个税新政策--课件117

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新修订的个人所得税法政策要点精品PPT课件

2011年《个人所得税法》修正后共15条，2018年修正后共22条。
原版个人所得税法仅有3条没有变化。本次大幅修订，修订面达到80%。
第 17条对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。【原第13条】第 21条国务院根据本法制定实施条例。【原第14条】第22条本法自公布之日起施行。【原第15条】
得额
应缴个人所得税额
主要变化和新增内容
6.完善纳税申报制度，设立预扣缴制度。新法第十一条
6 2.5万超过55000元至80000元的部分
7
超过80000元的部分
3%
0
10%
210
20%
1410
25%
2660
30%
4410
35%
7160
45%
15160
• 2011年版个人所得税法税率表： • （工资薪金所得适用）
级数应纳税所得额
1
数额>=1500
1500
2 3000 1500<数额<=4500
3 4500 4500<数额<=9000
4 2.6万 9000<数额<=35000
5 2万 35000<数额<=55000 6 2.5万 55000<数额<=80000
7
80000<数额
税率税率为3% 税率为10% 税率为20% 税率为25% 税率为30% 税率为35% 税率为45%
速算扣除数 0元 105元 555元 1005元 2755元 5505元 13505元
• 个人所得税税率表一
• （综合所得适用）
级数
全月应纳税所得额
税率（%）速算扣除数

新个税讲解公开课ppt课件

第二部分专项附加扣除—大病医疗
大病
医疗
起止备查
时间资料
? 每年1月1日至12月31日。
? 新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。
? 患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件
? 或者医疗保障部门出具的医药费用清单等
第二部分专项附加扣除—大病医疗
大病医疗
例：纳税人小张和小李是夫妻，有两个未成年子女。 2019年小张发生了大
第二部分专项附加扣除—住房贷款利息
第二部分专项附加扣除—住房贷款利息
住房贷款利息
扣除扣除标准方式
? 定额扣除；
? 每月1000元，扣除期限最长不超过240个月；
? 只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
? 夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。
? 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的 100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的 50%扣除。
第十八条纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责。
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》
第三部分信息填报—相关责任
身份 /户籍 /出入境 /留学 /死亡标识
学生学籍 /境外教育机构资质信息
婚姻登记信息
公安
教育
民政外交法院
社会信用信息系统
税务机关
继续教育收费财政票据信息
? 职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。
第二部分专项附加扣除—继续教育
继续教育
第二部分专项附加扣除—继续教育

新个人所得税培训课件PPT((最新)

主要亮点
1 建立对综合所得按年计税制度
此次改革将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4 项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率，按年计税，体现了量能负担原则。
3 首次设立专项附加扣除
增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出扣除，进一步增强税制的公平性。
综合所得汇算清缴（居民个人）
综合所得
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
纳税人依法需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税纳税申报表》（附件1）。纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
1.计算预扣预缴应纳税所得额。三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 2.计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 3. 计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳务报酬：三档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
预扣预缴税款计算方法（居民个人）

《个人所得税新》课件

THANKS
感谢观看
通过降低个人所得税率，提高居民可支配收入，促进消费和
经济增长。
优化税收征管
加强税收征管力度，提高税收征管效率，减少税收流失。
个人所得税的改革建议
降低税率
降低个人所得税的最高边际税率，以减轻高收入群体的税收
负担。
扩大税前扣除范围
增加税前扣除项目，如教育、医疗、住房等方面的支出。
引入税收抵免
为低收入群体提供税收抵免，以减轻其税收负担。
反倾销税管理加强
新税法加强了对反倾销税的管理和监督，以确保税收政策的正确实施和国内产业的健康发展。
03
个人所得税的计算方法
应纳税所得额的计算
工资、薪金所得
企业分红所得
按照每月收入额减除费用五千元后的余额计算。
依照企业所得税法规定，应当缴纳企业所得税，个人取得的红利所得，应当缴纳个人所得税。
所得来源地征收
对于特定类型的所得，如稿酬、特许权使用费等，个人所得税由
所得来源地的税务机关征收。
05
个人所得税的改革方向与建议
个人所得税的改革方向
01
02
03
04
简化税制
降低税制复杂性，减少税率档次，简化税前扣除和抵免规定
。
公平税负
确保不同收入群体之间的税收负担公平，减少税收不公现象
。
促进经济增长
个人所得税的历史沿革
个人所得税自1980年开征以来，经历了多次改革和完善，以适应经济社会发展的需要。
2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，将个税免征额由3500元提高到5000元，优化调整税率结构，扩大较低档税率级距。

个人所得税政策宣传辅导PPT课件

35
7
超过80000元的超过57505元的
部分
部分
45
0 105 555 1005 2755 5505 13505
5
• “免税收入额”指:按照国家规定、单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，按照国务院发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和其他国务院批准免税的所得。
• 2011年北京市平均工资56061元
• 2012年北京市平均工资62677元
• 2013年北京市平均工资69521元
17
• 【案例5】杨某2014年12月31日与企业解除劳动合同。其在企业工作年限为15年，领取经济补偿金260000元，其所在地区（北京市）上年（2013）职工平均工资为69521元，杨某应缴纳的个人所得税。应纳税部分＝260000－3×69521＝51437 （元），折成月工资＝51437/12＝4286.4 应纳个人所得税＝（4286.4－3500）×3%×12 ＝283.1（元）
12
第四部分：特殊项目应纳税额的计算
1、全年一次性奖金
含义：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资
使用方法： A、一个月内发放的全年一次性奖金、年终加薪等各项年度奖金，可合计作为一次收入。 B、不同月份发放的全年一次性奖金、年终加薪等各项年度奖
• 综上判断，该外籍人2009年为非居民纳税人，2010 年为居民纳税人，2011年为非居民纳税人。
21
• 【案例7】：某外商投资企业美国人Jerry自 2012年1月1日起担任副总经理，由该企业每月支付其工资22000元。同时，该企业的美国总机构每月也支付其工资4000美元。2012年， Jerry在中国境内工作的时间累计为180天。对于Jerry的个人所得税应如何计算呢？

个人所得税新政策PPT课件

• 其中：实际工作月份的速算扣除数=2000*9 月份前工作月份数+3500*9月份后工作月份数
.
12
• 2、计算全年应交税款 • 9月份前应交税款=（月平均应纳税所得额*旧
税率-速算扣除数）*9月份前工作月份数 • 9月份后应交税款=（月平均应纳税所得额*新
税率-速算扣除数）*9月份后工作月份数 • 全年应交税款=9月份前应交税款+9月份后应交
.Hale Waihona Puke 6• 案例一：方女士是一家公司雇员，2011年12月取得当月工资8500元，年终奖48000元，其应缴纳多少个人所得税？
• 当月工资薪金应缴纳个税=（8500-3500） ×20%-555=445元
• 年终奖48000÷12=4000，对应税率为10%，速算扣除数为105
• 年终奖应纳税额=48000×10%-105=4695元 • 方女士12月份共计应缴纳个人所得税
•
前8个月应纳税额=（全年应纳税所得
额×旧税率-速算扣除数）×8/12
• 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额
×新税率-速算扣除数）×4/12
.
5
全年一次性奖金的应纳税额的计算
• 2011年年终奖采取老办法、新税率计算方法
• 年终奖的计税方法仍然采用国税发[2005]9 号文件的规定，而费用减除标准、税率和速算扣除数根据国税发[2011]46号规定，按照新《个人所得税法》的执行。
=445+4695=5140元。
.
7
• 案例二：我国公民王先生在某银行工作，2011 年12月11日取得工资收入3000元，月底又一次取得年终奖金50000元，计算其12月份缴纳多少个人所得税？
• 王先生月工资收入低于3500元，可用其取得的奖金收入50000元补足其差额部分500元，剩余 49500元除以12个月，得出月均奖金4125元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。

个人所得税优惠政策讲解ppt课件

非居民纳税人
（5）税款抵扣
纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。
特定人员优惠
5、海外高层次人才
《关于海外高层次引进人才享受特定生活待遇的若干规定》引进人才回国（来华）时取得的一次性补助（视同国家奖金），免征个人所得税。
3、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
4、财政部确定的其他人员。
税收优惠
税收优惠
1、特定项目的优惠政策 2、特定人员的优惠政策
特定项目优惠
1、政府奖励 2、科技鼓励 3、财政金融政策
特定项目优惠
1、政府奖励省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军
军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发给个人的科学、技术等方面的奖金，免纳个人所得税。
外籍个人优惠
（2）增加扣除
☆ 增加金额
对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用。目前规定的附加减除费用标准为1300元。
外籍个人优惠
（2）增加扣除 ☆ 人员范围
特定项目优惠
3、财政金融政策
（1）储蓄存款利息，国债和国家发行的金融债券利息免征收个人所得税；
（ 2）转让国内上市股票所得暂免征收个人所得税。
特定项目优惠
4、扣除政策
企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。Leabharlann 特定人员优惠6、高级专家

新个税相关政策及操作指引精品PPT课件

标准方式
每月1000元，扣除期限最长不超过240个月
扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷款利息
起止备查时间资料
贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月
但扣除期限最长不得超过240个月。
境内接受教育：不需要特别留存资料；
全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月
特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
境外接受教育：境外学校录取通知书留学签证等相关教育资料
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
01
专项附加扣除政策指引
总原则： 1.个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、利于民生、简便易行的原则。 2.根据教育、医疗、住房、养老等民生支出变化情况，适时调整专项附加扣除范围和标准。 3.个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。
重要提示： 1.纳税人首次享受专项附加扣除，应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。 2.纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
享受标准条件方式
（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

个人所得税相关政策规定 ppt课件

25=1775(元)
个人所得税相关政策规定
9
二、《个人所得税法实施条例》（简称《实施条例》）部分内容修改与新修订的《个人所得税法》同时于 2008 年3月1日起施行。
个人所得税相关政策规定
10
第十条修改为：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。”
个人所得税相关政策规定
18
举例：杨某2008年3月取得工资3800元（不含单位为其缴存的住房公积金），其 2007年度月平工资为3000元，单位和杨某住房公积金缴存比例分别是15%和10%，则杨某2008年3月应纳多少个人所得税？
个人所得税相关政策规定
19
单位实际缴存：3000×15%=450元单位允许扣除：3000×12%=360元杨某允许扣除：3000×10%=300元
个人所得税相关政策规定
4
关于年终奖的政策规定
国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知
个人所得税相关政策规定
5
假如某位员工2007年每月平均的绩效工资是1900元，于2008年2月29日前一次性领取上年度年终奖18100元。
个人所得税相关政策规定
6
适用每月1600 元的减除费用标准年终奖分摊到12个月 18100÷12=1508.33(元) 年终奖收入应纳个人所得税 =18100×10％—25=1785(元)。

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其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不
得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。
个人所得税法讲解
税收
1.个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。（法定扣缴义务人）
征管Βιβλιοθήκη 2.居民个人取得综合所得：按年计算个人所得税；
规有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣
除息或者住房租金、赡养老人等支出。
类 3.捐赠扣除：
规
A全额扣除：对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的。
定
B限额扣除：个人对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠
额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以扣除。（区别企业所
得税，按照会计利润12%计算捐赠额）
4.境外所得税额扣除：居民个人从中国境外取得的所得，可以从
税务局个税新政策
2019.1.9
目录
.个人所得税法解读 .专项附加扣除解读 .其他事项讲解
个人所得税法讲解
综合所得（居民纳税人）：以每一纳税年度的收入
应额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和
纳依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
税
所得
提示1：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所
六大专项附加扣除讲解
2019年资料备查事项
1.纳税人和扣缴义务人：《个人所得税专项附加扣除信息表》要留存备查（留存5年），有纳税人确认签字和扣缴义务人盖章为有效（一式两份）。
A纳税人：自汇算清缴结束后保留5年 B扣缴义务人：预扣预缴年度的次年起5年 2.纳税人：要依据税收征管的有关规定，保管专项附加扣除相关资料凭证，以备税务机关后续抽查（5年））。 3.纳税人次年需要继续由扣缴义务人做专项附加扣除的，应在每年 12月对次年需要享受的扣除内容确认，报送扣缴义务人，如未及时确认，次年暂停扣除，待其确认后再继续办理扣除。 4.扣缴义务人应在年度终了后2个月内，向纳税人提供专项附加扣除项目及金额等信息。
扣出，可按每月1000元标准定额扣除。
除项
E.住房租金：纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住
目房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出，可根据承租住
及标房所在城市的不同，按每月800元到1500元定额扣除。
准 F.赡养老人：纳税人赡养60岁（含）以上父母的，按照一定标准
定额扣除，独生子女的每月扣除额度2000元。
定范围超标准享受、拒不提供留存备查资料、其他情形。
自然人税收管理平台
自然人税收管理系统（ITS）
1.客户端：目前企业扣税的端口，实现远程扣缴申报。 2.税务端：金税三期内嵌功能，实现减免税、退税并档等功能。 3.手机APP和网页WEB端：两个远程服务端口，主要功能是服务于专项附加扣除推送及自行申报等功能。
清
缴
提
示
1.个人独资及合伙企业：次年3月31日前汇算清缴（个税）
2.居民个人取得综合所得：次年的3月1日到6月30日汇算清缴。
3.企业所得税：次年1月1日到5月31日汇算清缴。
六大专项附加扣除讲解
A.子女教育：学前教育和学历教育的相关支出，按照每个
扣除
子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。
提示：离职人员一定要写清楚离职时间，再转非正常。
谢谢
项 B.继续教育：纳税人接受学历或非学历继续教育的支出，
目及在规定期间可按每年4800元或3600元定额扣除。
标准
C.大病医疗：纳税人在一个纳税年度内发生的自负医药费
用超过1.5万元部分，可在每年8万元限额内据实扣除。
六大专项附加扣除讲解
D.住房贷款利息：纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支
定预缴税款。在次年的3月1日到6月30日期间进行汇
算清缴。
个人所得税法讲解
1.居民纳税人的综合所得：按月预扣预缴，次年3月1到6月31日
汇算清缴，2020年开始汇算2019年所得。（非居民纳税人不做汇
算清缴，有收入直接按月或按次申报缴纳）
汇 2.经营所得:按月或按季度预缴，次年3月31日前汇算清缴。（查算账征收的个人独资及合伙企业的汇算清缴，如律师事务所等单位）
额得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。
提示2：稿酬所得的收入额减按70%计算。
提示3：稿酬所得的应纳税所得额例题：
100*80%*70%=100*56%，相当于打五六折计算收入）
个人所得税法讲解
1.专项扣除：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公
积金。
扣 2.专项附加扣除: 子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利
六大专项附加扣除讲解
联税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查，税
合
务机关发现纳税人提供虚假信息的，应当责令改正并通知扣缴义务人；5年内再次发现纳税人提供虚假信息的，记入有关信用
惩信息系统，并按照国家有关规定实施联合惩戒。涉及违反税收
戒征管法规定的，依据征管法处理。
规
具体范围为：报送虚假的专项附加扣除信息、重复享受、超
纳税人识别号和身份实名认证
纳税人识别号：作为自然人纳税人办理涉税业务的唯一代码标识，是纳税人涉税信息归集共享的纽带。居民纳税人的纳税人识别号就是身份证号（军官证、武警警官证、士兵证等需要全部清理掉）。
工作要求：实名认证，名称和省份证件号码必须和公安系统一致，企业客户端增加了数据校验功能，当月新增人员一定要先完成数据校验，成功后再做申报。（持续做好数据清理，如果不彻底，未来的退税，汇算将无法正常进行）