财政学之国家预算

税种 关税
美国 联邦
加拿大 联邦
德国 联邦
日本 中央
公司所得税 联邦、州
联邦、省 联邦、州 中央、地方
个人所得税 联邦、州、地方 联邦、省 各级
中央、地方
增值税
联邦
联邦、州 中央
销售税
州
省
中央、地方
财产税
地方
地方
州、地方 地方
对用户收费 各级
各级
各级
各级
表14-2 若干国家中央与地方之间税种的划分
若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格 局
第二节 预算管理制度的改革和建设
一、推进依法理财，加强预算管理和监督 二、编制部门预算 三、实行政府采购制度 四、实行国库集中收付制度 五、实施“收支两条线”管理
一、推进依法理财，加强预算管理 和监督
推进依法理财，加强预算管理和监督
1、加强和改善预算编制工作 2、细化预算和提前编制预算 3、加强对超收收入使用的监督 4、严格控制不同预算科目之间的资金调 剂 5 、加强预算外资金管理
国别
转移前中央 转移后中央 中央支出的
收入的比 收入的比 比重
重
重
英国（1990）
89
71
70
美国（1990）
58
42
49
澳大利亚（1991）
71
51
51
加拿大（1989）
49
31
34
阿根廷（1989）
62
57
53
印度（1989）
68
44
54
印度尼西亚（1990）
90
82
83
表14-3 若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局（％）
二、分级分税预算管理体制简介
分级分税预算管理体制简介
（一）分级分税预算管理体制的要点
1.一级政权，一级预算主体； 2.明确政府职能边界下各级政府职责范围； 3.收入划分实行分税制；
4.预算调节制度 （二）收支划分的基本理论依据
1、社会公共需要或公共物品的层次性； 2、集权与分权关系
中央和地方支出责任划分的基本框架
责任归属
支出项目
中央
国防、外交、外贸、金融和货币政策
中央、地方
管制地区间贸易
地方、中央
个人福利补贴、失业保险、全国性交 通
地方
环境保护、工农科研支持、教育、
地区性交通、卫生、供水、下水道、 垃圾、警察、消防、公园、娱乐设施
表14-1 中央和地方支出责任划分的基本框架
若干国家中央与地方之间税种的划分
快速增长，保证了全国财政收入的稳定快速增长
– （二）分税制有待完善的问题
（二）分税制有待完善的问题
分税制有待完善的问题
– 1、进一步明确各级政府的事权范围和各级预 算主体的支出职责
– 2、逐步调整和规范收入划分 – 3、完善转移支付制度是进一步完善分税制的
重点 – 4、推进省(区)以下转移支付制度的建立和完善
“划分收支、分级包干”体
中央和地方预算收入趋势分析
90
80
70
60
50
40
中央财政决算收入占
30 20
国家决算收入比重 (%) 地方财政决算收入占
10
国家决收入比重 (%)
0
1987 1989 1991 1993 1995 1997 1999 2001 2003 2005
图14-1 中央和地方财政收入比重（％）
第十三章 国家预算和预算管理体制
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 第一节 第二节 第三节 第四节
国家预算 预算管理制度的改革和建设 预算管理体制概述 中国分税制改革
二、国家预算级次及预算管理权限
国家预算级次及预算管理权限
我国国家预算级次按照一级政府设立一级预算的原则建立。
– 各级人民代表大会的职权 – 各级人民代表大会常务委员会的职权 – 各级政府的职权 – 监督与法律责任的规定 – 各级财政部门的职责
– (一)预算管理体制的内容
确定预算管理主体和级次；预算收支的划分原则和方法； 预算管理权限的划分；预算调节制度和方法。
– (二)预算管理体制的类型
（二）预算管理体制的类型
预算管理体制的类型:
– 建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制 – 于1953-1978年20多年时间内实行
“统一领导、分级管理”体制 – 改革开放后，于1980年开始改行
第四节 中国分税制改革
一、分税制改革的指导思想 二、分税制改革的主要内容 三、分税制的转移支付制度 四、分税制的运行情况及其进一步完善
一、分税制改革的指导思想
分税制改革的指导思想
– 1、正确处理中央与地方的利益关系，促进国家 财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比 重。
– 2、合理调节地区之间财力分配 。 – 3、坚持“统一政策与分级管理相结合”的原则。 – 4、坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。
三、国家预算原则
国家预算原则：
1、公开性 2、可靠性 3、完整性 4、统一性 5、年度性
中国国家预算趋势分析
国家财政决算收入 (亿元)
45000 40000 35000 30000 25000 20000 15000 10000 5000
0
11111111111112222222999999999999900000008889999999999000000078901234567890123456
二、分税制改革的主要内容
分税制改革的主要内容
– （一）中央与地方的事权和支出划分 – （二）中央与地方的收入划分 – （三）中央财政对地方税收返还数额的确定 – （四）原体制的处理
年份
1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
中央和地方财政收支比重
转移前中央收入 转移后中央收入 中央财政支出
比重
比重
比重
22.0
23.3
28.3（21.9）
55.7
20.9
30.3（20.4）
52.2
21.3
29.2（20.7）
57.6
20.8
27.1（20.4）
55.8
22.8
27.4（21.1）
55.5
21.9
28.9（20.4）
56.3
20.6
31.5（18.3）
工资支付、零星支出支付、转移性支出支付
五、实施“收支两条线”管理
– (一) 什么是“收支两条线”管 理
– (二) “收支两条线”管理的进展 及其进一步完善
第三节 预算管理体制概述
一、预算管理体制及其类型 二、分级分税预算管理体制简介
一、预算管理体制及其类型
预算管理体制
处理中央财政和地方财政以及地方财政各级之间的财政关系 的基本制度。
56.6
21.8
34.7（19.1）
56.0
19.4
30.5（17.2）
表14-4 中央和地方财政收支比重（％）
中央和地方财政收支比重
70 60 50 40 30 20 10
0 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
转移前中央收入 比重
转移后中央收入 比重
– (二)我国政府采购法的基本内容
(二)我国政府采购法的基本内容
我国政府采购法的基本内容：
– 1、《政府采购法》的宗旨和原则 – 2、政府采购当事人 – 3、政府采购方式
公开、邀请招标，三种非招标
– 4、政府采购程序和政府采购合同
政府采购程序：确定采购要求，签订采购合同，管理执行采购合同
– 5、政府采购的对外开放要循序渐进 – 6、财政部门在政府采购中的职责
中央财政支出比 重
中央财政支出比 重（扣除财政赤 字）
图14-2 中央和地方财政收支比重（％）
第四节 中国分税制改革（续）
三、分税制的转移支付制度 四、分税制的运行情况及其及进一步的完善
– （一）运行情况良好
1.政府间的财政关系趋向规范 2.有利于产业结构的合理调整和资源的优化配置 3.“两个比重”逐步上升，中央财力有所加强 4.调动了地方组织收入的积极性，促进了地方收入的
四、实行国库集中收付制度
实行国库集中收付制度
(一)我国过去国库支付制度及其存在的问题 (二)国库集中支付制度的含义
是指对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金达到商 品和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的监控制度。
(三)集中支付制度改革的思路和措施
（三）集中支付制度改革的思路和措施
1、做好准备工作 2、建立资金管理方式：单一账户，支付中心 3、明确集中支付外的辅助支付办法 ：
二、编制部门预算
编制部门预算
（一）编制部门预算的背景和意义 预算意义：提高预算的透明度；提高预算管理 水平；有利于监督；依法理财、依法行政 （二）部门预算的内容
三、实行政府采购制度
实行政府采购制度
– (一)政府采购制度的含义
以公开招、投标为主要方式选择供货商，从国内外市场为 政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。