浅析企业集团全面预算管理的问题及解决措施

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MODERN BUSINESS现代商业93浅析企业集团全面预算管理的问题及解决措施

黄雪梅

苏宁易购集团股份有限公司　江苏南京　210042

全面预算管理是以全面预算为基础，全员参与、业务范围全

面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统。对于企业集团而

言，业务涉及的领域和产业分布较广，公司的组织架构比较复

杂，下属分、子公司众多，各项工作的开展都会对企业战略的实

现、经营目标的完成、资金的安全协调等方面产生影响。本文通

过对企业集团预算编制和执行情况进行分析，对存在的问题进行

剖析，从预算编制的架构设计、编制环境、战略目标规划、工作

机制、创新意识等相应角度进行探讨，以推动全面预算管理在集

团整体有效的开展执行。

一、企业集团实施全面预算管理的重要性

(一)全面预算管理的含义

现代化企业管理模式中全面预算是非常重要的一种管理制

度。《礼记·中庸》中讲到“凡事预则立，不预则废”，即在做

任何事之前都要做好事先预测规划，如果在预测和规划方面出现

疏漏，事情多半难以成功。在企业集团中，如果对预算管理只是

敷衍了事，如此粗放经营难以实现长远发展。因此，全面预算管

理在企业集团中的实施尤为重要。

预算管理是现代企业对财务管理的要求，是企业集团最终达

到一流业绩的重要手段之一。作为对现代企业成熟与发展阶段起

着重大推动作用的管理系统，全面预算管理通过一系列的预算、

控制、协调，建立科学、完整的工程管理系统，并整合相关职能

部门进行协调合作，对各责任主体统一战略规划管理，将各个部

门的目标和企业战略、经营目标等相联系，最终实现企业的战略

目标。

(二)企业集团实施全面预算管理的重要意义

1.全面预算管理有利于企业战略目标的实现。全面预算从集团的战略目标出发，协调企业长短期目标及年度计划，整合集团和各分子公司的目标，通过预算编制、实施和修正，为战略“落地”、目标实现提供合理保证，提高企业集团公司在市场中的竞争力，实现公司的可持续发展。2.全面预算管理有利于资源的最优配置。整合集团不同的资源，包括财务和非财务资源，按不同组织承担的职责，对集团全部资源进行合理的调配，避免资源的不足影响资金成本的增加，或资源的冗余造成机会成本的丧失，以求达到资源使用合理化，

实现各部分的价值最大化。

3.全面预算管理对企业经营管理具有指导作用。对企业的经

营活动进行预测和考量，制定出能够实现经营目标的预算值，并

对预算值的执行情况进行监督，及时发现差异，分析原因，及时

修正经营业务中发现的偏差。把预算指标做为管理工具，实时融

入于日常经营业务中，实现企业的经营目标。

二、企业集团全面预算管理中存在的问题

(一)预算基础编制存在片面性，数据可比性差

全面预算的编制，是一个上下沟通，反复协调调整的过程，

只有经过不断沟通调整，才能够确保预算与实际经营相匹配。全

面预算的编制方法很多，可以根据企业的实际情况进行选择，目

前多数集团企业采用增量预算法。此编制方法是以上一年的预算

数据为基础编制下一年度的预算，未考虑预算编制当年实际发生

情况，造成数据来源单一片面，不能满足全面预算的管理要求。

因上一年数据会存在一些不合理的因素，加上编制时未考虑内外

部经济环境的影响，都将会对预算的估计值产生偏差，造成编制

的数据失真，不利于资源的合理配置和数据的纵向对比分析。

(二)调整过于频繁，失去全面预算管理的指导意义

全面预算编制是基于集团战略目标的需要，对企业各项资源

进行最优配置。但在实际执行时，由于企业经营业务发生变化，

出现与预算编制有出入的收支，执行部门为了业务能正常开展下

去，频繁的对预算数据进行调整和变更，追求预算数据与经营收

支数据相一致，使调整后的预算只是追求表面平衡，失去预算数

据的真实性的指导性。

(三)预算管理流于形式，失去预算管理的刚性

企业集团一般都涉及多产业多公司，编制预算时，各编制部

门未能与实际经营活动切实关联，只是按照要求截点上报数据，

预算编制只是更改数字，并没有结合实际业务需求。造成后期预

算在执行过程中，与实际发生不一致造成经营使用需求与预算信

息不对称，预算管理流于形式，影响预算执行效率。从业务前端

就偏离预算编制的要求，丧失了全面预算管理的刚性和功能。摘要:随着经济的不断发展，企业集团数量日益增多，为了满足集团业务经营管理需要，实现整体战略目

标，达到资源的最优配置，全面预算管理被越来越多的集团企业接受和运用。本文通过对企业集团在全面预算的编制、执行等过程中存在的问题进行研究，从制度、流程、意识、信息、技术等多维度展开分析，结合集团企业的具体实践，探索如何在企业经营管理中实施全面预算管理，以有效地提高预算管理的效率，提升财务管理的质量，发挥全面预算管理在企业集团中的重要作用。关键词:企业集团；全面预算管理；问题措施

中图分类号:F275 文献识别码:A 文章编号:1673-5889(2019)27-0093-02Sweeping over the Management | 管理纵横

MODERN BUSINESS现代商业94(四)预算管理着眼局部或部门，缺乏全面性

全面预算的编制应该是基于对全流程全业务的考量，包括业

务流、财务流、资金流等全流程的管理。在实际编制和执行时，

由于预算是总部下达到基层单位或执行人，其往往只考虑本部

门的业务需要，在上年数据的基础上，按预计预算总体金额的变

化情况做数字的简单加减。此过程中，基层单位或执行人并没有

认识到编制和执行过程对企业战略的重要性，只是立足于对本职

岗位的认识和对上级领导负责，并没有从全局的角度去理解和执

行，造成预算管理缺乏全面性。

(五)缺少问题反馈沟通机制，无法指导企业经营管理

全面预算管理包括预算的编制、执行、考核，在预算执行过

程中，发现与预算有差异的地方，应做详细分析，区分是正常原

因还是非正常原因，对于非正常的原因应该及时反馈预算管理部

门。缺乏正常的反馈机制会造成制度执行中只能“向下喊”不能“向上回”，没有一对一的互动机制，对于在制度执行中的问题和疑问无法第一时间给予解答和纠正，会影响全面预算制度在集团执行的效果。

三、加强企业集团全面预算管理的几点建议

(一)夯实预算基础数据，搭建预算整体架构

目前大多数集团企业采用增量预算法编制预算，此方法相对其他预算编制方法而言，编制简单省时省力，基础数据的取值来源于当年的数据。但此编制方法也会带来预算松驰和资源浪费的问题。为规避此弊端，在编制下一年度预算时，基础数据的搭建应考虑数据的准确性，与业务的贴合性，分析本年数据预算数、实际数、执行率等指标是否合理，夯实基础数据的取值标准，合理制定基础数据的取值，可以利用大数据的资源，对所使用的基础数据进行分析，过滤不必要支出，把预算支出限定在合理的范围内，保证预算基础数据的真实有效。合理搭建预算架构体系，考虑内外部经济环境的因素，结合企业集团的经营目标、年度重点工作、未来发展方向等因素条件，将众多因素考虑到全面预算体系设计中，合理制定集团战略目标。从总部开始，到分公司、部门、再到个人，立足于集团层面的设计，形成自上而下，自下而上，层层参与的无障碍工作机制。结合全面预算的编制、执行，考核各机构的工作职责，建立各岗位考核方法，确定评价机制，促进各岗位能积极主动地完成预算目标，确保预算管理的顺利落地。(二)加强对预算现金流的管理，提升资金使用效率

全面预算管理中涉及到现金的流入和现金的流出，如何保持最佳现金持有量是考验企业整体资源调配能力的一个重要方面。预算管理的最终目的是调配集团内可供使用的资源，供集团实现企业的战略目标，预算管理的好坏从资金使用效率可以得见。预算内的资金应按限定的用途使用，对经营业务无利且不能带来经济效益的业务，就算属于预算内也不应列支。对于预算外或未纳入预算范围的业务，从经济效益角度全盘进行考虑，有利于集团经营目标实现的业务可以按实际需要酌情考虑走预算调整流程，真正地把钱花要刀刃上，实现“加法”的现金流。预算管理执行中需从资金利用角度充分考虑现金流的使用，发挥全面预算在经营管理中的作用，避免资金不足需要临时筹措资金增加资金成本，或者资金冗余占用较多的资金，造成机会成本的增加。(三)利用大数据信息技术，将全面预算管理落实到每一

环节

全面预算管理涉及到多层次多方面的财务指标，从编制、执

行、考核等不同方面涉及多维度的管理标准。如何让全面预算管

理贯穿于事前、事中、事后各环节，运用大数据技术是关键。将

大数据融于企业经营管理之中，从预算数据的导入、处理、到分

析等一系列过程，实现数据智能化的导入预测模型，提升评估准

确程度等一系列活动，都可以通过大数据系统实现。

由于各管理部门关注预算的层面不一样，大数据可以系统将

不同层面的需求数据导入，包括财务、运营、经营等方方面面的

内容，很大程度上提升企业在大数据时代的竞争优势。将源数据

嵌入信息系统，运用大数据的优势，对原始数据进行提练分析，

对预算管理的过程进行控制，指导经营过程的预算执行和管理，

及时发现预算管理中的问题，第一时间找出解决措施，对预算管

理的结果进行数据分析评价，将全面预算管理落实到实处，实现

企业战略目标的落地。

(四)加强预算执行、反馈的沟通机制

全面预算管理是实现企业战略目标的关键，做好预算管理离

不开有效的沟通。在预算的编制和执行过程中，基层单位发现的

预算差异应及时分析其产生的原因，判断是否是经营中存在的问

题和风险，上报上级管理部门，并提出相应的改进建议，将预算

管理执行中的问题第一时间呈现在管理层面前，达到预算执行信

息结果的有效上传。

预算编制是否及时、预算控制是否到位、预算调整是否按程

序进行，对于预算管理各方面进行全程监督，及时与基层单位沟

通执行中存在的问题及解决措施，在操作过程中给予指导，让参

与预算管理的各环节人员能从大局观、全局观的角度提升预算工

作意识。管理者和员工相互沟通达成共识，减少了预算执行的障

碍，变被动为主动，为预算管理的顺利实施提供保障。

四、结束语

全面预算管理贯穿于企业集团经营活动的全过程，不单单是

单一部门或中心的事，需站在整个集团的角度去筹划。预算管理

应紧紧贴合企业实际情况和经济环境，以实现企业战略目标为目

的，把预算管理工作落实到经营过程中，渗透到管理活动中，最终确保企业长期健康发展。

参考文献：

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[2]滕放.浅谈民营企业集团全面预算管理存在的问题及解决措

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[3]肖卫琴.企业集团全面预算管理存在的问题与完善措施[J].现

代经济信息,2013(16).

作者简介：

黄雪梅，供职于苏宁易购集团股份有限公司。