国家税务总局关于开展2010年全国税收执法督察工作的通知

财政部关于开展税收征管质量与财税政策执行情况查前调研的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2010.06.09•【文号】•【施行日期】2010.06.09•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政综合规定,税收征管正文财政部关于开展税收征管质量与财税政策执行情况查前调研的通知安徽省国家税务局，安徽省地方税务局：根据《中华人民共和国预算法》、《财政部驻各省财政监察专员办事处职能配置、机构设置和人员编制规定》（中编办发〔1998〕7号）、《财政部国家税务总局中国人民银行海关总署关于印发〈财政监察专员办事处实施中央税收收入监督管理暂行办法〉的通知》（财监〔2003〕99号）的有关规定精神，以及财政部2010年工作计划的要求，我办决定，于2010年下半年对安徽省部分市、县近两年执行国家财税政策情况及有关税务机关税收征管质量情况开展检查。

现将到你单位进行查前调研的有关事项通知如下：一、时间安排2010年6月21日至30日期间，具体日程届时通知。

二、调研内容（一）关于财政部财监〔2003〕99号和《财政部驻安徽省财政监察专员办事处安徽省国家税务局安徽省地方税务局中国人民银行合肥中心支行中华人民共和国合肥海关关于印发〈财政部驻安徽省财政监察专员办事处实施中央税收收入监督管理操作规程〉的通知》（财驻皖监〔2004〕030号）的执行情况。

（二）关于税收征收管理的实际做法，包括税收电子化应用、发票管理、纳税申报、税款征收、税务稽查等方面的做法，对市、县税务局的管理及内部执法质量检查情况。

（三）关于重点税源的管理情况，主要是重点行业、重点企业税源管理情况，以及确定的征收方式和数据库建设等情况。

（四）关于实施增值税转型改革的执行情况。

（五）关于新企业所得税法执行情况，包括贯彻国务院关于实施企业所得税过渡期优惠政策落实、执行情况等。

（六）关于出台促进皖江城市带承接产业转移示范区发展、支持加快皖北和沿淮部分市县发展的税收优惠政策情况。

2010年税收专项检查工作方案为全面贯彻落实2010年全国税务稽查工作会议精神，深入开展2010年税收专项检查工作，税务总局制定本工作方案。

其中，对于增值税、营业税、消费税等税种的检查，由于检查年度包括2008年和2009年两个年度，各地应在兼顾新旧税收政策的基础上，结合当地实际情况，制定具体的检查实施方案，确保检查质量。

一、房地产业及建筑安装业近年，房地产市场量价齐升，有必要继续对房地产业和建筑安装业进行税收监控。

将房地产企业与建筑安装企业一并进行检查，目的在于通过两个关联行业的检查，核实房地产企业成本费用情况，进而查清企业的纳税情况。

此外，以前年度安排的房地产行业专项检查，对房地产企业的资本项目运作情况关注不够，需要进一步予以检查核实。

（一）检查对象检查主要针对近三年未检查过的房地产及建筑安装企业。

房地产业的检查对象包括各类房地产开发企业。

鉴于该行业实行独立法人的项目公司制，各地应把已进行项目决算的项目公司作为重点检查对象。

建筑安装业的检查对象包括从事各类建筑、安装、修缮、装饰装潢及其他工程作业的单位和个人，具体范围详见《营业税税目注释（试行稿）》（国税发…1993‟149号）。

确定检查对象时，应进行必要的查前调查，通过发改委等部门了解本辖区所有建设单位（包括房地产开发企业）及建设项目名单，进而调查相关建设项目的建筑安装合同、承建方提供的发票、施工费的结算、预决算等情况，再确定重点检查对象和重点检查项目。

（二）检查年度一般检查2008年至2009年两个年度的税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度。

（三）房地产行业检查内容1.营业税（1）检查应税营业额的合理性、完整性。

一是有无直接坐支售楼收入不入账的情况。

二是营业收入是否包括了各种价外费用，重点关注被查对象收取的各类手续费、管理费、奖励返还收入是否并入营业收入申报纳税；收取的水电开户费、管道设施费、城建配套费、代办证件费等是否并入营业收入申报纳税。

税务总局关于印发《重大税收违法案件督办管理暂行办法》的通知国税发〔2010〕103号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将《重大税收违法案件督办管理暂行办法》印发给你们，请认真遵照执行。

执行中如有问题，请及时报告国家税务总局（稽查局）。

税务总局二○一○年十一月一日重大税收违法案件督办管理暂行办法第一条为了规范重大税收违法案件督办管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定，制定本办法。

第二条上级税务局可以根据税收违法案件性质、涉案数额、复杂程度、查处难度以及社会影响等情况，督办管辖区域内发生的重大税收违法案件。

对跨越多个地区且案情特别复杂的重大税收违法案件，本级税务局查处确有困难的，可以报请上级税务局督办，并提出具体查处方案及相关建议。

重大税收违法案件具体督办事项由稽查局实施。

第三条国家税务总局督办的重大税收违法案件主要包括：（一）国务院等上级机关、上级领导批办的案件；（二）国家税务总局领导批办的案件；（三）在全国或者省、自治区、直辖市范围内有重大影响的案件；（四）税收违法数额特别巨大、情节特别严重的案件；（五）国家税务总局认为需要督办的其他案件。

省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局督办重大税收违法案件的范围和标准，由本级国家税务局、地方税务局根据本地实际情况分别确定。

第四条省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局依照国家税务总局规定的范围、标准、时限向国家税务总局报告税收违法案件，国家税务总局根据案情复杂程度和查处工作需要确定督办案件。

省以下重大税收违法案件报告的范围和标准，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局根据本地实际情况分别确定。

第五条对需要督办的重大税收违法案件，督办税务局（以下简称督办机关）所属稽查局填写《重大税收违法案件督办立项审批表》，提出拟办意见。

拟办意见主要包括承办案件的税务局（以下简称承办机关）及所属稽查局、承办时限和工作要求等，经督办机关领导审批或者督办机关授权所属稽查局局长审批后，向承办机关发出《重大税收违法案件督办函》，要求承办机关在确定的期限内查证事实，并作出税务处理、处罚决定。

税收执法督察工作总结根据总局、省局、市局的税收执法督察工作要求，结合我局执法督察工作重点，现将2010年税收执法督察工作总结如下：一、加强组织领导，提高思想认识（一）我局成立专门领导小组，小组下设办公室，具体负责此次税收执法督察工作。

（二）明确督察内容。

细化2010年度的税收执法督察重点项目和常规督察项目的督察内容，逐项确定督察重点、责任单位及工作要求，保证督察工作落实到位。

（三）合理安排进度。

按照全面自查、抽查复查、重点督察和总结整改四个阶段开展此次税收执法督察工作。

（四）加强监督考核。

及时对执法督察工作开展情况进行总结、通报和考核，并督促被督察对象落实整改。

二、采取四项措施，保证督察成效为进一步加强对税务工作的监管，不断规范税收工作，我局采取四项措施，认真开展税收执法监督检查工作，以保证检查卓有成效。

（一）明确重点。

根据市局的要求，结合国税总局督查工作要求，深入检查税收执法中存在的薄弱环节。

制定了税收督察工作方案，对涉税文件、行政审批、税收政策执行及征收管理、税收执法管理信息系统等方面情况进行全面逐项的检查和清理，将出口退税、福利企业税收管理、税款核定、税务行政审批及许可、涉税文书使用、发票管理等易出问题的执法行为列为工作重点；（二）严格程序。

按照科室自查、分局复查的程序进行，各职能科室对实体和程序法、行政许可法、税收优惠政策等执行情况进行检查，对日常执法行为进行自查，分局对执法检查质量进行抽查和考评，务求发现问题、解决问题，确保检查质量；（三）分类处理。

对于税收执法程序不合法、政策适用错误、文书不规范等过错行为，视情节严重程度，实行限期整改、通报批评、责任追究等方式处理；（四）做到三个结合。

即与学习税收法律法规相结合、与岗位练兵提高业务技能相结合、与税收征管资料的整理归档相结合。

三、详化督察内容，深入开展自查按照《中华人民共和国行政监察法》、《税收执法检查规则》（国税发〔2004〕126号）、《税务系统领导班子和领导干部监督管理办法（试行）》（国税党字〔2006〕33号）的要求，充分运用税收征收管理软件及税收执法管理信息系统中相关数据资料，认真开展关于2010年度税收执法督察工作。

国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知(2009年修订)文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2009.12.24•【文号】国税发[2009]157号•【施行日期】2010.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知（国税发[2009]157号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将修订的《税务稽查工作规程》印发给你们，请认真遵照执行。

执行中如有问题，请及时报告国家税务总局（稽查局）。

国家税务总局二○○九年十二月二十四日税务稽查工作规程第一章总则第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。

第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。

税务稽查由税务局稽查局依法实施。

稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。

稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。

第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。

税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。

第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。

上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。

各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。

第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。

国家税务总局关于印发《国家税务总局党组关于加强对税收执法权和行政管理权监督制约的决定》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2000.01.01•【文号】国税党字[2000]83号•【施行日期】2000.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于印发《国家税务总局党组关于加强对税收执法权和行政管理权监督制约的决定》的通知（国税党字[2000]83号2000年1月1日）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：现将《国家税务总局党组关于加强对税收执法权和行政管理权监督制约的决定》印发给你们，请紧密结合本单位和本地区的实际情况，制定具体的实施办法和措施，并认真抓好落实。

附件：国家税务总局党组关于加强对税收执法权和行政管理权监督制约的决定税收执法权和行政管理权(以下简称“两权”)是国家赋予税务机关的基本权力，是税务机关实施税收管理和行政管理的法律手段。

为了加强对“两权”的监督制约，保证国家税收法律法规和各项规章制度全面、正确贯彻实施，从机制上和源头上预防和治理腐败，加强税务系统党风廉政建设，树立税务部门良好形象，特作如下决定：一、指导思想和基本原则近几年来，全国税务系统结合税制改革、征管改革和机构改革，围绕对“两权”的监督制约进行了积极探索，实行了新的税收征管模式，加强了对税收执法权的制约，减少了税收执法随意性；在人、财、物管理方面，建立健全了一系列规章制度，规范了内部行政管理权的运作，加大了监管力度，促进了全国税务系统两个文明建设。

但是，在“两权”运行过程中，有法不依，执法不严，滥用权力，以权谋私，贪污腐败等违法违纪问题仍时有发生，有些问题还相当严重，损害了税务机关在人民群众中的形象，破坏了依法治税原则，给国家造成了严重的经济损失。

因此，必须进一步采取有效措施，强化对“两权的监督制约。

强化对“两权”监督制约的指导思想是：以邓小平理论和江泽民“三个代表”重要思想为指导，坚持“两手抓、两手都要硬”的方针，紧紧围绕税收中心工作，针对“两权”运行过程中容易发生问题的部位和环节，深化改革，完善机制，严格管理，强化监督，坚持从严治队，推进依法治税，从源头上预防和遏制腐败，为圆满完成各项税收工作任务提供有力保证。

国家税务总局办公厅文件国税办发…2010‟54号国家税务总局办公厅关于印发2010年全国税务系统政务公开(政府信息公开）工作要点的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：为贯彻落实中共中央纪委办公厅•关于印发†2010年全国政务公开工作要点‡‣的通知‣（中纪办…2010‟8号）文件精神，经国家税务总局领导同意，现将•2010年全国税务系统政务公开（政府信息公开）工作要点‣印发给你们，请结合工作实际，认真贯彻执行。

二○一○年六月二十一日（对下只发电子文件）2010年全国税务系统政务公开（政府信息公开）工作要点2010年全国税务系统政务公开（政府信息公开）工作总体要求是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，按照十七届中央纪委第五次全会、国务院第三次廉政工作会议和2009年全国税务工作会议的部署，以促进阳光施政、有效预防腐败为目标，以监督税收行政权力、服务人民群众为主线，以推进税收行政权力运行程序化和透明为重点，加强制度建设，狠抓工作落实，切实提高政务公开（政府信息公开）的社会效益，推动税收事业的健康发展。

一、以公开促进中央和税务总局决策部署的落实（一）努力做好促增长调结构中的政务公开工作。

各级税务机关要认真学习，全面贯彻党的十七届四中全会和中央经济工作会议精神，围绕加快经济发展方式、保持经济平稳较快发展，做好相关税收政策措施的公开工作，促进结构性减税等项税收政策的落实，为中央和税务总局决策部署的贯彻提供有力保证。

（二）积极推进各类工程建设项目信息公开。

各级税务机关要认真落实中央•关于开展工程建设领域突出问题专项治理工作的意见‣，对税务系统内各项工程建设和资金管理使用情况要全过程公开。

通过多种方式主动公开项目审批、规划及招标投标活动、工程质量管理、资金管理使用等情况，严防个人或少数人决定大额度资金使用和重大项目安排。

充分利用各级税务机关网站，建立健全工程建设项目信息公开目录，向社会公示项目建设相关信息，促进工程建设项目公开规范、信息透明和依法合规。

国税发[2010]55号国家税务总局关于贯彻落实《税收规范性文件制定管理办法》的通知--------------------------------------------------------------------------------成文日期：2010-06-01字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《税收规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第20号，以下简称《办法》）已经国家税务总局2009年第2次局务会议审议通过，并将于2010年7月1日开始施行。

为做好《办法》贯彻落实工作，现将有关事项通知如下：一、提高认识，将贯彻落实《办法》列上重要的议事日程为适应全面建设小康社会的新形势和依法治国的进程，国务院于2004年3月22日发布了《全面推进依法行政实施纲要》（以下简称《纲要》）。

《纲要》要求，各级政府及政府各部门要进一步提高制度建设质量，不断推进依法行政。

税收规范性文件，是各级税务机关贯彻执行税收法律、法规、规章的重要手段，是基层税务机关执法的重要依据，在税收执法中发挥着重要的作用。

改进和完善税收规范性文件制定管理制度、机制，有利于减少税收规范性文件制定管理的随意性，实现税收执法依据的规范、统一。

为贯彻落实《纲要》，提高税务机关制度建设质量，总局于2005年制定出台了《国家税务总局关于印发〈税收规范性文件管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]201号），并于2006年3月1日开始施行。

在总结国税发[2005]201号文件试行经验的基础上，总局以规章形式制定出台了《办法》。

制定实施《办法》，是税务机关贯彻落实《纲要》的重要举措，对加强和规范税收规范性文件制定管理，改进税收执法，防范执法风险，维护纳税人合法权益，推进税务机关依法行政具有十分重要的意义。

各级税务机关要高度重视，将贯彻落实《办法》作为税务机关当前推进依法行政的一项重要工作列上议事日程，以贯彻落实《办法》为契机，全面提升税务机关制度建设质量。

福建省国家税务局转发国家税务总局关于开展2010年税收专项检查工作的通知文章属性•【制定机关】福建省国家税务局•【公布日期】2010.04.06•【字号】闽国税函[2010]82号•【施行日期】2010.04.06•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文福建省国家税务局转发国家税务总局关于开展2010年税收专项检查工作的通知（闽国税函〔2010〕82号）各设区市国家税务局（不发厦门）：现将《国家税务总局关于开展2010年税收专项检查工作的通知》（国税发〔2010〕35号）转发给你们，并结合我省实际提出如下意见，请一并贯彻执行。

一、税收专项检查项目（一）行业性税收专项检查指令性检查项目增加中信银行、中国光大银行、招商银行、中国民生银行、近二年尚未检查的保险、证券、投资公司、水泥生产企业。

指导性检查项目在国家税务总局列举的三个项目中选择营业性医疗及教育培训机构进行检查，增加对土地使用权、采矿权和林产权转让的检查。

各设区市局可结合本地实际，选择其他重点税源检查项目。

（二）区域税收专项整治重点关注和查处虚开交通运输发票和骗取出口退税违法犯罪活动。

各设区市局要选择税收违法行为比较集中的一个县、区重点开展区域税收专项整治，省局将选择问题较多、影响面较广且处理难度较大的重点地区进行督办或直接组织查办。

（三）国家税务总局对重点税源企业、定点联系企业税收检查，待统一部署后，另行通知。

（四）税收专项检查年度检查2008至2009年度的税款缴纳情况，涉及税收违法行为的，应追溯至以前年度。

二、税收专项检查工作要求（一）加强组织领导。

为切实抓好今年的税收专项检查工作，省局成立税收专项检查工作领导小组，张金水局长担任组长，刘孟全副局长担任副组长，成员由稽查局、征管和科技发展处、政策法规处、货物和劳务税处、所得税处、国际税务管理处、进出口税收管理处、纳税服务处、大企业税收管理处、收入规划核算处、信息中心等部门的领导组成。

关于全面加强税收执法监督工作的决定国税发2001125号：国税发[2001]125号：国家税务总局关于全面加强税收执法监督工作的决定发文单位：国家税务总局发文字号：国税发[2001]125号发文时间：2001-11-20各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位，扬州税务进修学院：为进一步规范税收执法行为，促进税务机关依法行政，全面推进依法治税，切实贯彻依法治国基本方略，国家税务总局决定，在税务系统全面推进执法监督工作。

一、充分认识加强税收执法监督工作的重要意义。

党的十五大明确提出将依法治国作为党领导人民治理国家的基本方略，要求政府机关必须依法行政，并要求加强对政府机关工作人员执法活动的监督。

近年来，各级税务机关全面推进依法治税，取得了明显进展。

但执法随意性的问题仍然比较严重，其中很重要的原因就是执法监督不力。

各级税务机关对此要清醒的认识，要充分认识到当前全面加强税收执法监督工作的重要性、紧迫性，认真抓好落实，切实取得成效。

二、加强税收执法监督工作制度建设。

各级税务机关要根据本单位的实际情况和全面加强税收执法监督工作的要求，加强制度建设，健全对征收、管理、稽查、税收等各环节执法行为进行监督的具体制度和措施，切实完善税收执法监督制约机制。

三、严格执行税收规范性文件会签制度。

各级税务机关制定的对征纳双方具有普遍约束力的税收规范性文件，包括制定执法程序和执法文书，必须经过法制机构会签。

凡未经法制机构会签的税收规范性文件一律不得出台，确保税收规范性文件的制定符合法定程序和权限，防止税收规范性文件制定中的违规行为。

四、严格执行地方性税收法规、规章、规范性文件备案备查制度。

各级税务机关必须按规定及时报备，要充分运用网络手段，提高备案效率。

接受备案的上级税务机关应当提高备查效率，发现问题及时纠正。

五、定期清理税收规范性文件。

各级税务机关要对自行制定的税收规范性文件，包括有关执法程序和执法文书的规定进行定期清理。