成功完成了预算编制任务，　实现了企业利润和价值的最大化。下面我们具体对全面预算管理的相　关问题进行探析。　一、全面预算管理的内容和创新企业全面预算管理的必要性　全面预算管理是企业内部各级、各部门、全体员工的奋斗目标。　是企业科学运用资金、提高资金的使用效率、加强企业管理的有效途　径。全面预算管理具体包括业务预算、财务预算、资本支出预算等相　关内容。是包含企业内部各个部门的一种统筹的预算管理。全面预算　管理的流程如下：　预算编制——预算执行——预算调控——预算考评　在这四个环节当中，预算编制是基础，是企业内部根据实际的　预算目标编制的。在全面预算管理中根据预算目标来规划企业内部的　各项资源配置以实现预算目标为目的。预算编制完后送达企业内部的　相关职能部门进行预算执行，在预算执行过程中应该充分发挥各执行　部门的主观能动性完成预算目标。预算调控也预算执行的补充部分，　是为了更好地完成预算执行服务的。最后，通过预算考评对预算结果　进行评价，总结相关经验为以后的预算管理积累经验。企业的全面预　算管理并不仅仅只是企业内部会计、财务管理部门的工作，而是全盘　２０６财经界Ｍｏｎｅｙ　Ｃｈｉｎａ　性的管理，现时期企业内部韵全面预算管理在推行中遇到了阻力，全　面预算管理需要创新改革，也只有通过创新改革才能使全面预算管理　建立起完善的内部规章制度，提高企业资金使用效果和企业的经济效　益。企业的全面预算管理应该是以企业的发展战略为预算导向，创新　全面的预算管理体系。对全面预算管理的创新在企业的成本控制和内　部控制上是十分必要的。　二　全面预算管理在企业的管理中遇到的问题　随着目标利润一目标成本管理的推广，全面预算管理的作用正在　凸显。对于企业而言实行全面预算管理在成本控制和目标利润的管理　上更趋科学。现时期企业全面预算管理仍然存在着不少问题值得我们　研究。　首先，全面预算管理缺乏明确的企业战略指导。全面预算管理是　企业相对长期的战略目标的具体化管理措施。是围绕企业的长期战略　目标来制定的。但是现时期企业对短期利益的追逐而忽视了企业的长　期目标，甚至于为了短期的暴力而放弃企业的长期利益，这样就会使　得企业的全面预算向短期利益调整，使得短期预算指标与长期的企业　战略不相适应，各期编制的预算衔接性差，使得企业的全面预算管理　难以取得预期效果。　其次，企业的全面预算管理缺乏客观合理性。企业存在的市场环　境是多变的。这样企业在制定全面预算管理的目标时要全面认清企业　的实际情况和市场需求。预算指标要注重客观合理性。企业的预算管　理目标不能仅仅依据企业的过去时间段的经营成果来制定，而是在充　分考虑未来预期与过去时间段内企业的运行情况客观制定的。　再次，企业的预算管理太过分散，难以形成一个整合体系。现　时期很多企业并没有将全面预算管理应用到企业的管理实践当中，　使得全面预算管理缺乏完整的预算指标体系。企业的预算管理并没　有把企业的销售预算、生产预算、成本费用预算，现金收支预算等　纳入到全面预算管理体系中来。对于企业整体来说没有将组织经营　的各个阶段有机联系在一起。另外，最为企业内部的综合性管理　制度，预算管理的信息化程度不够。在预算管理的控制机制设计上